会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷36（共380题）

会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷36（共9套）（共380题）会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、甲公司2016年1月1日发行三年期可转换公司债券，于次年起每年1月1日支付上年利息、到期一次还本，面值总额为10000万元，发行收款为10200万元，其中负债成分的公允价值为9465．40万元。不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为()万元。A、0B、734．60C、634．60D、10800标准答案：B知识点解析：甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额=10200－9465．40=734．60(万元)。2、2013年3月1日，机构投资者甲从二级市场购入乙公司发行的股票100万股，每股价格10元，另支付交易费用1万元，甲购入股票后，拟随时准备出售。乙公司于2013年3月5日宣告按每股分配0．1元的比例分配现金股利，甲于3月10日收到现金股利10万元。2013年3月20日，甲以每股11元的价格将股票全部出售，另支付交易费用1万元。则2013年3月甲应确认的投资收益为()万元。A、110B、109C、108D、98标准答案：C知识点解析：2013年3月甲应确认的投资收益=(100×11一1)一100×10—1+10=108(万元)。3、以下情形能够表明企业几乎保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的是()。A、不附追索权的金融资产出售B、企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购C、附重大价内看跌期权的金融资产出售，持有该看跌期权的金融资产买方很可能在期权到期时或到期前行权D、企业将金融资产出售的，同时与买人方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价外期权标准答案：C知识点解析：以下情形表明企业几乎保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬：(1)附回购协议的金融资产出售，回购价固定或是原售价加出借方的合理回报；(2)附总回报互换的金融资产出售，该互换使市场风险又转回给了金融资产出售方；(3)附重大价内看跌期权的金融资产出售．持有该看跌期权的金融资产买方很可能在期权到期时或到期前行权；(4)附重大价内看涨期权的金融资产出售，持有该看涨期权的金融资产卖方很可能在期权到期时或到期前行权；(5)将信贷资产或应收款项整体出售，同时保证对金融资产买方可能发生的信用损失进行全额补偿。4、在国库集中支付账户体系中，用于财政授权支付和清算的账户是()。A、财政部门零余额账户B、预算外资金专户C、预算单位零余额账产D、特设专户标准答案：C知识点解析：预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算。5、甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是()。A、甲公司独立监事王某B、甲公司董事会秘书C、甲公司总会计师李某的妻子自己创办的独资企业D、持有甲公司5%表决权资本的张某控股的A公司标准答案：C知识点解析：企业与受该企业关键管理人员关系密切的家庭成员直接控制的其他企业之间的关系，构成。关联方关系。其中，关键管理人员主要指董事、总经理、总会计师、财务总监、主管各项事务的副总经理，以及行使类似政策职能的人员，不包括董事会秘书、非执行董事、监事等。6、某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1500万元，已提折旧500万元。扩建生产线时发生扩建支出600万元，假定该项支出符合固定资产确认条件，同时在扩建时处理残料发生变价收入50万元。该生产线新的原价应为()万元。A、2100B、2050C、1600D、1550标准答案：D知识点解析：在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。该生产线新的原价＝(1500-500)+600-50＝1550(万元)。7、生产经营期间，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过3个月(含3个月)，应当将中断期间所发生的借款费用，记人()科目。A、长期待摊费用B、在建工程成本C、营业外支出D、财务费用标准答案：D知识点解析：借款费用准则规定，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过3个月(含3个月)，应当将中断期间所发生的借款费用，计入财务费用。8、我国某企业记账本位币为美元，下列说法中错误的是()。A、该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B、该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易C、该企业的编报货币为美元D、该企业的编报货币为人民币标准答案：C知识点解析：外币是企业记账本位币以外的货币；编报的财务报表应当折算为人民币。9、下列各项，计入投资收益的是()。A、采用公允价值模式计量的投资性房地产持有期间期末公允价值的变动B、投资性房地产取得的租金收入C、取得交易性金融资产时发生的相关交易费用D、投资性房地产的处置损益标准答案：C知识点解析：选项A，应计入公允价值变动损益；选项B应计入其他业务收入；选项D，投资性房地产的处置，应该通过其他业务收入、其他业务成本等进行核算。10、在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应()。A、冲减在建工程成本B、计入营业外收入C、冲减营业外支出D、计入其他业务收入标准答案：A知识点解析：企业的在建工程在达到预定可使用状态前，因进行负荷联合试车而形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按其实际销售收入或预计售价冲减在建工程成本。11、甲公司为建造某固定资产于2012年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为6000万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为3％(票面利率与实际利率相等)。该固定资产建造采用出包方式。2013年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款2000万元；9月1日支付工程进度款1500万元；2013年10月22日至2014年2月3日是冰冻季节，工程因此中断，2014年2月4日重新开工。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入2013年为30万元。则2013年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为()万元。A、150B、180C、72D、71.25标准答案：A知识点解析：冰冻季节的停工是可以预见的，不属于非正常中断，不必暂停资本化，2013年度甲公司利息资本化金额=6000×3％一30=150(万元)。12、甲公司为建造厂房于2008年4月1日从银行借入1000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%，2008年7月1日，甲公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了500万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因正常原因在2008年8月1日至10月31日中断施工，11月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2008年度应予资本化的利息金额为()万元。A、20.5B、22.5C、30.5D、15.25标准答案：B知识点解析：2008年度应予资本化的利息金额=1(000×6%×6/12-500×3%×6/12=22.5(万元)。13、2013年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2015年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2016年12月31日之前行使完毕。