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文档简介
资产评估师之资产评估基础通关题库(附带答案)
单选题(共60题)1、商品的价值量与()成正比。A.生产商品的原材料数量B.商品的使用价值C.商品的内在价值D.生产商品的劳动时间【答案】D2、资产评估对规范经济秩序的促进作用表现在()。A.推进上市公司并购重组、促进融资功能提升、提高资本市场财务会计信息质量B.既抑制了交易主体的非理性行为,也为政府强力监管提供了“数据库”C.帮助各类资产的主体在进行资产交易和产权变动时作出价值判断,从而实现交易价值的最大化D.引导经济资源向价值最大化方向流动,防止“劣币驱逐良币”现象的产生【答案】B3、扁桃体和喉部手术,术前用阿托品主要是为了A.镇痛B.解除痉挛C.减慢心率D.减少腺体分泌E.镇静【答案】D4、(2017年真题)下列关于资产评估报告使用人的说法中,错误的是()。A.被评估单位应当是评估报告使用人B.评估委托合同约定的报告使用者均可作为评估报告使用人C.法律法规规定的报告使用者应当是评估报告使用人D.委托人不可超出评估委托合同的约定指定报告使用人【答案】A5、下列关于加和法确定折现率的说法中,错误的是()。A.折现率是无风险报酬率与风险报酬率的加和B.通常认为政府短期债券是最没有风险的,因此对资产评估而言,最好用短期政府债券收益率作为基本收益率C.实务中具体采用的政府债券收益期间,应与评估对象的预期收益期间相匹配D.风险报酬率部分反映两种风险:一是市场风险,二是与特定的评估对象或企业相联系的风险【答案】B6、()是最常用的评估无形资产的方法,包括超额收益法、许可费节省法、增量收益法或有无对比法、绿地法和分销商法。A.市场途径B.收益途径C.成本途径D.其他途径【答案】B7、某大型会所经营有方宾客如云,某公司欲收购该会所股权,与其达成初步协议后,委托资产评估公司对该会所评估。下列表述不恰当的是()。A.针对该项目的评估目的,采用收益法估价更为恰当B.预期收益所用的基数是客观收益,而不是实际收益C.预期收益是通过市场法估计与被评估资产类似会所年收益,而不是被评估资产自身每年的收益D.采用实际收益,更能够准确反映会所的收益水平【答案】D8、公司W有两个独立的业务,分别是业务A和业务B,现要将其中的一个业务A转让,需要进行评估,则评估对象是()。A.W公司的资产B.W公司的权益C.W公司对业务B的权益D.W公司对业务A的权益【答案】D9、下列各项,属于操作类工作底稿中评定估算过程记录的是()。A.与委托人或者其他相关当事人的沟通记录B.询价记录C.书面询问记录D.函证记录【答案】A10、一种具有显著抗组胺作用并被用作镇静药,或者麻醉辅助药的吩噻嗪衍生物是A.二乙异丙嗪B.异丙嗪C.甲吡咯嗪D.异西嗪E.甲哌氯丙嗪【答案】B11、采用被预测基准日预期的市场条件和价格标准(依据),评估对象的状态一般为被预测基准日的预期状态,这样的评估指的是()。A.现时性评估B.追溯性评估C.预测性评估D.时效性评估【答案】C12、评估对象是企业的一条生产线,评估过程中只需要考虑该生产线作为要素资产对企业的贡献来确定其价值,则评估专业人员需要选择的价值类型是()。A.市场价值B.投资价值C.在用价值D.清算价值【答案】C13、根据需求理论,消费者收入增加,可能会引起()。A.对某些高档商品需求量增加B.对正常商品需求量减少C.对所有商品需求量增加D.对所有商品需求量减少【答案】A14、()是指资产评估专业人员根据评估项目的具体情况收集评定估算所需要的相关资料的过程。A.收集评估资料B.现场调查C.编制资产评估计划D.评定估算【答案】A15、在证券市场方面,有效市场理论的主要作用是()。A.尝试通过分析过去的股票价格信息去预测其未来价格B.为我国资本市场的规范和发展提供了理论支持C.论揭示了股票价格形成机制及股票投资期望收益率的变动模式D.指明了收益和风险的均衡关系【答案】C16、()应当整理归集的评估档案包括工作底稿.评估报告和其他相关资料。A.资产评估专业人员B.资产评估机构C.注会会计师D.审计师【答案】A17、以下不属于资产评估业务基本事项的是()。A.评估基准日B.评估对象和评估范围C.业务约定书D.评估服务费及支付方式【答案】C18、下列表述中,不属于因资产自身原因无法进行勘查的情形的是()。A.法律法规原因限制现场调查B.资产性能.资产置放地点限制现场调查C.调查技术手段限制现场调查D.评估机构原因限制现场调查【答案】D19、下列关于评估委托人说法正确的是()。A.委托人只能是一个B.委托人不可能是多个法人C.委托人只能是法人D.委托人不一定是法人,也可能是自然人【答案】D20、关于投资价值说法不正确的是()。A.投资价值是指评估对象对于特定投资者或者某一类投资者所具有的价值估计数额B.投资价值交易者可能是一个特定的交易者,也可能是一类特定的投资者C.特定的投资者一定不是主要的市场参与者,或者其数量不足以达到市场参与者的多数D.资产相同,评估目的相同,但因投资者不同而被评估资产的价值就不同【答案】A21、下列关于供给理论的说法中,正确的是()。A.供给是生产者愿意提供的某种商品的数量B.供给曲线是反映商品价格与供给量关系的曲线C.供给曲线向右下方倾斜D.商品价格不变,随着生产成本提高,供给曲线向右移动【答案】B22、优良的环境会对房屋使用功能产生溢出效应,增加房屋的转让价值或使用收益,体现的是资产评估的()。A.外在性原则B.最高最佳使用原则C.预期收益原则D.评估时点原则【答案】A23、公正进行资产评估的重要保证是正确运用()。A.预期收益原则B.替代原则C.评估时点原则D.贡献原则【答案】B24、以下各项关于评估目的的说法中,错误的是()。A.评估目的是由引起资产评估的特定经济行为所决定的B.评估目的对价值类型.评估方法.评估结论等有重要影响C.在订立委托合同约定评估目的时,应尽量细化评估目的和用途D.应尽量使用“融资”“重组”等专业词语作为评估目的【答案】D25、马克思认为商品的价值是用()来衡量的。A.工人的活劳动B.商品中的物化劳动C.社会必要劳动时间D.具体劳动【答案】C26、履行资产评估程序的作用不包括()。A.保证评估工作及结果的客观性B.保障资产评估业务质量C.防范评估执业风险D.保证资产评估行为的合法性【答案】A27、下列各项中,不属于评估行政管理部门职责的是()。A.组织制定各自领域的评估基本准则、职业道德准则B.组织制定各自领域的评估行业监督管理办法C.负责对各自领域评估行业的监督管理,对评估机构和评估专业人员的违法行为实施行政处罚,将处罚情况通报有关评估行业协会,并依法向社会公开D.负责对各自领域的评估行业协会实施监督检查,对检查中发现的问题和针对协会的投诉、举报,进行调查处理【答案】A28、甲资产评估事务所接受乙有限责任公司的委托,对乙公司与丙公司以联营为目的拥有的全部资产进行了评估,出具的初步报告如下:A.资产评估特定目的B.资产评估范围C.资产评估对象D.资产评估依据E.资产评估方法【答案】A29、以下关于资产评估委托合同的订立的说法中,错误的是()。A.资产评估委托合同应当由资产评估机构的法定代表人(或执行合伙事务合伙人)签字并加盖资产评估机构印章B.公司制的资产评估机构的分公司可以在总公司的授权范围内对外签订合同,其对外签订合同的民事责任由分公司承担C.对授权内部人员和分支机构签署委托合同的情形,评估机构可以通过内部管理制度加以规范D.采用合同书形式订立合同,在签字或者盖章之前,当事人一方已经履行主要义务,对方接受的,该合同成立【答案】B30、甲某5年后需用资金100000元,假定银行5年期存款年利率为4%,则在复利计息情况下,目前需存入的资金为()元。