会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷20（共365题）

会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷20（共9套）（共365题）会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、甲公司系增值税一般纳税人，2015年8月31日以不含增值税的价格的100万元售出2009年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为17万元，该机床原价为200万元(不含增值税)，已计提折旧120万元，已计提减值30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为()万元。A、3B、20C、33D、50标准答案：D知识点解析：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。其中，固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。本题中，甲公司处置该机床利得=处置收入一固定资产账面价值=100一(200—120—30)=50(万元)。2、2014年12月11日甲股份有限公司购入某股票10万股，划分为可供出售金融资产核算。2014年末该可供出售金融资产账面价值为208万元，包括成本142．8万元和公允价值变动65．2万元，企业于2015年6月2日以每股19．5元的价格将该股票全部出售，支付手续费12万元，假设该企业每年6月30日和12月31日对外提供财务报表，该业务对2015年半年度中期报表损益的影响是()万元。A、40．2B、65．2C、90．2D、-25标准答案：A知识点解析：该业务对半年度中期报表损益的影响=(19．5×10-12)-142．8=40．2(万元)。出售时的分录为：借：银行存款183(19．5×10-12)投资收益25贷：可供出售金融资产——成本142．8——公允价值变动65．2借：其他综合收益65．2贷：投资收益65．23、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是()。A、固定资产减值准备B、持有至到期投资减值准备C、商誉减值准备D、长期股权投资减值准备标准答案：B知识点解析：持有至到期投资减值准备可以转回；固定资产减值准备、商誉减值准备、长期股权投资减值准备不得转回。4、关于费用，下列说法中错误的是()。A、费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出B、费用只有在经济利盗很可能流出，从而导致企业资产减少或者负债增加且经济利益的流出金额能够可靠计量时才能予以确认(所有者权益流出除外)C、企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益D、符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入资产负债表标准答案：D知识点解析：符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表。5、下列关于外币交易的会计处理原则的表述错误的是()。A、对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额B、外币交易应当在初始确认时，可以采用与交易发生臼即期汇率近似的汇率折算C、对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算D、以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用资产负债表日即期汇率折算标准答案：D知识点解析：暂无解析6、南方公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2017年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元，乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元。合同售价和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费，截止到2017年12月31日，该公司尚未对甲、乙商品计提存货跌价准备。则2017年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备金额为()万元。A、60B、77C、87D、97标准答案：C知识点解析：甲商品的成本是240万元，其可变现净值＝200－12＝188(万元)，所以应计提的存货跌价准备＝240－188＝52(万元)；乙商品的成本是320万元，其可变现净值＝300－15＝285(万元)，所以应该计提的存货跌价准备＝320－285＝35(万元)。2017年12月31日，该公司应为甲、乙两种商品计提的存货跌价准备金额＝52﹢35＝87(万元)。7、下列各项中，属于会计估计变更的事项是()。A、变更无形资产的摊销年限B、将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C、投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式D、将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法标准答案：A知识点解析：其他三项都属于会计政策变更。8、某中外合资企业收到外方投资者分两期投入的资本，每期各为2250万美元，收款当日美元折合人民币的市场汇率分别为1美元=8.30元人民币和1美元=8.20元人民币，合同约定汇率为1美元=8.00元人民币，则该企业收到两期投入资本后，资本公积账面金额为人民币()万元。A、0B、1125C、675D、45标准答案：A知识点解析：企业收到外方投资者分两期投入的资本，均按当日美元折合人民币，不会产生外币资本折算差额。9、H公司2006年度财务报告批准报出日为2007年4月30日，之前发生的下列事项，不需要对2006年度会计报表进行调整的是()。A、2007年2月10日，法院判决保险公司对2006年12月3日发生的火灾赔偿15万元B、2006年11月份售给某单位的100万元商品，在2007年1月25口被退回C、2007年1月30日得到通知，上年度应收某单位的货款2000万元，因该单位破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备10万元D、2007年2月20日公司股东会批准了2006年度现金股利分配方案标准答案：D知识点解析：暂无解析10、在以现金、非现金资产和修改债务条件混合重组方式清偿债务的情况下，以下会计处理先后顺序正确的是()。A、非现金资产方式、现金方式、修改债务条件B、现金方式、非现金资产方式、修改债务条件C、修改债务条件、非现金资产方式、现金方式D、现金方式、修改债务条件、非现金资产方式标准答案：B知识点解析：企业以现金、非现金资产和修改其他债务条件的方式清偿债务的，应先以支付的现金、非现金资产的账面价值冲减重组债务的账面价值，再按修改其他债务条件进行债务重组为应遵循的原则处理。11、甲公司属于矿业生产企业。假定法律要求矿产企业必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。假定甲公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为1000万元。2008年12月31日，甲公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山。甲公司已收到愿以4000万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为5600万元，不包括恢复费用；矿山的账面价值为4400万元。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组2008年12月31日应计提减值准备()万元。A、-200B、0C、200D、20标准答案：B知识点解析：该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为4000万元，其预计未来现金流量的现值在考虑恢复费用后的价值为4600万元(5600-1000)，因此，该资产组的可收回金额为4600万元；而该资产组的账面价值为3400万元(4400-1000)，不需计提减值准备。12、承租人对融资租人的固定资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用时应采用的分摊率为()。