【所得税会计的探究8100字（论文）】

所得税会计的研究目录TOC\o"1-2"\h\u6676摘要 16389一、绪论 121449（一）研究的背景及意义 121081（二）研究方法 22357二、企业所得税会计的概述 219950（一）企业所得税的定义 2265（二）企业所得税的特点 227731（三）永久性差异和暂时性差异 217239（四）所得税会计处理方法 216276三、格力所得税的会计处理过程中存在的问题 39010（一）费用列支渠道错误 36858（二）没有进行必要的账务处理 42649（三）负债表债务处理不当 416284（四）以不正当的手段享受所得税优惠 516176四、企业所得税会计实施过程中存在问题的成因分析 58398（一）管理层出现纰漏 524470（二）未按照财务部的规定进行账务处理 610820（三）负债表债务法工作量大 624411（四）国家对企业的税收执法力度不强 616930五、企业所得税会计实施存在问题的解决措施 73932（一）动态管理和遵循税法的相关原则 75106（二）按照财务部的规定去进行会计核算 76803（三）使用资产负债表债务法 832247（四）加强对企业的税收执法力度 84256六、结论 931255参考文献 10[摘要]随着社会主义市场经济的不断发展，所得税会计在经济活动中的地位日益凸显。当前，我国企业乃至上市公司在所得税核算中还存在诸多问题，不仅影响了企业的利润，而且还严重地制约了企业的长期发展。本文旨在通过对所得税会计问题的探讨，以完善税法理论，建立一个完整、高效的税法体系，使企业所得税会计更加的科学合理化。[关键词]所得税；会计处理；措施一、绪论（一）研究的背景及意义随着时间的推移，我们的市场规模越来越大，我们的所得税会计标准也越来越健全。近年来，随着所得税会计的飞速发展，我国的企业经济也得到了快速发展，但与国外相比，我们仍有很大的进步空间。为此，我们必须不断地改进和解决这些问题，以进一步完善我国的公司治理体系。随着社会主义市场经济的不断发展，所得税会计在经济活动中的地位日益凸显。从目前的情况来看，国内许多企业甚至是上市公司都在所得税会计管理方面仍然存在很多问题，这些问题不但影响企业的盈利，更是对公司长期发展的制约。本文旨在为我国企业在处理我国所得税会计中遇到的问题时，提供一些解决问题的手段和方法。本文从企业的成本、原始的会计凭证、会计核算中的会计处理不到位、会计核算不规范、长期差异和时间差异不明确、企业采用不正当的方式享受税收优惠政策、资产负债表债务法等问题，对这些问题的成因进行了剖析，同时，本文还就如何严格遵守税收法规、动态管理企业所得税会计核算、按照财政部的规定进行会计核算、明确永久性差异与期限差异界限、加强对企业税收执法力度、鼓励企业运用资产负债表债务法等方面的建议。这对于完善我国税收制度，完善我国经济环境，减少国际逃税，保护国家经济利益，促进我国企业走向世界经济舞台，促进我国企业的全面发展，具有十分重要的意义。（二）研究方法文献参考：运用文献调研的方法，收集、整理有关会计舞弊的数据，收集、整理，为本文的研究提供一定的理论基础。案例分析：结合格力公司的实际数据，结合格力公司的实际情况，对我国企业所得税会计问题的成因进行了剖析，并给出了相应的对策和建议。二、企业所得税会计的概述（一）企业所得税的定义对在我国境内的公司和其它获得收益的组织的生产、运营和其它收入征税。（二）企业所得税的特点1.将公司分为居民和非居民两类；2.应税的目标是应税收入；3.按能力支付的原则征收税款；4.实施按年度计征和分期预缴方式。（三）永久性差异和暂时性差异永久性差异是指在一个会计年度，因其在收入、费用或损失的核算口径不同而导致的税前收益与应税收入的差额。