会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷41（共405题）

会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷41（共9套）（共405题）会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是()。A、出售固定资产净收益B、可供出售金融资产公允价值变动收益C、重组债务形成的债务重组收益D、投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的差额标准答案：B知识点解析：选项A和C，属于直接计入当期损益的利得；选项D，属于所有者的投入，不属于利得。2、山河公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年7月1日山河公司以银行存款215万元购入一幢办公楼并于当日对外出租。2014年12月31日，该投资性房地产的公允价值为208万元。2015年4月30日山河公司将此项投资性房地产出售，售价为250万元。假定不考虑相关税费的影响，山河公司处置该投资性房地产时影响营业利润的金额为()万元。A、42B、40C、44D、38标准答案：A知识点解析：山河公司处置投资性房地产时，影响营业利润的金额=250—208=42(万元)，处置时公允价值变动损益7万元(215—208)转入其他业务成本，属于损益类内部变动，不影响营业利润。3、2015年1月1日，甲公司以银行存款700万元及一项土地使用权取得其母公司乙公司控制的丙公司60％股权，并于当日起能够对丙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为1000万元，公允价值为1500万元；丙公司净资产的账面价值为2700万元，可辨认净资产公允价值为3000万元。不考虑其他因素，则甲公司取得该投资确认的初始投资成本为()万元。A、1700B、2200C、1800D、1620标准答案：D知识点解析：甲公司从其母公司乙公司处取得丙公司的股权并达到控制，属于同一控制下的控股合并，所以初始投资成本为丙公司所有者权益账面价值的份额，即1620万元(2700×60％)，选项D正确。4、甲企业在2014年1月1日以3200万元的价格收购了乙企业80％股权。合并前，甲企业与乙企业不存在任何关联方关系。在购买日，乙企业可辨认净资产的公允价值为3000万元，没有负债和或有负债。假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。2014年年末，甲企业确定该资产组的可收回金额为3100万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为2700万元。甲企业2014年12月31日在合并报表中应计提的商誉减值准备为()万元。A、600B、200C、480D、320标准答案：C知识点解析：合并财务报表中商誉计提减值准备前的账面价值=3200—3000×80％=800(万元)，2014年年末合并财务报表中包含完全商誉的乙企业资产的账面价值=2700+800÷80％=3700(万元)，该资产组的可收回金额为3100万元，该资产组减值=3700—3100=600(万元)，因完全商誉的价值为1000万元，所以减值损失只冲减商誉600万元，且合并财务报表中反映的是归属于母公司的商誉，未反映归属于少数股东的商誉，因此合并财务报表中商誉减值=600×80％=480(万元)。5、大海公司于2012年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，债券面值为200万元，票面年利率第一年为2％，第二年为3％，第三年为5％，发行价格为195万元。其中，负债成分的公允价值为185．43万元，另发生相关交易费用30万元，可转换公司债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。大海公司在2012年发行时确认“其他权益工具”的金额为()万元。A、0B、9．57C、11．04D、8．1标准答案：D知识点解析：因发行可转换公司债券涉及的交易费用应当在权益成分和负债成分之间按照各自相对公允价值进行分摊，权益成分应当分摊的发行费用=(195—185．43)／195×30=1．47(万元)。权益成分分摊的交易费用，会抵减权益成分的账面价值。则在发行日记入“其他权益工具”科目的金额=195—185．43—1．47=8．1(万元)，选项DiE确。6、下列各项中，不属于重组义务的直接支出的是()。A、自愿遣散费B、强制遣散费C、不再使用的厂房的租赁撤销费D、特定固定资产的减值损失标准答案：D知识点解析：选项D不属于重组义务的直接支出。7、持有至到期投资部分出售或重分类金额较大的，应将剩余部分投资重分类为可供出售金融资产，重分类日，该投资剩余部分的公允价值与账面价值的差额应当计入()。A、公允价值变动损益B、投资收益C、其他综合收益D、营业外收入标准答案：C知识点解析：重分类日，剩余部分的公允价值与账面价值的差额应计入其他综合收益。8、下列各项中，产生的可抵扣暂时性差异不应当确认递延所得税资产的是()。A、投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式(公允价值小于计税基础)B、权益法核算的长期股权投资(长期持有)，因被投资单位发生净亏损而确认调减的长期股权投资C、计提存货跌价准备D、超标的广告费用标准答案：B知识点解析：在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异，投资企业一般不确认相关的所得税影响。9、事业单位购入固定资产扣留质量保证金的，在取得固定资产时，应按照确定的成本，借记“固定资产”科目，贷记()科目。A、财政补助收入B、非流动资产基金——固定资产C、银行存款D、其他应付款或长期应付款标准答案：B知识点解析：事业单位购入固定资产扣留质量保证金的，应当在取得固定资产时，按照确定的成本，借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目。10、在资产负债表日后至财务报告批准报出日之前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A、以资本公积转增资本B、因自然灾害导致资产发生重大损失C、发生财务报表舞弊D、发生企业合并标准答案：C知识点解析：选项C，资产负债表日后期间发现了财务报表舞弊或差错属于资产负债表日后调整事项；选项A、B和D属于非调整事项。11、2015年2月，甲公司需购置一台环保设备，预计购买价款为4000万元，因资金不足，按照相关规定向有关部门提出2160万元的补助申请。2015年3月1日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司2160万元财政拨款(同日到账)。2015年4月1日，甲公司购入环保设备并于当日投入使用，实际成本为3600万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2015年因政府补助摊销递延收益的金额为()万元。A、2160B、432C、324D、288标准答案：D知识点解析：与资产相关的递延收益应自相关资产达到预定可使用状态时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊，甲公司2015年因政府补助摊销递延收益的金额=2160／5×8／12=288(万元)。12、2013年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年，即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值l元)。该股票期权在授予日的公允价值为每股12元。2014年10月20日，甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2014年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2014年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的资本公积——股本溢价的金额为()万元。