A、银行同期贷款利率B、租赁合同中规定的利率C、出租人出租资产的无风险利率D、使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率标准答案：D知识点解析：以租赁资产公允价值为入账价值的，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。13、甲公司为乙公司和丙公司的母公司，丙公司为丁公司的主要原材料供应商。在不考虑其他因素的情况下，下列公司之间，不构成关联方关系的是()。A、甲公司与乙公司B、甲公司与丙公司C、丙公司与丁公司D、乙公司与丙公司标准答案：C知识点解析：乙公司和丙公司属于同属甲公司控制的企业，所以甲公司和乙公司、甲公司和丙公司以及乙公司和丙公司均属于关联方，选项C中的丙公司和丁公司只是普通的交易关系，不属于关联方。14、A公司对存货采用成本与可变现净值孰低进行期末计量，成本与可变现净值按照单项存货进行比较。2018年12月31日，A、B、C三种存货的成本与可变现净值分别为：A存货成本15万元，可变现净值12万元；B存货成本18万元，可变现净值22．5万元；C存货成本27万元，可变现净值22．5万元。A、B、C三种存货已计提的跌价准备分别为1．5万元、3万元、2．25万元。假定A公司只有这三种存货，不考虑其他因素，2018年12月31日A公司应计提的存货跌价准备总额为()万元。A、0．75B、﹣0．75C、3．75D、7．5标准答案：A知识点解析：2018年12月31日，A公司应计提的存货跌价准备总额＝[(15－12)－1．5]＋(0－3)＋[(27－22．5)－2．25]＝0．75(万元)。15、关于企业取得针对综合性项目的政府补助，下列说法中正确的是()。A、需将其分解为与资产相关部分和与收益相关两部分，分别进行处理B、无需分解而将其全部作为与收益相关的政府补助处理C、无需分解而将其全部作为与资产相关的政府补助处理D、难以区分为与资产相关和与收益相关的，将政府补助整体归类为与资产相关的政府补助标准答案：A知识点解析：选项B、C，企业取得针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关部分和与收益相关两部分，分别进行处理；选项D，难以区分为与资产相关和与收益相关的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助处理。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、以下各项应作为事业单位存货核算的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：随买随用的零星办公用品，在购进时直接列作支出，不作为存货入账。17、下列各项中，体现实质重于形式要求的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：固定资产计提减值准备体现谨慎性要求。18、下列项目中，属于处置费用的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等。19、下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有()。标准答案：A,B知识点解析：分配股利所支付的现金属于筹资活动，收到捐赠的现金属于筹资活动产生的现金流量。20、下列有关政府补助的内容，表述正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析21、以非货币性交易换人无形资产，如涉及补价的，对收到补价的一方来说其无形资产人账价值的计算，应考虑的因素有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：以非货币性交易换入无形资产，如涉及补价的，对收到补价的一方来说，其无形资产入账价值的计算公式为：换入无形资产入账价值＝换出无形资产账面价值—补价+(或—)应确认的收益(或损失)十应支付的相关税费；应确认的收益＝补价—(补价/换出资产公允价值)×换出资产账面价值—(补价/换出资产公允价值X应交的税金及教育费附加)。因此，计算无形资产人账价值时，应考虑的因素A、B、C、D选项全部正确。22、下列各项中，符合收入确认原则的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：根据收入确认的有关规定，与商品销售分开的安装劳务收入，应当在劳务完成时确认收入的实现。23、下列各项中，企业在资产负债表日应在资产负债表“存货”项目列示的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析于2013年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2013年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2013年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：24、计算该企业2013年应交所得税。标准答案：无形资产2013年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5÷12×6=230(万元)2013年应交所得税=(1000—230×50％)×25％=221．25(万元)。知识点解析：暂无解析25、计算该企业2013年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。标准答案：2013年12月31日无形资产账面价值=300—300÷5÷12×6=270(万元)，计税基础=270×150％=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405—270=135(万元)，但不能确认递延所得税资产。知识点解析：暂无解析三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、对于固定资产专门借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对于固定资产专门借款发生的利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的(不考虑其他因素)，若符合资本化条件，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在资产达到预定可使用状态后发生的，则应作为当期费用处理。27、甲公司董事长之子为乙公司的总会计师，则甲公司和乙公司存在关联方关系。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析28、企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损时，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损时，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。29、可比性原则和一贯性原则，其目的均在于会计信息的相互可比，所不同的在于两者所要求的会计信息的可比基础不同。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析30、如果一项租赁在实质上没有转移与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬，那么该项租赁应认定为经营租赁。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析31、民间非营利组织应当采用收付实现制作为会计核算基础。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：民间非营利组织采用权责发生制为核算基础。32、会计期末，民间非营利组织应将“业务活动成本”科目的余额按照用途分别转入限定性净资产或非限定性净资产。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：会计期末，民间非营利组织将“业务活动成本”科目的余额转入非限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记“业务活动成本”科目。33、在非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。()FORMTEXT标准答案：B知识点解析：在非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。34、确定会计政策变更累积影响数时，不应考虑由于会计政策变更使以前期间净利润的变化而需要分派的股利。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析35、非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外滚存的资金。