暂时性差异是指在当前期间发生的，在未来的纳税年度内，公司的税前收入和应税收入将在以后的年度内转回。（四）所得税会计处理方法1、应付税款法应税税法是根据本期税前帐面收入和应税收入的差额而产生的纳税影响，以本期应税收入和适用的所得税税率为基础，将其纳入当期损益。2、纳税影响会计法税收收入影响法是指将当期的收益与应税收入之间的时间上的差额而产生的应纳税的数额，并在以后的各个时期内，将其递延和分配。3、资产负债表债务法资产负债表负债法是指根据会计准则，将资产负债表上的资产和负债的账面价值与税法规定的计算方法进行对比，从而将两者的差额计入当期损益表中的所得税费用。三、格力所得税的会计处理过程中存在的问题格力集团创建于一九八五年三月，历经三十余年发展，已成为珠海市最大、最具实力的集团，并形成了工业、房地产、石化三大产业的一体化发展模式。公司拥有中国驰名商标“格力”和“罗西尼”，广东省知名品牌“MMC”、格力空调、罗西尼等品牌均荣获中国知名品牌。格力公司目前主要从事增值税、城建税、教育费附加、企业所得税等税，而增值税在所有税种中所占比例最大。表3-1格力2020-2021年主要税种纳税情况表单位：万元项目税种2020年2021年主要税负情况增值税134131.86150415.24城建税6706.597520.76教育费附加4023.964512.46企业所得税3178.773643.76印花税2124.142138税费合计150165.32168230.22增值税占比89.32%89.41%经营情况营业收入26315002650000营业成本2528390.522541799.95利润总额303683.8314840净利润12105.0311696.24上表3-1给出格力公司在2020-2021年期间的税收。从表格中我们可以看出，格力公司的年度税收收入约为盈利利润的5倍，2020年和2021年的销售利润率分别为0.52%和0.56%，整体上格力公司的运营水平在稳步上升，但其税负却很大，所以必须通过科学的纳税计划来控制税负，从而达到节约、增加企业利润、推动格力持续稳定发展的目的。（一）费用列支渠道错误格力公司的财务人员会伪造或篡改原始凭证。原始凭证的主要内容是：原始凭证的名称，填制日期，数量，单价，金额，相关人员签字。而在企业中，有的会计人员会对原始凭证的数量、单价、金额等内容进行篡改，或伪造有关人员的签字印章，并在会计工作人员毫无察觉的情况下，假冒其签字。公司制作虚假文件，伪造发票。公司将不能报销的项目变更为可以报销的项目；公司与其合作的收款人、付款人互相欺骗，在文件中抬高、压低价格、增加或减少商品的数量。一些公司为了牟利而互相开出虚假的发票。具体产品成本的范围还不明确。在我们国家，成本和费用是两种不同的概念，但是费用包含了很多的成本，我们可以把它看成是一个很大的范畴，但是在某些情况下，它就是费用，和成本不同，两者是无法联系在一起的。比如，公司在建项目的资本化贷款利息是一种成本，而格力公司则把其归入了费用类别。二是税前税后支出次序的问题。新产品的成本，顾名思义，就是新产品的成本。公司的原始单据与会计单据不符。在公司的原始单据上所反映的日期、数额等与实际情况不相符；原始单据的数量与帐单上记录的张数不符。（二）没有进行必要的账务处理格力公司每年年底，都会结清一年的应税收入，格力公司每年都要进行一次会计核算，既要核算公司的应税收入，又要计算公司应缴纳的所得税，如果两者不相符，那么公司就不需要进行会计核算。但是，如果两个方面都是一致的，则必须进行会计核算。从帐目上来看，公司缴纳的税款出现了一些缴多缴少的情况。但在会计报表上，格力公司并没有对以前的会计报表进行任何的调整和修改，这就造成了一系列的问题。