A、200B、300C、500D、1700标准答案：B知识点解析：本题为权益结算的股份支付，因此是以授予日(即2013年1月1日)的公允价值为基础确认等待期的相关成本费用和权益，至2014年12月31日，累计确认“资本公积——其他资本公积”科目的金额=50×2×12=1200(万元)。相关会计分录如下：2013年借：管理费用600贷：资本公积——其他资本公积6002014年借：管理费用600贷：资本公积——其他资本公积600回购股份时借：库存股1500(15×100)贷：银行存款1500行权时借：银行存款600(50×2×6)资本公积——其他资本公积1200贷：库存股1500资本公积——股本溢价300从上述分录可知，甲公司因高管人员行权确认的“资本公积——股本溢价”为300万元，选项B正确。13、下列交易中，属于非货币性资产交换的是()。A、以100万元应收债权换取生产用设备B、以100万元银行存款和120万元长期股权投资换取一项土地使用权C、以准备持有至到期的公司债券换取一项投资性房地产D、以公允价值200万元的自用房产换取一台运输设备并收取24万元补价标准答案：D知识点解析：应收债权属于货币性资产，选项A错误；100／(100+120)=45．45％＞25％，所以不属于非货币性资产交换，选项B错误；准备持有至到期的公司债券属于货币性资产，选项C错误；24／200=12％<25％，属于非货币性资产交换，选项DiE确。14、甲公司应收乙公司货款350万元，由于乙公司发生财务困难，无法按合同规定日期偿还。经协商，双方同意进行债务重组，乙公司在债务重组日以现金300元结清该笔债务。债务重组前，甲公司已对该笔应收账款计提了20万元坏账准备，则该事项中，乙公司应当确认的债务重组利得为()万元。A、50B、30C、20D、0标准答案：A知识点解析：乙公司应当确认的债务重组利得=350—300=50(万元)，选项AlE确。15、2014年12月31日，宁南公司与丁公司签订销售合同，约定宁南公司采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品，合同约定销售价格是4000万元，从2014年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。该批E产品的成本为3000万元。如果采用现销方式，该批E产品销售价格为3400万元。假定按插值法计算出的折现率为5．88％，不考虑其他因素，下列宁南公司相关处理中，不正确的是()。A、2014年12月31日确认主营业务收入3400万元B、2014年12月31日结转主营业务成本3000万元C、2014年12月31日确认财务费用200万元D、2014年12月31日确认未实现融资收益600万元标准答案：C知识点解析：以分期收款方式销售商品，应按应收的合同或协议价款的公允价值(本题是现销价格)确定收入金额，所以，宁南公司应确认主营业务收入3400万元，结转主营业务成本3000万元，合同约定价格4000万元与现销价格3400万元之间的差额作为未实现融资收益，在合同约定的期间内按照实际利率法进行摊销，选项A、B和D正确，选项C错误。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、下列各项中，应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B，取得交易性金融资产发生的相关交易费用应计入投资收益借方；其他选项涉及的相关交易费用计入其初始入账价值。17、新华公司拥有A公司65％的有表决权股份，A公司拥有B公司75％的有表决权股份，A公司拥有C公司35％的有表决权股份，新华公司拥有C公司20％的有表决权股份。新华公司拥有D公司50％的有表决权股份，与另一公司共同控制D公司。则根据上述资料应纳入新华公司合并财务报表合并范围的公司有()。标准答案：A,B,C知识点解析：新华公司直接控制A公司，间接控制B公司，直接和间接方式合计控制C公司，所以A、B和C公司应纳入其合并范围；D公司属于新华公司的合营企业，不纳入其合并范围。18、甲公司将持有的乙公司20％有表决权的股份作为长期股权投资，并采用权益法核算。该投资系甲公司2014年购入，取得投资当日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。2015年12月25日，甲公司以银行存款1000万元从乙公司购入一批产品，作为存货核算，至12月31日尚未对外出售。乙公司生产该批产品的实际成本为800万元，2015年度乙公司利润表列示的净利润为3000万元。甲公司在2015年度因存在全资子公司丙公司需要编制合并财务报表，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2015年会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：乙公司个别财务报表因未实现内部销售利润应调减净利润200万元(1000—800)，甲公司减少长期股权投资和投资收益40万元(200×20％)。合并财务报表抵销虚增的存货40万元(200×20％)，同时恢复个别财务报表中减少的长期股权投资40万元。甲公司个别财务报表的调整分录如下：借：长期股权投资560[(3000—200)×20％]贷：投资收益560甲公司合并财务报表的调整分录如下：借：长期股权投资40贷：存货4019、下列交易或事项中，属于会计估计变更的有()。标准答案：A,C知识点解析：选项B属于会计差错；选项D属于会计政策变更。20、企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目应采用资产负债表日的即期汇率进行折算的有()。标准答案：A,B知识点解析：企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：①资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；②利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算；③按照上述规定折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。选项C和D不正确。21、甲公司以一栋办公楼和一项专利技术与乙公司的投资性房地产进行交换。甲公司办公楼的原价为600万元，已计提折旧300万元，公允价值为400万元；专利技术的账面余额为500万元，已计提摊销200万元，公允价值为500万元。乙公司的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，账面价值为800万元(其中成本为600万元，公允价值变动收益为200万元)，公允价值为900万元。假定相关资产均未计提减值准备，该项交换具有商业实质，双方均不改变相关资产的使用意图，甲公司仍采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。不考虑其他因素，则乙公司的下列处理中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：换出投资性房地产应按照处置投资性房地产进行处理，按实际收到的金额，本题即投资性房地产的公允价值应计入其他业务收入，账面价值结转计入其他业务成本，同时持有期间的公允价值变动损益也应一并结转计入其他业务成本。22、甲公司于2012年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款1500万元(包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元)，另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2012年4月8日，甲公司收到上述现金股利20万元。2012年12月31日，乙公司股票每股市价为16元。2013年12月31日，乙公司股票每股市价跌至15元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时性的。2014年12月31日，乙公司股票持续下跌，每股市价跌至9．5元。则下列甲公司的会计处理中，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：甲公司该股票投资的入账价值=1500—20+5=1485(万元)，选项A正确；可供出售金融资产期末按照公允价值计量，2012年年末账面价值=16×100=1600(万元)，2013年年末账面价值=15×100=1500(万元)，选项BiE确，选项C不正确；2014年12月31日应确认资产减值损失=1485—9．