国家审计理论与实务考试模拟题及其答案

国家审计理论与实务考试模拟题及其答

案

L下列属于资产负债表日后非调整事项的是（）。

A.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司

B.资产负债表日后发生的报告年度的销售退回

C.资产负债表日后诉讼案件结案

D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错

【答案】：A

【解析】：

资产负债表日后非调整事项包括下列各项：①资产负债表日后发生重

大诉讼、仲裁、承诺；②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇

汇率发生重大变化；③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大

损失；④资产负债表日后发行股票和债券及其他巨额举债；⑤资产负

债表日后资本公积转增资本；⑥资产负债表日后发生巨额亏损；⑦资

产负债表日后发生企业合并或处置子公司。BCD三项属于资产负债表

日后调整事项。

2.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比,

并借鉴其实践经验的评价方法是（）。［2010年中级真题］

A.评分法

B.标杆法

C.目标成果法

D.目标评价法

【答案】：B

【解析】：

A项，评分法是预先确定若干评价项目（内容），然后按评价标准评

分，最后按评分多少进行评价。B项，标杆法是将被审计单位的产品、

服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部

门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。C项，目标成果法是

根据实际产出成果评价被审计单位或审计项目的目标是否实现。D

项，目标评价法是指审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学

性、合理性、可计量性进行评价。

3.审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有（）o［2009年

中级真题］

A.逻辑模型法

B.中间表法

C.文字说明法

D.流程图法

E.调查表法

【答案】：C|D|E

【解析】：

审计人员对于被审计单位内部控制的调查结果，应该以书面形式记录

或描述出来，常用的方法包括：①文字说明法；②调查表法；③流程

图法。文字说明法是指将对被审计单位内部控制的调查结果，以简洁

的文字加以叙述的方法。调查表法是指审计人员利用事先设计好的标

准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。流程图法

是指用特定的符号和图形来描述某项业务的整个处理过程，将凭证和

记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，用图解的形式直观地

表达出来的方法。

4.下列有关审计风险的表述中，正确的是（）o[2010年初级真题]

A.审计风险就是指重大错报风险

B.审计风险仅存在于审计报告编制阶段

C.审计风险可分为固有风险和控制风险两种

D.审计风险虽然存在，但可以加以控制

【答案】：D

【解析】：

AC两项，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种

风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险；B项，审计活动自始

至终存在着审计风险，审计人员选择被审计单位不当，制定审计计划

和审计方案不周，配备审计人员不能胜任工作，收集审计证据不充分,

编制审计报告有误等都会导致最终的审计风险。

5.以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约，指的是（）。

A.效率性

B.合规性

C.经济性

D.效果性

【答案】：c

【解析】：

经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。

例如，是否以最好的价格购入所需要的原料设备，实际所花费用是否

与预算一致，有无浪费等。

6.审查预付账款的程序主要包括（）。

A.复核预付账款明细表

B.函证重要预付账款项目

C.分析预付账款余额

D.盘点相关购进材料

E.审查长期挂账项目

【答案】:A|B|C|E

【解析】：

D项，在预付货款的情况下，相关材料可能并未入库，无法盘点。

7.我国审计机关在国家机构中实行（）。

A.具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告

工作

B.隶属于议会并向议会或国家元首报告工作

C.隶属于政府并向议会或政府报告工作

D.独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作

【答案】：C

【解析】：

对于隶属于政府并向议会或政府报告工作的体制，国家审计机关一般

隶属于政府或政府的行政部门，对政府负责并向政府报告工作，根据

法律赋予的权限，对政府各部门、各单位的财政财务收支活动进行审

计监督，以便保证国家财经政策、法规、计戈k预算的正常执行。例

如，我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理领导下工作，

对国务院负责并报告工作，并且受国务院委托向全国人民代表大会常

务委员会提出中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，向中央

审计委员会报告中央预算执行和其他财政支出情况。

8.下列有关审计管理的表述中，错误的是（）o[2010年中级真题]