A.82190B.100000C.82270.25D.83333.33【答案】A31、资产评估档案的保存规定,自资产评估报告日起算,法定评估业务的评估档案保存期限不少()。A.三十年B.十五年C.二十年D.十年【答案】A32、一般多用于评估可移动资产的假设是()。A.最高最佳使用假设B.持续经营假设C.移地使用假设D.有序清算假设【答案】C33、财政部的监管职责范围不包括()。A.负责统筹财政部门对全国资产评估行业的监督管理B.制定资产评估基本准则C.制定资产评估行业有关监督管理办法D.负责全国资产评估行业的自律管理【答案】D34、关于劳动的二重性原理,下列表述错误的是()。A.具体劳动和抽象劳动是两种劳动B.具体劳动创造商品的使用价值C.抽象劳动创造商品的价值D.抽象劳动是无差别的一般人类劳动【答案】A35、效用价值理论认为价值是()。A.商品内在的客观属性B.人们对物品的效用的主观心理评价C.商品的边际效用D.商品的价格【答案】B36、下列各项中,构成商品交换的基础是()。A.商品的使用价值B.商品的自然属性C.商品的价值D.生产商品所耗费的全部劳动【答案】C37、以下关于《行政处罚法》中行政处罚追究时效的说法,错误的是()。A.“发现时间”是指行政机关作出行政处罚的时间B.行政处罚追究时效的期限是违法行为发生之日起计算C.“违法行为发生之日”是指违法行为完成或者停止日D.对于违法行为有连续或者继续状态的,从违法行为终了之日起计算【答案】A38、下列关于引用其他机构出具报告表述错误的是()。A.引用其他机构出具的报告的结论时,应当详细说明所涉及的资产类型、数量和账面金额(或者评估值);同时应当说明所引用其他机构出具的报告载明的评估范围、评估目的、评估基准日以及评估报告的批准情况B.资产评估报告应当披露引用其他机构出具报告结论的情况,并说明承担引用不当的相关责任C.企业国有资产评估报告指南规定,“如果引用其他机构出具的报告结论,根据现行有关规定,所引用的报告应当经相应主管部门批准(备案)的,应将相应主管部门的相关批准(备案)文件作为工作底稿留存。”D.对企业价值评估项目,在最终分析确定评估结论时,应当考虑国有资产评估项目管理对审计的要求、引用其他专业评估机构评估结论的情况等【答案】C39、目前,国有资产评估大多为()。A.现时性评估B.时效性评估C.预测性评估D.追溯性评估【答案】A40、当采用两种以上评估方法时,()应当对采用各种方法评估形成的初步结论进行分析比较,对所使用评估资料、数据、参数的数量和质量等进行分A.资产评估机构B.资产评估师C.资产评估专业人员D.财务经理【答案】C41、下列各项中,属于来自评估目的风险的是()。A.评估所对应的经济行为无法获得相关审批B.委托人和产权持有人不配合资产评估机构履行评估程序C.评估对象的产权不明晰D.评估报告使用人不能正确理解评估结论【答案】A42、关于替代效应、收入效应和总效应表述错误的是()。A.总效应=替代效应+收入效应B.某商品相对于其他商品价格下降时,替代效应会增加其需求量C.收入效应是指在消费者货币收入不变的情况下,当某种产品的价格改变时,消费者的实际收入(即购买能力或支付能力)随之发生改变,造成对该产品的需求量发生变化。D.收入效应与价格变动方向相反【答案】D43、评估某月产20吨化工产品的化工设备,现在市场上已没有相同生产能力的设备,已知月产量30吨的同类型设备市场售价为100万元,该类型设备的规模经济效益指数为0.7,则应用功能价值类比法估算被评估设备的重置成本为()万元。A.132.82B.75.29C.46.67D.88.55【答案】B44、既是改制方案的依据,又是改制资产评估的基础的是()。A.改制审计报告B.资产负债表C.改制利润表D.改制现金流量法【答案】A45、甲酒店是一高级酒店,但其场地有限,为此,决策层确定收购相邻的一小型停车场乙,则评估时可以选择的价值类型是()。A.投资价值B.在用价值C.清算价值D.市场价值【答案】A46、假设消费者用既定的收入w购买两种商品,P1和P2分别为两种商品的既定价格,以Q1和Q2分别表示两种商品的数量,则P1Q1+P2Q2=w;MU1和MU2分别表示两种商品的边际效用,λ表示每一元货币带来的边际效用,则消费者效用最大化的均衡条件为()。A.MU1/P2=MU2/P1=λB.MU1/P1=MU2/P2=λC.P1/MU1=P2/MU2=λD.P2/MU1=P1/MU2=λ【答案】B47、1981年,罗尔夫本茨研究发现,小规模组公司的股票具有相对高的收益率,这种现象是()。A.小公司效应B.时间效应C.账面市值比效应D.丁蟹效应【答案】A48、以下不属于我国资产评估基本准则对专业胜任能力的规定的是()。A.资产评估专业人员应具备一定的专业知识、专业技能,一定的专业经验B.资产评估专业人员通过接受继续教育保持专业胜任能力C.资产评估专业人员必须确保具有胜任所执行评估业务的能力D.勤勉尽责的收集评估资料、数据,并进行核查验证【答案】D49、某设备购建于2014年,历史成本为10万元,2018年进行评估,经调查已知同类资产环比价格指数分别为:2014年117%,2015年108%,2016年110%,2017年104%,2018年125%,则应用价格指数法估算该设备的重置成本为()万元。A.14.46B.18.07C.15.44D.12.36【答案】C50、下列关于国际评估准则中资产准则的说法中,错误的是()。A.通常,非金融负债评估采用的价值类型由国际评估准则理事会以外的实体/组织定义,评估师必须了解和遵从评估基准日与这些价值类型相关的规定、案例法和其他解释性指引B.采用市场途径评估金融工具时,对于具有相同金融工具交易近期的交易价格,通常需要对价格信息作出调整C.不动产权益是指对土地和建筑物的一种拥有、控制、使用或占用的权利D.开发性不动产是指以最高最佳使用原则重新开发或在评估基准日准备改善的一项权益,评估主要采用市场法和剩余法【答案】B51、下列关于现场调查工作受限及其处理的说法中,错误的是()。A.现场调查受限的原因主要来自法律法规、资产性能或置放地点、调查技术手段和相关当事人等方面的限制B.当现场调查工作受限时,资产评估专业人员应当从对评估结论的影响程度和替代程序两个角度,判断是否继续执行或终止评估业务C.如果无法采取替代程序对评估对象进行现场调查,或者即使履行替代程序,也无法消除原定程序受限对评估结论产生重大影响的事实,或者无法判断其影响程度,评估机构应当与委托人协商更改评估基准日重新评估D.如果通过实施替代程序之后,受限事项并不会对评估结论产生重大影响,评估机构可以继续执行评估业务,但是资产评估专业人员应当在工作底稿中予以说明,分析其对评估结论的影响程度,并在资产评估报告中说明所受限制情况、所采取的替代程序及其对评估结论合理性的影响【答案】C52、下列关于资产评估报告使用人的说法中,错误的是()。A.被评估单位可以是评估报告使用人B.评估报告使用人只能是委托人和法律法规规定的报告使用者C.委托人不可超出评估委托合同的约定指定报告使用人D.评估委托合同约定的报告使用者均可作为评估报告使用人【答案】B53、(2019年真题)在《资产评估法》规定的公司形式资产评估机构的最低股东人数中,具有3年以上从业经历且最近3年内未受停止从业处罚的评估师的比例不能低于()。A.五分之四B.四分之三C.三分之二D.二分之一【答案】C54、下列关于行政责任的说法中,正确的是()。A.包括主刑和附加刑B.