【三元集团应收账款管理及完善策略9100字（论文）】

三元集团应收账款管理及完善对策研究【摘要】近年来，由于我国市场经济发展竞争越来越激烈，使得信贷交易已经成为一种重要的贸易方式。通过赊销模式来增加销售量，争取市场份额，形成应收账款。应收账款作为企业的重要资产，不但能够为企业创造更多的经济利益，同时也将更高的风险和成本带给了企业。过多的赊销会让企业在开展生产经营活动时，产生较多的应收账款，但如果企业的应收账款占比过大会引发较多问题，如资金链断裂，产品更新升级得不到及时的资金支持等。同时应收账款的期限过长也会加大资金风险，其作为企业流动资产的一种，如果不能及时收回，就会对企业的正常发展产生一定的负面影响，进而影响企业资金链的良好运转，那么应收账款就失去其流动性。为弥补资金的不足，企业则需通过其他渠道取得不足的资金部分，如此便加大了企业的经营成本，利润随之缩减。再者在实际的企业经营中，会存在各种各样的因素导致应收账款成为无法及时收回的坏账，轻则造成企业的经济损失，重则可能导致企业面临破产的风险。所以，现代企业要想实现可持续发展的目标，就需要加大对应收账款的管理力度。通过及时收回应收账款，减少应收账款为企业发展带来的风险。本文以三元集团为研究对象，多角度分析三元集团的应收账款，发现三元集团存在以下几种问题：一是客户信用管理体系不够完善；二是企业的应收账款收回意识有待加强；三是企业催收应收账款的方式不科学；四是企业对客户缺乏一定的了解。针对这些问题，提出了建立完善的信用管理体系、加强对客户应收账款的动态管理、建立健全应收账款绩效激励机制的等探讨建议。以期能对三元集团进一步完善应收账款的监督和管理提供参考。【关键词】三元集团应收账款管理目录TOC\o"1-3"\h\u一、相关理论基础 随着经济的发展，市场竞争愈加激烈，许多行业越来越饱和。企业为了能够在竞争激烈的市场中站稳脚跟，扩大发展规模，采用信用销售的模式来吸引更多的客户。因此，赊销成为主流交易方式。赊销能够为企业快速增加销售量，减少库存，以业绩稳固企业在市场的地位。但是大量的赊销也将为企业带来巨大的风险，比如盲目地与客户合作，一旦存在信用风险较高的客户，就很有可能导致企业出现经济危机，在这种情况下，企业的应收账款还有可能会成为无法收回的呆账。而无法收回的不良贷款很有可能会影响公司的资金链，从而让公司陷入亏损，从而陷入破产倒闭的困境。但目前在我国的经济环境下，应收账款的产生是必然的，它是一种保障公司资金流动性的保证，而公司的现金流量、销售业绩都与其密切相关。在企业业务运作的过程中有不良贷款，账龄期限过长的问题，造成企业资金回收率低，以及企业内部流动资金周转率低等情况。应收账款得不到有效地控制，周转率下降，会引起流动资金被占用，影响公司的运行。若能及时收回，企业产生的坏账就能得到有效回避，同时，降低了企业的成本。应收账款作为公司的一项主要流动资产，是确认收入的关键，也与企业的信贷风险之间存在紧密的联系。因此，企业需要加大对应收账款的管理力度，确保自身能够健康发展。有关研究结果表明，西方发达国家企业的应收账款在总资产中占比较低，但我国却与之相反。所以，国内企业需要重视对应收账款的管理，从而提高自身的资金回收率和利用率。在降低经营风险的同时，提高自身的偿债能力。除此之外，还需要与客户建立良好的关系，实现可持续发展的目标。一、相关理论基础（一）应收账款管理概述按照《企业会计准则》对应收账款的解释来看，其主要是指企业销售产品实际控制权转移到客户或者为客户所提供的服务已经完成而产生的，但客户需要向其实际支付的货款或者服务费日期是约定在未来某一时间期限。应收账款也包含了由信用销售业务中所引起的其它支出，如代垫的运输费、包装费以及由买方需要缴纳的增值税和营业税等。应收账款也可以够理解为企业享有追索权的债权。实质上是以货物作为资产为客户提供商品或服务的一种短期融资行为。应收账款又分为以下两种：一是应收票据；二是其他应收款。一般来说，应收账款所产生的销售收入，需要及时的进行确认，但需要注意的是，应收账款的收回极有可能在货款还未进入企业的后期发生坏账损失，这种不确定性也产生了应收账款风险。