A.审计管理要服从审计目标

B.审计管理要注重对审计人员的管理

C.审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行

D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

【答案】：C

【解析】：

审计管理的特征包括：①审计管理要服从审计目标；②审计管理要注

重对审计人员的管理；③审计管理要贯穿审计业务活动的始终；④审

计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。C项，审计管理不是仅

限于审计活动的某一个方面或审计过程的某一个阶段，审计计划、审

计组织、审计实施、审计报告，直至审计归档等各项工作，均需要进

行严密、科学的管理，只有这样才能保证审计工作的高效和优质。

9.下列有关信息技术对内部控制影响的说法中，正确的有（）o

A.信息技术对内部控制没影响

B.信息技术给内部控制带来了积极影响和特定风险

C.人为干预或绕过自动控制是信息技术条件下内部控制风险表现之

D.信息技术使内部控制更加有效

E.审计人员在审计过程中必须评估信息技术对内部控制的影响

【答案】：B|C|D|E

【解析】：

随着现代信息技术的飞速发展，传统的人工控制越来越多地被自动控

制所取代。被审计单位采用信息系统处理业务，能够有效处理大流量

交易和数据，不仅提高了信息的及时性、准确性，使信息获取变得更

加便捷，而且提高了管理层对于业务活动和经营管理的监督能力。信

息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也会带来一些特定的风

险。A项，信息系统对内部控制的影响，取决于被审计单位对信息系

统的依赖程度。如果被审计单位完全采用人工控制，则信息技术对内

部控制没有影响，否则，信息技术对内控控制会产生影响。

10.按（）划分，审计计划可分为国家审计计划、内部审计计划和社

会审计计划。

A.审计计划编制机构

B.审计计划期的长短

C.审计计划的作用

D.审计的性质

【答案】：A

【解析】：

按审计计划编制机构划分，可分为国家审计计•划、内部审计计划和社

会审计计划。B项，按审计计划期的长短划分，可分为长期审计计划、

中期审计计划和短期审计计划。C项，按审计计划的作用划分，可分

为审计项目计划和审计方案。

1L下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（）。

A.对成本项目进行分析

B.审查有关凭证是否经过适当审批

C.审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证

D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序

【答案】：A

【解析】：

生产成本审计实质性测试程序的内容包括：①运用分析方法进行总体

判断；②抽查成本计算单，检查成本开支合法性，直接材料、直接人

工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；③抽查复核产品成

本计算正确性。BCD三项均属于内部控制测试内容。

12.以下项目中可以使用重新计算法进行审查的有（）o

A.原始凭证的计算

B.记账凭证的计算

C.账簿的计算

D.报表的计算

E.核实往来账目

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

重新计算，是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确

性进行确认。重新计算法可用于对以下资料的审查：①原始凭证的重

新计算，包括数量乘单价的积数、小计、合计的加总等；②记账凭证

的重新计算，包括明细科目的金额合计等；③账簿的重新计算，包括

每页各栏金额的小计、合计、月计、累计和转页金额等；④报表的重

新计算，包括有关项目的小计、合计、总计及有关指标的计算等；⑤

其他有关资料的重新计算，包括预算、分析、检查、计划等数据的计

算等。

13.下列职务或工作出纳员不能同时兼任的有（）。

A.每日现金清点

B.保管空白支票

C.保管财务专用章

D.登记现金、银行存款日记账

E.登记应付账款明细账

【答案】：C|E

【解析】：

出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，应及时按顺序登记现金与

银行存款日记账。C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失

控；E项，出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录，现金、银

行存款日记账的登记与总账、明细账需相互独立。

14.在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为正确的

有（）o

A.将业务招待费列入营业外支出

B.将公益救济性捐赠列入营业外支出

C.将合同违约金列入营业外支出

D.将出售固定资产的净收益列入营业外收入

E.将季节性的停工损失列入营业外支出

【答案】：B|C|D

【解析】：

按照有关规定，营业外收入包括：①固定资产的盘盈和出售净收益；

②非货币性交易收益；③出售无形资产收益；④罚款净收入。营业外

支出包括：①固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失；②非季节性

和修理期间的停工损失；③非货币性资产交换损失;④债务重组损失;