（三）负债表债务处理不当按照税法规定,格力的坏账准备，存货跌价准备等不能计入当期应税收入，在此情形下，可产生可抵扣的时效性差异。另外，投资收益的分配、会计和税法上的折旧方法的不同，也会导致投资的时间上的差异。由于对永久性和时间性上的差别没有明确的定义，致使一些企业的会计科目填写有误，从而导致了会计报表的不完整和不准确，甚至由于二者的混淆，导致了在每年的结转中出现了较大的差错。一方面，是在企业的所得税会计处理上存在着一定的偏差，通过对应付税款和纳税影响会计法的分析，可以很好的将其中的差别区分开来，但是如果采用了资产负债表负债法，就会产生一些模糊的差别，让人很难分辨出来。在日常的会计工作中，由于税法和会计准则的不同，往往会有不同的标准，比如企业的罚金，由于税收和会计标准的不同，会有一定的差别，而在计算收入时，往往会被忽略。另一方面，是在运用资产负债表负债法时，首先要对公司的全部资产和负债进行细致的区分，以确定该资产是否与该资产的纳税基础、或该负债的账面价值与负债计税基础之间的不同，重新计算未来预计可以用来抵扣的资产或者是未来期间应付所得额的金额，而这些过程比较使用应付税款法，纳税影响会计法的难度加大，同时，也使企业的核算成本大大提高，这也为企业的会计工作提出了新的要求。（四）以不正当的手段享受所得税优惠目前，国家对科技成果的政策给予了很大的优惠，因为很多高科技企业都需要政府的支持，而不是很重视研究成果，所以很多公司都会将自己的收入计入到自己的研究成果中。有符合条件的小企业，可以减免百分之二十的企业所得税，有些公司的实际规模，甚至已经不是微型企业了，但他们为了给自己的税收，故意隐瞒了自己的盈利情况，用假账来达到微型企业的标准，以达到少交税的目的。四、企业所得税会计实施过程中存在问题的成因分析（一）管理层出现纰漏一些公司在选择时没有遵循相关性和比例性。相关性选择是指企业在对会计信息进行分类时，要把某些重要的会计信息向用户进行反映，从而使企业能够更好地进行经济决策。配比选择是企业在将其生产和运营活动划分为连续的、相同的期间时，根据当前的成本和费用进行比较，当年度的收入已被确认时，相应的成本和支出也应当被确定，从而使企业的管理者能够清楚的了解公司的情况，从而为公司的未来发展制定出科学合理的决策。有些中小企业在取得原始凭证时遇到了困难，此时许多企业尽管已支付了一定的成本，但由于难以取得相应的发票，因此往往会使用不合格的发票。这一情况的出现，主要是由于上级机关的“摊牌”，使公司就算为此支付一定费用了，也不能从上级机关那里拿到发票。由于没有发票作为原始凭证，企业无法将成本收入应记录的帐本内，而只能以单据来替代，从而导致了所得税的计算上的差错、疏漏，而税务机关在审核时也不会予以确认。一些大中型企业为了增加自身的利润，在原有的凭证上做了手脚，造成了大量的财务数据造假。也有的公司为了谋取经济利益，互相勾结，伪造一些原始凭证。（二）未按照财务部的规定进行账务处理在企业所得税会计中，一般采用了应付税款法、纳税影响会计法、资产负债表债务法等三种会计方法，这些方法的计算方式各不相同，而且在计算时要考虑到各个方面的因素，不能有一丝一毫的差错，导致企业在纳税申报时，往往忽略了会计处理。另外，由于企业的经营理念落后，企业中的会计人员在日常的会计工作中往往要面对很多的工作，因此，企业往往忽略了必要的会计核算，从而导致了企业对所得税的管理不够细致，导致了企业会计人员的所得税管理理念落后。（三）负债表债务法工作量大在对当期的成本和费用进行核算后，根据不同的税法和会计标准所导致的差异，即永久性差异和时间性差异。从税收法律的观点出发，我们更多地关注这种差别对社会产生的经济影响。