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各项专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。四、计算分析题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)甲公司于2012年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为一年。公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔。分别为：①2012年1月1日专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率8％，利息年末支付。②2012年7月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率6％，利息年末支付。限制专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，假定短期投资年收益率为6％，于每个月末收取。(2)办公楼的建造还占用两笔一般借款：①从A银行取得长期借款1500万元，期限为2011年12月1日至2013年12月1日．年利率为6％，按年支付利息。②发行公司债券1500万元，发行日为2012年4月1日，期限为5年，年利率为5％，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2012年支出如下：1月1日支付工程进度款2250万元：7月1日支付工程进度款4500万元；10月1日支付工程进度款1500万元：办公楼于2012年12月31日完工，达到预定可使用状态。要求：36、计算专门借款的资本化金额并编制相关会计分录。标准答案：专门借款的应付利息=3000×8％4-3000×6％×6／12=390(万元)到期投资收益=750×6％×6／12=22．5(万元)资本化金额=390-22．5=367．5(万元)借：在建工程367．5应收利息22．5贷：应付利息390知识点解析：暂无解析37、计算一般借款的费用化金额并编制相关会计分录。标准答案：一般借款的应付利息=1500×6％+1500×5％×9／12=904-75×3／4=146．25(万元)累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=750×6／12+1500×3／12=750(万元)一般借款利息费用资本化率=(1500×6％+1500×5％×9／12)／(1500+1500)=7％一般借款利息费用资本化金额=750×7％=52．5(万元)一般借款利息费用费用化金额=146．25-52．5=93．75(万元)借：在建工程52．5财务费用93．75贷：应付利息146．25知识点解析：暂无解析38、计算办公楼的入账价值并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：办公楼的入账价值=2250+4500+1500+367．5+52．5=8670(万元)借：固定资产8670贷：在建工程8670购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定(利息净支出)。知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17％(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17％的税率)，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25％。2012年北方公司发生如下经济业务：(1)1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元。发票上注明的增值税额为170万元。(2)5月1日，这批材料的实际成本1000万元，市场购买价格为928万元；(3)2012年6月30日，北方公司将材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日．原材料的成本为800万元，公允价值为900万元，增值税为153万元，南方公司设备的公允价值为850万元。北方公司收到补价55万元。(4)2012年9月1日北方公司将设备与丁公司的钢材相交换，换人的钢材用于建造新的生产线。该设备累计折旧20万元，未计提资产减值准备。双方商定设备的公允价值为830万元，钢材的公允价值为870万元，北方公司向丁公司支付补价8万元。假定交易具有商业实质。(5)北方公司于2012年9月25日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换．资产置换日，北方公司换出可供出售金融资产的账面价值为480万元(成本400万元，公允价值变动80万元)，公允价值为600万元；乙公司换出专利权的账面余额为700万元，累计摊销80万元，公允价值为600万元。北方公司换入的专利权采用直线法按5年摊销，无残值。假定非货币性资产交换具有商业实质。要求：39、确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。标准答案：债务重组日：2012年3月2日。债务重组日的会计分录：借：原材料1000应交税费—应交增值税(进项税额)170坏账准备100营业外支出230贷：应收账款1500知识点解析：暂无解析40、判断5月1日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。标准答案：材料应按其成本与可变现净值孰低计量。材料可变现净值=928万元，因材料的成本为1000万元，所以材料发生了减值。该批材料应计提减值准备=1000-928=72(万元)。借：资产减值损失72贷：存货跌价准备72知识点解析：暂无解析41、编制2012年6月30日北方公司资产置换的会计分录。标准答案：借：其他业务成本800贷：原材料800借：固定资产850应交税费—应交增值税(进项税额)144．5银行存款58．5贷：其他业务收入900应交税费—应交增值税(销项税额)153知识点解析：暂无解析42、编制2012年9月1日北方公司资产置换的会计分录。标准答案：借：固定资产清理—设备830累计折旧20贷：固定资产850借：原材料870应交税费—应交增值税(进项税额)147．9贷：固定资产清830应交税费—应交增值税(销项税额)141．1银行存款46．8知识点解析：暂无解析43、编制2012年9月25日北方公司资产置换的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：借：无形资产600资本公积80贷：可供出售金融资产—成本400—公允价值变动80投资收益200换人原材料。视作购入原材料处理。应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。抵债资产为固定资产、无形资产的．其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、某企业自行建造管理用房屋一间，购入所需的各种物资100000元，支付增值税17000元，全部用于建造中。另外还领用本企业所生产的产品一批，实际成本2000元，售价2500元，支付工程人员工资20000元，提取工程人员的福利费2800元，支付其他费用3755元。该企业适用的增值税税率为17%，则该房屋的实际造价为()元。A、145980B、145895C、145555D、143095标准答案：A知识点解析：房屋的实际造价=100000＋17000＋2000＋2500×17%＋20000＋2800＋3755=145980元。2、甲公司在2005年3月与乙客户签订了一份为期12个月的建筑合同，约定合同价格为120万元，预计建筑成本为100万元。合同规定乙客户将分期支付合同价款，每笔40万元，其中，第一笔在合同签订后支付，第二笔在6个月后支付，最后一笔在建筑物交付使用时支付。在2005年末，估计成本为65万元。假设所有的成本均为现金流出，情况与预期一致，不考虑相关税费，则甲公司对该建筑合同如按完工百分比法计算．应在2005年确认的毛利为()元。A、70000B、130000C、150000D、200000标准答案：B知识点解析：2005年末完工百分比=65/100=65%2005年确认的毛利=(120-100)×65%=13万元3、某工业企业为增值税一般纳税企业，2004年4月购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30000元，增值税额为5100元，该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用500元。该批入库A材料的实际总成本为()元。