⑤职工子弟学校经费；⑥非常损失；⑦公益救济性捐赠；⑧赔偿金；

⑨违约金。所以，BC两项属于营业外支出；D项属于营业外收入。A

项，业务招待费应列入管理费用。E项，季节性的停工损失应列入制

造费用。

15.营业收入审计目标是（）。

A.收入真实性

B.收入入账完整性

C.收入分类正确性

D.收入所有权

E.收入增减变动适当性

【答案】:A|B|C

【解析】：

营业收入的审计目标包括：①证实营业收入的真实性；②证实营业收

入计价与分类的正确性；③证实营业收入的完整性；④确定营业收入

在财务报表中的列示及披露。

16.对于积极式函证而没有复函，应采用追查程序，如仍得不到答复,

应考虑（）。

A.扩大对其他应收账款的函证

B.获取管理当局的声明

C.按客户提供的地址直接询问

D.检查销售合同、销售发票及发运凭证等

【答案】：D

【解析】：

如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程

序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、

销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往

来，证实应收账款真实性。

17.下列有关我国国家审计的表述中，错误的是（）。

A.国家审计与其他经济监督可以相互替代

B.国家审计为宏观政策的制定提供决策依据

C.国家审计是宪法确定的一项政治制度安栉

D.国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分

【答案】：A

【解析】：

国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能

代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职部门实施再监

督。

18.下列做法中，符合库存现金监盘要求的是（）。［2010年初级真题］

A.事先通知出纳员及时结清现金日记账并做好盘点准备

B.当出纳员盘点发现库存现金短缺或溢余时，审计人员应亲自盘点

C.出纳员和审计人员必须参加，有关领导或主管会计无需在场

D.对所有的库存现金，无论存放何处，均应同时清点

【答案】：D

【解析】：

A项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘；B项，如果监盘揭示了

库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计企业

确认监盘数据的正确性；C项，监盘要在被审计单位的有关领导或主

管会计、出纳员始终在场的情况下，由出纳员自点。

19.审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法

中的（）o

A.自我保护法

B.风险回避法

C.风险转移法

D.风险承受法

【答案】：A

【解析】：

自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要

的措施加以防范。其主要做法有：①提高审计人员的业务水平；②遵

守审计准则；③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；④签订

业务约定书，取得管理当局说明书；⑤保持审计的独立性；⑥加强审

计质量控制。

20.审计小组或人员对每一审计项目分别制订的审计实施计划，称为

()o

A.审计项目计划

B.审计实施方案

C.短期审计计划

D.审计工作方案

【答案】：B

【解析】：

审计方案是指审计机关为了顺利完成审计任务、达到预期的审计目

标，根据审计项目计划对每一审计项目在实施审计前分别制订的审计

项目实施计划，包括审计工作方案和审计实施方案。

21.根据不相容职务相分离的原则，下列职责不应当由同一人履行的

有（）o

A.业务的批准与执行

B.业务的执行与记录

C.现金日记账与银行存款日记账的记录

D.资产的保管与记账

E.计算机信息系统的开发与运用

【答案】:A|B|D|E

【解析】：

职责分工控制要求互不相容的职责不应由一个人兼任，以减少发生错

弊的可能性。主要的职责分工包括：①业务的批准与执行相分工；②

业务的执行与记录相分工；③各种会计责任之间相分工；④资产的保

管与会计相分工；⑤资产的保管与账实核对相分工；⑥计算机信息系

统（CIS）部门内部，以及信息部门与使用部门之间的职责分工。C项,

现金日记账和银行存款日记账的记录均由出纳担任。

22.下列各项审计证据中，属于实物证据的是（）。

A.计算机中储存的资料

B.与当事人谈话的录音带

C.被审计单位的库存现金

D.经济业务发生时现场的录像带

【答案】：C

【解析】：

实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。

