《审计基础》课件-1.5审计组织与审计人员

第四节审计组织与审计人员

一、国家审计机关与人员

（一）我国国家审计机关的设置根据我国《宪法》和《审计法》的规定，我国的国家审计机关分为国务院和地方两级，实行统一领导，分级负责的原则。国务院设立审计署，在国务院总理的领导下，主管全国的审计工作，对国务院负责并报告工作。审计署设审计长一人，副审计长若干人。审计长由总理提名，全国人民代表大会决定，国家主席任命，副审计长由国务院任命。

第四节审计组织与审计人员

一、国家审计机关与人员（二）我国国家审计机关的职责（三）我国国家审计机关的权限（四）政府审计人员

第四节审计组织与审计人员

一、国家审计机关与人员（四）政府审计人员

政府审计人员是指在政府审计机关中从事审计工作的人员。审计工作不仅要求审计人员具备良好的专业知识,还要具有良好的职业道德。二、内部审计机构与人员（一）内部审计机构的设置我国的内部审计机构是根据审计法规和其他财经法规的规定设置的，主要包括部门内部审计机构和单位内部审计机构。部门内部审计机构。国务院和县级以上地方各级人民政府和部门，应当建立内部审计监督制度，根据审计业务需要，分别设立审计机构并配备审计人员，在本部门主要负责人的领导下，负责所属单位和本行业的财务收支及其经济效益的审计。单位内部审计机构。大中型企业事业单位应当建立内部审计监督制度，设立审计机构，在本单位主要负责人的领导下，负责本单位的财务收支及其经济效益的审计。二、内部审计机构与人员（一）内部审计机构的设置（二）内部审计机构的职责（三）内部审计机构的权限（四）内部审计人员三、社会审计组织与人员

（一）会计师事务所会计师事务所实行自收自支、独立核算、依法纳税，会计师事务所是注册会计师的工作机构，注册会计师只有加入会计师事务所才能承办法定业务会计师事务所组织形式1.独资会计师事务所2.普通合伙会计师事务所3.有限责任会计师事务所4.特殊的普通合伙会计师事务所

（也称有限责任合伙会计师事务所）（二）会计师事务所的业务范围1.鉴证业务2.相关服务业务1.鉴证业务

注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证业务旨在增进某一鉴证对象信息的可信性。（按提供的保证程度和鉴证对象的不同）（1）审计业务（2）审阅业务（3）其他鉴证业务（1）审计业务－－注册会计师的法定业务

是指注册会计师综合运用审计方法，对所审计的历史财务信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。法定业务（1）审计业务－－注册会计师的法定业务

合理保证－－可接受的低水平风险，高水平保证以积极方式提出结论

举例：－－“我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制,在所有重大方面公允反映了ABC公司**年12月31日的财务状况以及**年度的经营成果和现金流量。”

是指注册会计师主要利用询问和分析程序，对所审阅的历史财务信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。

（2）审阅业务（2）审阅业务＠有限保证高风险低水平保证＠以消极方式提出结论

举例：

“根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信,ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。”（3）其他鉴证业务

除了审计业务与审阅业务以外的鉴证业务。如内部控制审核、预测性财务信息审核等。

可能是合理保证，也可能是有限保证2.相关服务业务相关服务业务是非鉴证业务不能提供任何程度的保证。相关服务包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询以及会计服务等。非鉴证服务（三）注册会计师注册会计师是指取得注册会计师资格并在会计师事务所执业的人员。注册会计师只有加入会计师事务所才能接受委托承办业务。【学中做】（单选题）下列各项中，不属于鉴证业务的是（）。A.财务报表审计B.对财务信息执行商定程序C.财务报表审阅D.预测性财务信息审核【解析】选项B正确，对财务信息执行商定程序属于相关服务，不属于鉴证业务。【答案】B【学中做】（单选题）下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。A.代编财务信息提供合理保证B.财务报表审阅提供有限保证C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证D.鉴证业务提供高水平保证【解析】选项A、C均错误，代编财务信息和对财务信息执行商定程序均属于相关服务，注册会计师无须提供保证；选项D错误，鉴证业务中的其他鉴证业务可能是合理保证也可能是有限保证，即不一定均属于高水平保证。【答案】B有不懂审计的会计，没有不懂会计的审计有人认为，审计是会计的分支。你是如何理解审计和会计的关系？课堂讨论审计会计起源密切相关会计是产生审计的基础，审计是会计的质量保证彼此渗透、融会审计标准的制定和审计证据的取得绝大多数依赖于会计资料目的最终一致都以维护财经法纪，加强经营管理，提高经济效益为最终目的联系参考答案审计