5×100=535(万元)，选项D正确。23、下列关于收入的确认和计量的说法中，正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：对于已售出的商品(收入已确认)发生销售退回的，企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本，选项C不正确；以旧换新销售，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理，选项D不正确。24、甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2014年6月30日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1000万元，成本为800万元。乙公司购入后作为管理用固定资产核算，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，则下列关于甲公司2014年合并财务报表会计处理的表述中正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：甲公司2014年合并财务报表抵销分录为：借：营业收入1000贷：营业成本800固定资产——原价200借：固定资产——累计折旧20(200／5×6／12)贷：管理费用20借：递延所得税资产45[(200—20)×25％]贷：所得税费用45所以，选项B和C正确。25、下列关于民间非营利组织接受捐赠收入的核算，表述正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：接受捐赠时，按照应确认的金额，借记“现金”等科目，贷记“捐赠收入——限定性收入”科目或“捐赠收入——非限定性收入”科目，选项C错误。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析27、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。28、无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转作当期损益(营业外支出)。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析29、以准备持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资，属于非货币性资产交换。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：持有至到期投资属于货币性资产，所以该交换不属于非货币性资产交换。30、在资本化期间内，外币专门借款和一般借款本金及利息的汇兑差额应予以资本化。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在资本化期间内，只有外币专门借款本金及利息的汇兑差额应予以资本化，一般借款的本金及利息的汇兑差额应予以费用化。31、或有负债应在资产负债表内予以确认。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：或有负债不满足负债确认条件，不应确认为负债，因此也不能在资产负债表中进行反映。32、实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“其他综合收益”项目。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析33、资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的与资产负债表日存在状况有关的有利或不利事项。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：资产负债表日后事项，是与资产负债表日存在状况有关的事项，或虽然与资产负债表日存在状况无关，但对企业财务状况具有重大影响的事项。34、因购买子公司少数股权而新增加的长期股权投资成本，与按照新取得的持股比例计算确定的应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，应当调整合并资产负债表中的资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积(资本溢价或股本溢价)的余额不足冲减的，调整留存收益。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析35、会计期末，民间非营利组织应将“业务活动成本”科目的余额转入“非限定性净资产”科目。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析四、计算分析题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)36、2013年1月1日，甲建筑公司(以下简称甲公司)与乙公司签订一项建造合同，合同由A、B两项工程组成。该项合同的A、B两项工程密切相关，需同时交付，工期为1年零9个月。合同规定的总金额为5000万元，甲公司预计工程总成本为3500万元。与上述建造合同相关的资料如下：(1)当日，甲公司将B工程承包给丁公司，合同价款1000万元。(2)截至2013年12月31日，甲公司自行施工的A工程实际发生工程成本为2200万元(其中，领用原材料1800万元，支付工程人员工资400万元)。由于材料价格上涨等因素，预计还将发生工程成本2400万元。工程结算合同价款2650万元。甲公司根据丁公司分包的B工程的完工进度支付了B工程进度款600万元。当日乙公司支付工程价款2000万元。(3)2013年12月31日，经商议，乙公司书面决议追加合同价款300万元。(4)2014年9月30日，该项工程完工并交付乙公司使用。截至2014年9月30日，累计发生工程成本5500万元(其中，累计领用原材料3800万元，累计支付工程人员工资700万元，累计支付丁公司的合同价款1000万元)，累计工程结算合同价款5300万元，累计实际收到工程价款5000万元。(5)2014年10月1日，收到乙公司支付的剩余工程款以及合同奖励款50万元。同日，出售剩余物资产生收益150万元。假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度，不考虑其他因素。要求：(1)计算甲公司2013年度应确认的合同收入、合同成本以及合同毛利，并编制相关会计分录；(2)计算甲公司2013年度应确认的资产减值损失，并编制相关会计分录；(3)计算甲公司2014年度应确认的合同收入和合同成本，并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：(1)2013年度甲公司该项工程的完工进度=(600+2200)／(1000+2200+2400)=50％；应确认的合同收入=(5000+300)×50％=2650(万元)，应确认的合同成本=600+2200=2800(万元)，应确认的合同毛利=2650—2800=一150(万元)。会计分录如下：借：工程施工——合同成本2800贷：原材料1800应付职工薪酬400银行存款600借：主营业务成本2800贷：主营业务收入2650工程施工——合同毛利150借：应收账款650银行存款2000贷：工程结算2650(2)2013年应确认的资产减值损失=(1000+2200+2400—5000—300)×(1—50％)=150(万元)会计分录如下：借：资产减值损失150贷：存货跌价准备150(3)甲公司2014年该项工程确认的合同收入=(5000+300+50)—2650=2700(万元)，应确认的合同成本=(5500—150)—2800—150=2400(万元)借：工程施工——合同成本2700贷：原材料2000(3800—1800)应付职工薪酬300(700—400)银行存款400(1000—600)借：主营业务成本2550工程施工——合同毛利150贷：主营业务收入2700借：存货跌价准备150贷：主营业务成本150借：银行存款3000贷：工程结算2700(2650+50)应收账款300借：银行存款350贷：应收账款350借：银行存款150贷：工程施工——合同成本150借：工程结算5350贷：工程施工——合同成本5350知识点解析：暂无解析37、甲公司是我国境内注册的一家有限责任公司，其70％的收入来自于国内销售，其余收入来自于出口销售；生产产品所用原材料有60％需要从国内购买，出口产品和进口原材料通常以美元结算。