《审计基础》课件-3.3 审计目标

第三节审计目标审计目标审计总目标具体审计目标交易账户余额列报合法性公允性财务报表是总目标的具体化（一）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（二）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。审计报告（意见部分）我们认为，安徽华泰股份有限公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反应了公司20X1年12月31日的财务状况以及20X1年年度的经营成果和现金流量。一、注册会计师的总体目标是：【多选题】关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（）。A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通[答案]AD一、审计总目标1、与各类交易和事项相关的审计目标；2、与期末账户余额相关的审计目标；具体审计目标和审计总目标的关系具体审计目标是注册会计师审计总目标的具体化，并受到审计总目标的制约。01具体审计目标根据被审计单位管理层认定和审计总目标来确定。

02具体审计目标认定的分类管理层认定的含义对应的具体审计目标的含义对应的具体审计目标的举例发生记录或披露的交易和事项已发生，且这些交易和事项与被审计单位有关确认已记录的交易是真实的如果没有发生销售交易，但是在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标完整性所有应当记录的交易和事项均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括确认已发生的交易确实已经记录如果发生了销售交易，但没有在销售明细分类账和总分类账中记录，则违反了该目标准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录，相关披露已得到恰当计量和描述确认已记录的交易是按正确金额反映的如果在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符，或是开账单时使用了错误的销售价格，或是数量与单价相乘与销售金额不符，或是在销售明细分类账中记录了错误的金额，都是违反了该目标认定的分类管理层认定的含义对应的具体审计目标的含义对应的具体审计目标的举例截止交易和事项已记录于正确的会计期间确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均违反了该目标分类交易和事项已记录于恰当的账户确认被审计单位记录的交易经过适当分类如果将“现销”记录为“赊销”，或将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则导致交易分类的错误，违反了该目标列报交易和事项已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的确认被审计单位的交易和事项已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关按露在适用的财务报告编基础下是相关的、可理解的认定的分类管理层认定的含义对应的具体审计目标的含义对应的具体审计目标的举例存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的确认记录的金额确实存在如果不存在甲客户的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该客户的应收账款，则违反了该目标权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利目标；将不属于被审计单位的债务记入账内，违反了义务目标完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括确认已存在的金额均已记录如果存在甲客户的应收账款，在应收账款明细表中却没有列入对该客户的应收账款，则违反了该目标认定的分类管理层认定的含义对应的具体审计目标的含义对应的具体审计目标的举例准确性、计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录，相关披露已得到恰当计量和描述资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录存货账面数量与实物数量不相符，或金额的计算错误，均违反了该目标分类资产、负债和所有者权益已记录于恰当的账户确认资产、负债和所有者权益记录于恰当的账户如果将一年内到期长期借款记录为“长期借款”，则导致长期借款分类的错误，违反了该目标列报资产、负债和所有者权益已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的确认资产、负债和所有者权益已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的发生和完整性两者强调的是相反的关注点，发生目标针对潜在的高估，而完整性目标则针对漏记交易（低估）发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与（高估）有关准确性与发生、完整性之间存在区别。例如，若已记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄销商品），则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标。再如，若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。【学中做】（单选题）下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（）。A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标【答案】D认定发生完整性准确性截止分类具体审计目标①是否发生，有凭证吗？②是否有未入账的业务？③发生业务的金额计价正确吗？有无计算、记录、结转的错误？④接近截止期的业务有无提前或推迟？⑤账户的使用恰当吗？为实现审计总目标，必须查明账簿记录的发生业务的正确性认定存在权利和

义务完整性计价和分摊具体审计目标①余额是否存在，有相应的实物或对方单位吗？②是否拥有所有权或是否确属应承担的义务？③是否有拥有所有权但未记录的金额或应承担的义务但未记录的金额？④余额的计算正确吗？对期末存货计价、坏账准备、存货跌价准备、累计折旧等任务的计算符合恰当的会计政策要求、会计估计合理吗？为实现审计总目标，必须查明账簿记录的期末余额的正确性课堂练习经审计确认，本期入库、销售产品数量真实正确；审计发现：1.盘点商品实存量33，全部归被审计单位；2.