从会计标准的观点来看，在不受法律规定和合理计算损失和成本的情况下，注重对公司收入的实际影响。在现在的会计工作里，随着会计从业资格门槛的降低，越来越多的人进入了这个行业，这个行业中，有部分工作人员，他们的理论知识并不是掌握地很好，其工作能力也不强，收入也不高。企业要根据自身实际的发展情况，选择适合自己的会计处理方式，主要有资产负债表债务法，应付税款法以及纳税影响会计法。许多公司之所以不采用负债法进行会计处理，是因为负债法的计算方式最复杂，工作量最大，而相对比较应付税款法则是最简单、工作量最少的一种，两者相比较，会增加会计费用，从而使企业的所得税会计核算面临一定的困难。而且，由于负债法的存在，不仅需要对原有的会计制度有一定的了解，而且还需要对其进行更多的数据信息判断和信息披露。然而，由于我国的会计人员素质不统一，一些会计工作者对企业所得税的认识不够透彻，因此在面对企业所得税的核算时，往往选择回避资产负债表债务法。（四）国家对企业的税收执法力度不强而那些没有达到税收减免标准的公司，为了获得更多的好处，就必须要用一些见不得人的手段，而那些获得了税收优惠的公司，也会通过这种方式来提高自己的业绩，从而误导其他公司，让其他公司愿意和他们合作，长此以往，势必会影响到公司未来的发展。我们国家的税收优惠政策是为了鼓励商品的出口，推动贸易的流动，从而实行免税政策，使我们的产品更好、更快地进入国外市场，并推动整体经济发展；还有一些小型的微型企业，可以享受百分之二十的税收优惠，政府也会出台相关的政策，让他们有足够的资金来支撑自己的发展。把好的力量引入到社会主义市场经济中，也能使企业之间形成良性竞争，从而推动地区的和谐发展；全国的高科技行业，都是享受百分之十五的税收减免，在国家的税收优惠政策的支持下，能更快更好地研发出一些先进的技术，来对抗沙尘暴和雾霾，让我们共同构建一个资源节约、环保的社会。如果是在国家规划中的典型企业，可以享受百分之十的税收优惠。网络的传播速度很快，各国之间或者公司之间的竞争日益激烈，有些大型的软件公司，得到了政府政策的支持，就会开始研发新的软件，帮助企业解决各种问题，让用户能够通过软件来了解更多的信息，从而丰富目标用户的生活，从而推动技术的发展和自主创新。五、企业所得税会计实施存在问题的解决措施（一）动态管理和遵循税法的相关原则在日常的会计工作中，公司要遵守相关、比例的原则，另外，还要对收入和费用的具体情况进行详细的规定，这是国家规定的，会计工作必须要按照会计制度来进行，会计制度要求企业在核算的时候要小心谨慎，严格遵守相关制度，因此，会计人员要不断的提升自己的能力，不断的学习和掌握财务会计的方法，丰富自身的工作经验，能够清晰的了解到收支的范围，以此来推动企业的发展。对国家而言，应继续完善我国的税收法律和会计体系，并明确其收支渠道，为会计工作者提供一定的参考。中小规模的企业，不但要做好纳税申报的准备，还要对其进行动态管理，并对其进行有效的财务管理，以强化其管理层的管理。中小企业要对企业减免的税款、亏损、盈利等进行动态的管理，并按照上述各项科目和内容，建立一个分类清晰的企业所得税会计核算台账，对以上各种科目和内容产生的变化，以及变化带来的会计核算结果进行记录和跟踪，确保以上项目和内容都得到有效的管理。（二）按照财务部的规定去进行会计核算在会计政策变化后，既要考虑到所得税对公司的影响，又要对以前的重大差错进行调整，还要对当期期初的盈余进行调整，以及对应付款的累计，在此基础上，对应付款进行正确的划分。在我国，由于其自身的规模比较大，在一定程度上也会对经济产生一定的影响，因此，应尽量采用“纳税影响会计法”和“资产负债表债务法”。由于未来期间的所得税影响将会被分摊，因此，这种方法可以更好地体现出权责发生制和配比原则的效果。