2014年12月31日的即期汇率为1美元=8．1元人民币。外币交易采用业务发生时的即期汇率计算。2014年12月31日注册会计师在对甲公司2014年度的财务报表进行审计时，对甲公司的下列会计事项提出疑问：(1)甲公司选定的记账本位币为人民币。(2)2月10日甲公司签订合同，接受国外某投资者的投资，合同约定汇率为1美元=7．6元人民币。3月14日实际收到该项投资款2000万美元，当日的即期汇率为1美元=7．5元人民币。甲公司进行的会计处理如下：借：银行存款——美元户15000(2000×7．5)财务费用——汇兑差额200贷：实收资本15200(2000×7．6)(3)12月1日，甲公司将100万美元兑换成人民币存入银行，当日的即期汇率为1美元=7．65元人民币，银行的买入价为1美元=7．61元人民币。甲公司进行的会计处理如下：借：银行存款——人民币户761贷：银行存款——美元户761(4)12月5日购AA公司发行的股票100万股作为交易性金融资产核算，每股支付价款10美元，另支付交易费用50万元人民币，当日的即期汇率为1美元=8．04元人民币。12月31日，A公司的股票的市场价格为每股13美元。甲公司在2014年12月31日进行的会计处理如下：借：交易性金融资产——公允价值变动2490贷：公允价值变动损益2430财务费用——汇兑差额60要求：根据上述资料，判断甲公司的会计处理是否正确，如果不正确请说明理由，并做出正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元人民币表示)标准答案：(1)甲公司选择人民币作为记账本位币是正确的。(2)甲公司接受投资者以外币投入资本的会计处理是错误的。理由：接受投资者以外币投入的资本，无论是否有合同利率，均不采用合同约定的利率折算实际收到的外币金额，而是应当采用交易发生日的即期汇率折算，不产生汇兑差额。正确的做法：借：银行存款——美元户15000(2000×7．5)贷：实收资本15000(2000×7．5)(3)甲公司的货币兑换业务的会计处理是错误的。理由：发生货币兑换时，银行存款(美元户)的贷方发生额应当以当日的即期汇率计算，银行存款(人民币户)的借方发生额应以当日的银行买入价计算，两者之间的差额作为汇兑差额计入财务费用。正确的会计处理：借：银行存款——人民币户761财务费用——汇兑差额4贷：银行存款——美元户765(4)甲公司交易性金融资产期末公允价值变动损益的计算是错误的。理由：对以公允价值计量且其变动计入当期损益的股票，如果期末的公允价值是以外币表示的，那么应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较。折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额计入公允价值变动损益，不单独确认汇兑差额。正确的做法：借：交易性金融资产——公允价值变动2490贷：公允价值变动损益2490(13×100×8．1—10×100×8．04)知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)38、甲公司为我国境内注册的上市公司，其2015年度财务报告于2016年3月30日对外报出。资产负债表日后期间发现甲公司2015年发生的有关交易或事项如下：(1)2014年3月28日，甲公司与乙公司签订一项固定造价合同。合同约定：甲公司为乙公司建造一栋办公楼，工程造价总计为7500万元；工期为自合同签订之日起3年。甲公司预计该办公楼的总成本为6750万元。工程于2014年4月1日开工，至2014年12月31日实际发生成本2100万元(其中，材料占60％，其余为人工费用，下同)，确认合同收入2250万元。由于建筑材料价格上涨，2015年度实际发生成本3200万元，预计为完成合同尚需发生成本2700万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。甲公司2015年与建造办公楼相关业务的会计分录如下：借：工程施工——合同成本3200贷：原材料1920应付职工薪酬1280借：主营业务成本3200贷：工程施工——合同毛利481．25主营业务收入2718．75(2)2015年，甲公司将本公司商品出售给关联方(丙公司)，期末形成应收账款1000万元。甲公司对1年以内的应收账款按3％计提坏账准备，但对应收关联方款项不计提坏账准备，该1000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到，丙公司2015年年末财务状况恶化，估计甲公司应收丙公司货款中的20％无法收回。(3)因急需新设销售门店，2015年2月1日，甲公司与丁公司签订了经营租赁合同。合同约定：租赁期自2015年2月1日起3年，年租金为840万元，丁公司同意免除前两个月租金；丁公司尚未支付的物业费200万元由甲公司支付；如甲公司提前解约，违约金为60万元；甲公司于租赁开始日支付了当年租金770万元以及物业费200万元。甲公司2015年的会计处理如下：借：销售费用970贷：银行存款970(4)2015年12月31日，因合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为700万元。2016年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金600万元。双方当事人均表示不再上诉。甲公司2015年12月31日的会计处理如下：借：营业外支700贷：预计负债700(5)假定不考虑所得税等其他因素。要求：(1)根据上述资料判断，哪些属于资产负债表日后调整事项(分别注明其序号)。(2)对判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。(不需要编制损益结转的会计分录，答案中的金额单位用万元表示)标准答案：(1)事项(1)、(2)、(3)和(4)均属于资产负债表日后调整事项。(2)①事项(1)甲公司至2015年底累计实际发生工程成本5300万元，预计为完成合同尚需发生成本2700万元，预计合同总成本大于合同总收入soo万元，所以应确认减值。2015年应确认的存货跌价损失金额=[(2100+3200+2700)一7500]×(1—66．25％)=168．75(万元)。注：由于工程施中中已确认了331．25万元[(2100+3200+2700—7500)×66．25％]的合同亏损，故2015年只需确认存货跌价准备168．75万元(500—331．25)。调整分录：借：以前年度损益调整——资产减值损失168．75贷：存货跌价准备168．75②事项(2)应收关联方账款与其他应收款项处理原则一致，均应根据其未来现金流量情况估计可能收回的金额并在此基础上计提坏账准备，所以甲公司应对丙公司应收账款计提坏账准备=1000×20％=200(万元)。调整分录：借：以前年度损益调整——资产减值损失200贷：坏账准备200③事项(3)出租入提供的免租期和承租入承担出租入的有关费用应在租赁期内分摊，确认租金费用。2015年应确认的租金费用=(840×3—140+200)／36÷1=788．33(万元)调整分录：借：长期待摊费用181．67贷：以前年度损益调整——销售费用181．67④事项(4)调整分录：借：预计负债700贷：其他应付款600以前年度损益调整——营业外支出100知识点解析：暂无解析39、长江上市公司(以下简称长江公司)为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2014年1月1日合并了甲公司。长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。除特别说明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关资料如下：(1)2014年1月1日，长江公司通过发行20000万股普通股(每股面值1元，每股公允价值为4元)取得了甲公司60％的股权，另支付发行费用1000万元，并于当日开始对甲公司的生产经营决策实施控制。同日，甲公司净资产账面价值为120000万元，可辨认净资产公允价值为122000万元。合并前，长江公司和甲公司均受大海公司控制，假定大海公司取得甲公司控制权时，未形成商誉。2014年度甲公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。