包括固定资产、存货、有价证券和现金等。ABD三项属于视听或电子

证据。

23.利用内部控制测评的结果可以确定实质性审查的重点，其中重点

领域有（）。

A.缺少内部控制的重要业务领域

B.缺少内部控制的不重要业务领域

C.内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域

D.内部控制没有发挥作用的领域

E.内部控制设置合理、控制目标可以实现的领域

【答案】：A|C|D

【解析】：

通常情况下，确定实质性程序重点领域时应考虑以下三个方面：①缺

少内部控制的重要业务领域；②内部控制设置不合理、控制目标不能

实现的领域；③内部控制没有发挥作用的领域。

.信赖不足风险影响的是（）、年中级真题]

24o[20112009

A.审计效率

B.审计效果

C.审计结果

D.审计质量

【答案】：A

【解析】：

信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有信赖实际上应予以信赖

的内部控制的可能性。信赖不足风险与审计的效率有关，一般会导致

审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。

25.审查应付账款时，可完全交给被审计单位办理的工作是（）o

A.根据应付账款明细表核对总账

B.对选定的账户向债权人发询证函

C.检查、核对应付账款分类及过账

D.编制应付账款明细表

【答案】：D

【解析】：

应付款项明细表可以由审计单位编制，然后交由审计人员审核或者由

审计人员亲自编制。ABC三项属于审计人员实施审计程序的工作，应

主要由审计人员完成。

26.下列各项中，属于业务授权控制的是（）o[2010年中级真题]

A.客户赊销限额的批准

B.表账证之间的定期核对

C.原材料采购和会计记录职责的分离

D.财产物资的专人保管制度

【答案】：A

【解析】：

业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。

经过授权，可以尽可能地减少不合法或不合规、不合理业务的发生，

从而保证决策和计划的正确执行。B项属于凭证与记录控制；C项属

于职责分工控制；D项属于实物控制。

27.货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险包括

()o

A.银行存款的期末收支存在大额的截止性错误

B.被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易

C.被审计单位以各种理由不配合审计人员实施银行函证

D.被审计单位未按照企业会计准则规定对货币资金作出恰当披露

E.被审计单位会计人员按期核对银行存款日记账和银行存款对账单

【答案】：A|B|D

【解析】：

货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险可能包

括：①被审计单位存在虚假的货币资金余额或交易，因而导致银行存

款余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险；②被审计单位存在

大额的外币交易和余额，可能存在外币交易或余额未被准确记录的风

险；③银行存款的期末收支存在大额的截止性错误；④被审计单位可

能存在未能按照企业会计准则规定对货币资金做出恰当披露的风险。

C项，属于财务报表层次的重大错报风险；E项，内部控制健全，不

属于重大错报风险。

28.审查编制资产负债表遵循会计原则的情况时，主要侧重（）。

A.权责发生制原则

B.一贯性原则

C.实际成本计价原则

D.重要性原则

E.配比原则

【答案】：B|C|D

【解析】：

编制资产负债表应遵循的会计原则包括：①一贯性原则；②实际成本

计价原则；③谨慎性原则；④重要性原则。AE两项属于编制利润表

时应遵循的会计原则。

29.最高审计机关国际审计准则包括（）o

A.《利马宣言》

B.《墨西哥宣言》

C.《罗马宣言》

D.《财务审计基本准则》

E.《绩效审计基本准则》

【答案】:A|B|D|E

【解析】：

最高审计机关国际审计准则体系分为四个层次：①根本准则，主要包

括《利马宣言》；②最高审计机关履行职能的前提，包括《墨西哥宣

言》、关于最高审计机关独立性的指南与最佳实务、最高审计机关的

价值与裨益、关于透明度与问责的原则，以及关于透明原则的最佳实

务、道德准则、审计质量控制等；③基本审计准则，包括《公共部门

审计基本准则》《财务审计基本准则》《绩效审计基本准则》《合规审

计基本准则》等一系列规范；④审计指南，分为一般审计指南和特别

审计指南，包括《财务审计指南》《绩效审计指南》《合规审计指南》

和特别领域审计指南等各类具体业务指南。

30.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是

()□[2009年中级真题]

