基层公路养护单位内控管理探讨

一、基层公路养护单位内部控制与审计的重要意义概述（一）提升公路养护管理效益与社会效益基层公路养护单位，强化内部控制与审计，将工作责任和任务落实到每一个人，要求其严格按照相应的工作流程展开内控与审计工作，促使各个部门彼此之间相互协调、相互制约，确保内控与审计工作的规范化、透明化展开。加强内部控制与管理，完善内控与审计制度，有助于基层公路养护单位管理、服务质量的提升，促进管理效益与社会效益目标的实现。（二）确保公路养护机械、物资安全与合理应用基层公路养护单位开展内部控制与审计工作，定时定期地对各项养护机械设备进行检修维护，确保其正常应用，严格控制各项物资的保管、领用、清查以及使用记录等工作的开展，在确保物资安全的同时，实现对资产的高效化利用，避免出现资源浪费等现象。（三）有力保障财务信息准确可靠基层公路养护单位内外部决策的制定，是建立在会计记录、财务信息等多方面资料的基础之上的，只有保证这些资料真实、完整，方可使得各项决策的制定更加的科学合理。基层公路养护单位，内控管理与审计工作落实到位，并制定完善的内控管理与审计制度，能够有效规范财务工作的展开，规避舞弊行为的发生，保障财会信息安全、可靠，为基层公路养护单位各项决策的制定提供有利的参考依据。（四）保障基层公路养护单位合法合规，健康发展基层公路养护单位在发展中，时刻接受国家的财务审计监督，自觉遵守各项规章制度，加强自我约束和控制，有利于保障基层公路养护工作的规范化进行。与此同时，通过加强内部控制与审计，有助于养护工作效率及质量的提升，助推基层公路养护单位的合法合规、健康稳定发展。二、当前基层公路养护单位内部控制与审计工作存在的问题分析（一）财务内控意识薄弱目前，部分基层公路养护单位在发展中，没有充分意识到内控工作的重要性，缺乏良好的财务内控管理意识，导致内控工作得不到有效的落实，这对于基层公路养护单位发展是极为不利的。不仅如此，由于财务内控工作的开展需要制定一系列规章制度，增加审批环节，部分人员认为内控制度的实施增加了审批工作难度，进而在工作中出现了违规操作、不按规章制度办事的现象，导致内控制度流于形式，影响基层公路养护单位财务内控工作质量。（二）内控管理方法不科学基层公路养护单位财务部门在内控工作中，要想达到较高的工作效率和质量，离不开健全完善的内控管理方法和业务流程体系的支撑。当前，基层公路养护单位财务部门人员存在一人身兼多职的现象，这不仅无法保证效率，更会影响质量。与此同时，部分单位在内控管理工作中，所应用的内控管理方法传统落后，忽视创新，这会导致内部监管控制工作形式化。此外，财务内控监督中，过于注重事后监督，忽视事前控制，影响内部控制工作成效。（三）内部控制流程不完善目前，部分基层公路养护单位在内控工作中，内控流程不完善的问题较为突出，主要体现在：财政票据管理、公务卡管理、采购方式确定及变更、采购验收、货币资金管理、无形资产管理等方面。由于缺乏完善的内部控制流程，严重降低了单位内控工作效率及质量，增加了违法违规行为的发生几率。与此同时，单位内控信息系统在经济业务方面尚未完全实现互联互通，单位内部控制建设不到位，忽视信息化手段的应用，影响内控信息化建设成效，不利于新时期基层公路养护单位内控工作的高效开展。（四）审计观念落后基层公路养护单位审计工作的开展，应贯穿单位经营、财务活动全过程，保证财务信息的真实性，为决策制定提供参考。但是，当前部分单位虽然非常注重审计监督工作，保障了财务信息的真实性与合法性，但是却在一定程度上忽视了服务咨询方面的职能，无法实现对单位活动的全面化审计。不仅如此，在审计工作中，存在轻事前审计，重事后审计的现象，无法及时的发现并采取有效措施补救所造成的损失和问题，这极大地增加了审计风险，丧失了审计工作的价值作用，无法很好地满足新时期基层公路养护单位内部审计工作需求，增加了违法乱纪行为的发生几率，不利于基层公路养护事业的稳定发展。三、新时期基层公路养护单位内控管理与审计完善对策探讨（一）健全完善内控制度，加强内部管理基层公路养护单位内控管理与审计工作的开展，离不开健全完善的内控制度的支撑。针对当前内控制度不健全、不完善的问题，基层公路养护单位要不断完善内控制度，包括：内部财务制度、监督制度，实现对会计核算工作的有效控制，做到有章可循、违章必究，将会计预算等各项工作落实到位。