(2)2014年12月31日长江公司和甲公司个别报表部分项目金额如下：(3)2014年长江公司、甲公司发生的内部交易或事项如下：①3月15日，长江公司以每件2万元的价格自甲公司购入300件A商品，款项于3月30日支付。甲公司A商品的成本为每件1．4万元。至2014年12月31日，该批商品已对外售出200件，销售价格为每件3万元。②6月25日，长江公司出售一件自产产品给甲公司，甲公司作为管理用固定资产使用。该产品在长江公司的成本为124万元，销售给甲公司的售价为200万元(不含增值税)。甲公司取得该固定资产后当日投入使用，预计其使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。至2014年12月31日，甲公司尚未支付上述款项。长江公司对该项应收账款计提坏账准备20万元。③7月2日，长江公司与甲公司签订协议，将一项专利权转让给甲公司，转让时该专利权的账面价值为60万元，售价为100万元，当日长江公司收到款项存入银行。该专利权符合增值税免税条件，尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值，摊销计入管理费用。(4)其他有关资料：①不考虑增值税和所得税以外的其他税费。②长江公司、甲公司均按照净利润的10％提取法定盈余公积。③本题中涉及的存货、固定资产和无形资产均未出现减值迹象。④本题中长江公司及甲公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25％，抵销内部交易时应考虑递延所得税的影响。要求：(1)判断上述企业合并的类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并)，并说明理由。(2)计算长江公司对甲公司长期股权投资的初始投资成本，并编制个别财务报表取得长期股权投资的会计分录。(3)计算长江公司个别财务报表对甲公司长期股权投资在2014年12月31日的账面价值。(4)编制2014年与内部交易存货、固定资产、债权债务和无形资产有关的抵销分录(不需考虑内部交易未实现损益中少数股东承担部分的分录)。(5)填列合并财务报表中下列项目的合并金额。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：(1)该项合并为同一控制下的企业合并。理由：因合并前后长江公司和甲公司均受大海公司控制，所以属于同一控制下的企业合并。(2)长期股权投资的初始投资成本=120000×60％=72000(万元)。会计分录为：借：长期股权投资72000贷：股本20000资本公积——股本溢价52000借：资本公积——股本溢价1000贷：银行存款1000(3)长江公司对甲公司的长期股权投资采用成本法核算，2014年年末长期股权投资的账面价值仍为72000万元。(4)①内部交易购入A商品相关的抵销分录：借：营业收入600(300×2)贷：营业成本600借：营业成本60贷：存货60[100×(2—1．4)]借：递延所得税资产15(60×25％)贷：所得税费用15②与内部交易固定资产相关的抵销分录为：借：营业收入200贷：营业成本124固定资产——原价76借：固定资产——累计折旧3．8(76÷10×6／12)贷：管理费用3．8借：递延所得税资产18．05[(76—3．8)×25％]贷：所得税费用18．05③内部债权债务的抵销分录：借：应付账款234(200×1．17)贷：应收账款234借：应收账款——坏账准备20贷：资产减值损失20借：所得税费用5(20×25％)贷：递延所得税资产5④与内部交易无形资产相关的抵销分录：借：营业外收×40(100一60)贷：无形资产——原价40借：无形资产——累计摊销4(40÷5×6／12)贷：管理费用4借：递延所得税资产9[(40—4)×25％]贷：所得税费用9(5)单位：万元注：同一控制下的企业合并不产生新的商誉，合并财务报表中的商誉仍为长江公司个别财务报表中商誉500万元。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是()。A、或有事项符合一定条件时确认预计负债B、融资租入固定资产视同自有资产核算C、应收账款计提坏账准备D、公布财务报表时提供可比信息标准答案：B知识点解析：融资租入固定资产视同自有资产核算，符合会计信息质量要求的实质重于形式其他选项不符合。2、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是()。A、固定资产分期计提折旧B、可供出售金融资产期末采用公允价值计价C、发出存货计价所使用的先进先出法D、发出存货计价所使用的移动加权平均法标准答案：B知识点解析：可供出售金融资产期末采用公允价值计价，不符合历史成本计量属性。3、下列会计处理不正确的是()。A、开出、承兑的商业承兑汇票到期不能按时支付票款，应付票据账面价值转入应付账款核算B、应付账款一般按应付金额入账C、企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，可以确认为负债D、带息应付票据，企业通常应在期末对其计提利息，计入当期财务费用标准答案：C知识点解析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。4、事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是()。A、“事业结余”科目借方余额B、事业结余”科目贷方余额C、“经营结余”科目借方余额D、“经营结余”科目贷方余额标准答案：C知识点解析：年终，事业单位应将当年的事业结余和经营结余全数转入“结余分配”科目，如果为亏损，则经营结余数不转。5、甲股份有限公司按单个存货项目计提存货跌价准备。2012年12月31日，该公司共有两个存货项目：甲产品和乙材料。乙材料是专门生产甲产品所需的原料。甲产品期末库存数量有15000件，账面成本为675万元，市场销售价格580万元。该公司已于2012年5月18日与乙公司签订购销协议，将于20l3年8月23日向乙公司提供30000件甲产品，合同单价为0．05万元。为生产合同所需的甲产品，甲公司期末持有乙材料300公斤，用于生产15000件甲产品，账面成本共计400万元，预计市场销售价格为555万元，估计至完工尚需要发生成本230万元。预计销售30000件甲产品所需的税金及费用为130万元，预计销售库存的300公斤乙材料所需的销售税金及费用为30万元，则甲公司期未存货的应计提的跌价准备为()万元。A、45B、0C、35D、55标准答案：B知识点解析：该公司的两项存货中，甲产品的销售合同数量为30000个，库存数量只有一半，则已有的库存甲产品按合同价格确定预计可变现净值，即0．05万元。甲产品的可变现净值=(15000B0．05一130／2)=685(万元)，成本为675万元，可变现净值大于成本，因此，甲产品没有发生减值。用材料生产的产品的可变现净值=(15000B0．05一130／2)=685(万元)，用材料生产的产品的成本=400+230=630(万元)，可变现净值大于成本，所以乙材料也不需要计提存货跌价准备。6、在不涉及补价的情况下，下列各项交易或事项中，属于非货币性资产交换的是()。A、开出商业承兑汇票购买原材料B、以作为持有至到期投资核算的债券投资换入机器设备C、以拥有的股权投资换入专利技术D、以应收账款换入对联营企业投资标准答案：C知识点解析：选项A，应付票据属于一项负债；选项B和D，持有至到期投资和应收账款都是货币性资产，因此选项A、B和D均不属于非货币性资产交换。7、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2012年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销为15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司将其作为存货；甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为()万元。A、0B、22C、65D、82标准答案：D知识点解析：该非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值不能可靠取得，所以应以换入资产的公允价值与收到的补价为基础确定换出资产的损益，甲公司对该交易应确认的收益=[1100×(1＋17％)+30](80－15)=82(万元)。8、在下列事项中，可以引起所有者权益减少的是()。