A.询问记录

B.销售合同

C.应收账款明细表

D.银行对账单

【答案】：D

【解析】：

审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的

具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越

少，证据就越可靠。因此从被审计单位外部取得的证据比从被审计单

位内部取得的证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未

获独立第三者确认的内部证据可靠。银行属于外部独立第三方机构，

其给出的银行对账单作为审计证据更可靠。

31.下列关于审计的表述，错误的是（）o

A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员

B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性

C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行

D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动

【答案】：C

【解析】：

A项，审计主体是专职机构和专业人员。B项，独立性是审计的本质

特征。C项，在我国的经济监督体系中，除了审计监督，任何其他种

类的经济监督都需要结合自身的业务进行。D项，审计对象是以各种

资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动。

32.审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等，核实营业

收入的（）o

A.账务处理是否正确

B.销售折让合理性

C.截止期

D.完整性

【答案】：D

【解析】：

审计人员通常运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性，通过比

较分析和存货监盘，审计人员可获得被审计单位营业收入在整体上是

否合理的证据，对于一些异常或有重大差异的项目，确定进一步审查

的范围与方法，以便查明有无故意漏记收入或人为虚增收入及分类划

分不当等情况。

33.审计人员抽取了同一月份的若干张销货单，检查销售业务处理程

序执行情况，该内部控制测试的方式是（）o

A.业务程序测试

B.实质性测试

C.了解测试

D.功能测试

【答案】：A

【解析】：

业务程序测试（简称业务测试）的内容为，选择若干具体的典型业务,

沿着业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制是否得到执

行。这种测试通常被看成是一种纵向的内部控制测试。

34.下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真

实发生的是（）。

A.检查销货发票是否事先连续编号

B.检查销售记录与收款职责是否相互分离

C.检查销货发票是否经过适当的授权审批

D.检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单

【答案】：D

【解析】：

审查被审计单位销售业务的真实性，主要通过对发票和销货合同的审

查。要审查发票的真伪、发票开具是否规范、发票开具是否与销售合

同相符、发票与发货记录是否相符等。ABC三项均为内部控制测试程

序。

35.在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不

合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于（）o

A.抽样风险

B.非抽样风险

C.误拒风险

D.信赖不足风险

【答案】：B

【解析】：

非抽样风险，是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原因所造成的

风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证

据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样

风险与审计人员采用的抽样方法无关。

36.下列不属于内部审计的作用的是（）。

A.提高财务信息的质量

B.促进组织合法经营和运行

C.促进组织完善内部控制和风险管理

D.促进组织自我发展和实现目标

【答案】：A

【解析】：

内部审计的作用有：①促进组织合法经营和运行；②促进组织完善内

部控制和风险管理；③促进组织自我发展和实现目标。A项属于社会

审计的作用。

37.下列各项中属于简式审计报告的是（）。

A.内部审计报告

B.社会审计报告

C.审计组的审计报告

D.审计机关的审计报告

【答案】：B

【解析】：

简式审计报告，又称短式审计报告，是指审计人员用简练的语言扼要

地说明审计过程、审计结果，并简略地表达审计意见的审计报告。这

种报告篇幅较短，内容概括，通常用于注册会计师实施的财务报表审

计。AD两项，在我国，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后,

通常都要撰写详式审计报告。

38.审计人员按照被审计单位内部控制程序，选择若干笔业务独立地

重做一遍，以验证相关控制程序的遵循情况的审计方法是（）。

A.重新操作

B.功能测试

C.业务程序测试

D.经验估计法

【答案】：A

【解析】：

重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序，选

择若干笔业务独立地重新操作一遍，以复核验证与该业务有关的控制

手续的遵循情况。BC两项属于内部控制测试的方法；D项属于内控

测试抽查范围的确定方法。

39.下列有关信息系统测试方法的表述中，错误的是（）。

A.虚拟实体法是对测试数据法的改良

B.受控处理法测试的数据都是虚拟的数据

C.平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行

