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文档简介
超级实用的酒店业会计实务
一、酒店业的业务特点
酒店业主要提供三类业务:
1)住宿服务;
2)餐饮服务;
3)其它相关服务。
住宿服务,其业务流程一般为:
1)客户下单订房;
2)客户到店消费;
3)客户消费完毕结账离店。
付款的方式多种多样,主要有:
1)现金付款;
2)信用卡或借记卡刷卡付款;
3)对公账户转账付款;
4)支付宝、微信等移动支付方式付款;
5)通过旅游预订平台代收款项,如通过携程、去哪儿、缤客等平台代收款项。二、酒店业的原始凭证特点
1)确认销售收入的主要依据为开房销售结算单(或类似单据),因有的旅客不需要发票,开房销售结算单的合计金额往往大于同一期间的发票汇总金额;
2)因收款方式多种多样,往往存在开房销售结算单、销售发票与银行收款无法一一对应的问题,会计做账的时候应特别注意、小心应对;
3)酒店业的成本费用凭证往往与营业收入缺乏明确的对应关系,需要按期进行合理的计算和分摊。三、酒店业收入的会计处理
收入确认金额:
客房销售收入的入账确认时间以客房实际出租的时间为准。
收入确认时间:
客房的价格都有挂牌价在确认收入时,以实际收取的客房收入作为确认收入的金额。
收款形式:
收款方式有先收款后住店以及先住店、定期或离店时结算收款两种方式。
账务处理;
先收款后住店
借:银行存款/库存现金
贷:预收账款/应收账款
每日终了,按照客房营业日报表中客人每日应付的房费数确认主营业务收入。
借:预收账款/应收账款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)四、酒店客房管理业务—固定资产
账务处理;
固定资产的日常核算购置固定资产:
借:固定资产/在建工程
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款
固定资产的修理和维护:
(1)开始进行大修理时:
借:在建工程-设备名称
累计折旧
贷:固定资产设备名称
(2)大修理期间发生支出时:
借:在建工程-设备名称
贷:银行存款
(3)大修理完毕达到预定可使用状态时:
借:固定资产-设备名称
贷:在建工程-设备名称四、酒店客房管理业务—物料、其他费用
账务处理:
物料用品收发的日常核算物料采购时:
借:库存商品
应交税费应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款
物料发出时:
借:销售费用
贷:库存商品
其他费用(电费、燃料费、水费等)日常核算
每月计提水电费时:
借:管理费用/销售费用
贷:其他应付款
次月支付水电费时:
借:其他应付款
应交税费应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
五、酒店餐饮业务
餐饮成本:
包括餐饮原材料成本和商品进价成本
餐饮收入
主要类别有五种:
(1)食品收入(2)饮料收入(3)香烟收入(4)服务费收入(5)其他收入:如开瓶费收入、娱乐活动的门票收入、宴会厅的租金收入等。六、酒店增值税的会计处理一般纳税人税率6%,小规模纳税人征收率为3%,名义税率较低,但酒店业的成本费用相对较小、附加值较高,所以实际税负率不低。
应注意只能向一般纳税人企业开具增值税专用发票;餐饮、娱乐服务不得开具增值税专用发票
酒店业业务量较大,而单笔业务金额较小,进行日常会计处理时,可不提“应交税费——应交增值税(销项税额)”,待月末一并进行调整处理,按适用税率(6%)或适用的征收率(3%)计算确认销项税额或应纳税额,计算公式如下:
销项税额=当月主营业务收入(含税)÷(1+6%)×6%
应纳税额=当月主营业务收入(含税)÷(1+3%)×3%
七、酒店业涉税实务要点(一)酒店业涉及的税费酒店业涉及的税费,主要有增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护
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