指存在违反有关行政管理的法律、法规规定,但尚未构成犯罪的行为依法所应承担的法律后果C.制裁形式是行政处分D.构成犯罪行为【答案】B55、强心苷治疗疗效最好是A.活动性心肌炎引起的心力衰竭B.严重维生素BC.高血压性心力衰竭伴有房颤D.缩窄性心包炎引起的心力衰竭E.甲状腺功能亢进引起的心力衰竭【答案】C56、已知某参照物资产在2017年1月初的正常二手交易价格为80000元,该种资产已不再生产,上半年间该类资产的价格上升了10%,用价格指数评估的价值为()元。A.82500B.72000C.88000D.75800【答案】C57、被评估资产为P公司一项最新开发的程序。预计在未来无限年期其年收益为40万元,资本化率为5%,则该新程序的评估价值为()。A.480万元B.800万元C.60万元D.880万元【答案】B58、根据公司法的要求,下列资产项目中,不能作为出资资产的是()。A.设立了相邻单位通行权的国有土地使用权B.已经被部分出租的房地产C.专利所有权D.并购行为形成的商誉【答案】D59、下列有关工作底稿的基本要求的说法中,错误的是()。A.应当反映内部审核过程B.应当反映资产评估程序实施情况,支持评估结论C.应当真实完整、重点突出、记录清晰D.委托人和其他相关当事人提供的档案应由评估专业人员确认【答案】D60、随着消费量的增加,该商品的边际效用()。A.递减B.不变C.递增D.线性递增【答案】A多选题(共45题)1、资产评估中的资产具有的基本特征有()。A.是由过去的交易和事项形成的B.能够以货币衡量C.由特定权利主体拥有或控制的D.能给其特定主体带来未来经济利益E.是有形的【答案】BCD2、财政部制定资产评估基本准则的依据包括()。A.资产评估法B.资产评估行业财政监督管理办法C.资产评估职业道德准则D.资产评估具体准则E.资产评估指导意见【答案】AB3、资产评估现场调查工作受限的客观情形有()。A.资产被法院查封B.涉及国家机密C.资产放置高度分散D.委托人不提供资产明细资料E.被评估单位不配合进行现场调查工作【答案】ABC4、资产评估所使用的评估假设主要包括()。A.评估方法假设B.前提性假设C.评估外部环境假设D.评估具体假设E.评估结论假设【答案】BCD5、下列各项中,属于资产评估业务基本事项的有()。A.委托人、产权持有人和委托人以外的其他评估报告使用人B.评估对象和评估范围C.评估报告提交期限和方式D.评估结果的使用E.评估服务费及支付方式【答案】ABC6、资产评估报告封面标示的内容包括()。A.“本资产评估报告依据中国资产评估准则编制”B.评估报告的标题、文号、册数(包括装订总册数、装订册序号)C.声明D.评估机构名称E.资产评估报告日【答案】ABD7、效用价值论也是重要的价值基础理论之一,从中可以得出的启示有()。A.效用价值论认为价值产生于人们对物品效用的主观评价,开辟了从需求的角度衡量价值的观点B.运用效用价值对资产进行评估往往带有一定的主观性,导致评估出的价值与客观价值存在一定的差异C.认为价值决定效用,价值是效用的源泉D.边际效用价值论过于强调商品效用带给人的主观上的满足,忽略了交换和交换背后的社会经济关系,过分夸大了效用的作用E.运用效用价值对资产进行评估比较客观【答案】ABD8、()对资产评估报告的内容和编制有具体的规范要求。A.资产评估报告准则B.企业国有资产评估报告指南C.金融企业国有资产评估报告指南D.资产评估法E.经济法【答案】ABC9、下列有关劳动价值论的说法中,正确的有()。A.商品是使用价值和价值的统一体B.使用价值是商品的自然属性C.价值是商品的社会属性D.价值是商品的自然属性E.使用价值是商品的社会属性【答案】ABC10、资产评估的评估假设应用需要考虑的基本因素有()。A.评估目的B.评估对象C.评估类型D.评估方法E.评估资料【答案】ABC11、寡头垄断市场的典型模型有()。A.古诺模型B.伯特兰德模型C.斯塔克伯格模型D.价格领导模型E.索洛增长模型【答案】ABCD12、下列关于评估委托人的权利与义务的表述中,错误的有()。A.评估委托人有权自主选择符合资产评估法规定的评估机构B.评估委托人不得串通.唆使评估机构或者评估专业人员出具虚假评估报告C.评估委托人应当按照合同约定向评估机构支付费用,不得索要.收受或者变相索要.收受回扣D.评估委托人仅对其提供的权属证明.财务会计信息和其他资料的真实性负责E.评估委托人可以将评估报告提供给其他无关人员使用【答案】D13、(2019年真题)下列底稿资料中,属于操作类工作底稿的有()。A.评估结论形成过程的记录B.评估项目的风险评价记录C.资产评估计划的调整记录D.资产评估业务基本事项的记录E.资产评估明细表【答案】A14、以下有关我国资产评估行业现状的说法中,错误的有()。A.我国资产评估服务已涵盖我国经济建设各个领域.各种经济行为.各种资产类型,体现了我国资产评估的广泛性和综合性B.截至2016年10月底,全国资产评估机构3304家,执业资产评估师33499人,从业人员10万多人C.我国的资产评估行业在基本理论与原理.基本评估方法方面上体现了我国社会主义市场经济的特色D.我国资产评估协会建立了由会员代表大会.理事会.专门和专业委员会.协会秘书处和地方协会构成的完整的行业自律管理组织体系E.中国资产评估协会与30多个国家和地区评估组织建立了联系或合作关系,为我国评估行业国际化发展奠定了坚实的基础【答案】C15、下列有关科学性原则的说法中,正确的有()。A.在评估工作中必须遵循科学的评估标准B.必须以科学的态度制订评估方案C.采用科学的评估方法进行资产评估D.整个评估工作不能带有主观评价E.评估工作要做到科学合理、真实可信【答案】ABC16、资产评估专业人员在履行评定估算程序后,编制评估报告的依据包括()。A.法律B.行政法规C.注册会计师准则D.资产评估准则E.委托合同约定【答案】ABD17、下列有关说法中,正确的有()。A.供给是指在一定时期和特定的地区,假定价格之外的其他因素是相对稳定不变的,生产者(企业)对应每一价格水平愿意且能够供应的某种商品的数量B.供给是供给欲望与供给能力的统一C.一般情况下商品价格与供给量呈正相关关系,价格越高,供给量越大;价格越低,供给量就越小D.生产成本降低会减少商品的供给量E.生产者预期某种商品价格会上涨,往往会扩大生产,增加供给【答案】ABC18、我国资产评估准则的主要作用包括()。A.实现创新B.有助于提升行业公信力C.有助于规范执业行为D.有助于为纠纷调处、司法仲裁提供依据E.有助于行业国际交流【答案】BCD19、供给不变,需求变化对均衡的影响表述正确的有()。A.需求增加,需求曲线向右平移。例如:“非典”时期板蓝根价格B.需求减少,需求曲线向左平移。例如:禽流感时期鸡蛋的价格C.需求减少,需求曲线向右平移。例如:电脑、手机D.需求增加,需求曲线向左平移。例如:天气不好时,粮食价格E.以上表述均正确【答案】AB20、《资产评估法》明确规定的评估行业协会应当接受的监督的类型有()。A.立法监督B.行政监督C.司法监督D.监察监督E.社会监督【答案】B21、民法上的连带责任包括()。A.合伙人对合伙债务的连带责任B.共同侵权人的连带责任C.代理关系中发生的连带责任D.担保行为形成的连带责任E.过失行为形成的债权责任【答案】ABCD22、关于法律责任免除的含义,正确的有()。A.前提是出现法定条件B.法律责任可以部分免除C.法律责任可以全部免除D.人道主义免责E.有效补救免责【答案】ABC23、关于价值类型的理解正确的有()。A.评估目的决定价值类型,但不是唯一依据B.价值类型实际上是资产评估价值的一个具体标准和取向,某种标准的评估价值取得,必然通过具体评估方法进行科学估算获得C.