B公司2013年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为200万元，按税法规定，以现金结箅的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可计入应纳税所得额。2013年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为()万元。A、200B、0C、100D、一200标准答案：B知识点解析：应付职工薪酬的计税基础=账面价值200一可从未来经济利益中扣除的金额200=0。14、甲公司为乙公司的母公司，2012年12月25日．甲公司与乙公司签订设备销售合同，甲公司将其生产的一台A设备销售给乙公司，售价(不含增值税)为500万元。2012年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法对A设备计提折旧，预计A设备尚可使用年限为5年。预计净残值为零。甲公司2013年12月31日合并资产负债表中，乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额是()万元。A、300B、320C、400D、500标准答案：B知识点解析：2013年12月31日合并财务报表中乙公司的A设备作为固定资产应当列报的金额=400—400／5=320(万元)。15、甲、乙公司适用的所得税税率均为25％。甲公司2013年3月10日从其拥有80％股份的子公司购进设备一台，该设备为子公司所生产的产品，成本1760万元，售价为2000万元，增值税税额为340万元。另付其他方运杂费8万元。甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计计提折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法相同。2013年年末甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中确认的递延所得税资产是()万元。A、60R．195B、47.5C、48.75标准答案：D知识点解析：合并财务报表中应确认的递延所得税资产=(240—240÷4×9／12)×25％=48．75(万元)。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、下列各项资产、负债中，应当采用公允价值进行后续计量的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，持有至到期投资期末按摊余成本计量。17、下列各项中，应计入固定资产成本的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项A计入当前损益；选项C计入财务费用。18、下列关于会计政策及其变更的表述中，正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计处理方法，选项A错误；会计政策变更，并不意味着以前期间的会计政策是错误的，只是由于情况发生了变化，或者掌握了新的信息、积累了更多的经验，使得变更会计政策能够更好地反映企业的财务状况、经营成果和现会流量，选项B错误。19、2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价值为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3800万元。如果采用现销方式，该批商品的价格为4500万元，不考虑增值税等因素，2015年1月1日，甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：甲公司的会计分录如下：借：长期应收款5000贷：主营业务收入4500未实现融资收益500借：主营业务成本3800贷：库存商品3800所以该业务使得报表中长期应收款项目金额增加4500万元(5000－500)，营业收入增加4500万元，营业成本增加3800万元，存货减少3800万元，所以选项C不正确。20、母公司在编制合并财务报表前，对子公司所采用会计政策与其不一致的情形进行的下列会计处理中，正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：编制财务报表前，应当尽可能的统一母公司和子公司的会计政策，统一要求子公司所采用的会计政策与母公司保持一致，选项B和C正确。21、下列各项中，年末可以转入事业单位结余分配的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：年度终了，事业单位实现的事业结余全数转入“结余分配”科目，结转后该科目无余额；经营结余通常应当转入结余分配，但如为亏损，则不予结转。22、下列有关固定资产后续支出的做法中正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：选项A、B，固定资产修理费用均应费用化，直接计入当期损益；选项C，经营租人固定资产的改良支出应单独设“经营租人固定资产改良”科目，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内采用合理的方法单独计提折旧。选项D，固定资产装修费用只有符合资本化原则的，才能够在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中以较短时间内采用合理方法单独计提折旧，若不符合资本化条件的，财应直接计入当期损益。23、关于债务重组准则中修改其他债务条件的下列说法中，不正确的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项B，债权人不应确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值；选项D，修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合有关预计负债确认条件的，债务人应该将其确认为预计负债，若确认的预计负债没有发生，应该确认为当期的营业外收入。于2013年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2013年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2013年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：24、计算该企业2013年应交所得税。标准答案：无形资产2013年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5÷12×6=230(万元)2013年应交所得税=(1000—230×50％)×25％=221．25(万元)。知识点解析：暂无解析25、计算该企业2013年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。标准答案：2013年12月31日无形资产账面价值=300—300÷5÷12×6=270(万元)，计税基础=270×150％=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405—270=135(万元)，但不能确认递延所得税资产。知识点解析：暂无解析三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、甲公司为一家工业企业，生产过程中产生的污水未经净化就排出厂外，对周围村镇居民身体健康和生产生活造成严重损害，为此，2007年9月10日，甲公司周围村镇集体向法院提起诉讼，要求赔偿损失1000万元。直到2007年12月31日，该诉讼案法院尚未受理。由于此案涉及的情况比较复杂，如果法院受理，甲公司可能败诉，因此甲公司应将这一或有事项确认为负债，并在会计报表中披露这一或有负债。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：不符合将或有事项确认为负债的条件。27、确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策，也可以采用未来适用法。()FORMTEXT标准答案：错误知识点解析：确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。28、宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。