【康美药业内部控制探究7100字（论文）】

康美药业内部控制研究摘要所谓的企业内部会计控制，就是对于企业在生产,经营活动中，去实行一定的内部自我管控，是一种属于管理类的内部机制。内部控制的主要内容包含企业的建立、诚信经营和企业决策的有效执行。在现代企业治理环境下，内部会计控制的位置愈发显得重要。内部会计控制制度的好坏，直接可以作为一个企业成功与失败的关键。加强会计监督机制的完善和企业内部的会计机制体系，可以有效的解决当前很多企业所存在的会计工作秩序混乱，会计信息不真实等问题。本文采用文献资料法，案例分析法，经验总结法对康美药业造假案例进行分析，提出整改意见，为相同行业内部会计控制建设提供参考。关键词：康美药业；企业内部控制；问题；对策目录TOC\o"1-3"\h\u224951引言 183492研究背景、目的及方法 2139852.1.研究背景 2178082.2研究目的 21962.3研究方法 2180003企业内部控制相关理论概念 3170553.1内部控制的定义及目的 339793.2内部会计控制的含义及作用 3105403.3实施内部会计控制的必要性和重要性 4187614对康美药业的系统分析 559904.1康美药业案例背景和事件概述 53534.2公司的内部控制缺陷分析 5264714.2.1公司股权构成不合理 598924.2.2发展战略不切实际 5157264.3调整对策 6169564.3.1优化公司框架 6174754.3.2完善公司发展战略 623135.内控所存在的问题以及改进采取的措施 796195.1内部会计控制存在的问题 7279215.2内部会计控制采取的措施及方法 8261605.2.1加强企业内控的措施 8223295.2.2改进内部会计控制的方法 8198086结语 913270参考文献 101引言随着现代企业的建立和市场经济的发展，企业内部会计控制应用而生，成为现代企业必不可少的控制手段之一。内部控制对于提高企业经营效率以及保障资金安全起到重要作用，是其生命力的保证，内部控制与企业可持续发展相辅相成。本文主要分析了企业关于内部会计控制基本的制度及企业内部控制管理过程中存在的问题，并对存在的问题进行探究，以此来了解会计行业内部的不正当行为和对业主利益的保护，社会进步和经济发展所发生的不可避免的趋势以及造成公司内部会计控制效率较低的原因，并提出了加强和改进这些控制的措施。2研究背景、目的及方法2.1.研究背景内部控制相关理论的演变，可分为四个阶段。第一阶段是内部牵制，分为实物牵制，机械牵制，体质牵制，薄记牵制四类，确实有效的减少了单独一个人或部门舞弊的可能性，它主要关注于会计领域，并在当下内部会计控制中仍占有重要位置。第二阶段是内部控制制度，第三阶段内部控制发展进入内部控制结构阶段，第四阶段才逐步形成内部控制整合框架。目前，对内部会计控制的研究上，主要还是依据国外理论的鉴阅和国内较为典型案例的分析，在知网以及各大图书馆内，都有很多的文献和书籍，是有关于公司内部会计控制制度的。从当前来看，关于这方面的研究并不稀少，尽管我国政府在对内部控制方面研究较国外晚，但在这些年中我国陆续颁布了许多内部会计控制制度方面的法律及规定，由此看出，我国政府对内部控制的重视，也从一定程度上说明了目前这个问题是社会所关注的热点问题。但是，关于这个制度的概念并是很统一，整体框架也不够完整，相关材料以及其对于企业发展是否会具有真实的效果，学术界也是众说纷纭。为了解决目前所存在的问题，学术研究重点提到了关于企业建立内部控制和内部会计控制，二者的必要性以及其对于企业发展的有效性。2.2研究目的研究内部会计控制的主要目的，是为了得到企业以及社会更多的关注，目的就是在于维护财经纪律与社会经济所相关的秩序，不断完善会计的基础工作，建立相应的会计工作秩序，在这个基础上，不同类型的企业，应根据自身情况来建立不相同的企业内部控制标准。目前在企业管理中，企业的内部会计控制，在一定程度上，能够确保企业财务报告中会计信息质量要求的可靠性，并不断地督促企业遵守行业内相关的法律和规章制度等。