明确评估价值的类型,可以使委托方更清楚地使用评估价值D.价值类型选择不恰当将不能实现特定评估目的E.选择价值类型时,价值类型与评估假设不存在相关性【答案】ABCD24、财政部门不予受理的投诉、举报事项包括()。A.评估机构违法开展法定资产评估业务B.投诉、举报事项不属于财政部门职责的C.已由公安机关、检察机关立案调查或者进入司法程序的D.属于资产评估协会自律管理的E.分支机构未在资产评估机构授权范围内从事资产评估业务,并以资产评估机构的名义出具资产评估报告【答案】BCD25、资产评估报告的审核中,项目审核人员承担的职责包括()。A.审核评估程序执行情况B.具备履行职责的技术专长C.审核拟出具的资产评估报告D.审核工作底稿E.综合评价项目风险,提出出具资产评估报告的明确意见【答案】ACD26、下列各选项中,属于《国际评估准则2017》资产准则的有()。A.国际评估准则104B.国际评估准则200C.国际评估准则300D.国际评估准则101E.国际评估准则500【答案】BC27、资产评估作为专业服务业重要组成部分,其服务具有的特点包括()。A.服务主体具有专业性B.专门服务于国有企业C.服务行为具有公正性D.服务对象具有高端性E.服务对象具有综合性【答案】ACD28、资产评估现场调查工作受限的客观情形有()。A.资产被法院查封B.涉及国家机密C.资产放置高度分散D.委托人不提供资产明细资料E.被评估单位不配合进行现场调查工作【答案】ABC29、资产评估的直接比较法的特点有()。A.直观简洁B.适用性强C.在实践中应用不广泛D.强调参照对象与被评估资产之间的可比性E.需要利用资产的国家标准.行业标准或市场标准为基准【答案】ABD30、价格指数法一般用于()特征的设备重置成本估测。A.技术进步速度不快B.技术进步因素对价格影响不大C.技术进步因素对价格影响很大D.单位价值较小自制设备E.价值量较大设备【答案】ABD31、资产评估行业具备典型的现代服务业特征,具有()等现代高端服务业特点,是专业服务业的重要组成部分,也成为通用商业化语言。A.技术密集B.高资源消耗C.高环境污染D.知识密集E.高产业带动力【答案】AD32、根据《资产评估执业准则-资产评估报告》,评估报告摘要披露的内容通常包括()。A.评估对象和评估范围B.评估假设和评估依据C.评估基准日、评估方法和评估结论D.评估目的和价值类型E.评估报告日【答案】ACD33、投资价值的影响因素包括()。A.交易标的因素B.交易市场因素C.特定交易者的投资偏好D.追求协同效应E.资产使用方式【答案】ABCD34、下列关于评估报告语句表述恰当的有()。A.估价对象房地产每平方米建筑面积的价格大约在700元左右B.估价对象房地产每平方米建筑面积的价格在690~710元之间C.被评估单位上下努力、团结奋进、勇于开拓、奋力拼搏,在过去几年中取得了令人瞩目的成绩D.从财务报告可见,该公司过去几年的经营业绩稳步上升E.资产评估报告的有效期为评估基准日起的3年【答案】BD35、资产评估职业道德禁止的不正当竞争有()。A.超越自身职业胜任能力范围招揽业务B.以答应帮助客户解决具体困难为条件,招揽业务等C.利用客户的弱点威胁强迫,抢拉业务等D.表现出较高的素质E.恶意降低服务费【答案】ABCAB36、确定折现率,通常采用的方法有()。A.资本资产定价模型B.市场法C.资本成本加权法D.加和法E.剩余技术法【答案】ABCD37、根据资产表现形态的差异,可以将国有资产划分为()。A.企业国有资产B.行政事业性国有资产C.文化性国有资产D.金融性国有资产E.资源性国有资产【答案】AB38、下列各项中,属于来自委托人与产权持有人的业务风险的有()。A.缺乏履约能力B.评估对象对应的评估范围不确定C.非法干预评估执业D.提供的相关资料存在虚假.遗漏.不符合法定要求E.委托人和产权持有人不配合资产评估机构履行评估程序【答案】ACD39、资产评估的基本方法包括()。A.收益法B.市场法C.成本法D.收入法E.折现法【答案】ABC40、根据“国际评估准则104——价值类型”,下列价值类型中属于《国际评估准则》定义的价值类型的有()。A.在用价值B.市场租金C.清算价值D.市场公允价值E.协同价值【答案】BC41、下列有关现场调查的说法中,错误的有()。A.现场调查可以通过函证等方法进行替代B.现场调査包括了解评估对象的现状和关注评估对象法律权属两项内容C.对于应收账款.股权和无形资产,可通过核查会计记录.公司章程.权益证明.股权转让协议及函证等方式核实其存在性D.对于存货.动产.不动产等实物资产,评估专业人员可通过实地査看.核查合同.盘点.函证等方式核实其存在性E.评估专业人员在现场调查时,应当取得评估对象的权属证明【答案】AC42、下列各项中,属于不能在资产评估委托合同中约定的内容有()。A.对应纳入评估范围的资产不进行评估B.评估服务费的支付时间C.不履行现场调查等必要的评估程序D.随意指定(或舍弃适用的)评估方法、指定评估结果E.当事双方的违约责任【答案】ACD43、根据《资产评估执业准则-资产评估报告》,评估报告摘要披露的内容通常包括()。A.评估对象和评估范围B.评估假设和评估依据C.评估基准日、评估方法和评估结论D.评估目的和价值类型E.评估报告日【答案】ACD44、资产评估在服务资本市场发展中的作用有()。A.资产评估已经成为上市公司重大资产重组定价的核心环节B.资产评估已成为促进融资功能提升的重要手段;C.资产评估有利于市场稳定D.资产评估提高了上市公司会计信息质量E.资产评估促进了资源优化配置【答案】ABD45、(2020年真题)下列经济事项中,需要进行评估的有()。A.某国有独资企业所属的两个全资子公司之间的资产置换B.国有控股企业收购非国有企业C.国有企业拟以非货币资产对外投资D.两个国有控股公司合并E.国有独资企业与国有控股企业之间的资产置换【答案】BCD大题(共18题)一、生产型企业甲打算并购乙企业的两个厂房,其中A厂房每年生产能力为120吨,该类厂房行业参照资产年生产能力为150吨,评估基准日参照资产的市场价格为800万元。B厂房该类房地产2017年上半年各月月末的价格同2016年年底相比,分别上涨了2%、3.5%、2.7%、4.3%、3%和5.6%,行业参照资产在2017年3月底成交价格是1200万元,评估日是2017年6月30日:<1>、如果A厂房价值与其功能呈线性关系,关于A厂房的评估,应选择哪种方法使用该方法计算A厂房价值。<2>、如果运用价格指数法对B厂房进行评估,则B厂房价值为多少<3>、关于B厂房的评估方法,属于市场法的哪个分类<4>、如果A类厂房资产价值与其功能呈指数关系,则评估A类厂房资产价值应使用哪种方法请列示该方法对应的计算公式。<5>、请简述市场法下的资产评估方法主要包括哪些【答案】应该选择功能价值类比法,又叫类比估价法。资产价值与其功能呈线性关系的情形下,通常使用生产能力比例法。A厂房价值=参照物成交价格×评估对象生产能力/参照物生产能力=800×120/150=640(万元)。B厂房价值=参照物资产交易价格×(1+评估基准日同类资产定基价格变动指数)/(1+参照物交易日同类资产定基价格变动指数)=(1+5.6%)/(1+2.7%)×1200=1233.89(万元)资产评估市场法包括直接比较法和间接比较法,价格指数法属于直接比较法。应该选择规模经济效益指数法。资产价值与其功能呈指数关系的情形,通常被称作规模经济效益指数法。其计算公式为:评估资产价值=参照物成交价格×(评估对象生产能力/参照物生产能力)功能价值指数。