()FORMTEXT标准答案：正确知识点解析：暂无解析29、对于相关总部资产中有部分资产难以按照合理和一致的基础分摊至该资产组的，应当将该部分总部资产的账面价值分摊至该资产组，再据以比较该资产组的账面价值和可收回金额，再按照相关处理方法进行核算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对于相关总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至该资产组的，应当将该部分总部资产的账面价值分摊至该资产组，再据以比较该资产组的账面价值和可收回金额，再按照相关处理方法进行核算。参见教材P177。30、已提足折旧仍在使用的固定资产，不再计提折旧。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：固定资产准则规定，除了已计提折旧仍继续使用的固定资产和作为固定资产入账的土地不计提折旧外，其余所有的固定资产都要计提折旧。31、现金流量表中的“支付的各项税费”，包括本期发生并支付的税费，本期退回的增值税、所得税，在“收到的税费返还”项目中反映。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：支付的各项税费不仅包括本期发生并支付的税费，还包括本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，不包括计人固定资产价值，实际支付的耕地占用税等。32、在准备长期持有的情况下。对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异，投资企业应确认相关的所得税影响。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异，投资企业一般不确认相关的所得税影响。33、企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入营业外收支。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，实际收到的处置收入计入其他业务收入，所处置投资性房地产的账面价值计入其他业务成本。34、企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。()FORMTEXT标准答案：A知识点解析：暂无解析35、以现金清偿债务的，若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的现金大于应收债权账面价值的差额，冲减资产减值损失。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：以现金清偿债务的，若债权人已对债权计提减值准备的，债权人实际收到的现金大于应收债权账面价值的差额，冲减资产减值损失。四、计算分析题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)甲公司于2012年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为一年。公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔。分别为：①2012年1月1日专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率8％，利息年末支付。②2012年7月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率6％，利息年末支付。限制专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，假定短期投资年收益率为6％，于每个月末收取。(2)办公楼的建造还占用两笔一般借款：①从A银行取得长期借款1500万元，期限为2011年12月1日至2013年12月1日．年利率为6％，按年支付利息。②发行公司债券1500万元，发行日为2012年4月1日，期限为5年，年利率为5％，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2012年支出如下：1月1日支付工程进度款2250万元：7月1日支付工程进度款4500万元；10月1日支付工程进度款1500万元：办公楼于2012年12月31日完工，达到预定可使用状态。要求：36、计算专门借款的资本化金额并编制相关会计分录。标准答案：专门借款的应付利息=3000×8％4-3000×6％×6／12=390(万元)到期投资收益=750×6％×6／12=22．5(万元)资本化金额=390-22．5=367．5(万元)借：在建工程367．5应收利息22．5贷：应付利息390知识点解析：暂无解析37、计算一般借款的费用化金额并编制相关会计分录。标准答案：一般借款的应付利息=1500×6％+1500×5％×9／12=904-75×3／4=146．25(万元)累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=750×6／12+1500×3／12=750(万元)一般借款利息费用资本化率=(1500×6％+1500×5％×9／12)／(1500+1500)=7％一般借款利息费用资本化金额=750×7％=52．5(万元)一般借款利息费用费用化金额=146．25-52．5=93．75(万元)借：在建工程52．5财务费用93．75贷：应付利息146．25知识点解析：暂无解析38、计算办公楼的入账价值并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：办公楼的入账价值=2250+4500+1500+367．5+52．5=8670(万元)借：固定资产8670贷：在建工程8670购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定(利息净支出)。知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17％(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17％的税率)，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25％。2012年北方公司发生如下经济业务：(1)1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元。发票上注明的增值税额为170万元。(2)5月1日，这批材料的实际成本1000万元，市场购买价格为928万元；(3)2012年6月30日，北方公司将材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日．原材料的成本为800万元，公允价值为900万元，增值税为153万元，南方公司设备的公允价值为850万元。北方公司收到补价55万元。(4)2012年9月1日北方公司将设备与丁公司的钢材相交换，换人的钢材用于建造新的生产线。该设备累计折旧20万元，未计提资产减值准备。双方商定设备的公允价值为830万元，钢材的公允价值为870万元，北方公司向丁公司支付补价8万元。假定交易具有商业实质。(5)北方公司于2012年9月25日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换．资产置换日，北方公司换出可供出售金融资产的账面价值为480万元(成本400万元，公允价值变动80万元)，公允价值为600万元；乙公司换出专利权的账面余额为700万元，累计摊销80万元，公允价值为600万元。北方公司换入的专利权采用直线法按5年摊销，无残值。假定非货币性资产交换具有商业实质。要求：39、确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。标准答案：债务重组日：2012年3月2日。债务重组日的会计分录：借：原材料1000应交税费—应交增值税(进项税额)170坏账准备100营业外支出230贷：应收账款1500知识点解析：暂无解析40、判断5月1日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。标准答案：材料应按其成本与可变现净值孰低计量。材料可变现净值=928万元，因材料的成本为1000万元，所以材料发生了减值。该批材料应计提减值准备=1000-928=72(万元)。借：资产减值损失72贷：存货跌价准备72知识点解析：暂无解析41、编制2012年6月30日北方公司资产置换的会计分录。