A、以税后利润弥补亏损B、以盈余公积金弥补亏损C、按净利润的10%计提盈余公积金D、以盈余公积金分配现金股利标准答案：D知识点解析：以盈余公积金分配现金股利，应借记“盈余公积”，贷记“应付股利”科目，可以引起所有者权益减少。9、甲公司坏账准备核算采用账龄分析法，对未到期、逾期半年以内和逾期半年以上的应收款项分别按1%、5%、10%估计坏账损失。该公司2007年12月31日应收款项账户的年末余额及账龄分别为：若甲公司“坏账准备”账户2002年年初贷方余额为60万元，2007年确认的坏账损失为120万元，则甲公司2007年12月31日计提坏账准备计入“管理费用”账户的金额为()元。A、202B、70C、190D、130标准答案：A知识点解析：“坏账准备”期末余额=2000×5%+300×10%+200×1%+1000×1%=142(万元)；计提坏账准备金额=142-60+120=202(万元)10、神龙公司为一家制造企业。2009年6月16日，购入四套不同型号的生产设备甲、乙、丙、丁(未单独标价)，不含税价款共计2000万元，增值税税额340万元，支付的各项费用共计20万元。乙设备在安装过程中领用自产产品，成本5万元，售价10万元，支付安装费2万元；丙设备支付安装费8万元；甲、丁设备不需要安装。已知甲、乙、丙、丁四台设备均符合固定资产定义及确认条件，公允价值分别为600万元、400万元、200万元、800万元。假设不考虑其他因素，下列选项不正确的是()。A、甲设备的入账价值为606万元B、乙设备的入账价值为480.7万元C、丙设备的入账价值为210万元D、丁设备的入账价值为808万元标准答案：B知识点解析：暂无解析11、下列各项中，关于无形资产取得时入账成本的表述不正确的是()。A、外购无形资产入账成本应包括专业服务费用B、外购无形资产价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，应以购买价款的现值为基础确定无形资产的入账成本C、投资者投入的无形资产应以投资合同约定的价值确定无形资产的入账成本D、债务重组取得的无形资产，应按无形资产的公允价值确定无形资产的入账成本标准答案：C知识点解析：投资者投入的无形资产成本应按合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的应以公允价值入账。12、某项融资租赁合同，租赁期为7年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为10万元，租赁期间，履约成本共40万元，或有租金20万元。独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为30万元，未担保余值为10万元。就出租人而言，最低租赁收款额为()万元。A、770B、2090C、790D、340标准答案：C知识点解析：最低租赁收款额是指，最低租赁付款额加上独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方对出租人担保的资产余值。因此，最低租赁收款额=100×7+50+10+30=790(万元)。13、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素是()。A、内部转移价格B、筹资活动产生的现金流入或者流出C、用该资产生产产品产生的现金流入D、已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量标准答案：B知识点解析：企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量；不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等；涉及内部转移价格的需要作调整。应考虑已作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量。14、甲公司应收乙公司货款600万元，经磋商，双疗同意按500万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为()。A、甲公司资产减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元B、甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加100万元C、甲公司营业外支出；增加100万元，乙公司营业外收入增加100万元D、甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加20万元标准答案：A知识点解析：甲公司实际收到的款项500万元大于应收债权账面价值480万元的差额20万元应冲减资产减值损失；乙公司实际支付的款项500万元小于应付债务账面余额600万元的差额100万元应计入营业外收入。15、下列关于无形资产后续计量的表述中，不正确的是()。A、对于使用寿命不确定的无形资产或尚未达到可使用状态的无形资产，至少应当每年进行减值测试B、应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核C、无形资产的摊销额，应当计入管理费用D、企业每年对无形资产残值进行复核时，如果重新估计后的残值高于其账面价值的，则无形资产不再摊销标准答案：C知识点解析：无形资产的摊销金额，应该根据无形资产的具体用途确定应计入的科目。比如以经营租赁方式出租的无形资产，其摊销额应当计入其他业务成本，因此选项C不正确。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、下列关于固定资产减值的表述中，不符合会计准则规定的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项A，不需要考虑与所得税收付相关的现金流量；选项C，不需要考虑与改良有关的预计现金流量；选项D，公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值中有一项高于资产账面价值，则不需要对资产计提减值准备。17、事业单位事业基金中的一般基金，其主要来源于()。标准答案：A,C知识点解析：事业单位中的一般基金主要有两个来源：一是从当年未分配结余中转入；二是从拨人专款形成的结余中转入。18、下列各项会计处理的表述中；正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：商誉不具有可辨认性，不属于无形资产，选项A错误；无形资产减值准备一经计提，在持有期间不得转回，选项B错误。19、固定资产计提减值准备后，企业应当重新复核固定资产的折旧方法、预计使用寿命和预计净残值，下列情况有关正确的处理方法是()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析20、企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能够可靠估计的，下列哪些情况的处理是正确的()。标准答案：B,C,D知识点解析：暂无解析21、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。于2013年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2013年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2013年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：22、计算该企业2013年应交所得税。标准答案：无形资产2013年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5÷12×6=230(万元)2013年应交所得税=(1000—230×50％)×25％=221．25(万元)。知识点解析：暂无解析23、计算该企业2013年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。标准答案：2013年12月31日无形资产账面价值=300—300÷5÷12×6=270(万元)，计税基础=270×150％=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405—270=135(万元)，但不能确认递延所得税资产。知识点解析：暂无解析24、下列项目中，影响事业基金的有()。