A、29900B、29997C、30500D、35600标准答案：C知识点解析：该批入库A材料的实际总成本=30000＋500=30500元4、企业取得的已作为无形资产确认的正在进行中的研究开发项目发生的支出，下列说法中正确的是()。A、应于发生时计入当期损益B、应计入无形资产成本C、属于研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益D、属于研究开发项目开发阶段的支出，应当于发生时计入当期损益标准答案：C知识点解析：企业取得的已作为无形资产确认的正在进行中的研究开发项目，在取得后发生的支出，属于研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。属于开发阶段的支出，满足规定条件的，应确认为无形资产。5、企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关劳务，下列说法中正确的是()。A、企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，应当将该建筑物确认为投资性房地产B、企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关劳务在整个协议中重大的，应当将该建筑物确认为投资性房地产C、企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关劳务，无论在整个协议中是否重大，均应当将该建筑物确认为投资性房地产。D、企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关劳务，无论在整个协议中是否重大，均不应当将该建筑物确认为投资性房地产标准答案：A知识点解析：企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，应当将该建筑物确认为投资性房地产。比如，企业将办公楼出租并向承租人提供保安、维修等辅助服务。提供相关劳务比例重大时，不作为投资性房地产。6、A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为22万元，已提折旧3万元，已提减值准备3万元，甲设备的公允价值无法合理确定，换入的乙设备的公允价值为24万元。D公司另向A公司收取补价2万元。两公司资产交换具有商业实质，A公司换入乙设备应计入当期收益的金额为()万元。A、4B、0C、2D、6标准答案：D知识点解析：A公司换入乙设备应计入当期收益=24-(22-3-3)-2=6万元7、2007年12月31日，乙公司预计某生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2012年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为800万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1900万元。2007年12月31日计提减值准备前该生产线的账面价值为2000万元。已知部分时间价值系数如下：该生产线2007年12月31日应计提的减值准备为()万元。A、71.48B、100C、0D、115.12标准答案：A知识点解析：该生产线未来现金流量现值=200×0.9524＋300×0.9070＋400×0.8638＋600×0.8227＋800×0.7835=1928.52(万元)，而公允价值减去处置费用后的净额=1900(万元)，所以，该生产线可收回金额=1928.52(万元)，应计提减值准备=2000-1928.52=71.48万元。8、某股份有限公司于20×8年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券20×8年度确认的利息费用为()万元。A、9.73B、12C、10D、11.68标准答案：D知识点解析：该债券20×8年度确认的利息费用=194.65×6%=11.68万元。9、2006年2月3日，深广公司销售一批材料给红星公司，不含税价格为100000元，增值税税率为17%。当年3月20日，红星公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，深广公司同意减免红星公司20000元债务，余额用现金立即偿清。深广公司对该项债权计提坏账准备5000元。红星公司应确认的债务重组利得为()元。A、20000B、0C、92000D、117000标准答案：A知识点解析：红星公司应确认的债务重组利得=117000-97000=20000元。10、我国境内某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是()。A、因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年B、期末对原按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整C、年末根据当期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项调整本期所得税费用D、投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式标准答案：D知识点解析：选项“D”属于会计核算计量基础的改变，属于会计政策变更；选项“A”属于会计估计变更；选项“B和C”与会计政策变更和会计估计变更无关。11、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是()。A、因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元B、因报告年度走私而被罚款200万元C、对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元D、以存货归还报告年度形成的负债200万元标准答案：C知识点解析：选项A不属于调整事项，收到退回的所碍税直接冲减当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。12、某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额50000美元，市场汇率为1美元=8.30元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本月10日将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=8.25元人民币，当日市场汇率为1美元=8.32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元=8.28元人民币。则该企业本期登记的财务费用(汇兑损失)共计()元。A、600B、700C、300D、-100标准答案：C知识点解析：本期登记的财务费用(汇兑损失)=[(50000×8.30-10000×8.32)-40000×8.28]＋10000×(8.32-8.25)=1300元13、下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是()。A、子公司依法减资向少数股东支付的现金B、子公司向其少数股东支付的现金股利C、子公司吸收母公司投资收到的现金D、子公司吸收少数股东投资收到的现金标准答案：C知识点解析：子公司与少数股东之间发生的现金流入和现金流出，从整个企业集团来看，也影响到其整体的现金流入和现金流出数量的增减变动，必须在合并现金流量表中予以列示。14、某上市公司2007年初发行在外的普通股10000万股，2007年3月2日新发行4500万股，12月1日回购1500万股，以备将来奖励职工。该公司2007年实现净利润2725万元。不考虑其他因素，该公司2007年基本每股收益为()元。A、0.2725B、6.21C、0.29D、0.2标准答案：D知识点解析：普通股加权平均数=10000×12/12＋4500×10/12-1500×1/12=13625万股，基本每股收益=2725÷13625=0.2元。15、某上市公司2006年度财务会计报告于2007年2月20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2007年4月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是2007年4月21日，正式对外公布的日期是2007年4月30日。则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为()。A、2007年1月1日至2007年4月30日B、2007年1月1日至2001年4月15日C、2007年1月1日至2007年4月20日D、2007年1月1日对2001年4月21日标准答案：D知识点解析：对于年度报告而言，资产负债表日后事项所涵盖的期间是次年的1月1日至财务会计报告批准报出日之间。