标准答案：借：其他业务成本800贷：原材料800借：固定资产850应交税费—应交增值税(进项税额)144．5银行存款58．5贷：其他业务收入900应交税费—应交增值税(销项税额)153知识点解析：暂无解析42、编制2012年9月1日北方公司资产置换的会计分录。标准答案：借：固定资产清理—设备830累计折旧20贷：固定资产850借：原材料870应交税费—应交增值税(进项税额)147．9贷：固定资产清830应交税费—应交增值税(销项税额)141．1银行存款46．8知识点解析：暂无解析43、编制2012年9月25日北方公司资产置换的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：借：无形资产600资本公积80贷：可供出售金融资产—成本400—公允价值变动80投资收益200换人原材料。视作购入原材料处理。应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。抵债资产为固定资产、无形资产的．其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、下列金融资产中，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现的是()。A、长期应收款项B、持有至到期投资C、短期应收款项D、贷款标准答案：以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减计至预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值，减计的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。知识点解析：暂无解析2、2008年1月1日，A公司开始研发某项新产品专利技术，在研究开发过程中共发生支出1200万元，其中开发阶段符合资本化条件的支出为700万元。另在申请专利时发生登记注册登记费等相关费用20万元，2009年1月8日达到预定用途，当时估计该专利技术的使用寿命为8年，该专利的法律保护期限为10年。A公司于2010年12月31日根据其他相关技术的发展趋势判断，该专利技术预计在4年后将被淘汰，故决定使用4年后不再使用，则2011年该项无形资产的摊销额为()万元。A、120B、135C、131.25D、228.75标准答案：B知识点解析：该无形资产的入账价值为720万元。至2010年底，该项无形资产的累计摊销金额为180万元。2011年该项无形资产的摊销金额=(720-180)/4=135(万元)。3、下列方法中，不能用来确定企业发出存货的实际成本的是()。A、先进先出法B、后进先出法C、加权平均法D、个别计价法标准答案：B知识点解析：企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。取消后进先出法是存货会计准则的主要变化之一。4、甲公司欠乙公司购入原材料款50万元,由于财务困难无法归还,经协商双方以债务转为资本方式进行债务重组。债务转为资本后,乙公司占甲公司注册资本100万元的40%,该份额的公允价值为46万元。乙公司对应收账款已计提坏账准备2万元。对上述经济业务,债务重组日甲、乙公司应确认的债务重组损益正确的是()。A、甲公司确认的债务重组利得0、乙公司确认的债务重组损失2万元B、甲公司确认的债务重组利得4万元、乙公司确认的债务重组损失4万元C、甲公司确认的债务重组利得4万元、乙公司确认的债务重组损失2万元D、甲公司确认的债务重组利得0、乙公司确认的债务重组损失4万元标准答案：C知识点解析：暂无解析5、2007年9月3日，A公司与B公司签订了一份不可撤销的合同，双方约定，2008年1月20日，A公司应按每台72万元的价格向B公司提供甲产品6台。2007年12月31日，A公司甲产品的账面价值(成本)为300万元，数量为5台，单位成本为60万元。2007年12月31日，甲产品的市场销售价格为60万元/台。销售5台甲产品预计发生销售费用及税金为10万元。2007年12月31日，A公司结存的5台甲产品的账面价值为()万元。A、300B、290C、280D、270标准答案：A知识点解析：根据A公司与B公司签订的销售合同规定，该批甲产品的销售价格已由销售合同约定，并且其库存数量小于销售合同约定的数量，因此，在这种情况下，计算甲产品的可变现净值应以销售合同约定的价格72万元作为计量基础，其可变现净值＝72×5-10＝350万元，因其成本为300万元，所以账面价值为300万元。6、甲公司某项所拥有商标权的成本为2000万元，已摊销金额为1200万元，已计提的减值准备为200万元。该公司于当期出售该商标权的所有权，取得出售收入800万元，应交的营业税等相关税赞为48万元。则甲公司处置该项无形资产应计入营业外收入的金额为()万元。A、800B、752C、152D、552标准答案：C知识点解析：甲公司处置该项无形资产应计入营业外收入的金额=800-(2000-1200-200)-48=152(万元)7、某股份有限公司于2009年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2010年度确认的利息费用为()万元。A、11.78B、12C、10D、11.68标准答案：A知识点解析：该债券2009年度确认的利息费用=194.65×6%=11.68(万元)，2010年度确认的利息费用=(194.65+11.68-200×5%)×6%=11.78(万元)。8、“应收账款”总账借方科目余额12000万元；其明细账借方余额合计18000万元，贷方明细账余额合计6000万元；“预收账款”总账贷方科目余额15000万元，其明细账贷方余额合计27000万元，借方明细账余额合计12000万元。“坏账准备”科目贷方余额为5000万元。资产负债表中“应收账款”项目填列金额为()万元。A、12000B、27000C、24000D、25000标准答案：D知识点解析：18000+12000-5000＝25000(万元)。“应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。9、甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为l0吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台A产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供A产品20台，每台售价10万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成20台A产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台A产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0．1万元。期末该原材料的可变现净值为()万元。A、85B、89C、100D、105标准答案：A知识点解析：专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值：20×10-95-20×1＝85(万元)。10、下列有关无形资产转让的会计处理中，正确的是()。A、转让无形资产使用权所取得的收入应计入营业外收入B、转让无形资产所有权所取得的收入应计入其他业务收入C、转让无形资产所有权所发生的支出应计入其他业务支出D、转让无形资产使用权所发生的支出应计入其他业务支出标准答案：D知识点解析：转让无形资产使用权所取得的收入应计入其他业务收入；转让无形资产所有权所取得的收入应计入营业外收入；转让无形资产所有权所发生的支出应计入营业外收支。11、对于专设销售机构发生的办公费用，应当计入的会计科目是()。A、营业外支出B、营业费用C、财务费用D、管理费用标准答案：B知识点解析：暂无解析12、下列各项中，不应计入存货实际成本中的是()。A、材料采购过程中发生的非合理损耗B、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费C、商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用D、用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税标准答案：A知识点解析：选项A，材料采购过程中发生的非合理损耗，先计入“待处理财产损溢”，经批准后转入相关的科目，不计入存货的成本；选项B，发出材料用于委托加工，其在运输途中发生的保险费，应计入委托加工物资成本；选项C，商品流通企业外购商品所发生的运杂费等相关费用，计入存货的成本；选项D，委托加工应税消费品收回时支付的消费税，只有在收回后用于连续生产应税消费品的情况下才允许抵扣，计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，其余情况下，均应计入存货成本。