D.嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情

况

【答案】：B

【解析】：

受控处理法是指审计人员对被审计单位的真实业务数据在处理之前

先进行核实，核实之后在被审计单位的信息系统上监督处理或亲自处

理，其测试的数据不是虚拟的。

40.在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，

可以防止（）□[2011、2010年初级真题]

A.不合格产品入库

B,生产计划不合理

C.篡改会计记录

D.多领材料

【答案】：A

【解析】：

B项，生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理；C项，

存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；D

项，存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗。

41.下列各项中，属于信息系统应用控制审计的是（）o

A.对输入数据的准确性检验

B.对程序变更的规范、授权与跟踪

C.对系统数据的定期备份

D.对程序和数据访问的控制

【答案】：A

【解析】：

应用控制审计包括：①输入控制审计；②处理控制审计；③输出控制

审计。

42.被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是（）。

A.支票与印章由不同人员保管

B.报销单据填制与审核分离

C.由出纳员以外人员进行银行存款余额调节

D.出纳员负责现金日记账和总账记录

【答案】：D

【解析】：

对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自

始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约

的目的。D项，现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，便于

核对账面记录的一致性，避免发生错弊。

43.审计人员分析发现，某被审计单位11月份、12月份营业收入及毛

利明显增加，以下审计程序对检查虚增收入最为有效的是（）o

A.函证大额应收账款

B.抽查销售发票和运输凭证

C.将审计年度内前10个月营业成本和毛利与下年第一个季度比较

D.将审计年度内前10个月营业收入和毛利与下年第一个季度比较

【答案】：A

【解析】：

营业收入虚增必定隐藏在“应收”而未收到的项目中，比如应收账款。

审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最

重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资

产是否存在的最好证实。

44.审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编

制或向被审计单位索取，究竟选用哪种方式取决于（）o

A.审计人员的业务能力

B.被审计单位的会计人员的素质

C.被审计单位内部控制的健全程度

D.审计人员是否遵守审计准则

【答案】：C

【解析】：

审查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要

程序。审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行

编制的余额调节表的方法。选用哪一种方法，取决于企业内部控制的

健全程度。如果企业的货币资金内部控制可以信赖，审计人员可采取

复核企业自编的银行存款余额调节表的方法；反之，如果内部控制不

可靠，审计人员则需要采取自行独立编制银行存款余额调节表的方

法，对银行存款余额加以验证。

45.2020年4月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收

支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如

下：

1.甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物

时，需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月

编制对账单与客户对账；总经理助理定期检查销售与收款情况。

2.甲公司2019年12月31日的应收账款余额为2500万元。乙客户

是甲公司的主要应收账款客户，其2017年、2018年和2019年年末

对甲公司的欠款金额分别为300万元、500万元和900万元。

3.甲公司在向乙客户销售货物时，收到乙客户订单即可发货，不需

履行赊销审批手续。审计人员经调查核实，甲公司自现任总经理2017

年1月上任后，即与乙客户发生业务往来，由总经理特批对乙客户采

用”见订单即发货”的销售方式，但甲公司信用部门并不掌握乙客户

的信用状况。乙客户的所在地距甲公司近两千公里。

4.审计人员采用肯定式函证方式向甲公司的客户发函询证应收账款

余额，除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额

与函证金额相符。

5.审计人员在对甲公司主营业务交易的截止期进行测试的过程中，

发现乙客户2019年12月28日订购货物一批，甲公司2019年确认销

售收入及应收账款50万元，该批货物于2020年1月5日发出，甲公

司发货后即结转成本40万元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

⑴甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有（）。

A.由专门设立的信用部门批准赊销信用

B.负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账

C.总经理助理定期检查销售与收款情况

D.在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下，由总经理特批向乙客

户”见订单即发货”