资产评估的市场法包括直接比较法和间接比较法。直接比较法包括现行市价法、市价折扣法、功能价值类比法、价格指数法、成新率价格调整法、市场售价类比法、价值比率法。二、已知某一时期内某商品的需求函数Qd=300-10P,供给函数为Qs=100+10P。<1>、计算该商品的均衡价格和均衡数量。<2>、分别计算下列不同情况下的均衡价格和均衡数量。①假定供给函数不变,由于消费者收入水平提高,使需求函数变为Qd=500-10P。②假定需求函数不变,由于生产技术水平提高,使供给函数变为Qs=200+10P。<3>、根据供求定理,当供给不变时,需求量的增加或减少会引起需求曲线、均衡价格和均衡数量怎样的变动?当需求不变时,供给量的增加或减少又将引起供给曲线、均衡价格和均衡数量怎样的变动?【答案】1.由于Qd=300-10P,Qs=100+10P,Qs=Qd,因此有:300-10P=100+10P解方程,得P0=10,Q0=200。2.①由于Qd=500-10P,Qs=100+10P,Qs=Qd,因此有:500-10P=100+10P解方程,得P0=20,Q0=300。②由于Qd=300-10P,Qs=200+10P,Qs=Qd,因此有:300-10P=200+10P解方程,得P0=5,Q0=250。3.如果供给不变,需求量增加使需求曲线向右上方移动,导致均衡价格上升,均衡数量增加;相反,需求量减少使需求曲线向左下方移动,使得均衡价格下降,均衡数量减少。如果需求不变,供给量增加使供给曲线向右下方移动,导致均衡价格下降,均衡数量增加;相反,供给量减少会使供给曲线向左上方移动,使得均衡价格上升,均衡数量减少。三、A公司为中外合资企业,2007年设立,注册资本1000万元人民币,主要经营行业的应用软件开发与销售.信息化解决方案与服务及其他技术咨询等。A公司的股权结构如下:国有企业G出资450万元,持有其45%股权;美国公司W出资350万元,持有其35%股权:自然人Z出资200万元,持有其20%股权。国有企业G因战略调整拟退出A公司,将其持有A公司的45%股权按评估值转让给A公司的其他老股东及经营管理人员,评估基准日为2015年12月31日。截止评估基准日,A公司经营情况良好,公司总资产5802.5万元,主要为现金及银行存款.应收账款及办公软件.计算机设备等,办公场所为租赁房屋:负债1897.6万元,净资产3904.9万元。某资产评估机构接受委托采用资产基础法对评估对象进行了评估,并出具了资产评估报告。报告正文中的有关内容摘录如下:(一)绪言(略)(二)委托方.产权持有单位及其他报告使用者本项目的委托方和被评估企业均为A公司。1.概况(略)2.发展沿革(略)(三)评估目的本次评估是为A公司拟进行的股权转让行为提供价值参考。(四)评估对象及评估范围【答案】1.①不适用清算假设,虽然G公司退出A公司的经营,但是A公司是持续经营的,适用持续经营假设。②企业将来可能承担的抵押及担保事宜.特殊的交易方可能追加的付出价格会对评估结论造成影响,应该考虑。③对于高新技术企业证书续期事宜,应当考虑不再授予条件下对评估结论的影响。④价值类型不能用投资价值,要用市场价值。2.承担资产评估职责的中介组织的人员,严重不负责任,出具的证明文件有重大失实,造成严重后果的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处罚金。接受刑法处罚是刑事责任与民事责任.行政责任和道德责任的根本区别。3.按法律定位资产评估报告分为法定评估业务评估报告和非法定评估业务评估报告。该报告属于法定评估业务评估报告。法定资产评估业务至少应当指定两名资产评估师承办,并在资产评估报告上签名,要求资产评估专业人员从事资产评估业务应当加入评估机构。法定评估业务的评估报告应当由至少两名承办该项业务的资产评估师签名并加盖资产评估机构印章。四、小太阳连锁商城一直被视为A省零售业的创新者早在20世纪80年代,小太阳商城为第一家使用商店商标的零售商,其咖啡商品一律以“伴你活力一整天”的品牌售出,其茶叶是以商店商标出售的。在促销方面,小太阳商城于20世纪90年代首创消费者优待基金以鼓励忠诚的顾客重复购买。2006年该公司成为第一个赞助无线电节目的食品零售商。小太阳商城旗下有众多的连锁店,2019年旗下的甲、乙两个连锁商店停业准备评估,甲商店是因为经营期限届满,并且不再准备续约,而乙商店是因为经营不善破产。评估专业人员将对这两个连锁商店进行评估。要求:(1)甲乙两个商店是否适用于持续经营假设,为什么?(2)甲商店适用于哪种评估假设,为什么?(3)乙商店适用于哪种评估假设,为什么?【答案】(1)甲乙两个商店都不适用于持续经营假设。持续经营假设要求经营主体在其可以预见的未来不会停止经营。这种经营可以是在现状基础上的持续经营,也可以是按照未来可以合理预计状态下的持续经营。而本题中的甲商店经营期限届满,并且不再准备续约;乙商店破产,甲和乙都会停止经营,所以不适合持续经营假设。(2)甲是因为经营期限届满,并且不再准备续约而停止经营的,那么甲适用有序清算假设的应用。当经营主体出现所谓相反的证据证明其未来不能持续经营时,就需要进行清算,当不满足持续经营的原因是经营期限届满或者协议终止经营等由经营主体的所有者自主决定的清算,则应该选择有序清算假设前提。因为这种清算是完全由经营主体所有者自主控制的清算。(3)乙是因为经营不善破产而停止经营的,那么乙适用强制清算假设的应用。当经营主体不满足持续经营的原因是破产清算,这时的清算完全由债权人或法院指定的清算代理人控制,该经营主体的所有者完全无法控制。在这种情况下一般应该选择强制清算假设。五、红叶公司与英华资产评估事务所签订资产评估委托合同,对公司生产齿轮的生产线进行价值评估。已知该生产线额定生产能力为800个/月,已使用2年,目前状态良好,观察估计其实体性贬值25%,在生产技术方面,此生产线为目前国内先进水平。但是由于市场竞争激烈,目前只能生产水平为700个/月。假设已知其更新重置成本为80万元,这类设备的生产规模经济效益指数X=0.7。<1>、资产评估委托合同的内容主要包括哪些?<2>、计算继续使用条件下该生产线的公平市场价值。<3>、资产评估委托合同由谁签名印章?【答案】1.资产评估委托合同的主要内容包括:(1)资产评估机构和委托人的名称、住所、联系人及联系方式;(2)评估目的;(3)评估对象和评估范围;(4)评估基准日;(5)评估报告使用范围;(6)评估报告提交期限和方式;(7)评估服务费总额或者支付标准、支付时间及支付方式;(8)资产评估机构和委托人的其他权利和义务;(9)违约责任和争议解决;(10)合同当事人签字或者盖章的时间。(11)合同当事人签字或盖章的地点。2.更新重置成本=800000(元)实体性贬值=800000×25%=200000(元)经济性贬值率=[1-(700/800)^0.7]×100%=8.92%经济性贬值=800000×8.92%=71360(元)资产评估价值=800000-200000-71360=528640(元)3.资产评估机构决定受理评估业务之后,应当要求委托人依法订立评估委托合同。资产评估委托合同应当由资产评估机构的法定代表人(或执行合伙事务合伙人)签字并加盖资产评估机构印章。六、某H股上市公司拟对国内某非上市公司进行收购,聘请资产评估机构对收购对象进行评估,作为确定收购价格的参考依据,被收购公司属于轻资产类型的软件公司,设立时间较短,只有两年的经营历史,营业收入较少,目前该公司处于亏损状态。