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、企业在采用权益法对被投资企业进行核算时，以下影响长期股权投资账面价值发生变动的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：被投资企业期末可供出售金融资产的公允价值大于账面价值时被投资企业增加资本公积一其他资本公积，投资企业根据持股比例调增长期股权投资和资本公积一其他资本公积，被投资企业期末发生净亏损时，投资企业根据持股比例调减长期股权投资和投资收益；被投资企业宣告现金股利时，投资企业根据持股比例借记应收股利，贷记长期股权投资；期末长期股权投资的可收回金额小于其账面价值时，投资企业根据其差额借记资产减值损失，贷记长期股权投资减值准备。因为是影响的账面价值，所以长期股权投资减值准备也应该选。17、下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：吸收投资收到的现金属于筹资活动，收到返还的所得税所收到的现金属于经营活动产生的现金流量。18、下列属于职工薪酬核算范围的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析19、关于收入，下列说法中正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：收入不包括营业外收入，营业外收入属于非日常活动产生的；收入不会导致负债增加。20、下列金融资产中，发生的交易费用应计入不敷出成本的有()。标准答案：A,C知识点解析：购买交易性金融资产时支付的交易费用应计入投资收益；库存商品不属于企业金融资产，所以不选。21、如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中错误的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：暂无解析22、非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入不敷出资产的成本时，下列说法中错误的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析23、成本法下，当被投资企业宣告分配现金股利时，有可能涉及到下面的会计处理是()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析24、甲、乙、丙、丁四家公司均为股份有限公司。甲公司的总经理为乙公司的董事长；丁公司生产的产品每年有50％销售给乙公司，并拥有甲公司55％的表决权资本；乙公司拥有丙公司60％的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项A属于企业与主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员之间的关系；因丁公司控制甲公司，所以选项C．甲公司与丁公司具有关联方关系；因乙公司控制丙公司，而甲公司的总经理为乙公司的董事长，因此，选项B甲公司和丙公司具有关联方关系；由于甲公司的总经理为乙公司的董事长，丁公司又控制甲公司，因此选项D乙公司和丁公司具有关联方关系。25、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有()。标准答案：C,D知识点解析：暂无解析三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、按照谨慎性要求企业可以合理估计可能发生的损失和费用，因此企业可以任意提取各项资产减值准备。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：按照谨慎性要求，企业对相关资产可能发生的减值损失计提资产减值准备，但并不意味着企业可以随意提取资产减值准备，否则，就属于滥用会计政策。27、随同产品出售单独计价的包装物，应于包装物发出时，作为包装费用，计入其他业务成本。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：随同产品出售的包装物，如果单独计价的，要确认收入，不单独计价计入销售费用。28、投资者作为投资投入企业的固定资产应按投出单位固定资产的账面价值作为入账价值。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：投资者作为投资投入企业的固定资产应按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。29、会计期末，如果交易性金融资产的成本高于市价，应该计提交易性金融资产跌价准备。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：根据新准则的规定，会计期末，交易性金融资产按公允价值计价，不计提跌价准备。30、采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：按企业会计准则规定，采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。31、待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的应确认为预计负债。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析32、企业取得的无形资产，应该从达到可使用状态的当月起开始摊销，即当月增加当月计提，当月减少当月不提。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析33、在委托代销的方式下，应该在收到款项的时候确认收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在委托代销的方式下，应该在收到代销清单的时候确认收入。34、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应按公允价值计量换入资产成本，换出资产公允价值大于其账面价值的差额，均应计入营业外收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》应用指南的规定，换出资产公允价值与其账面价值的差额，应当分别情况处理：(1)换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据《企业会计准则第14号——收入》按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本。(2)换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。(3)换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入资收益。35、盘盈的固定资产应该先通过“待处理财产损溢”核算，然后转入营业外收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：按照新准则的固定，固定资产盘盈是属于前期差错造成的，应该记入“以前年度损益调整”，然后转入“利润分配——未分配利润”。四、计算分析题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)36、长江公司系上市公司，该公司于2007年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，至2009年1月1日，该办公楼的原价为3300万元，已提折旧120万元，已提减值准备180万元。2009年1月1日，长江公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为2800万元，该公司按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为33%。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为2900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。要求：(1)编制长江公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录。(2)将2009年1月1日资产负债表部分项．目的调整数填入下表。(3)编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动及确认递延所得税的会计分录。