应收账款管理主要是指在信用交易过程中，卖方向买方提供产品或者服务，也就是说，从应收账款债权的建立、到货款的实际收回、或以坏账的方式进行回收，卖方通过系统科学的方法，管理款项的收回。从广义上讲，应收账款管理分为以下两种：一是应收账款发生过程中的管理；二是应收账款到期后欠款的管理。实际上，提高应收账款管理的合理性和高效性，能够保证应收账款在约定时间内被顺利收回，并降低和避免企业所面临的信贷风险。（二）应收账款管理的目标应收账款主要是指企业在生产经营活动中，向买方收取的商品或服务款项，需要注意的是，产生应收账款的主要原因是赊销。在激烈的市场竞争中，企业通过赊销来增强自身的市场竞争力，通过提高产品销量，减少库存。所以，赊销会减低企业流动资产的流动率，提高企业的生产经营成本。一旦管理不善则会带来损失，产生一系列不必要的麻烦。所以，企业在制定应收账款的管理目标时，则需从企业自身的发展规划出发，根据公司的经济情况，建立一种在效益和成本间权衡的信贷政策。在赊账前，应合理规划应收账款在流动资产中的比例、保证应收账款的质量是安全可控的，并制定信用标准，在限期后监控应收账款的回收进度、提前预计坏账损失、并应制定适当的征收政策。以下几个方面说明应收账款管理的具体目标：（1）制定科学、合理的信用政策根据公司的具体情况，采取适当的信用制度和信用方式，可以增加公司的销售额、降低库存成本，并使公司的利润和价值达到最大化。（2）提高应收账款的流动性企业应收账款的回收与流动资产的流动速率之间有着直接的联系，一般来说，企业应收账款和企业流动资产之间的转化，能够平衡企业的效益性和应收账款的流动性。（3）减少应收账款的周转天数，保证应收账款的质量衡量现代企业应收账款的重要指标是周转天数，通常来说，周转天数越短，企业流动资金的周转流动性就越高，同时资金流动速度也会越快。相反，就会对企业的正常发展产生一定的负面影响。（4）确保足额的应收账款能及时收回真正达到公司盈利的目的，是将应收账款的呆账和经营成本降到最低，从而达到真实的库存价值。同时，企业还希望能够降低风险，降低成本，最大化利润，抢占市场主导地位。二、三元集团应收账款现状分析（一）公司简介北京三元食品股份有限公司，是一家以乳业食品加工为主的公司，公司成立至今已有50余载，目前已经成为以农牧业为基础的大型企业集团。截止到今天，公司的现有资产为100亿元，有13家国有农场和20家专业公司。二零零三年八月，公司首次公开发行了一亿五千万股的A股，并于九月十五日在上海证券交易所挂牌，并于二零零六年四月，中华人民共和国商务部批准，完成了股权分置改革。三元集团凭借其行业优势，与国际知名食品公司建立了合资企业，并引入了麦当劳快餐，荷美尔肉食品，丘比沙拉酱系列等知名品牌，赢得了广大消费者的青睐。（二）三元集团应收账款现状从表2-1来看，三元集团自2016年到2020年应收账款余额分别为54238.83万元、64075.26万元、102924.33万元、91,166.68万元、83,388.22万元。2020年余额比2019年下降7778.46万元，2019年余额比2018年下降11757.65万元，之所以呈现出这种发展趋势，是因为受到疫情的影响。2018年三元集团的应收账款余额为102924.33万元，2017年三元集团的应收账款余额为64075.25万元，2016年三元集团的应收账款余额为54238.83万元，可见，从2016年到2018年，三元集团的应收账款余额呈现出逐渐递增的发展趋势，并在2018年末到达顶峰。公司资产情况的说明显示2018年应收账款增加原因主要为产品销售规模增加和并购法国BrassicaHoldings公司所致。2020年从三元集团的年报看，应收账款的减少受疫情影响严重。表2-1三元集团2016年-2020年应收账款财务指标年份2016年2017年2018年2019年2020年营业收入（万元）585,387.54612,118.16745,584.40815,071.01735,334.46应收账款余额（万元）54,238.8364,075.25102,924.3391,166.6883,388.22流动资产（万元）385250372,376.93378,621.41355,246.69345,282.51由图2-1可以看出，近五年来三元集团经营收入中应收账款的占比不断提高。