资产评估机构在对该软件公司进行评估时,考虑到成本法难以体现轻资产公司的价值,拟使用收益法和市场法进行评估,在评估说明中,资产评估师对收益法和市场法的基本评估思路描述如下:(一)收益法的基本思想:(1)收益预测1)采用净现金流量(股权自由现金流量)作为收益额口径;2)根据该公司编制事业计划进行收益预测,因该公司事业计划的收益预测较历史数据有大幅度增长,资产评估师认为其未来收入及利润实现存在很大不确定性,因此要求该公司对所提供的盈利预测数据提供保证,并要求其承诺:如该公司不能实现预测利润,对实际利润与预测利润之间的差额由大股东补足。2)折现率的确定折现率=无风险报酬率+风险报酬率+企业个别风险无风险报酬率按同期国债利率确定,取近年财政部发行的5年期凭证式国债的票面利率;风险报酬率参考国务院国资委制定的企业绩效评价标准值,选取相关行业净资产收益率的平均值;企业个别风险通过分析企业的财务、经营等风险加以确定。3)将未来收益折现得到评估值。(二)市场法的基本思路:本次评估采用上市公司比较法,并选用市销率(PS)和市净率(PB)作为价值比率。(1)由于在境内资本市场未发现可比上市公司,评估人员选取了3个H股上市公司作为可比对象;(2)计算评估对象的评估值。【答案】<1>对收益口径的选取是合适的,理由:对于轻资产类型的企业价值评估,收益法通常占据极为重要的地位。与传统生产性企业相比,轻资产企业所拥有的固定资产、有形资产较少,其获利的主要来源是无法体现在企业财务报表中大量的无形资产。因而,如果采用成本法对其进行评估,则其作为盈利主体而具有的价值可能无法全面体现出来,企业价值或被严重低估。在此状况下,收益法就成为更为合理的方法。收益法中存在的问题:(1)“要求该公司对所提供的盈利预测数据提供保证,并要求其承诺;如该公司不能实现预测利润,对实际利润与预测利润质检的差额由大股东补足。”此处处理存在问题,理由:无法实现预期利润不能让股东补足。<2>(1)“折现率=无风险报酬率+风险报酬率+企业个别风险”,此处存在问题,理由:折现率应该等于无风险报酬率+贝塔系数×市场组合风险报酬率。(2)可比公司的选择,不应当选择上市公司,被评估企业是非上市公司,所以可比公司的选择同样应当是非上市公司。(3)最后确定评估值时,选用的是PS、PB的算数平均数,如果参照物与被评估资产可比性都很好,评估过程中没有明显的遗漏或疏忽,评估专业人员可以采用算术平均法或加权平均法等方法将初步结果转换成最终评估结果。但是本题中选取的参照物与被评估资产的可比性不是很好,所以最后评估值采用算数平均法是不合适的。七、甲公司与乙资产评估事务所签订资产评估委托合同,对公司生产齿轮的生产线进行价值评估。已知该生产线额定生产能力为800个/月,已使用2年,目前状态良好,观察估计其实体性贬值25%。在生产技术方面,此生产线为目前国内先进水平。但是由于市场克争激烈,目前只能生产水平为700个/月。假设已知其更新重置成本为80万元,这类设备的生产规模效益指数X=0.7。要求:(1)资产评估委托合同的内容主要包括哪些?(2)计算继续使用条件下该生产线的公平市场价值。(3)资产评估委托合同由谁签名印章?【答案】(1)资产评估委托合同的主要内容包括:①资产评估机构和委托人的名称、住所、联系人及联系方式②评估目的③评估对象和评估范围④评估基准日⑤资产评估报告使用范围⑥资产评估报告提交期限和方式⑦评估服务费总额或者支付标准、支付时间及支付方式⑧资产评估机构和委托人的其他权利和义务⑨违约责任和争议解决⑩合同当事人签字、盖章的时间11.合同当事人签字、盖章的地点(2)更新重置成本=800000(元)实体性贬值=800000×25%=200000(元)八、A资产评估机构接受委托,对甲公司的下属分公司乙进行价值评估,欲以乙分公司的厂房设备等作价投资。经了解,乙公司已停产十年,十年前,由于管理不善、产品落后,乙公司出现了亏损,从此停产。评估机构派出评估师进行评估,经了解,乙公司目前仅有厂房三处,机器设备三十多台,由于乙公司资产管理不善,乙公司管理人员提供的资料与三十多台机器设备的实际状况不完全匹配。评估人员最终确定,对厂房采用逐项调查、对机器设备采用抽样调查的方式进行现场调查。在评估过程中,甲公司负责人与A评估机构负责人沟通,为了在此次投资中获得较多股权,要求A评估机构将最后的评估价值上浮50%体现在评估报告中,如果可以,甲公司将多支付10%的评估费用,否则,甲公司将不支付评估费用。A评估机构经办公会研究确定,果断单方面解除了资产评估委托合同。甲公司为此向法院进行了起诉,要求A评估机构履行合同。要求回答下列问题:<1>、评估师确定的调查方式是否正确,如不正确请说明正确的做法并说明理由。<2>、本例中A评估机构单方面解除合同的做法是否正确,说明理由。<3>、根据资产评估法的规定,评估机构可以提前终止和解除资产评估委托合同的情形有哪些?【答案】1.对厂房的调查方式正确,对机器设备的调查方式不正确。对机器设备的调查,应该采用逐项调查的方式。原因:当存在下列情形之一时,资产评估专业人员应当考虑进行逐项调查:①评估范围内资产数量少、单项资产的价值量大,比如不动产评估项目。②资产存在管理不善等风险,产权持有人或被评估单位提供的相关资料无法反映资产的实际状况,并且从其他途径也无法获取充分、恰当的评估证据,比如停产多年的企业资产评估项目、企业破产清算项目等。因此,对机器设备的调查,应该采用逐项调查的方式。2.A评估机构单方面解除合同的做法是正确的。根据资产评估法规定,委托人要求出具虚假资产评估报告或者有其他非法干预评估结论情形的,资产评估机构有权单方解除合同。本例中委托人要求出具虚假的资产评估报告,在此情形下,按规定,资产评估机构可以单方面解除合同。3.为保证资产评估机构和资产评估专业人员独立、客观、公正开展资产评估业务,资产评估法的第十八条和第十九条分别赋予了资产评估机构在法定情形下可以拒绝履行或单方解除资产评估委托合同的权利。资产评估机构可以在洽商、订立资产评估委托合同时依法要求体现相关约定。包括:①委托人和其他相关当事人如果拒绝提供或者不如实提供开展资产评估业务所需的权属证明、财务会计信息或其他相关资料的,资产评估机构有权拒绝履行资产评估委托合同。②委托人要求出具虚假资产评估报告或者有其他非法干预评估结论情形的,资产评估机构有权单方解除合同。除此之外,还存在非资产评估机构及其评估专业人员原因,导致资产评估委托合同解除的其他情形:①委托人提前终止资产评估业务、解除资产评估委托合同。②因委托人或其他相关当事人原因导致资产评估程序受限,资产评估机构无法履行资产评估委托合同,在相关限制无法排除时资产评估机构单方解除资产评估委托合同。九、甲公司拟以A专利技术对其参股的企业追加出资,遂聘请资产评估机构进行评估。(1)甲公司财务总监李某表示该专利技术上年评估为2000万元,本年根据具体价值考虑应不低于这个数字,李某表示评估服务满意将支付高于市价30%的评估服务费,业务洽谈人员承接了该项目,并接受了李某赠送的价值5万元的购物卡一张。(2)订立业务委托合同后,委派项目负责人为张三,其妻子为甲公司财务主管。(3)编制的资产评估计划主要列示现场调查关键环节及时间点。(4)资产评估机构出具评估报告后发现甲公司将评估报告用于了专利技术的抵押担保,评估机构对此提出了异议,甲公司以资产评估委托合同并未明确使用范围为由拒绝更正其行为。问题:(1)指出双方行为的不恰当之处,并说明理由;(2)简述业务洽谈人员的工作职责(不少于五条);(3)工作底稿中如何体现业务洽谈人员的工作。【答案】(1)双方行为的不合理之处及理由①资产评估机构接受了预设评估值的要求不恰当资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务,应当独立进行分析和估算并形成专业意见,拒绝委托人或者其他相关当事人的干预,不得直接以预先设定的价值作为评估结论。