标准答案：借：投资性房地产——成本2800投资性房地产累计折旧120投资性房地产减值准备180递延所得税资产66利润分配——未分配利润134贷：投资性房地产3300借：盈余公积13.4贷：利润分配——未分配利润13.4(2)(3)借：投资性房地产——公允价值变动100贷：公允价值变动损益100借：所得税33贷：递延所得税资产33知识点解析：暂无解析37、A股份有限公司(以下简称A公司)按照财政部“财会[2006]3号”文件的要求，自2007年1月1日起执行《企业会计准则第18号——所得税》，按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为33%。该公司2007年末部分资产和负债项目的情况如下：(1)A公司2007年1月10日从同行企业C公司处购人一项已使用的机床。该机床原值为120万元，2007年年末的账面价值为110万元，按照税法规定已累计计提折旧30万元。税法认定该机床的原值为120万元。(2)A公司2007年12月10日因销售商品取得的一项应收账款的账面金额为30万元，为应收客户H公司的销货款，其相关的收入已包括在应税利润中。(3)2007年7月1日，A公司将开发一种新产品发生60万元的相关开发成本，按照《企业会计准则第6号——无形资产》的要求确认为一项无形资产，并将在未来5年内按直线法摊销。按照税法规定，其相关开发成本应在2007年上半年开发当期予以抵扣。(4)2007年，A公司按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将其所持有的交易性证券以其公允价值20万元计价，该批交易性证券的成本为22万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。(5)A公司编制的2007年年末的资产负债表中流动负债项下包括一项账面价值为100万元的应计费用，为应付公司2006年经营租入固定资产租金。(6)假定A公司2007年度实现会计利润800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。要求：(1)请分析A公司2007年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少。(2)请根据题中信息分析A公司上述事项中，哪些构成暂时性差异，并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异以及其对所得税的影响。(3)计算A公司2007年所得税费用并编制相关会计分录。标准答案：①该机床2007年12月31日的账面价值为100万元；该项机床的计税基础应当是90万元(原值120万元减去计税累计折旧30万元)。②该项应收账款的账面金额为30万元；相关的收入已包括在应税利润中，因此该应收账款的计税基础是30万元。③该项无形资产2007年2月31日的账面价值=60-60÷5×6/12=54万元，该项无形资产的计税基础是0。因为其相应的开发成本已在2007年计税时全部予以抵扣。④该批证券2007年12月31日的账面价值为20万元；计税基础是22万元。因为按照税法规定，公司不应当按照公允价值计价。⑤该项负债2007年12月31日的账面价值为100万元；计税基础是100万元。因为其相关的费用在确定其发生当期的应纳税所得额时已予以抵扣。(2)①该项机床账面价值110万元与计税基础90元之间的差额20万元是一项应纳税暂时性差异。公司应确认一项6.6万元的递延所得税负债。②该项应收账款的账面价值与计税基础相等，均为30万元，故而不存在暂时性差异。③该项无形资产的账面价值54万元与其计税基础0之间的差额54万元，构成一项暂时性差异。属于应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债=54×33%=17.82万元。④该批证券的账面价值20万元与其计税基础22万元之间的差额2万元，构成一项暂时性差异。属于可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产=2×33%=0.66万元。⑤该项负债的账面价值与计税基础相等，不构成暂时性差异。(3)2007年应交所得税=(800-20-54＋2)×33%=240.24万元2007年所得税费用=240.24＋6.6＋17.82-0.66=264万元借：所得税费用264递延所得税资产0.66贷：应交税费——应交所得税240.24递延所得税负债24.42知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)38、甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。甲公司适用的所得税税率为33％。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务会计报告。(1)甲公司2007年l至11月份的利润表如下：(2)甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下：①12月2日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售R电子设备200台，销售价格为每台3万元，成本为每台2万元。12月28日，甲公司收到A公司支付的货款702万元存入银行，并开据增值税发票，200台R电子设备已发出。②12月3日，甲公司向B公司销售X电子产品25台，销售价格为每台6．4万元，成本为每台5万元。甲公司于当日发货25台，同时收到B公司支付的部分货款150万元。12月28日，甲公司因X电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台0．4万元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。③12月1日，甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为936万元(含增值税税额)；C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的60％，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司，C公司于当日支付561．6万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际成本为520万元，预计安装费用为30万元。电子监控系统的安装工作于12月10日开始，预计2005年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60％，发生安装费用20万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“劳务成本”科目归集该销售合同相关的成本费用。④12月10日，甲公司与D公司签订协议，将公司销售部门使用的10台大型运输设备，以1000万元的价格出售给D公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元，当时预计的使用年限为8年，预计净残值为零，已使用1年，累计折旧为108万元，未计提减值准备。12月20日，甲公司收到D公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。⑤12月31日，经独立的软件技术人员测量，甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70％。该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订，合同总价款为480万元。甲公司已于11月29日收到E公司预付的350万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始；至12月31日甲公司已发生开发费用280万元，记入“劳务成本——软件开发”科目；预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。⑥12月1日，甲公司采用视同买断方式委托P公司代销新款Y电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台0.2万元。新款Y电子产品的成本为每台0.15万元。协议还规定，甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品，每台旧款Y电子产品的收购价格为0.02万元，同时P公司可以将没有代销出去的商品退回给甲公司。甲公司于12月3日将600台新款Y电子产品运抵F公司。12月31日，甲公司收到F公司转来的代销清单，注明新款Y电子产品已销售500台。12月31日，甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品200台，同时收到货款113万元(已扣减旧款Y电子产品的收购价款)，假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费。⑦12月29日，甲公司销售X电子产品30000台，新款Y电子产品18000台，货款6458．4万元已全部收存银行。X电子产品的销售价格为每台0．