从现金流的角度出发，若营业收入不变，那么应收账款的比例愈低愈好，说明可以顺利收回款项。近五年来，三元集团的应收账款回收效率越来越差，比重逐步提高。如果公司的应收账款在流动资产中的占比较低，就说明公司可以使用的流动资金就越多。相反，公司可以使用的流动资金就越少。一般来说，如果公司的应收账款在流动资产中的占比过大，就很有可能造成公司出现资金周转困难甚至资金链断裂。图2-1中的数据显示，三元集团近五年该比值在2018年达到顶峰，2019年至2020年下降，不排除疫情因素的影响，因此仍需加强把控。图2-1三元集团应收账款占主营业务收入和流动资产的比重（三）三元集团应收账款管理现状目前三元公司尚未设立专门的应收账款管理机构，其对应收账款的管理仅仅是以对客户的资信等级作为标准。因此，在与顾客签约时，要派出专门的销售人员对客户进行考察，确定信贷额度后，再拟定一份合同，并由财务部经理和会计总监审核，若双方都认为条款没有任何问题，方可签订合同。在签订完成后，上报销售副总进行最终的确认。要完成上述工作，就需要公司的销售部门与财务部门进行沟通，销售部门在完成销售业务后，由财务部门与客户直接进行会计核算工作，其中的工作主要是回收和核销，而财务部门则要对客户的账目进行详细登记。1.应收账款周转率分析对应收账款周转率进行分析，可以直接反映公司的实际变现能力良好与否，通常来说，企业的应收账款管理能力能够在周转率上反映出来。企业的周转率越高，说明企业资金周转速度越快，应收账款的管理能力就越强。存货周转率也与之相关，因此一并分析。在赊销政策下，企业的周转率越低，平均收账期就会越长，同时负债的周转速度也会越慢。实际上，周转性的降低，说明企业的应收账款管理效率需要提高。表2-2中的数据显示，三元集团的应收账款周转率呈现出逐年降低的发展趋势。且该比率数据于乳类产品业内的一般水平，可见三元股份的资金周转存在压力。2016年至2017年应收账款和存货的周转率同步下降，说明市场环境恶劣，乳产品行业竞争相当激烈，前景不容乐观。2017年-2019年，三元集团的应收账款周转率呈现出逐渐下降的趋势，但存活周转率呈现出上升的趋势，可见，三元集团实行的信贷政策比较宽松，信贷投放规模扩大，也说明其应收账款管理存在问题。2020年疫情影响严重，使得应收账款周转率有所回升，符合疫情下的市场。这一系列的数据变化大概率显示着企业开始走下坡路了，应该引起管理层注意。如果不能找到突破口，则会大大增加企业的经营风险。表2-2三元集团2016年-2020年应收账款周转率与存货周转率年份2016年2017年2018年2019年2020年应收周转率（次/年）11.9110.358.938.48.43存货周转率（次）9.528.438.899.8710.962.应收账款账龄分析应收账款从账龄分析来看，应收账款长期拖欠，超过企业规定的经营期，则被归属为长期应收账款，因此这种分析对企业的应收账款管理很有帮助。2016年-2018年，公司的应收账款总额从整体来说，呈现出上升的趋势，但由于受到疫情的影响，后面开始急速下降。2016年-2018年持续增长的应收账款都是一年内的，并且其在2018年-2020年也开始持续下降。2018年的3年以内应收账款占比为43.8%，账龄较长，说明管理层采用赊销手段来提高公司的销售额，对于款项收回的管理没有达到预期，那么应收账款则丧失了时间价值，周转差，整体的质量不高，极易发生坏账。而自2019年-2020年，公司的应收账款总额有所下降，但1-2年内的应收账款数额却一直在上升，需要引起重视，前一年的应收账款没有按时收回，导致下一年的款项增多，特别是一年以上的应收账款，会对公司的正常发展产生一定的消极影响。而3年以上的应收账款，则更容易成为坏账，近期的走势总体呈上涨趋势，超过三年的应收账款比例将降低企业应收账款回收的概率，逾期的概率加大，呆账率升高，坏账风险加大，给三元集团带来巨大损失。