针对当前社会与企业中所存在的某些问题，从而制定与问题相应的，完整的，合理且有效的对策，采取一定的措施防止和纠正错误，不断加强企业会计制度的完善以及发展。2.3研究方法文献资料法：翻阅、整理与内部会计控制相关的一些信息和资料，以此来增加和拓宽自己的思路，并为后续研究提供更为完善的方法。案例分析法：对康美药业加以分析，取长补短，深入研究找出它失败的原因在哪，是由什么机制缺乏引起的。经验总结法：在论文实施过程中，根据一些成功的案例去学习，失败的案例中找原因，再对比各企业中的内部控制制度，查漏补缺不断完善。3企业内部控制相关理论概念3.1内部控制的定义及目的所谓的内部控制，无非就是企业对于自身的经营发展以及管理进行一定程度的控制。当前，主要有会计、管理、审计三种较为常见的内部控制体系，这三部分的内部控制对企业是很有必要的，也是企业最容易出现问题的三个方面。企业内部控制以及管理，是为了不断的提高企业的经营效率，保证资金合理，从而达到企业的年度发展目标。企业的自我控制目的，简单来讲，就是为了企业的可持续发展。内部控制以及相关的管理，实际上是一种政策，以专业管理为基础，有效管理为目的，或者也可以说是企业发展所要遵循的程序，。企业的内部控制理论，有三个比较明确的定义：控制环境、会计制度以及控制程序。内部控制的目标，相比于内部控制的制度体系来讲，对于企业的发展是更重要的。较完整的内部控制机制，可以保证企业发展的顺利性以及公司发展的可持续性。关于内部审计以及会计制度的自我管理以及监督，可以保证企业会计信息的完整性以及合法性，不会导致相关经济事件的发生。加强企业的内部控制和内部机制体系建设，不应当仅仅局限于会计和审计，更应该是基于企业发展的科学决策和科学管理俩个综合性发展体系。企业的管理人员应当负责建立起内部控制机制，除此之外，还应当加强相关内部机制的研究，不断的对企业管理体制及理论进行填充，制定出一套可行且可靠的企业内部控制标准指导准则。3.2内部会计控制的含义及作用按2001年6月22日,财政部以财会[2001]41号文件正式发布的《内部会计控制规范一一基本规范(试行)》将内部会计控制定义为：各单位为了能够提高会计的信息质量,保护企业中资产的安全性与完整性,确保企业在进行建设的过程中，遵循有关法律法规和规章制度。企业内部的会计控制也起到了监督作用，主要是对企业内部的会计监测和评价控制系统进行完善以及创新，在进行控制的过程中与企业自身的经营目标进行联系，促进企业更好的发展。企业建立会计监督与控制制度，目的就是在会计的管理控制内，划分出了注册会计师，注册审计师。在这个基础上，不同的企业，建立起于本企业相适应的企业内部控制标准。作为保证公司能够正常经营的内部管理机制，企业的内部会计管理制度，自我管理以及自我监督的企业，在企业的中央系统中占有很高地位，因此它的完整性也间接决定了企业经营的成败。具体地说，企业内部会计控制的职能如下：（1）用来核实企业信息的真实性、完整性一个健全的内部控制，需要真实的反映企业生产活动的中的经营成败。就要求会计信息从采集开始，归类，记录，到最后汇总都是严格进行的，并在实施过程中若发现有不正确的地方做到及时纠正错误，避免出现损失浪费，以保证会计信息的证实性以及完整性。（2）预防企业风险、提高部门或者企业的管理效率在会计制度完善的企业中，可遵循出纳、总账报表、明细分类核算以及会计主管等各自部门的规章制度及相对应的报告，与企业的仓库、生产，销售等各部门的实际工作去结合，使得各部门之间环环相扣，相互配合，发挥整体的作用，以达到最后期望的结果，同时，在严谨的工作中，更能体现真实性并预防企业可能出现的失误及风险，根据相应的成绩，制定出合理的奖惩制度，不仅激发企业员工对工作的热情度和潜在的能力，也增加企业管理中的效率。3.3实施内部会计控制的必要性和重要性内部会计控制可提高企业经济效益。目前，经济全球化导致我国的经济发展速度变快，融入世界经济中是企业实行内部控制的关键一步。金融信息的质量对于当前我国的经济发展和维护社会主义市场经济秩序优为重要。内部会计控制制度是规范会计工作的需要，会计工作能否有序开展工作，会计控制发挥了保证作用。