13、甲公司采用成本与可变现净值孰低法计量期末存货，按单项存货计提跌价准备。2009年12月31日，甲公司库存商品成本为50万元，预计产品不含增值税的销售价格为70万元，销售费用为10万元。假定该库存商品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2009年12月31日，甲公司该库存商品应计提的存货跌价准备为()万元。A、0B、5C、9D、15标准答案：A知识点解析：库存商品的可变现净值=70-10=60万元，成本为50万元，可变现净值高于成本，没有发生减值，因以前没有计提存货跌价准备，也不需要转回减值准备，所以2008年末应计提的存货跌价准备为0。14、20×8年12月1日，H企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，开始作为办公楼用于本企业的行政管理。当日的公允价值为7800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动1250万元。则转换时应确认的公允价值变动损益为()万元。A、220B、50C、6720D、80标准答案：B知识点解析：投资性房地产的公允价值变动损益；7800-7750=50(万元)。15、甲公司2009年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销350万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2009年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为()万元。A、105B、455C、475D、675标准答案：B知识点解析：支付的其他与经营活动有关的现金一管理费用2200管理人员工资950-存货盘亏损失25-计提固定资产折旧420-无形资产摊销350=455万元。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、企业采用成本模式进行后续计量的，应当披露信息包括()。标准答案：A,B,C知识点解析：企业采用成本模式进行后续计量的，应当披露的信息包括房屋、建筑物及土地使用权的原价，房屋、建筑物及土地使用权的累计折旧和累计摊销合计，房屋、建筑物及土地使用权的减值准备累计金额合计，房屋、建筑物及土地使用权的账面价值合计。企业采用公允价值模式进行后续计量的，应当披露房屋、建筑物公允价值的确定依据及公允价值金额的增减变动情况。17、下列税金中,应计入存货成本的有()。标准答案：A,C知识点解析：一般纳税企业进口原材料交纳的增值税应记入“应交税金———应交增值税(进项税额)”科目；由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品应负担的消费税应记入“应交税金———应交消费税”的借方。18、附有或有条件的债务重组,债权人“未来应收金额”一般不应包括()。标准答案：B,C,D知识点解析：暂无解析19、下列关于企业所得税的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：本题考核递延所得税的确认。选项D，一般情况下，如果企业的资产或负债产生了暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债，但某些特殊情况下，存在暂时性差异，也不确认递延所得税影响，如自行研发的无形资产。20、下列项目中，说法正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：可抵扣暂时性差异应确认为递延所得税资产。21、下列项目中，应记入“营业外收入”科目的有()。标准答案：A,E知识点解析：债券发行期间冻结资金产生的利息收入减去发行费用后的差额，视同溢价收入；存货盘盈收益冲减管理费用；没收的逾期未退还包装物的押金，扣除增值税后计入其他业务收入。22、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：资产负债表日后事项中的调整事项是指由于资产负债表日后获得新的或进一步的证据，需要对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债和所有者权益进行调整的事项。至于收到上年销售商品的退货，则涉及到冲减上年销售收入和销售成本等，属于调整事项。其他所列事项则属于非调整事项。23、下列事项中，应计入当期营业外支出的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：结转当期已销售商品计提的跌价准备应计入管理费用。24、下列各项目中，属于会计估计变更的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：会计估计变更是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法属于会计政策变更，不属于会计估计变更。25、在采用递延法核算所得税时，下列各项中，会对本期利润表中“所得税”项目的金额产生影响的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：递延法下，本期所得税费用：本期应交所得税+本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额-本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额+本期转回的前期确认的递延税款借项金额—本期转回的前期确认的递延税款贷项金额。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为交易性金融资产，并以公允价值进行后续计量。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。27、非投资性房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产的相关会计处理，不影响当期损益。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考核投资性房地产的转换。因为非投资性房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，是对应结转，不会出现差额。28、与投资性房地产有关的后续支出，应当在发生时计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：本题考核投资性房地产的后续支出。与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产的确认条件的，应当计入投资性房地产的成本；不满足投资性房地产的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。29、小规模纳税企业的进项税额,应在销售产品时,转入产品的销售成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：小规模纳税企业的进项税额不能抵扣,而应计入购入货物或应税劳务的成本。30、企业有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的,销售的商品应当按售价确认收入,回购的商品应当作为购进商品处理。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析31、财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式；财政性资金的支付方式实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析32、长期股权投资采用权益法核算，对比成本法最大的差别就是应确认被投资单位权益的变动，比如，被投资单位实现的净利润，投资企业应直接根据其账面金额计算拥有的份额，确认投资收益。()FORMTEXT标准答案：错误知识点解析：投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认，一般不能直接根据被投资单位的账面净利润确认，除非公允价值与账面价值的差异不重大或公允价值无法取得。