表3-2三元集团2016年-2020年账龄分析表单位：万元账龄2016年2017年2018年2019年2020年1年内56,280.9465,360.77104,394.5886,345.3582,595.921-2年863.342,057.893,788.8910,473.981,211.102-3年151.49594.781,260.63413.899,126.033年以上2426.003575.363936.33546.343476.96合计59,721.7771,588.81113,380.40100,779.5696,410.01三、三元集团应收账款管理存在的问题（一）信用管理体系不健全企业实行的信用政策，对应收账款管理有着重要意义。经研究表明，在企业经营过程中制定并实行科学的信用政策，能够帮助企业科学评估赊销客户的信用等级，这样就可以有效降低企业所面临的应收账款风险。信息管理体系的不健全体现在企业对客户信息没有完全了解上，同时信用管理制度也有待完善，最重要的是，在短时间内建立客户信用评分机制。实际上，客户的信用程度与应收账款的质量，以及能够及时收回之间有着紧密的联系。如果后期赊销完毕，未持续跟踪赊销客户的盈利能力、偿还能力。三元集团作为国有企业，长久以来依赖政府的补贴并且债务方多为关联方，因此并没有大量引进客户信用调查和评价方面的人员。也没有设立专门的部门，负责收集和管理客户的信贷信息。这两种情况造成对客户的信用度和偿债能力高低没有充分认识，而业务部门人员关注的重点则在销量上，因此容易轻易签约，虽然提高了账面利润，但面临的财务风险也越来越大。（二）客户动态信息跟踪不及时回收应收账款的重要前提之一是对客户动态信息的追踪是否到位。在第三章可以看出，三元集团近年来的应收账款周转率呈现出逐年下降的趋势。与本行业的其他公司相比，数据一般。有周转天数过长的情况。应收账款占营业收入的比重也逐渐升高。因此，三元集团不能收回的应收账款越来越多，这也能反映出三元集团没有及时跟踪客户动态信息的问题。近几年，由于经济不稳，公司处于高速发展的阶段，产业波动情况频繁、国家政策也出现很多的改革、企业的管理层也在不但更换，这些都会对企业客户的动态信息以及资信情况产生一定的消极影响，甚至还会导致企业无法对客户进行全面的了解。也有一项公司在签约的时候，公司的发展情况还不错，但很快就遇到了经营上的问题；而由于三元集团对后续没有跟踪到位，导致对客户信贷后的情况并不知情，依旧根据以前经营情况良好时制定的计划进行。（三）绩效考核激励制度不完善绩效考评体系是激励员工工作积极性、提高工作效率的重要保障。但是，通过上述分析，发现三元集团的应收账款绩效考核机制存在一些不足，也没有将激励和制约的积极作用充分的发挥出来。近几年，三元集团的销售部门一直在进行大量的赊销以扩大业绩，这使得三元集团的应收账款近五年的应收账款大幅增长，与此同时，应收账款的期限也有所增加，而周转率却有所下降。虽然这样的营销方式有助于开拓新的客户，拓展新的市场，但同时也会加大企业的坏账率。三元集团建立了信用销售的基础赊销约束机制，但由于公司发展迅速，约束机制滞后，其制约的效果也并不理想。绩效考核机制能够提高企业员工的工作积极性，还能惩罚没有按时收回应收账款的员工。这样就可以在应收账款管理过程中将奖励与惩罚、制约与激励相一致的双重作用充分的发挥出来。四、解决三元集团应收账款管理问题的对策（一）建立完善的信用管理体系三元集团成立信用管理系统则会涉及到销售部门以及财务部门。但财务部门本身的业务繁多，而销售部门与业务直接挂钩却又缺乏相关的专业度。因此引进相关技术人才，成立信用管理小组则可以很好地解决这个问题。三元集团作为上市公司要在市场中求生存力发展，需建立独立的信用管理部门，划分职员的工作，制度合理有效的业绩考核标准。图5-1中的有关数据表明，企业的信用管理小组主要由4名成员组成，主要负责以下几项工作：一是制定信用政策；二是进行赊销审批；三是管理客户信用档案；四是监控企业的应收账款动态。通常来说，会由两名工作人员对客户提交的信用资料进行审核，通过数据采集和信用评估机制对这些客户的信用等级进行划分，然后明确客户的赊销额度以及应收账款期限。之后由剩下的两名工作人员跟踪应收账款的回款动态，密切监管应收账款的逾期情况，通过及时采取催收策略，避免产生坏账。实际上，由公司的总经理负责公司的所有统筹工作，然后各个部门人员配合该部门工作，利于信息的交流加快工作进展。能够提供更加真实的财务数据，便于公司的决策人员更加直观的掌握公司的财政状况，同时起到监督小组成员严格执行相关规定。