本题目中客户以高额酬金及变相回扣利诱,按照预先设定评估值评估导致评估专业人员违背职业道德,给评估机构及其评估专业人员带来风险隐患。此种情况下评估专业人员应保持应有的职业审慎,独立执业,告知委托方评估值需按照准则执行评估程序收集证据后才能最终确定,项目承接阶段无法对于评估结果做出任何承诺。②业务洽谈人员接受购物卡行为不恰当。根据《资产评估法》的规定,评估专业人员不得索要、收受或者变相索要、收受合同约定以外的酬金、财物或者谋取其他不正当利益。③项目负责人的委派不恰当项目负责人的妻子属于准则界定的亲属范畴,担任的职务属于可能对评估结论施加重大影响的特定职务。构成人员上的关联。承接评估业务之前,应进行独立性核查。执业过程中发现影响独立性的事项并可能导致不利影响时,应及时采取措施消除可能的不利影响,并与委托人沟通。消除不利影响的措施通常包括人员回避、业务回避、消除关联关系、第三方审核等。不能消除时,不得承接该评估业务,或者应当终止该评估业务。④资产评估计划的内容不完善。资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、人员安排等。应涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交资产评估报告等资产评估业务实施的主要过程。⑤资产评估业务委托合同未约定报告使用范围一十、2018年11月5日,DZH有限公司、ABC评估事务所上海分所和WXJT有限公司签订《资产评估业务委托合同》。2018年12月10日,ABC出具ABC评报字(2018)第697号评估报告,评估价值5.8亿元。评估目的是为DZH有限公司拟转让其持有的WXJT有限公司部分股权提供价值参考。ABC收取评估费6万元。(1)项目负责人ZY在进场前了解到委托方的评估期望值为5.6亿元,并称5亿元还是可以试试。(2)评估工作底稿中没有WXJT应当提供的经营计划、发展规划、所在行业状况及发展前景等预测资料,也未对WXJT的总经理进行访谈。(3)应由被评估单位提供的用于盈利预测的基础资料S-6评估预测,是评估师依据评估结果代客户倒编形成,其中多次出现“被评估单位”字样。(4)评估师预测WXJT公司2019年-2022年各年收入的增长率分别是18%、15%、12%、12%,但评估工作底稿中未记录该增长率的确定依据。(5)因出纳休假未能取得银行询证函、银行存款余额调节表,12月11日出纳将上述资料寄出,当日评估人员收到并核查验证无误。(6)评估报告的内部审核日期为2018年12月12日,内审意见批示部分评估工作底稿缺失“主管经理签字”应补齐。问题:请根据以上背景资料,指出违反执业规范的行为,并说明理由;涉及违法行为的说明处罚措施。【答案】(1)至(4)项所述内容体现以预先设定的价值作为评估结论。ABC评估事务所上海分所在评估股权价值中未勤勉尽责的行为,构成《证券法》第二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责,所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的违法行为。ZY是直接负责的主管人员。对ABC评估事务所上海分所给予责令改正,没收业务收入,暂停或者撤销证券服务业务许可,并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告,撤销证券从业资格,并处以三万元以上十万元以下的罚款。(5)未按规定取得银行询证函、编制银行存款余额调节表。应在报告日之前取得形成结论的所有评估资料,并且询证函应由评估人员控制独立取得,而不是出纳收到后转交。执行资产评估业务,应当对评估对象进行现场调查,获取评估业务需要的资料,了解评估对象现状,关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。资产评估专业人员应当依法对资产评估活动中使用的资料进行核查验证。核查验证的方式通常包括观察、询问、书面审查、实地调查、查询、函证、复核等。(6)评估报告的出具日期早于内部审核日期,部分评估工作底稿缺失“主管经理签字”。工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰。资产评估机构及其资产评估专业人员可以根据资产评估业务具体情况,合理确定工作底稿的繁简程度。工作底稿中应当反映内部审核过程。一十一、ABC资产评估公司同时承揽多家大型项目的评估业务,争揽业务的策略是:收费降一点、人员少派点、底稿少编点。人手紧张、业务繁忙仍然是“来者不拒”。ABC公司资产评估师张三与XH公司洽谈房地产抵押评估业务。XH公司认为每平方米评估价值应不低于20000元,为了评估公司的利益,张三也表示认同XH公司的评估值,并接受了XH公司评估委托。项目组执行了评估准则规定的程序,按照资产评估委托合同约定时间完成了评估工作,由于报告时间紧,来不及进行实物现场全面核查,直接在特别事项说明中进行了表述。评估结果为每平方米19000元。并在得到允许后加盖了正在负责另一个项目的负责人李四的印章,加盖公章后出具资产评估报告书,并当面提交给XH公司;张三私下将该评估报告书电子版及部分底稿资料发送给某高校的同学用于教学。问题:请根据以上背景资料,指出违反资产评估行业规范的行为,并说明理由(至少说明5条违规行为)。【答案】1.未进行实物现场全面核查,直接在特别事项说明中表述。对于实物性资产进行必要的现场勘查是保证客观性的要求,资产评估专业人员应该通过勘查确定资产的客观存在,并取得评估所必需的客观信息,勘查的程度应满足获得作出客观评估所需要的基本信息。资产评估机构及其资产评估专业人员不可以使用敷衍的手段,规避应尽的努力。2.争揽业务的策略表明质量意识淡薄。资产评估机构及其资产评估专业人员不得以恶意降低服务费等不正当的手段与其他资产评估机构及资产评估专业人员争揽业务。在拓展业务过程中,资产评估机构及其资产评估专业人员应当以优良的执业质量获得委托人的信任,而不应通过降低服务费的方式获得业务。不考虑评估业务性质、专业能力、服务质量,仅仅通过降低服务费收取标准获取业务,属恶意降低服务费。3.张三与XH公司心照不宣的约定评估价值不低于每平方米20000元。资产评估专业人员执业中,不得以预先设定价值作为评估结论。4.在报告书中以李四名义签字并加盖印章。资产评估专业人员既不得签署本人未承办业务的资产评估报告,也不得允许他人以本人名义从事资产评估业务。5.将评估报告及部分底稿电子版发送给他人。资产评估专业人员应保守客户商业秘密,不得擅自将报告及工作底稿内容泄露给他人。一十二、ABC公司想重新购置一台设备,准备运用成本法来评估设备的重置成本,该类设备现行市场价格为每台180000元,运杂费3500元,直接安装成本3200元,其中原材料1200元,人工成本2000元。根据统计分析,计算求得安装成本中的间接成本为每人工成本0.8元:根据上述资料回答以下问题:<1>、采用成本法评估资产的前提条件有哪些<2>、运用重置核算法,计算该类设备的重置成本。<3>、ABC公司目前所用的这台设备购置于2010年1月1日,账面原值为120000元,当时该类资产的价格指数为95%,评估基准日该类资产的定基价格指数为150%,如果运用价格指数法,该设备重置成本为多少<4>、价格指数法与重置核算法是重置成本估算较常用的方法,二者明显的区别有哪些<5>、假设ABC公司目前所用的设备于评估基准日全新购置价格为190000元。经过专家鉴定,该设备由于使用磨损所造成的贬值率为20%。