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文档简介
金蝶软件会计实操-财税达人小陈金银首饰行业的账务处理会计分录大全——金银首饰行业1自购自销企业销售金银首饰、钻石首饰应交的消费税,借记“营业税金及附加”,贷记“应交税费——应交消费税”。金银首饰、钻石首饰连同包装物一起销售的,无论包装物是否单独计价,均应并入金银首饰、钻石首饰的销售额计缴消费税。随同首饰销售但不单独计价的包装物,其收入及应交消费税,均与主营业务收入和主营业务税金及附加一起计算和处理;随同首饰销售而单独计价的包装物,其收入贷记“其他业务收入”,其应交消费税(税率同商品)借记“其他业务成本”。[例]某金银首饰商店是经过中国人民银行总行批准经营金银首饰的企业。8月份实现以下销售业务:(1)销售给经中国人民银行总行批准的经营金银首饰单位金项链一批,销售额为2648000元;(2)销售给未经中国人民银行总行批准的经营金银首饰单位金首饰一批,销售额为1845000元;(3)门市零售金银首饰销售额3415800元;(4)销售金银首饰连同包装物销售,其包装物金额为314500元,未合并入金银首饰销售额内,作为其他业务收入;(5)采取以旧换新方式销售金银首饰,换出金银首饰按同类品种销售价计算为1644000元,收回旧金银首饰作价916000元,实收回金额为728000元。该商品8月份应交消费税、增值税如下:(1)消费税税额金银首饰零售应纳消费税税额=(1845000+3415800+728000)÷1.17×5%=255931.62(元)包装物应纳消费税税额=314500÷1.17×5%=13440.17(元)(2)增值税销项税额金银首饰销项税额=(2648000+1845000+3415800+728000)÷1.17×17%=1254919.60(元)包装物销项税额=314500÷1.17×17%=45696.58(元)根据以上计算,作会计分录如下:金银首饰销售(批发、零售、以旧换新)时:借:银行存款8636799.80
材料物资(换回旧金银首饰金额)916000.00
贷:主营业务收入(批发)2263247.80
主营业务收入(零售)6034632.40
应交税费——应交增值税(销项税额)1254919.60计提金银首饰消费税(不计算附加税)时:借:营业税金及附加255931.62
贷:应交税费——应交消费税255931.62随金银首饰销售包装物作收入时:借:银行存款314500.00贷:其他业务收入268803.42
应交税费——应交增值税(销项税额)45696.58计提包装物收入的消费税时:借:其他业务成本13440.17贷:应交税费——应交消费税13440.172受托代销企业受托代销金银首饰时,消费税由受托方负担,即受托方是消费税的纳税义务人。如果是以收取手续费的方式代销金银首饰,收取的手续费计入代购代销收入,根据销售价格计算的应交消费税,相应冲减代购代销收入,销售实现时,借记“代购代销收入”,贷记“应交税费——应交消费税”。不采用收取手续费方式代销的,通常是由双方签订首饰的协议价,委托方按协议价收取代销货款,受托方实际销售的货款与协议价之间的差额归已所有。在这种情况下,受托方交纳消费税的会计处理与自购自销相同。3以旧换新销售以旧换新销售金银首饰,按实际收到的不含税价计算增值税、消费税。会计核算:借:库存商品等(旧首饰作价)
库存现金等(首饰补差)
贷:主营业务收入(倒挤)
应交税费应交增值税(销项税额)借:税金及附加消费税
贷:应交税费应交消费税实际案例:某珠宝公司(增值税一般纳税人)以旧换新销售金项链一条,售价15000元(含税),旧项链作价2000元,实际收到价款13000元。消费税税率5%。会计分录:借:库存商品旧项链
2000
库存现金
13000
贷:主营业务收入
13111.11
应交税费应交增值税(销)1888.89销项税额计算:13000/1.17*17%=1888.89主营业务收入:13000+2000-1888.89=13111.11借:税金及附加消费税
555.56
贷:应交税费应交消费税
555.56消费税计算:13000/1.17*0.05=555.56
金银首饰包装物销售的账务及税费处理:1、随同金银首饰销售不单独计价包装物的会计处理:
借:银行存款等
贷:主营业务收入
应交税费应交增值税(销项税额)
借:税金及附加消费税
贷:应交税费应交消费税2、随同金银首饰销售单独计价包装物的会计处理:
借:银行存款等
贷:其他业务收入
应交税费应交增值税(销项税额)
借:税金及附加消费税
贷:应交税费应交消费税注意:以上例子增值税税率计算为17%,现增值税税率13%,案例仅供参考珠宝店进货时:借:库存商品-黄金贷:银行存款销售珠宝商品时:借:银行存款贷:主营业务收入同时结转成本:借:主营业务成本贷:库存商品-珠宝珠宝行业需要缴纳的税种包括:消费税,增值税,城建税,教育费,所得税。关于消费税,注意在零售环节征收消费税的金银首饰的范围不包括镀金(银)、包金(银)首饰,以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰,凡采用包金、镀金工艺以外的其他工艺制成的含金、银首饰及镶嵌首饰,如锻压金、铸金、复合金首饰等,都应在零售环节征收消费税。为了方便企业填报,可根据实际情况采取下列方式填报:1,一般纳税人企业,在实际操作中也可以根据“增值税纳税申报表”计算该指标,计算公式为:应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出-免抵退货物应退税额)。同时注意,计算该指标时应包括即征即退货物及劳务对应项目。2,执行简易征收办法的一般纳税人企业,可根据“增值税纳税申报表”中“简易征收办法计算的应纳税额”填报该指标。 珠宝行业的经营特点:a古老的朝阳产业b固定资产比重偏小,流动资产比重偏大行业内现金交易多,在银行间的资金在个人帐户流动多,对公帐户较小。c注重人脉和个人信用性d.产业集聚性e.资金密集性f.产品变现能力强,存货动产多g.因税收不合理,开票少,偷税漏税多h.缺乏战略和高度应设置以下账簿:总账、现金日记账、银行日记账、进销存明细账、应交税费(增值税)明细账、固定资产明细账、往来明细账、收入和费用明细账等等.月末:1.结转收入:借:主营业务收入借:其他业务收入借:营业外收入借:投资收益(+)贷:本年利润2.结转成本、费用和税金:借:本年利润贷:主营业务成本贷:其他业务成本贷:营业税金及附加贷:销售费用贷:管理费用贷:财务费用贷:营业外支出贷:所得税费用贷:投资收益(-)3.年度结转:盈利:借:本年利润贷:利润分配——未分配利润或亏损:借:利润分配——未
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