33、企业对境外子公司的外币资产负债表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率折算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。34、按资产负债表日后事项处理原则的规定，“以前年度损益调整”科目余额应转入“本年利润”科目。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：“以前年度损益调整”科目余额应转入“利润分配——未分配利润”科目。35、在修改债务条件涉及或有收益的债务重组中，债权人在重组时应当将或有收益包含在未来应收金额之中。A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：如果修改后的债务条款涉及或有收益的，出于谨慎性考虑，债权人不应将或有收益包括在将来应收金额中；或有收益收到时，作为当期营业外收入。四、计算分析题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，正保公司于2009年7月1日对一生产设备进行改扩建，改扩建前该生产设备的原价为2000万元，已提折旧800万元，已提减值准备40万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元(不含增值税)，领用自产产品一批，其成本为300万元，公允价值(等于计税价格)为500万元，领用生产用原材料80万元，原材料的进项税额为13.6万元。发生改扩建工程人员工资90万元，福利费12.6万元。用银行存款支付其他相关费用167.4万元(符合资本化条件)。该生产设备于2009年9月2日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为10万元。2012年企业为该项资产发生修理支出5万元，用银行存款支付。2012年12月31日，由于企业经营方向的改变，将该项资产出售，不合税售价为400万元，已收到款项，存入银行，支付清理费用3万元。(假定该生产设备的进项税额可以抵扣。)要求：36、编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。标准答案：会计分录：①借：在建工程1160累计折旧800固定资产减值准备40贷：固定资产2000②借：在建工程300贷：工程物资300③借：在建工程300贷：库存商品300④借：在建工程80贷：原材料80借：在建工程102.6贷：应付职工薪酬——工资90——职工福利12.6⑤借：在建工程167.4贷：银行存款167.4⑥借：固定资产2110贷：在建工程2110知识点解析：暂无解析37、计算改扩建后的固定资产2009、2010、2011、2012年应计提的折旧额并编制相关的会计分录。标准答案：2009年(改扩建后)应计提的折旧额=(2110-10)×5/15×3/12=175(万元)借：制造费用175贷：累计折旧1752010年应计提的折旧额=(2110-10)×5/15×9/12+(2110-10)×4/15×3/12=665(万元)借：制造费用665贷：累计折旧6652011年应计提的折旧额=(2110-10)×4/15×9/12+(2110-10)×3/15×3/12=525(万元)借：制造费用525贷：累计折旧5252012年应计提的折旧额=(2110-10)×3/15×9/12+(2110-10)×2/15×3/12=385(万元)借：制造费用385贷：累计折旧385知识点解析：暂无解析38、编制2012年固定资产发生修理支出的账务处理。标准答案：2012年资产发生修理支出的账务处理借：管理费用5贷：银行存款5知识点解析：暂无解析39、编制2012年正保公司出售固定资产的账务处理。(分录中的金额单位用万元表示)标准答案：2012年正保公司出售固定资产的账务处理借：固定资产清理360累计折旧1750贷：固定资产2110借：固定资产清理3贷：银行存款3借：银行存款468贷：固定资产清理363应交税费——应交增值税——销项税额68营业外收入37知识点解析：暂无解析40、(1)A企业于2002年1月1日购买M公司的普通股股票30万股，持股比例为30%，每股购买价格为5元，其中0.65元为M公司已宣告但尚未发放的现金股利，A企业准备长期持有该股票，购买中发生手续费1.5万元，全部款项已用银行存款支付。上述现金股利已于当月5日收到，并存人银行。(2)股票购买日M公司的所有者权益总额为500万元，2002年度M公司实现净利润40万元。(3)2003年3月10日M公司股东大会方案通过发放现金股利12万元，随后A公司收到该股利，2003年度M公司发生净亏损128万元，2003年末A企业对M公司的股票进行定期检查，预计其销售净价为100万元，未来6年内持有以及处置中形成的现金流量的现值为98万元。(4)2004年度M公司实现净利80万元。2004年末A企业对M公司的股票再次进行定期检查，预计其销售净价为130万元，未来5年内持有以及处置中形成的现金流量的现值为128万元。(5)2005年3月15日A企业将M公司股票全部出售，出售价款1476000元，出售中发生相关税费6000元，出售款项存入银行。要求：根据上述经济业务编制A企业该项股权投资的相关会计分录。标准答案：(1)2002年1月1日，购买股票时：初始投资成本=(5-0.65)×300000+15000=1320000(元)应收股利=0.65×300000＝195000(元)股权投资差额＝1320000-5000000×30%＝-180000(元)借：长期股权投资——M公司(投资成本)1320000应收股利195000贷：银行存款1515000借：长期股权投资——M公司(投资成本)180000贷：资本公积——股权投资准备1800002002年1月5日收到现金股利时；借：银行存款195000贷：应收股利195000(2)2002年12月31日，M公司实现净利润：当年应享有的投资收益＝400000×30%＝120000(元)借：长期股权投资——M公司(损益调整)120000贷：投资收益——股权投资收益1200002002年12月31日长期股权投资账面价值＝1320000+180000+120000＝1620000(元)(3)2003年3月10日，M公司宣告现金股利时：应获得现金股利＝120000×30%=36000(元)借：应收股利36000贷：长期股权投资——M公司(损益调整)36000待收到现金股利时：借：银行存款36000贷：应收股利36000(4)2003年12月31日，M公司发生的净亏损：当年亏损负担额=1280000×30%＝384000(元)借：投资收益——股权投资损失384000贷：长期股权投资——M公司(损益调整)3840002003年12月31日计提长期投资减值准备前长期股权投资账面价值=1620000-36000-384000=1200000(元)2003年12月31日长期股权投资账面价值1200000元与预计可收回金额1000000元(因为预计其销售净价为100万元大于未来6年内持有以及处置中形成的现金流量的现值为98万元，所以预计可收回金额确定为100万元)相比，应该计提长期投资减值准备(1200000-1000000)200000元。因为，初始投资时产生股权投资贷方差额180000元已计入“资本公积——股权投资准备”账户的贷方，且长期股权投资账面价值1200000元与预计可收回金额1000000元的差额200000元大于计入“资本公积——股权投资准备”账户的贷方金额180000元。所以，在计提长期股权投资减值准备时，应首先冲减初始投资时已计入“资本公积——股权投资准备”账户的金额180000元；再按当期应计提减值准备的金额200000元计入“长期投资减值准备”账户的贷方；再将当期应计提减值准备的金额与“资本公积——股权投资准备：账户转出金额的差额确认为减值损失，计入“投资收益——计提的长期投资减值准备”账户的借方。借：资本公积——股权投资准备180000投资收益——计提的长期投资减值准备20000贷：长期投资减值准备2000002003年12月31日计提长期投资减值准备后长期股权投资账面价值＝1200000-200000＝1000000(元)(5)2004年12月31日，M公司实现净利润；当年应享有的投资收益＝800000×30%＝240000(元)借：长期股权投资——公司(损益调整)240000贷：投资收益——股权投资收益2400002004年12月31日长期投资减值准备恢复前长期股权投资账面余额=1200000+240000＝1440000(元)2004年12月31日长期投资减值准备恢复前长期股权投资账面价值＝1000000+240000＝1240000(元)2004年12月31日长期股权投资账面余额1440000元与预计可收回金额1300000元(因为预计其销售净价为130万元大于未来5年内持有以及处置中形成的现金流量的现值为128万元，所以预计可收回金额确定为130万元)的差额为140000元，已计提的长期投资减值准备应转回(200000-140000)60000元。