064万元，成本为每台0．05万元；新款Y电子产品的销售价格为每台0．2万元，成本为每台0．15万元。(3)甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：①2007年9月12日，甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金，一次性清偿G公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元，市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票。甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计录为：借：应付账款400贷：库存商品240应交税费——应交增值税(销项税额)51营业外收入89现金20②2007年12月6日，甲公司与H公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的4台电子设备换取H公司生产的5辆小轿车。甲公司该电于设备的账面价值为每台26万元，公允价值(计税价格)为每台30万元。H公司生产的小轿车的账面价值为每辆10万元，公允价值为每辆24万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为4万元，采用年限平均法计提折旧。具有商业实质。甲公司进行会计处理时，对用于交换的4台电子设备，按其公允价值作为销售处理，并确认销售收入。其会计分录为：借：固定资产124．4贷：库存商品104应交税费——应交增值税(销项税额)20．4③2007年12月1日，甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台500万元，成本为每台280万元。同时甲公司又与J公司签订补充合同，约定甲公司在2008年6月1日以每台507．5万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到J公司货款1170万元，大型电子设备至12月31日尚未发出。甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为：借：银行存款1170贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税(销项税额)170借：主营业务成本560贷：库存商品560假定无证据表明该交易满足收入确认条件。(4)2008年1月和2月份发生的涉及2008年度的有关交易和事项如下，①1月10日，N公司就其2004年9月购入甲公司的1台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这2台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意N公司退货。甲公司于1月20Ft收到退回的这2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票、甲公司该大型电子设备的销售价格为每台400万元，成本为每台300万元。甲公司于1月25日向N公司支付退货款936万元。②1月23日，甲公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。P公司应付甲公司账款为800万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。2007年12月31日之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料，P公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到50％的偿付。据此，甲公司于2007年12月31日对该应收P公司账款计提400万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。③1月27日，Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司2007年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2007年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失．并据此在Z007年12月31日确认150万元的预计负债。(5)除上述交易和事项外，甲公司12月份发生营业税金及附加80万元，其他业务收入50万元，销售费用250万元。管理费用800万元，财务费用45万元，投资收益10万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。(6)假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本。要求：(1)对资料(2)中12月份发生的交易和事项进行会计处理。(2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正处理。(3)对资料(4)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录)。(4)计算应交所得税(不考虑纳税调整)。(5)编制甲公司2007年度的利润表。标准答案：(1)对资料二中12月份发生的交易和事项进行会计处理①12月2日借：银行存款702贷：主营业务收600应交税费——应交增值税(销项税额)102借：主营业务成本400贷：库存商品400②12月3日借：银行存款150应收账款37．2贷：主营业务收入160(25×6．4)应交税费——应交增值税(销项税额)27．2借:主营业务成本125(25×5)贷：库存商品12512月28日借：主营业务收入10(25×0．4)应交税费——应交增值税(销项税额)1．7贷：应收账款11．7③12月1日借：发出商品520贷:库存商品52012月5日借：银行存款561．6贷：预收账款561．612月31日借：劳务成本20贷：银行存款20④12月20日借：固定资产清理756累计折旧108贷：固定资产864借：银行存款1000贷：固定资产清理756营业外收入244⑤l2月31借：劳务成本——软件开发280贷：银行存款等280借：预收账款336(480×70％)贷：主营业务收入336借：主营业务成本266(380×70％)贷；劳务成本——软件开发266⑥12月3日借：发出商品90(600×0．15)贷：库存商品90借：银行存款113库存商品4(200×0．02)贷：主营业务收入100(500×0．2)应交税费——应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本75(500×0．15)贷：发出商品75⑦12月29日借：银行存款6458．4贷：主营业务收入5520应交税费——应交增值税(销项税额)938．4借：主营业务成本4200贷：库存商品4200(2)对资料三中内部审计发现的差错进行更正处理。①借：营业外收入60主营业务成本240贷:主营业务收入300②借：固定资产16主营业务成本104贷：主营业务收入120③借：主营业务收入1000贷：主营业务成本560其他应付款440借：财务费用2．5[(2×507．5-2×500)+6]贷：其他应付款2．5(3)对资料四中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录)①借：以前年度损益调整——主营业务收800应交税费——应交增值税(销项税额)136贷：应付账款936借：应付账款936贷：银行存款936借：库存商品600贷：以前年度损益调整——主营业务成本600②借：以前年度损益调整——资产减值损失400贷：坏账准备400③借：以前年度损益调整——营业外支出50预计负债150贷：其他应付款200借：其他应付款200贷：银行存款200(4)计算应交所得税。(不考虑纳税调整)借：所得税费用2195．33(6652．5×33％)贷：应交税费——应交所得税2195．33(5)编制甲公司2007年度的利润表知识点解析：暂无解析39、甲公司于2007年1月1日合并了乙公司，持有乙公司75％的股权，合并对价成本为9000万元。甲公司与乙公司不属于同一控制下的公司，甲公司在2007年1月1日备查簿中记录的可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。甲公司对应收账款采用备抵法核算坏账损失，采用账龄分析法计提坏账准备。甲公司2008年度编制合并会计报表的有关资料如下：(1)乙公司2007年1月1日的所有者权益为10500万元，其中，实收资本为6000万元，资本公积为4500万元，盈余公积为0万元，未分配利润为0万元。乙公司2007年度、2008年度实现净利润分别为3000万元、4000万元(均由投资者享有)。各年度末按净利润的10％计提法定盈余公积。