【答案】：A|C

【解析】：

B项，编制和寄送客户对账单应与收款业务、记账业务相互独立，以

防止销售收款业务中的错弊；D项，批准赊销信用与发货、开票相互

独立，防止向不符合信用标准的客户进行发货，增加坏账风险。必须

调查清楚客户的信用状况后总经理才能批准发货，否则将增加企业的

收款风险。

⑵对未回函的乙客户，审计人员应当（）o

A.认定该账户余额无误

B.再次发函

C.将应收账款明细账与总账核对

D.进行账龄分析

【答案】：B

【解析】：

在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或

派专人前往调查。如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考

虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。

⑶在无法从外部取得能够证实乙客户应收账款余额的证据时，审计人

员可采取的替代程序是（）。

A.检查乙客户订货单

B.检查甲公司销售发票副本

C.检查甲公司发运单

D.检查甲公司应收账款明细账

【答案】：A|B|C

【解析】：

对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，

也可以实施替代审计程序，如审查合同、订货单、货运单据、销货发

票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。

⑷审计人员在核实甲公司2019年主营业务交易的截止期时，应重点

关注的日期有（）o

A.发票开具日期

B.记账日期

C.发货日期

D.合同签订日期

【答案】:A|B|C

【解析】：

审计中应注意的关键日期包括：①发票开具日期；②记账日期；③发

货日期（服务业则是提供劳务的日期）。这三个日期在同一会计期间

则表明记录是正确的。

⑸关于甲公司对乙客户2019年12月28日订购货物的账务处理，下

列说法中正确的有（）o

A.甲公司的账务处理正确

B.多计2019年末应收账款40万元

C.多计2019年主营业务收入50万元

D.多计2019年末存货40万元

【答案】：C

【解析】：

企业虚增收入常见的情况有：①确认从未发生送货的收入；②将委托

他人销售的商品记录为实现收入；③发生在会计期间以后的销售提早

确认；④发送在产品确认为收入；⑤在顾客需要或同意发货之前发送

产品；⑥虚构发票；⑦向没有下订单的顾客发货；⑧发送货物的数量

多于顾客订购的数量；⑨把发送给本企业仓库的货物记录为销售；⑩

退回商品记录为商品销售等。本题中，甲公司的账务处理错误，乙客

户2019年12月28日订购货物一批，但该批货物于2020年1月5

日发出，甲公司应于乙公司收到货物后确认收入的实现。所以，甲公

司的账务处理多计2019年主营业务收入50万元。

46.审查现金收付业务是否合法，应检查库存现金日记账的要点是

()o

A.检查对应科目栏

B.审阅摘要栏

C.检查发生额

D.检查每日余额

【答案】：B

【解析】：

A项，检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确;

B项，检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法；C项，

检查现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大；D项，检查库

存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额。

47.下列各项中，属于国家审计报告内容的有（）。

A.被审计单位基本情况

B.审计依据

C.审计评价意见

D.审计组人员构成及分工

E.改进财政收支、财务收支管理的意见和建议

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

国家审计报告的主要内容包括：①审计依据；②实施审计的基本情况;

③被审计单位的基本情况；④审计评价意见；⑤以往审计决定执行情

况和审计建议采纳情况;⑥审计发现的被审计单位违反国家规定的财

政收支、财务收支行为的事实和定性、处理处罚意见，以及依据的法

律法规和标准；⑦审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，

但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外；⑧针对审计发现

的问题，根据需要提出的改进建议。

48.审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业500

万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收

回业务均未入账核算。为核实此问题，审计人员应实施的程序包括

()□[2011年中级真题]