因为，前期计提的长期投资减值准备时冲减了“资本公积——股权投资准备”账户余额180000元，计入“投资收益——计提的长期投资减值准备”账户20000元。所以，在转回已计提的股权投资减值准备时，应首先转回原计提减值准备时计入“投资收益——计提的长期投资减值准备”账户的金额20000元，差额部分再恢复原冲减的资本公积准备项目，恢复的资本公积准备项目金额以原冲减的资本公积准备项目金额为限。转回已计提的长期投资减值准备：借：长期投资减值准备——M公司60000贷：投资收益——计提的长期投资减值准备20000资本公积——股权投资准备400002004年12月31日转回长期投资减值准备后长期股权投资的账面价值=1240000+60000=1300000(元)(6)2005年3月15出售股票时：2005年3月15日出售股票前原计提减值准备时冲减资本公积准备的余额＝180000-40000＝140000(元)2005年3月15日出售股票前长期股权投资账面价值＝1320000+180000+120000-36000-384000+240000-140000＝1300000(元)其中：“投资成本”账面余额=1320000+180000=1500000(元)“损益调整”账面余额=120000-36000-384000+240000=-60000(元)“长期投资减值准备”账面余额=200000-60000＝140000(元)处置长期投资净收益＝(1476000-6000)-1300000-140000＝30000(元)借：银行存款1470000(1476000-6000)长期投资减值准备140000长期股权投资——M公司(损益调整)60000贷：长期股权投资——M公司(投资成本)1500000资本公积——股权投资准备140000投资收益——出售股票收益30000同时结转资本公积准备项目的金额，即借：资本公积——股权投资准备180000贷：资本公积——其他资本公积180000知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)41、庐山股份有限公司(以下称为“庐山公司”)属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。庐山公司的主营业务是生产和销售化工设备以及提供安装劳务。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格，成本在确认收入时按每笔结转；不考虑除增值税外的其他相关税费。庐山公司2009年财务报告在2010年3月20日经批准对外公布。2009年和2010年春天发生的有关业务如下：(1)庐山公司2009年12月发生了如下交易或事项：①12月1日，庐山公司向甲公司销售三台小型化工设备，销售价格每台400万元。根标准答案：(1)编制庐山公司12月份相关会计分录①12月日销售化工设备借：应收账款1404贷：主营业务收入(400×3)1200应交税费——应交增值税(销项税额)知识点解析：暂无解析42、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为上市公司，2009年至2011年发生的相关交易或事项如下：(1)2009年1月1日递延所得税资产余额为25万元，均为应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的；递延所得税负债余额为0。(2)2009年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。合同规定：B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务；B公司办理完相关资产的转移手续后，双方债权债务结清。当日，B公司将库存商品甲交付A公司。B公司该批商品的账面余额为280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；B公司用于偿债的股权投资的账面余额为200万元，公允价值为210万元，未计提减值准备。A公司将收到的该批甲商品作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产。(3)A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至2009年末，该批商品只销售20％给C公司，售价为80万元，款项于销售当日已收妥存入银行。出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承诺：该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修。A公司期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2％(假定该预计是合理的)。(4)2009年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。可供出售金额资产的公允价值为290万元。A公司2009年利润总额为5000万元。(5)2010年2月3日，A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为250万元，价税合计为292．5万元。双方签订的销售合同约定：D公司应于2010年10月3日支付全部款项。对于该笔销售，A公司未做出质量保证承诺。(6)截至2010年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元。2010年，销售给C公司的甲商品多次出现质量问题，A公司共发生修理支出10万元。(7)A公司2010年利润总额为5000万元。2010年末，A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元；存货跌价准备余额为0。(8)2011年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。A公司预计可收回应收账款的20％。(9)其他有关资料如下：①A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％；②A公司2009年至2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；③A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；④假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除；资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额；⑤A公司各年度财务报表批准报出日均为4月30日；⑥盈余公积提取比例为10％。要求：(1)编制A公司进行债务重组的相关会计分录；(2)分别计算A公司2009年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录；(3)计算确定2009年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或负债发生额及所得税费用，并编制相关会计分录；(4)计算确定2010年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或负债发生额及所得税费用，并编制相关会计分录；(5)编制2010年日后期间发生日后事项的相关会计分录；(6)根据日后事项的相关处理，填列A公司报告年度(2010年度)资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“-"表示)。标准答案：(1)编制A公司进行债务重组的相关会计分录：借：库存商品300应交税费一应交增值税(进项税额)51可供出售金融资产：210坏账准备100营业外支出一债务重组损失39贷：应收账款700(2)分别计算A公司2009年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录：A公司2009年年末应计提的存货跌价准备=300×(1-20％)-200=40(万元)A公司2009年年末应确认的预计负债=80×2％=1．6(万元)借：资产减值损失40贷：存货跌价准备40借：销售费用1．6贷：预计负债1．6(3)计算确定2009年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或负债发生额及所得税费用，并编制相关会计分录：A公司2009年的应纳税所得额=5000-100+1．