酒店业会计实务

超级实用的酒店业会计实务

一、酒店业的业务特点

酒店业主要提供三类业务：

1）住宿服务；

2）餐饮服务；

3）其它相关服务。

住宿服务，其业务流程一般为：

1）客户下单订房；

2）客户到店消费；

3）客户消费完毕结账离店。

付款的方式多种多样，主要有：

1）现金付款；

2）信用卡或借记卡刷卡付款；

3）对公账户转账付款；

4）支付宝、微信等移动支付方式付款；

5）通过旅游预订平台代收款项，如通过携程、去哪儿、缤客等平台代收款项。二、酒店业的原始凭证特点

1）确认销售收入的主要依据为开房销售结算单（或类似单据），因有的旅客不需要发票，开房销售结算单的合计金额往往大于同一期间的发票汇总金额；

2）因收款方式多种多样，往往存在开房销售结算单、销售发票与银行收款无法一一对应的问题，会计做账的时候应特别注意、小心应对；

3）酒店业的成本费用凭证往往与营业收入缺乏明确的对应关系，需要按期进行合理的计算和分摊。三、酒店业收入的会计处理

收入确认金额：

客房销售收入的入账确认时间以客房实际出租的时间为准。

收入确认时间：

客房的价格都有挂牌价在确认收入时,以实际收取的客房收入作为确认收入的金额。

收款形式：

收款方式有先收款后住店以及先住店、定期或离店时结算收款两种方式。

账务处理；

先收款后住店

借:银行存款/库存现金

贷:预收账款/应收账款

每日终了,按照客房营业日报表中客人每日应付的房费数确认主营业务收入。

借:预收账款/应收账款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额）四、酒店客房管理业务—固定资产

账务处理；

固定资产的日常核算购置固定资产:

借:固定资产/在建工程

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/应付账款

固定资产的修理和维护:

(1)开始进行大修理时:

借:在建工程-设备名称

累计折旧

贷:固定资产设备名称

(2)大修理期间发生支出时:

借:在建工程-设备名称

贷:银行存款

(3)大修理完毕达到预定可使用状态时:

借:固定资产-设备名称

贷:在建工程-设备名称四、酒店客房管理业务—物料、其他费用

账务处理：

物料用品收发的日常核算物料采购时:

借:库存商品

应交税费应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/应付账款

物料发出时:

借:销售费用

贷:库存商品

其他费用(电费、燃料费、水费等)日常核算

每月计提水电费时:

借:管理费用/销售费用

贷:其他应付款

次月支付水电费时:

借:其他应付款

应交税费应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

五、酒店餐饮业务

餐饮成本：

包括餐饮原材料成本和商品进价成本

餐饮收入

主要类别有五种:

(1)食品收入(2)饮料收入(3)香烟收入（4）服务费收入(5)其他收入:如开瓶费收入、娱乐活动的门票收入、宴会厅的租金收入等。六、酒店增值税的会计处理一般纳税人税率6%，小规模纳税人征收率为3%，名义税率较低，但酒店业的成本费用相对较小、附加值较高，所以实际税负率不低。

应注意只能向一般纳税人企业开具增值税专用发票；餐饮、娱乐服务不得开具增值税专用发票

酒店业业务量较大，而单笔业务金额较小，进行日常会计处理时，可不提“应交税费——应交增值税（销项税额）”，待月末一并进行调整处理，按适用税率（6%）或适用的征收率（3%）计算确认销项税额或应纳税额，计算公式如下：

销项税额=当月主营业务收入（含税）÷（1+6%）×6%

应纳税额=当月主营业务收入（含税）÷（1+3%）×3%

七、酒店业涉税实务要点（一）酒店业涉及的税费酒店业涉及的税费，主要有增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护