我国的会计法规和内部会计管理制度虽有作出相应的规定，但执行力却不明显，以至内部会计业务及其他业务之间没有达到相互制约的条件，使得会计工作秩序是混乱的。所以一个企业需要有健全的内部会计控制制度，以保证会计秩序能够有效进行。同时内部会计控制制度健全是审计工作的基础，而审计对企业内部会计控制起到推动的作用，内部会计控制与审计行业息息相关，对于被审计单位来说，注册会计师与注册审计师采取什么审计方式，取决于被审计单位内部的会计制度执行力是否到位。在现代企业管理中，企业的内部会计控制，在一定程度上，能够确保企业的财务报告的可靠性，不断地督促公司遵守行业相关的法律和规章制度。4对康美药业的系统分析4.1康美药业案例背景和事件概述在2001年上市的康美药业股份有限公司（以下简称康美药业）之前是一家民营药业公司，成立于1997年，位于广东省普宁市由一对年轻的夫妻马兴田、许冬瑾创立，是一家核心生产中药饮片，化学原料药及医疗器械的医药资源企业，国家重点高新技术企业位列中国企业500强。康美药业注册资金1.7亿元，拥有俩个现代化生产基地，可生产的中药饮片多达千余种，有与连锁店，零售，各大院校，科研机构配送的物流中心。康美药业从建立初到2018年总资产增长了444倍，是国内资本市场突破千亿市值的医药企业。2018年底中国证监会公告的一则调查通知书，使得康美药业股价受到重创，次年不知所踪的300亿的财务造假令医药市场震惊，直到2019年四月底康美药业才作出回应，称由财务数据差错而导致多记了货币资金，证监会对于这一言论并不买账，经调查发现这是长期，有预谋，有组织的财务造假行为。在今年的4月27日，ST康美又爆出巨额亏损并发出第三次退市风险警示公告，其分支机构所剩无几，法律诉讼倒是尽百个，在如今名声狼藉的情况下，偿还债务的能力大打折扣，其实早在2014年就有康美药业持股人刘志清实名举报，其所在公司管理层违法行为。4.2公司的内部控制缺陷分析4.2.1公司股权构成不合理马兴田担任公司总经理和董事长，而副总经理和董事长由许冬瑾担任，这使得公司章程形同虚设，夫妻俩人占公司股份多达额32%，在重大决策时众多的小股东没什么话语权，这样的组织结构使得管理层和董事会不能相互制衡，权力一家独大不利于企业内部控制，同时也给企业增加运营风险，造成现在财务舞弊状况也是必然。4.2.2发展战略不切实际盲目的扩大企业经营范围，想使企业形成多元化的发展版图，但资金的四处投入，得到的无非和小学课文中猴子拣西瓜的道理一样。在制定企业长期发展战略时，要根据企业实际水平出发，康美药业的发展策略就是不合理的，投资的项目规模大，资金需求高，回报期长，那会让本企业的日常经营资金得不到满足。康美药业缺乏企业文化和制度建设，没有过多注重引进人才及企业工作人员专业知识的培训，人才发展空间受到限制。为了利益去篡改企业财务信息，这不仅使会计信息失去真实性，也违背诚信经营原则，直接导致康美药业如今的形象。4.3调整对策4.3.1优化公司框架康美药业会计信息不真实是由于缺乏分权制衡方式，致使马兴田在决策中拥有绝对的权力，应该多听取企业工作人员和小股东的意见，基层工作人员的信息往往是企业应改进的地方。经理和董事会应各司其职，前者负责公司日常经营活动，后者起到对总体监督管理的责任，建立规范的制度，设立审计部门，对公司经营的风险及时给出意见，从康美药业案例可知，它的审计部门缺乏独立性，审计部门应设立自己的管理制度，不受董事会控制，审计人员及时进行职业教育，对不确定因素保持谨慎性。4.3.2完善公司发展战略康美药业案例分析可知，没有从真实的情况中制定发展战略。企业发展不能只考虑眼前，要长短期兼顾，考虑产品技术，市场需求，产品优缺点去制定，并在相关因素变化时，及时做出调整。工作人员的业务水平能力会对内部控制产生影响，因此要重视人才的培养，关注员工想法和需求，建立薪酬奖惩制度，提高工作热情度，凝聚企业向心力。5.内控所存在的问题以及改进采取的措施5.1内部会计控制存在的问题企业没有内控会计制度，这种情况既存在于私营中小企业，也存在于制度管理严格执行的企业中。