6+40=4941．6(万元)A公司2009年的应交所得税4941．6×25％=1235．4(万元)应确认的递延所得税资产=(1．6+40)×25％-25=-14．6(万元)(转回)，期末递延所得税资产余额为10．4万元。应确认的递延所得税负债=(290-210)×25％=20(万元)，期末递延所得税负债余额为20万元。应确认的所得税费用=1235．4+14．6=1250(万元)借：所得税费用1250资本公积一其他资本公积20贷：应交税费一应交所得税1235．4递延所得税资产14．6递延所得税负债20(4)计算确定2010年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或负债发生额及所得税费用，并编制相关会计分录：A公司2010年的应纳税所得额=5000-40+20-1．6=4978．4(万元)A公司2010年的应交所得税=4978．4×25％=1244．6(万元)应确认的递延所得税资产=20×25％-10．4=-5．4(万元)(转回)应确认的递延所得税负债=(280-210)×25％-20=-2．5(万元)(转回)应确认的所得税费用=1244．6+5．4=1250(万元)借：所得税费用1250递延所得税负债2．5贷：应交税费一应交所得税1244．6递延所得税资产5．4资本公积一其他资本公积2．5(5)编制2010年日后期间发生日后事项的相关会计分录：应补提的坏账准备=292．5×(1-20％)-20=214(万元)应调整确认的递延所得税资产=214×25％=53．5(万元)分录为：借：以前年度损益调整214贷：坏账准备214借：递延所得税资产53．5贷：以前年度损益调整53．5借：利润分配一未分配利润160．5贷：以前年度损益调整160．5借：盈余公积16．05贷：利润分配一未分配利润16．05(6)填列A公司报告年度资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额：知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、下列关于收入的表述中，正确的是()。A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B、企业提供劳务交易的结果不能够可靠估计的，资产负债表日应采用完工百分比法确认提供劳务收入C、企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理D、销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款应确认为收入标准答案：A知识点解析：选项B，不应采用完工百分比法确认提供劳务收入，企业应正确预计已经发生的劳务或本能够得到补偿和不能得到补偿，分别处理；选项C，应当全部作为销售商品处理；选项D，应将收到的价款确认为负债。2、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2014年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=6．8元人民币。2014年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元=6.68元人民币。2014年6月30日，即期汇率为1美元=6．75元人民币。甲公司因该外币应收票据在2014年第二季度产生的汇兑收益为()万元人民币。A、－5B、12C、－12D、7标准答案：C知识点解析：甲公司因该外币应收票据在2014年第二季度产生的汇兑收益=100×(6．68—6．8)=－12(万元人民币)。3、下列会计处理，不正确的是()。A、为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本B、非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出C、以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失D、商品流通企业采购商品过程中发生的采购费用应计入采购存货成本标准答案：C知识点解析：对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，但不冲减当期的资产减值损失，应按债务重组和非货币性资产交换的原则进行会计处理。4、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是()。A、采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B、采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C、采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D、采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量标准答案：D知识点解析：采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量，因此选项D正确；采用公允价值模式计量的投资性房地产不可转换为成本模式计量，因此选项B是错误的；采用成本模式计量的投资性房地产期末应确认减值损失，因此选项A是错误的；采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入公允价值变动损益，因此选项C是错误的。5、下列各项经济业务中，会引起公司股东权益总额发生变动的是()。A、用资本公积金转增股本B、向投资者分配股票股利C、接受投资者投资D、用盈余公积弥补亏损标准答案：C知识点解析：选项C使所有者权益和资产增加，其他选项均为所有者权益项目的内部变动。6、甲企业2013年4月1日欠乙企业货款2000万元，到期日为2013年5月1日。甲企业发生财务困难，经协商，乙企业愿意甲企业以账面价值为600万元的产成品和账面价值为300万元的一台设备抵债。甲企业于2013年5月10日将设备运抵乙企业，2013年5月20日将产成品运抵乙企业并办理有关债务解除手续。在此项债务重组交易中，债务重组日为()。A、2013年5月20日B、2013年5月10日C、2013年12月31日D、2013年4月1日标准答案：A知识点解析：债务重组日即债务重组完成日，即债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期。对非现金资产抵债，应按最后一批运抵并办理债务解除手续日期为债务重组日。因此选项A正确。7、大海公司本年发生研究开发支出共计1000万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出300万元，开发阶段符合资本化条件的支出600万元，至8月研发项目完成，无形资产达到预定用途。假定大海公司当期摊销无形资产60万元。该研发支出满足税法优惠条件，不考虑其他因素，大海公司本年年末无形资产的计税基础为()万元。A、0B、810C、900D、540标准答案：B知识点解析：大海公司本年年末无形资产的账面价值=600—60=540(万元)，计税基础=540×150％=810(万元)。8、关于以权益结算的股份支付的会计处理原则，下列说法中不正确的是()。A、换取职工提供服务的，应当以授予职工权益工具的公允价值计量B、在资产负债表日，后续信息表明可行权权益工具的数量与以前估计不同的，应当进行调整，并在行权日调整至实际可行权的权益工具数量C、授予后立即可行权的换取职工服务的，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用D、在可行权日之后，不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整标准答案：B知识点解析：选项B，应是在可行权日而非行权日调整至实际可行权的权益工具数量。9、企业已入账的某项无形资产，如果合同没有规定受益年限而法律规定了有效年限，则该项无形资产的摊销年限应按()摊销。A、超过受益年限的期限B、不超过法律规定的有效年限C、超过10年的期限D、不超过经营期的期限标准答案：B知识点解析：无形资产的摊销期限，如果合同没有规定受益年限而法律规定了有效年限，则按其不超过法律规定的有效年限执行。10、2003年1月10日，A公司销售一批材料给B公司，同时收到B公司签发并承兑的一张面值为100000元、年利率为7%、6个月期限、到期还本付息的票据。7月10日，B公司发生财务困难，无法承兑票据，经双方协议，A公司同意B公司用一台设备抵偿该应收票据。该设备历史成本为120000元，累计折旧为30