与此同时，要加强内部管理工作，完善内控管理内容，包括：财务、材料、工程、计量、结算、机械等涉及经济的活动，依靠监督检查制度，有效控制各项经济活动的展开。此外，要重视对工程项目的管控工作，重点做好对项目决策、预算、竣工结算等环节的管理与控制。要加强采购管理与付款管理工作，重点做好对采购、审批、验收、付款等内容的管理工作，保证各项工作相互协调、配合、监督、制约，促进基层公路养护单位内部控制管理水平的提升。（二）建章立制，规范审计行为针对当前基层公路养护单位审计工作中所存在的突出问题，要有针对性地做好改善工作。以兰州公路局为例，为有效规范审计行为，对《甘肃省兰州公路局内部审计管理办法》进行续订，并全面收集和整理完善了与综合管理、预算资金、养护管理以及经济责任审计相关的五个方面的规章制度，极大地解决了当前审计工作不严谨、缺乏针对性等方面的问题，确保了内部控制与审计工作的规范化展开，促进了内部控制与审计工作效率和质量的提升。（三）强化养护项目、资金的审计监督兰州公路局在内部控制与管理工作中，高度重视对养护维修工程、安保工程以及危桥工程的审计工作，在审计工作当中，将资金流作为主线，对项目招投标、资金拨付、资金应用、合同等多项内容实施跟踪审计，将预算审计工作落实到全过程，构建事前预防、事中控制、事后处置三道审计防线，有效地避免了超支等问题的出现，促进了预算资金使用效益的提升，并且做到了养护资金专款专用。此外，目前兰州公路局在内部控制与审计工作中，聘用了专门的第三方中介机构审计养护维修工程项目，使得维修养护资金的应用更加的公正化、客观化，极大地提升了单位内部控制与审计工作质量。（四）加大审计整改力度，促进审计成果利用新时期，基层公路养护单位在内部控制中要改变以往传统的审计观念，要进一步加大审计整改力度，使得审计工作具备更高的透明度，对审计工作全过程进行监督控制，及时的发现并解决审计工作中所呈现出的问题。要重视对审计问题台账的建立，要求被审计单位及时落实整改工作，及时上报整改结果，审计单位应结合台账进行逐一的检查，实行销号管理。此外，针对各个单位的整改状况，要实行“回头看”审计，定期督查整改情况，切实提高审计工作的公信力，同时也有助于实现对审计成果的充分利用。（五）完善审计工作内容与流程兰州公路局结合近年来内部控制和审计工作状况，优化完善了多项规章制度，包括：《内部审计工作办法》《内部审计工作人员职责》《内部审计联审联责管理办法》等，充分保障了基层公路养护单位内部控制与审计工作的规范化开展。在工作中，要求全面审计基层公路养护单位的财务收支、国有资产、预算执行等状况，保证预算执行和财务收支的真实性。同时要求重点审计各项违规行为，如：无预算支出、挤占预算资金等。在内部控制与审计工作中，兰州公路局严格按照《甘肃省国省干线公路养护维修工程管理办法》和《甘肃省国省干线公路养护维修工程竣（交）工验收办法》的相关规定，每年对区域内的安保工程、大中修工程资金使用状况实施专项审计，充分保障了专款专用。此外，针对基层公路养护单位行政领导的离任，实施离任审计，对其在工作中与财务收支、预算执行相关的违法违规行为严惩，并以此为基础不断完善内控制度，对会计核算行为进行规范，为后期单位内部控制与审计工作的开展提供保障。（六）创新审计理念、方法、思路新时期，在基层公路养护单位内部控制与审计工作中，要重视对审计理念的创新。在单位财务收支审计工作中，要重视领导离任审计，对其财务指标及任职期间工作状况进行审计，对其履职行为进行有效的约束，并落实问责制度，使得单位审计监督作用得到充分的发挥。要加强对审计方法的创新，达到更高的审计工作效率。在内部控制与审计工作中，要重视对计算机信息技术的应用，充分发挥信息技术的优势，高效完成了审计工作计划与总结、审计业务文书、审计工作底稿、审计通知书的管理工作，提升电子化管理水平，达到更高的审计工作效率和质量。同时要重视对联审联责审计方法的应用，兰州公路局在内部控制与审计工作中，要求由局审计科、财资科、养护计划科、技术科等多个部门共同参与到其中，实现对审计风险和审计责任的共同承担。最后，要重视对工作思路的创新，针对在审计工作中所发现的问题，第一时间通报给各个单位负责人，并要求其在规定期限内完成整改工作，及时反馈整改情况，提