标准答案：BD知识点解析：“事业基金”核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额，不包括财政补助资金。25、企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有()。标准答案：A,B知识点解析：对企业外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，应当以投资性房地产在转换当日的账面价值作为自用房地产的入账价值。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以投资性房地产在转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值。27、为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，企业应当根据累计资产支出加权平均数乘以所占用专门借款的资本化率，计算确定专门借款应予资本化的利息金额。()FORMTEXT标准答案：错误知识点解析：为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。28、如果纳入分部报表范围的各个分部对外营业收入总额低于企业全部营业收入总额75%的，应将更多的分部纳人分部报表编制范围，以至少达到编制的分部报表各个分部对外营业收入总额占企业全部营业收入总额的75%及以上。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析29、由于正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净收益，如果工程项目尚未达到预定可使用状态的，冲减继续施工的工程成本；如果工程项目已经达到预定可使用状态的，属于筹建期间的，冲减长期摊费用(筹建费用)；不属于筹建期间的，直接计入当期营业外收入。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析30、政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，包括政府作为企业所有者投入的资本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，不包括政府作为企业所有者投入的资本。31、与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。()FORMTEXT标准答案：A知识点解析：暂无解析32、在报告年度达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的固定资产，在资产负债表日后期间办理决算，决算金额与暂估入账金额不等的，不应该作为调整事项处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：该事项属于资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前资产的成本的情形，应作为调整事项处理，根据竣工决算的金额调整报告年度会计报表上的固定资产成本。33、短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始12个月内需要全部支付的职工薪酬。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬。34、某氽业在2014年1月20日(2013年度财务报告尚未批准报出)发生2013年度赊销的商品的退货。该企业应冲减2014年度1月份主营业务收入、主营业务成本和相关税金等。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：应冲减2013年度主营业务收入、主营业务成本和相关税金等。35、以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日仍需要重新估计该资产的可收回金额()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值。之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额。四、计算分析题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)甲公司于2012年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为一年。公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔。分别为：①2012年1月1日专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率8％，利息年末支付。②2012年7月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率6％，利息年末支付。限制专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，假定短期投资年收益率为6％，于每个月末收取。(2)办公楼的建造还占用两笔一般借款：①从A银行取得长期借款1500万元，期限为2011年12月1日至2013年12月1日．年利率为6％，按年支付利息。②发行公司债券1500万元，发行日为2012年4月1日，期限为5年，年利率为5％，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2012年支出如下：1月1日支付工程进度款2250万元：7月1日支付工程进度款4500万元；10月1日支付工程进度款1500万元：办公楼于2012年12月31日完工，达到预定可使用状态。要求：36、计算专门借款的资本化金额并编制相关会计分录。标准答案：专门借款的应付利息=3000×8％4-3000×6％×6／12=390(万元)到期投资收益=750×6％×6／12=22．5(万元)资本化金额=390-22．5=367．5(万元)借：在建工程367．5应收利息22．5贷：应付利息390知识点解析：暂无解析37、计算一般借款的费用化金额并编制相关会计分录。标准答案：一般借款的应付利息=1500×6％+1500×5％×9／12=904-75×3／4=146．25(万元)累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=750×6／12+1500×3／12=750(万元)一般借款利息费用资本化率=(1500×6％+1500×5％×9／12)／(1500+1500)=7％一般借款利息费用资本化金额=750×7％=52．5(万元)一般借款利息费用费用化金额=146．25-52．5=93．75(万元)借：在建工程52．5财务费用93．75贷：应付利息146．25知识点解析：暂无解析38、计算办公楼的入账价值并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：办公楼的入账价值=2250+4500+1500+367．5+52．5=8670(万元)借：固定资产8670贷：在建工程8670购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定(利息净支出)。知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17％(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17％的税率)，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25％。2012年北方公司发生如下经济业务：(1)1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元。发票上注明的增值税额为170万元。(2)5月1日，这批材料的实际成本1000万元，市场购买价格为928万元；(3)2012年6月30日，北方公司将材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日．原材料的成本为800万元，公允价值为900万元，增值税为153万元，南方公司设备的公允价值为850万元。北方公司收到补价55万元。