乙公司2007年、2008年因持有可供出售金融资产，公允价值变动分别计入资本公积100万元、200万元(已经扣除所得税影响)。(2)2008年12月31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款800万元。2008年12月31日，甲公司应收乙公司账款2008年1月1日甲公司应收乙公司账款余额为200万元(账龄为1年以内)。(3)2008年12月31日，甲公司存货中包含从乙公司购入的A产品10件，其账面成本为70万元。该A产品系2007年度从乙公司购入。2007年度，甲公司从乙公司累计购入A产品150件，购入价格为每件7万元。乙公司A产品的销售成本为每件5万元。2007年12月31日，甲公司从乙公司购入的A产品中尚有90件未对外出售。(4)2008年12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的B产品100件，其账面成本为80万元。B产品系2007年度从甲公司购入。2007年度，乙公司从甲公司累计购入B产品800件，购入价格为每件为0．8万元。甲公司B产品的销售成本为每件0．6万元。2007年12月31日，乙公司从甲公司购入的B产品尚有600件未对外出售。(5)2008年12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的C产品80件，其账面成本为240万元。C产品系2008年度从甲公司购入。2008年度，乙公司从甲公司累计购入C产品200件，购入价格为每件3万元。甲公司C产品的销售成本为每件2万元。(6)2008年12月31日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的一台D设备。2008年1月1日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的两台D设备。两台D设备系2007年8月20日从甲公司购入。乙公司购入D设备后，作为管理用固定资产，每台D设备的入账价值为70．2万元，D设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司D设备的销售成本为每台45万元，售价为每台60万元。2008年8月10日，乙公司从甲公司购入的两台D设备中有一台因操作失误造成报废。在该设备清理中，取得变价收入3万元，发生清理费用1万元。(7)2008年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系2008年4月1日从甲公司购入，购入价格为1200万元，乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，采用直线法摊销。甲公司该商标权于2004年4月注册，有效期为10年。该商标权的入账价值为100万元，至出售日已摊销4年，累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。其他有关资料如下：(1)甲公司、乙公司产品销售价格均为不含增值税的公允价格。(2)除上述交易外，甲公司与乙公司之间未发生其他交易。(3)乙公司除上述交易或事项外，未发生其他影响股东权益变动的交易或事项。(4)假定上述交易或事项均具有重要性。要求：(1)按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中应编制的调整分录；(2)编制2008年母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录；(3)编制2008年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录；(4)编制2008年有关债权债务的抵销分录；(5)编制2008年有关A产品的抵销分录；(6)编制2008年有关B产品的抵销分录；(7)编制2008年有关C产品的抵销分录；(8)编制2008年有关固定资产的抵销分录；(9)编制2008年有关无形资产的抵销分录。标准答案：(1)按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。①调整甲公司2008年度实现净利润为7000万元借：长期股权投资--乙公司5250(7000×75％)贷：投资收益——甲公司5250②调整甲公司2008年度其他权益变动借：长期股权投资——乙公司225(300×75％)贷：资本公积——其他资本公积225(2)编制2008年母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。计算调整后的长期股权投资调整后的长期股权投资＝9000+5250+225=14475(万元)借：实收资本6000资本公积4800(4500+300)盈余公积700(7000×l0％)未分配利润6300(7000×90％)商誉1125(14475-17800×75％)贷：长期股权投资14475少数股东权益4450(17800×25％)(3)编制2008年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录借:投资收益3000(4000×75％)少数股东损益1000(4000×25％)未分配利润——年初2700(3000×90％)贷：本年利润分配——提取盈余公积400(4000×10％)本年利润分配——应付股利0未分配利润——年末6300(2700+4000×90％)(4)编制2008年有关债权债务的抵销分录借：应付账款800贷：应收账款800借：应收账款——坏账准备20贷：未分配利润——年初20(200×10％)借：应收账款——坏账准备70贷：资产减值损失70(600×10％+200×15％-20)(5)编制2008年有关A产品的抵销分录借：未分配利润——期初180(2×90)贷：营业成本180借：营业成本20(2×10)贷：存货20(6)编制2008年有关B产品的抵销分录借：未分配利润——期初120(0．2×600)贷：营业成本120借：营业成本20(0．2×100)贷：存货20(7)编制2008年有关C产品的抵销分录借：营业收入600(3×200)贷：营业成本600借：营业成本80[(3-2)×80]贷：存货80(8)编制2008年有关固定资产的抵销分录借：未分配利润——期初30[(60-45)×2]贷：固定资产——原价15营业外收入15借：累计折旧1(15+5×4／12)营业外收入1贷：未分配利润——期初2借：累计折旧3营业外收入2(15+5×8／12)贷：管理费用5(9)编制2008年有关无形资产的抵销分录借：营业外收入1140(1200-60)贷：无形资产1140借:累计摊销142．5贷:管理费用142．5(1140／6×9／12)知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、远航公司2008年末原材料的账面余额为300万元，数量为20吨。该原材料专门用于生产与A公司所签合同约定的20台甲产品。该合同约定：远航公司为A公司提供甲产品20台，每台售价18万元。将该批原材料加工成20台甲产品尚需加工成本总额为68万元。估计销售每台甲产品尚需发生相关税费0.5万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为15万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。该公司2007年来已为该原材料计提存货跌价准备为2万元。远航公司2008年对该原材料应计提的存货跌价准备为()万元。A、18B、0C、16D、2标准答案：C知识点解析：因为该批原材料是为了生产产品而持有的，所以，材料的可变现净值应该以产品的售价或者合同约定的价值为基础进行计算，因此2008年末原材料的可变现净值=18×20-68-0.5×20=282(万元)，而成本为300万元，所以，当期应计提的跌价准备=(300-282)-2=16(万元)。2、甲企业2008年6月20日购入一条生产线投入使用，该生产线原价1000万元，八成新，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年数总和法计提折旧，2008年12月31日该生产线的可收回金额为600万元，预计尚可使用年限为3年，预计净残值为零，折旧方法不变。不考虑其他因素，则至2009年12月31日止甲企业共计提的折旧额为()万元。A、125B、300C、425D、420标准答案：C知识点解析：2008年该生产线计提的折旧额=(1000×80%-50)×5/15×6/12=125(万元)，2008年12月31日计提减值准备后的账面价值为600万元，所以2009年应计提折旧额=600×3/6=300(万元)，所以到2009年12月31日甲企业共计提的折旧额为=125+300=425(万元)。3、环宇公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280万元(其中成本为260万元，公允价值变动为20万元)，该顷投资性房地产是由自用