在不考虑其他因素的条件下,计算该设备的实体性贬值。【答案】采用成本法评估资产的前提条件包括:①被评估资产处于持续使用状态或被假定处于继续使用状态。持续使用假设又被分为现状续用、转用续用和移地续用假设。②被评估资产必须是可再生、可复制的资产。如果被评估资产不具有再生性或可复制性,采用成本法从重建的角度计算成本则不具有理论上和现实上的意义。另外,如果资产不可再生,其价值也可能无法通过简单的重置成本来反映,比如包含了社会效应和文化效应的历史性不动产。③应当具备可利用的历史资料。成本法的应用是建立在历史资料基础上的,许多信息资料、指标需要通过历史资料获得。同时,现时资产与历史资产具有相同性或可比性。直接成本=180000+3500+3200=186700(元)间接成本=2000×0.8=1600(元)重置成本合计=186700+1600=188300(元)被评估资产重置成本=120000×(150%/95%)×100%=189473.68(元)价格指数法与重置核算法是重置成本估算较常用的方法,但二者具有明显的区别:①价格指数法估算的重置成本仅考虑了价格变动因素,因而确定的是复原重置成本;而重置核算法既考虑了价格因素,也考虑了生产技术进步和劳动生产率的变化因素,因而可以用来估算更新重置成本。②价格指数法建立在不同时期的某一种或某类甚至全部资产的物价变动水平上;而重置核算法则建立在现行价格水平与购建成本费用核算的基础上。实体性贬值=190000×20%=38000(元)一十三、F企业由于扩大生产量,想购买城郊的一片旧厂房,F企业高层有请中浩资产评估有限责任公司评估这一片旧厂房的意向,目前正在了解该评估公司的职业道德水准和专业胜任能力。根据上述资料回答以下问题:<1>、对资产评估专业人员职业道德的基本要求有哪些<2>、王先生是中浩资产评估有限责任公司一位经验丰富的评估师,具有多年的实际评估经验,如果要请他主持这一片旧厂房的评估,为了不影响独立性,王先生或者其亲属不能与F企业存在经济利益关系,这里所说的“亲属”包括哪些人员<3>、资产评估公正性的要求具体体现在哪些方面<4>、资产评估机构、资产评估专业人员对所承接的资产评估项目,必须确信具有相应的专业知识和经验,能够胜任该项业务,不得接受其能力无法完成的资产评估项目,除非采取其他有效措施保证能够有效地完成该项评估业务,这里所说的“其他有效措施”指的是什么<5>、美国《专业评估执业统一准则》(2016-2017版)(USPAP)规定,“评估师在受理执业项目之前,必须确定其能胜任该执业项目。”该能力要求包括哪些内容【答案】诚实守信,勤勉尽责,恪守独立、客观、公正的原则是对资产评估专业人员职业道德的基本要求。可能影响独立性的情形通常包括资产评估机构、资产评估专业人员或者其亲属与委托方或者相关当事方之间存在经济利益关联、人员关联或者业务关联。亲属是指配偶、父母、子女及其配偶。公正性要求资产评估机构和资产评估专业人员,在从事资产评估业务过程中,遵照国家有关法律、法规及行业准则,独立、客观执业,公正发表资产评估意见,不得损害委托人、其他当事人的合法权益和公共利益。①资产评估专业人员不应当故意出具对某一方当事人单方面有利的评估意见,包括不应当因所在评估机构收取评估费用而偏袒、迁就委托人,或出具对其他当事人不利的评估报告。②外聘专家也不能因收取评估机构的费用而迁就评估机构。资产评估机构、资产评估专业人员对所承接的资产评估项目,必须确信具有相应的专业知识和经验,能够胜任该项业务,不得接受其能力无法完成的资产评估项目,除非采取其他有效措施保证能够有效地完成该项评估业务,包括:①与具有相关专业知识和经验的资产评估机构或资产评估专业人员联合进行评估;②聘用具有所需专业知识或经验的专业人士;③资产评估专业人员通过学习达到要求等。但是,即使评估机构和资产评估专业人员可以采取有效的措施确保评估业务的完成,在接受评估业务前也必须向客户披露自己缺乏与该业务相关的专业知识、经验之事实,说明将采取的所有必要措施,承诺通过上述措施可以确保圆满完成评估业务。评估机构和资产评估专业人员也必须在评估报告中披露专业知识、经验的缺乏,并披露所有为完成评估业务所采取的措施。美国《专业评估执业统一准则》(2016-2017版)(USPAP)规定,“评估师在受理执业项目之前,必须确定其能胜任该执业项目。该能力要求是:①正确识别所要解决问题的能力;②能胜任该项目的知识和经验;③了解和遵守适用于评估师或项目的法律和规定。一十四、2012年12月,山东HDJ海洋发展股份有限公司(以下简称HDJ)决定以公司拥有的苏山岛海域使用权及其围堰造礁工程等配套设施和一宗土地使用权作为抵押物发行10亿元公司债券。为配合本次债券发行工作,ABC评估公司对HDJ拟发债抵押担保资产进行了两次评估,并于2012年12月24日出具了ABC(京)评报字〔2012〕第015号评估报告,收取评估费15万元;于2013年5月16日出具了ABC评报字〔2013〕020号评估报告,收取评估费5万元,两份评估报告签字评估师均为张三和李四。评估公司采用收益法对苏山岛海域使用权进行评估。收益法预测的重要前提是:在收入预测时,假设HDJ从2012年10月开始投苗,每亩每年投放参苗(秋苗)4,000头,养殖时间满2年,可全部收获。从2015年起即可获得全面达产的稳定收益,并按每亩的年产量70公斤预测收入。苏山岛约89,603.55亩全部采用人工鱼礁养殖方式。在以上假设前提下,按照收益法的计算方式,得出苏山岛海域的海域使用权评估价值为55,554.23万元。经事后调查:(1)2012上半年HDJ在苏山岛海域进行了实验性投苗,共投放参苗1,117,266.00头,占评估假设投苗量的0.31%。此外,在评估基准日(2012年9月30日)至评估报告出具日(2012年报告的出具日为2012年12月24日,2013年报告的出具日为2013年5月16日)期间,HDJ未继续在苏山岛海域投放海参苗;(2)HDJ在苏山岛海域拟采用的海参养殖方式为深海网箱或者是深海网箱与人工鱼礁相结合的方式,而非单纯的人工鱼礁养殖方式,在不同养殖方式下海参的投苗量及成活率不同,会对海参预测产量产生较大影响;(3)在纳入评估范围的近10万亩海域中全面投放海参苗需要一个较长的过程,因此,实现全面达产收益也需要一个过程。问题:请根据以上背景资料,指出违反执业规范的行为,并说明理由;涉及违法行为的说明处罚措施。【答案】(1)评估公司对苏山岛海域使用权评估的假设不合理。仅根据题目中的投苗时间、投苗量和养殖时间得出“从2015年起即可获得全面达产的稳定收益,并按每亩的年产量70公斤预测收入”的假设不合理。(2)自评估基准日至评估报告出具日,HDJ没有在苏山岛海域投放海参苗。评估公司在进行评估时,没有关注到该重大期后事项,存在未勤勉尽责行为,导致出具的评估报告存在重大遗漏。综上,评估公司未根据评估业务实施过程中的情况变化及时补充收集评估资料,未考虑上述重要事实对2015年起即可获得稳定收益假设产生的重大影响,未合理估算苏山岛海域海参的预测产量及收益产生的起始时间,在对被评估资产的未来收益产生的起始点及预测产量不能确定的情况下,选用收益法进行评估,违背了收益法应用的重要前提即被评估资产的未来预测收益和预测期限是可以预测的,导致形成的评估结论不合理,评估报告存在误导性陈述和重大遗漏。评估公司未勤勉尽责行为构成《证券法》第二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责,所
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