(4)2012年9月1日北方公司将设备与丁公司的钢材相交换，换人的钢材用于建造新的生产线。该设备累计折旧20万元，未计提资产减值准备。双方商定设备的公允价值为830万元，钢材的公允价值为870万元，北方公司向丁公司支付补价8万元。假定交易具有商业实质。(5)北方公司于2012年9月25日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换．资产置换日，北方公司换出可供出售金融资产的账面价值为480万元(成本400万元，公允价值变动80万元)，公允价值为600万元；乙公司换出专利权的账面余额为700万元，累计摊销80万元，公允价值为600万元。北方公司换入的专利权采用直线法按5年摊销，无残值。假定非货币性资产交换具有商业实质。要求：39、确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。标准答案：债务重组日：2012年3月2日。债务重组日的会计分录：借：原材料1000应交税费—应交增值税(进项税额)170坏账准备100营业外支出230贷：应收账款1500知识点解析：暂无解析40、判断5月1日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。标准答案：材料应按其成本与可变现净值孰低计量。材料可变现净值=928万元，因材料的成本为1000万元，所以材料发生了减值。该批材料应计提减值准备=1000-928=72(万元)。借：资产减值损失72贷：存货跌价准备72知识点解析：暂无解析41、编制2012年6月30日北方公司资产置换的会计分录。标准答案：借：其他业务成本800贷：原材料800借：固定资产850应交税费—应交增值税(进项税额)144．5银行存款58．5贷：其他业务收入900应交税费—应交增值税(销项税额)153知识点解析：暂无解析42、编制2012年9月1日北方公司资产置换的会计分录。标准答案：借：固定资产清理—设备830累计折旧20贷：固定资产850借：原材料870应交税费—应交增值税(进项税额)147．9贷：固定资产清830应交税费—应交增值税(销项税额)141．1银行存款46．8知识点解析：暂无解析43、编制2012年9月25日北方公司资产置换的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：借：无形资产600资本公积80贷：可供出售金融资产—成本400—公允价值变动80投资收益200换人原材料。视作购入原材料处理。应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。抵债资产为固定资产、无形资产的．其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、某企业为增值税一般纳税人，从外地采购一批原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为85000元；运输途中取得运输业专用发票注明运费2000元，增值税税款为220元，装卸费1000元，途中保险费为800元。所购原材料到达后验收发现短缺20％，其中合理损耗5％，另15％的短缺尚待查明原因。该批材料的采购成本为()元。A、428043B、503580C、402864D、428230标准答案：D知识点解析：该批材料的采购成本=[100×5000+2000+1000+800]×(1-15％)=428230(元)2、下列各项中，不属于企业投资性房地产的是()。A、企业以经营租赁方式出租的土地使用权B、企业拥有并自行经营的旅馆C、企业(非房地产企业)持有并准备增值后转让的土地使用权D、企业开发完成后用于出租的房地产标准答案：B知识点解析：企业拥有并自行经营的旅馆，其持有目的主要是通过提供客房服务赚取的服务收入，所以该旅馆不属于投资性房地产。3、某企业2013年1月1日购入一项计算机软件程序，价款为2340万元，相关税费36万元，预计使用年限为8年，法律规定有效使用年限为10年，2014年12月31日，该无形资产的可收回金额为1790万元，则2014年12月31日账面价值为()万元。A、1782B、1800C、1900D、1843．5标准答案：A知识点解析：至2014年12月31日累计摊销金额=(2340+36)÷8×2=594(万元)；2014年12月31日未进行减值测试前的账面价值=(2340+36)一594=1782(万元)，可收回金额高于账面价值，不需计提减值准备，账面价值仍为1782万元。4、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。为提高A生产线的生产能力，于2014年3月31日进行改良，预计11月末完工，改良期间领用外购原材料价款为50万元(不含税)，发生其他相关支出共计32万元。估计能使生产线延长使用寿命3年。根据2014年3月月末的账面记录，该生产线的原账面原价为200万元，已提的折旧为80万元，已提减值准备30万元，被替换部分的账面原值为50万元。则甲公司2014年11月末改良完成后该生产线的账面价值为()万元。A、158B、149．5C、150D、232标准答案：B知识点解析：甲公司2014年11月末改良完成后固定资产账面价值=(200一80一30)+32+50一(50—80×50／200一30×50／200)=149．5(万元)。或：(200一50)一80×150／200一30×150／200+32+50=149．5(万元)被替换部分的账面原值为50万元，那么被替换部分的账面价值就是：(50一80×50／200—30×50／200)，其中80×50／200是被替换部分的折旧，30×50／200是被替换部分的减值准备。5、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2014年7月28日，甲公司以一项设备换入乙公司一批A材料，该设备的账面价值为150000元，公允价值为105000元；乙公司A材料的公允价值为110000元，增值税税率为17％。假定计税价格等于公允价值，甲公司向对方支付银行存款5750元。该项交换具有商业实质，不考虑除增值税外的其他税费，则甲公司换入A材料的入账价值为()元。A、109900B、105000C、110750D、92050标准答案：A知识点解析：甲公司换入A材料的入账价值=105000+105000×17％+5750一110000×17％=109900(元)6、2014年末，甲公司对持有的一项设备进行减值测试，根据最新的财务预测得到此设备未来5年的现金净流量(不考虑未来年度可能发生的更新改造)分别为：20万元、19万元、18万元、16万元、12万元；此外在取得该设备时占用借款100万元，该借款以后每年发生5万元的利息费用；预计2016年末将发生更新改造支出30万元，不考虑其他因素．则2014年末该设备的未来现金流量净额为()万元。A、60B、85C、30D、55标准答案：B知识点解析：2014年末该设备的未来现金流量净额=20+19+18+16+12=85(万元)7、甲公司为一家上市公司。2012年1月1日，公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权，这些职员从2012年1月1日起在该公司连续服务3年，每人即可以5元每股购买100股甲公司股票，从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为30元。截至2014年12月31日，这些管理人员已离职10％。假设2015年没有离职人员，剩余管理人员在2015年12月31日全部行权，甲公司股票面值为1元。则因为行权甲公司应确认的资本公积(股本溢价)金额为()元。A、36000B、300000C、306000D、291000标准答案：C知识点解析：等待期内应确认的“资本公积——其他资本公积”金额=100×(1—10％)×100×30=270000(元)。所以记入“资本公积——股本溢价"科目的金额=90×5×100+270000—90×100×1=306000(元)。本题相关的账务处理：借：银行存款45000资本公积一一其他资本公积270000贷：股本9000资本公积一一股本溢价3060008、2012年1月1日，甲公司从银行取得一笔3年期专门借款开工兴建一幢办公楼。2014年4月30日该办公楼达到预定可使用状态，5月31日投入使用，6月5日办理竣工决算，6月30日正式完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在20