采用公司提供的会计资料更为客观，且与持续经营的假设相一致。但是，由于中小规模的企业不能影响到经济的发展，因此，从小企业的实际情况来看，应该采用比较简单的应付税款方法。（三）使用资产负债表债务法如果差异在本期发生，在以后的一期或若干期内不能转会，对于长期的变动，如果在一个特定的会计周期内出现了变化，并且可以在随后的一个时期或几个时期进行转移，则被认为是一个时间上的差别。许多会计工作者在进行会计工作的时候，并不能很好地区分永久性差异和时间性差异的差别，主要有两方面的原因：第一，国家的税务法规不够健全，企业会计人员不能从税法中区分出永久性和时间上的差别，因此，我们国家的政府机构要借鉴西方的先进的会计理论，因为西方的会计技术已经发展到了一个新的阶段，我们可以把先进的知识引进到我们的税法中去。其次，公司的会计人员的专业素质较低，工作能力较弱，不能很好地区分永久性差异和时间性差异的差别，因此，企业的会计工作者要不断地学习有关会计的知识，增强自己的能力，提升自己的能力，这样才能更好的理解永久性差异和时间性差异的差别。除此之外，高校应加强对大学生的教育，因为大多数学生在学校里只懂得一些理论而没有实际的经验，就算是理解了永久性差异和时间性差异的差别，在实际应用中也是含糊不清的。企业运用资产负债表债务法可以为企业提供很多方便，第一，世界各国的会计制度比较成熟，鼓励公司采用资产负债表债务法进行会计核算，这是符合国际会计发展的潮流。运用资产负债表债务法，可以使企业领导人对公司的财务状况有一个全面的认识，也能对公司的未来经济形势做出预测。为了使更多的公司采用资产负债表债务法，我们需要营造一个有利的环境：第一，在新的会计准则实施后，我国的企业必须改变观念，以正面的态度来引导会计工作者，引导会计工作者克服目前的困境，为公司营造一个良好的财务环境。其次，小企业可以采用应付税法，对于那些还未上市的大、中型公司则可以有一个过渡期，然后向资产负债表债务法过渡，同时也要强化会计人员的专业素质能力。（四）加强对企业的税收执法力度在现代法治社会中，随着社会的发展和社会主义市场经济的不断深入，税收法律将会成为调节市场经济的一个方向，因此，完善我国现行的税收法律制度显得尤为重要。企业要深入了解优惠政策，政府要细化优惠政策，完善税收优惠政策，才能进一步完善相关的税务法规。财政部门要发挥会计准则体系和有关标准的制订、组织、执行等职能，税收部门要积极参与税收政策、协调税收公正、稽查部门要执行国家有关法律、法规，这些机构要齐心协力，共同努力，一旦发现有逃税行为，就要依法查处，如果是违法行为，就要移送司法机关，严惩不法行为。加强税务执法队伍建设。税务机关的执行人员拥有较大的权利，因此，如果税务执法人员利用这一点来谋取私利，中饱私囊，就会失去公司和民众的信任，从而造成信任危机，因此，税务部门必须严格遵守国家的法律法规。并且要从根本上杜绝逃税。税务执法人员要认真学习，将税务业务的学习与专业素质摆在首位，克服在执法过程中存在的侥幸心理、麻痹思想。但是，一部分人的文化水平较低，对税收法律的相关条款并不熟悉。所以，我们要加强法律意识，将税法融入到普法教育中，不仅要让税务执法人员学习法律，还要对所有的公民进行教育。想要理解税收的重要性，可以通过网络、报刊、图书馆等媒介来学习，也可以在图书馆里查阅相关的书籍，让人们了解到税收的作用和意义，从而培养人们守法的意识。要让民众遵守法律，就必须要有一个健全的税收体系。而那些逃税的人，也应该受到严厉的惩罚。同时，如果发现税务机关有逃税的情况，就必须对其主负责人进行严厉的处罚。目前，我们的当务之急是尽快地恢复国家税收法律的尊严，因为执法不公平，执法力度不大，因而削弱了税收法律体系对罪犯的惩罚力度。为了预防