他们对企业内部控制并没有给予充分的重视，这些企业中，缺乏会计控制，老板一个人为大，有的企业虽有但形同虚设与企业的实际发展并不贴合，还存在着严重的自己人控制现象，特别是像家族式的企业经营者，存在家长式的管理理念。认为会计的作用很简单，只是为了减少税收而进行帐目的计算，收入没有真实入账，费用和薪酬往往很高。在内部股权批准方面，尤其注重签字、盖章、审批权、甚至会出现只要领导同意签字、盖章就可以去办理，这是管理当局认识不到位和不遵守章程所致，在这样的管理章程下，如果领导出现错误的判断，会直接导致企业受损，所以要使经营者认识到，没有内部会计制度对经营者更为不利，只有这样这些公司才会主动建立有效的公司内部会计制度。完善的内部会计控制没有得到有效执行。根据我查阅资料以及对一部分企业分析后，我发现部分公司是建立了内部会计控制制度，但是忽略了怎么去有效执行，制度没有起到最基本的作用。这就要求不断地加强企业，改进和监督其内部会计制度的实施。管理当局认识不足和不按章法的现象较为突出，在实际工作中，由于管理者的不重视和大意，单位的岗位基本都属于固定岗，长期由一人担任，这样必然会让有心人有可乘之机，但一些理想的内部会计控制会因成本过高而被经营者所放弃，因此，内部会计控制制度对某些环节可能会有疏忽，缺乏有效的监督机制。会计人员素质较低。近几年来，随着创业大军的出现，会计岗位的需求越来越多，在一定程度上导致了会计行业人数的猛增。但是，会计行业的基础设施建设跟不上会计人员的增加，这就使得会计师的培训，没有完整的制度以及业务培训程序，从而导致了会计人员的综合素养整体下降。对于客观经济活动的某些不确定因素，离不开会计人员较为理性的分析和判断，不同素质的会计工作人员所给出的分析，判断结果是不尽相同的。即使内控制度相对完善，一旦出现管理层道德缺失，相互串通一气，滥用职权，同样会引起内部会计制度失效。有的企业制度是设立了，却未必按照制度的步骤去实行，企业工作人员为了快速达到最后的目标，把当下没有问题的部分就略过了。社会监督责任，政府部门及社会的权力是法律严格限制的监督和指导，在当代社会，除税务部门外，其他部门的监督不是越权就是缺位的，很难实施全面及时的监督，社会监督是工商行政管理部门会在营业执照年检时予以监督，以致某些企业认为审计只是应付工商年检中财务报表的合法性。5.2内部会计控制采取的措施及方法5.2.1加强企业内控的措施1.企业内部的会计监督与控制，其实就是按照公司所制定的财务会计制度，对会计所涉及的制度以及业务进行一定的监督与管理。会计控制，不仅仅是管理公司的会计人员的工作行为和管理公司的会计数据，也包括去改善和加强现代企业各方面的管理。对于大多数企业的内部会计控制中所存在的一些问题,应该采取以下的几个措施:一、建立一个比较专业的会计队伍。对工作人员的专业素养进行管理，并尽可能的录用一些持有相关证书且专业知识强的人员。做到及时对当下的新政策，新规定进行培训，提高专业素质，保证其能力与工作职位相匹配。二、企业要具有良好的信息和通信系统。三、企业要建立完善内部的治理结构体系。可以通过设置独立董事制度、设立审计部门和薪酬委员会等制度，来提高公司董事会的质量。四、改革所有权制度，建立现代企业体系。是对于组织结构的控制，要做到科学规划企业部门责任，并平衡机制，做到高效的体制建设。五、加强风险控制，提高应对风险的能力。5.2.2改进内部会计控制的方法对公司内部的组织机构进行一定的约束和控制。设立各自独立的会计机构。某些相关联的职务，若集中在一个人手里，会出现舞弊现象、对某一账务出错后进行掩饰等情况发生的可能性比较强。明确各部门的权力分工，即财务和会计责任分工。会计职能主要包括收入和支出的记录、资产变更、税务申报和出具会计报告；财务职能包括筹款、贷款等融资。具体到企业的某一重要部门，财务部应设置至少俩人以上的岗位相互制约。分离不相容的功能，加强企业部门间的相互控制，不相容岗位分工是每个单位内部控制的核心，首先明确那些职务是不相容的，那些业务是不允许一个人去独自完成的。在做某些业务时，没有经过授权的人员是不被允许经手去做，此外，为了以防长期处于某一职位而产生不当的后果，应实行岗位