客户的信用评估机制的制定需要考虑科学性、准确性以及合理性。目前来看，评分标准主要分为以下几个流程：一是对客户的背景进行细分；二是将指标细化，按照不同的指标，对企业的信用水平进行评分，然后按照客户的情况计算出最后的分数；三是根据最后的分值，将其分为不同的级别，从而明确赊销金额、赊销期限以及赊销优惠。一般来说，对于那些分数过低的客户，就可以直接拒绝他们的赊销，避免发生坏账。需要注意的是，评分标准不仅仅要考虑到财务指标，还需要具体细化，比如合作的次数、是否有担保机构以及客户清算价值。图5-1公司部门划分信用管理体系是一套需要公司各部门相互配合的系统，财务部门负责债权债务核算管理。定期统计债权债务，并配合公司的业务部门完成债权债务清理工作。通过与单位领导沟通，及时发现和解决公司债权债务存在的有关问题，给出针对性的解决方案。一般来说，公司的业务部门就是债权债务的直属负责部门，需要根据法律法规开展经济活动，主要的工作内容分为以下几个部分：一是负责客户的资信评价；二是认定客户的信用质量；三是负责合同签订；四是对整个流程进行动态监控；五是负责债权债务的台账管理和清理工作；六是负责财产保全工作。而公司的法律部门主要负责管理合同、审核合同的风险、帮助公司进行维权、提供法律咨询和法律服务。审计部门将监督债权债务管理制度建设、执行情况、合同履行情况、债权风险管理等情况纳入日常审计稽核工作，监督和整改存在的问题，及时反馈进度。人事部门负责将债权、债务清理工作列入员工干部考评，并将考评情况作为选拔任用人员的一个重要依据。强化对应收账款日常监管，做好客户的数据登记，帮助销售人员及相关部门为不同层次的客户设立独立的数据库，并制定专门的信用评级，以确保企业交易的安全性。对应收账款的账龄进行分析，以避免超过信用期限以及超出应收账款限额的情况发生。（二）加强客户动态跟踪管理企业应收账款跟踪管理的相关工作由财务、销售、信用管理三个部门配合完成。在签订合同后，需要持续跟进客户动态，加强赊销后的跟踪管理工作，能够有效降低三元集团的呆坏账损失。财务部对财务信息进行统计和整理，对相关数据进行汇总，与客户核对信息后再与信用管理部门对接，更新客户的数据资料。在到期前的一周和三天，与公司的销售部门进行联系，同时还需要向市场部提供将到期应收账款的金额、时间等具体信息。后续催收工作由销售部负责，在交易时，使用追索权更高和流动性更强的交易方式，如支票、银行承兑汇票等票据支付，能够降低一定的坏账风险。除此之外销售部还需同财务、信用管理部门同步最新客户动态跟踪数据。信息管理部门的工作贯穿全程，前期的客户调查，后续还需跟踪客户的重大事件，比如，人事变动和市场变动等。重点分析这些事件发生后对客户所产生的影响，包括客户近期开展的新业务情况，从而及时判断客户的信用评级是否需要下调。（三）建立应收账款绩效激励机制要想加大企业的应收账款管理力度，就需要建立健全应收账款绩效激励制度。通过建立科学合理的机制，明确责任清单，提高各级经营者应收账款经营责任的透明度，并分别从体系、过程以及结果等层面，对其进行设计。分解清单上的目标，并贯彻落实到各个部门和每位员工。基于此，应着重突出一些最主要的责任，要清楚地说明经营者所要做的工作或应当采取的措施，数目不宜过多，要做到言简意赅抓住重点，并适当给予权重，将每日考评和定常规考核相结合。管理者的业绩薪酬与其职责表的履行情况有着密切的联系，例如，如果管理者的考核得分为80分，那么其获得的绩效薪酬就是80%。另外，除了考评员工的业绩，还需要进一步强化对各级管理者的管理问责，特别是对于那些国有企业，这一点更为重要。如果应收账款给企业造成的经济损失是人为原因引起的，企业就非常有必要制定应收账款责任追究管理制度，从而进一步明确各级经营者责任的划分，必要时还要追究他们的责任。五、结论企业经营管理的重点之一就是应收账款管理，目前我国对于应收账款管理这块的重视程度还是不足，制度不完善，人员培训不到位等问题。企业在经营过程中应重点管控应收账款管理环节，建立科学、严格、合理的内控制度。增强自身的应收账款风险意识，不能过度追求销售额。在扩大销售业务的过程中，各部门合作，优化企业应收账款核算流程。本文以三元集团的应收账款