A.抽查库存现金日记账记录，追查至收付款凭证

B.到被审计单位开户银行查询账户交易记录

C.将银行对账单与银行存款日记账核对

D.对银行存款日记账和总账进行核对

E.抽查应收账款明细记录，检查相关凭证

【答案】：B|C

【解析】：

由于资金借出与收回业务均未入账核算，因而仅仅检查被审计单位内

部的相关会计资料无法达到审计目的，必须借助第三方机构银行提供

的相关证据。AE两项与银行存款无关；D项仅为被审计单位内部的

账簿资料，其总账明细账是否相符与支出内容无关。

49.下列各项中，符合采购与付款业务循环内部控制要求的是（）。

[2010年初级真题]

A.采购人员负责审批采购申请

B.采购人员审批并代表本单位签订采购合同

C.验收人员填制验收单

D.仓库保管人员负责验收货物

【答案】：C

【解析】：

A项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，以加强对采购的控

制；B项，采购审批、合同签订、合同审核应相互独立，防止虚列支

出；D项，内部检查与相关的执行和记录工作应相互独立，以保证内

部检查的独立性和有效性，应由验收部门负责验收货物。

50.在审计风险管理中，对于可控风险，可以采取的防范措施有（）。

A.提高审计人员业务水平

B.遵守审计准则

C.深入了解被审计单位的基本情况

D.提高风险承受能力

E.加强审计质量控制

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防

范，其主要做法有：①提高审计人员的业务水平；②遵守审计准则；

③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；④签订业务约定书，

取得管理当局说明书；⑤保持审计的独立性；⑥加强审计质量控制。

D项，提高风险承受能力属于风险承受法，是针对不可控风险的应对

措施。

51.销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退

货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入，属于

以下哪种问题（）o

A.在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收

入

B.虚构销售收入

C.以售后回购或租后回购方式发出的商品作为销售商品确认收入

D.随意变更所选择的会计政策或会计估计方法

【答案】：A

【解析】：

只有当货物的风险与报酬完全转移了的情况下才能确认此项收入，被

审计单位在此之前就确认了收入，违背了收入确认条件。

52.审计人员在内部控制测试中的责任是（）o

A.建立健全内部控制

B.保证内部控制有效实施

C.对内部控制的健全性和有效性进行评价

D.在任何情况下都要实施内部控制测试

【答案】：C

【解析】：

内部控制测试，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设

计和运行情况并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效

性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、

时间和重点的活动。建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单

位的责任。审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评

价。

53.审计目标确定的决定性因素是（）。

A.被审计单位的要求

B.审计环境

C.社会需求

D.审计对象

【答案】：C

【解析】：

审计•目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的

具体化。目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。审计

目的取决于审计授权人或委托人。审计目标的确定取决于两个因素，

一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。

54.审计人员运用抽样方法对应付款项期末余额的真实性进行核实,

决定样本量大小的因素有（）o［2009年中级真题］

A.应付款项的付款条件

B.应付款项的重要性

C.以前年度的审计结果

D.应付款项的明细账户数量

E.内部控制的健全性及有效性

【答案】:B|C|D|E

【解析】：

应用抽样审计技术时，影响测试的样本量大小的因素包括：①应付款

项的重要性；②未清偿账户数量；③以前年度的审计结果；④内部控

制的健全性、有效性。

55.下列各项中，属于分析常用方法的有（）。［2010年初级真题］

A.监盘

B.程序分析法

C.比较分析法

D.比率分析法

E.趋势分析法

【答案】：C|D|E

【解析】：

分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的

合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。其主要内容

包括：①多期比较；②实际和预算比较；③与行业数据比较；④数据

间关系研究；⑤财务信息与非财务信息关系分析。常用的方法包括：

①比较分析法；②比率分析法；③趋势分析法。

.对银行存款余