内部培训注会资格考试王牌题库含答案（黄金题型）

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内部培训注会资格考试王牌题库含答案（黄金题型）第I部分单选题（50题）1.A公司销售的产品包括甲产品、乙产品和丙产品，甲产品经常单独出售，其可直接观察的单独售价为60万元；乙产品和丙产品的单独售价不可直接观察，A公司采用市场调整法估计乙产品的单独售价为30万元，采用成本加成法估计丙产品的单独售价为10万元。2×20年，A公司与客户签订合同，向其销售甲、乙、丙三种产品，合同总价款为80万元，这三种产品构成3个单项履约义务。假定不考虑相关税费因素。针对上述合同，关于A公司在2×20年确认上述产品的收入的表述不正确的是（）。A:对于A公司所售的甲产品、乙产品和丙产品，应确认的总收入为80万元B:对于甲产品，应确认收入60万元C:对于丙产品，应确认收入8万元D:对于乙产品，应确认收入24万元答案：B2.甲公司于2×19年1月1日按每份面值500元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息于每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。2×19年1月1日，该交易对甲公司所有者权益的影响金额为（）万元。A:14472.26B:14472C:527.74D:0答案：C3.甲公司为股份有限公司。20×3年1月1日，甲公司以公允价值为300万元的交易性金融资产和银行存款700万元为对价取得对乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。合并当日乙公司可辨认净资产的账面价值总额为1000万元，等于其公允价值。乙公司20×3年实现净利润320万元，未发生所有者权益的其他变动。20×4年1月25日，甲公司又出资150万元自乙公司的其他股东处取得乙公司10%的股权，交易日乙公司有关资产、负债以购买日的公允价值持续计算的金额为1320万元。甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在企业合并前不存在任何关联方关系。甲公司在编制20×4年的合并资产负债表时，因购买少数股权而调整减少资本公积——股本溢价的金额为（）。A:30万元B:10万元C:40万元D:18万元答案：D4.同一控制下合并报表编制中，关于长期股权投资和子公司所有者权益抵销的说法，错误的是（）。A:抵销的子公司所有者权益为持续计量的净资产账面价值B:贷方登记长期股权投资和少数股东权益C:借方登记子公司的全部所有者权益D:抵销过程中借方确认新的商誉答案：D5.A公司派出技术人员给生产销售M产品的B公司提供一项劳务，提供劳务过程中发生劳务人员工资4000元，其他间接费用1000元，B公司用其生产的等值M产品提供给A公司。不考虑增值税等其他因素，A公司对取得的B公司存货确定的入账成本为（）。A:5000元B:3000元C:1000元D:4000元答案：A6.2×21年1月1日，A公司与B公司的原股东C公司签订股权转让协议，受让C公司持有B公司29.95%的股权，交易完成后A公司取得对B公司的控制权。此前，A公司持有B公司33%的股权并采用权益法核算，账面价值为2145万元。购买日，经评估确定B公司可辨认净资产公允价值为6500万元，双方协议约定股权转让价格为1946.75万元，同时，协议约定若B公司2×21年实现净利润低于300（不含300）万元，B公司应将可辨认净资产公允价值重新评估为3000万元，并确定股权转让价格为898.5万元。A公司于购买日支付价款869.14万元，A公司预计B公司2×21年很可能实现净利润500万元。2×21年末，经审计确定B公司2×21年的净利润为－152.3万元。该项股权交易前，A公司和C公司不具有关联方关系，不考虑其他因素。下列关于A公司取得B公司股权投资在个别报表中的处理，正确的是（）。A:2×21年年末，A公司应确认投资收益－95.87万元B:2×21年1月1日，A公司应确定初始投资成本为4091.75万元C:2×21年1月1日，A公司应确认预计负债1077.61万元D:2×21年年末，A公司应冲销预计负债1048.25万元答案：B7.（2020年真题）公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，下列各项输入值中，不属于第二层输入值的是（）。A:非活跃市场中类似资产或负债的报价B:活跃市场中相同资产或负债的报价C:活跃市场中类似资产或负债的报价D:非活跃市场中相同资产或负债的报价答案：B8.甲公司2020年年初其他综合收益贷方余额为500万元，本年将自用办公楼转作经营性出租且以公允价值模式计量，该办公楼原值2000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日公允价值为1500万元，年末公允价值为1000万元。甲公司本年另购买乙公司股票将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始成本1000万元，年末公允价值800万元，假设不考虑所得税等因素的影响，2020年年末甲公司其他综合收益的余额为（）万元。A:800B:500C:900D:300答案：D9.下列各项资产计提的减值准备中，在相关减值因素消失时可以转回的是（）。A:商誉减值准备B:债权投资减值准备C:无形资产减值准备D:长期股权投资减值准备答案：B10.下列各项中，满足政府单位资产确认标准的是（）。A:受托代理资产B:收取的押金C:公共基础设施D:存入保证金答案：C11.2×18年1月1日，甲公司以3000万元现金取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制；当日乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元（假定公允价值与账面价值相等）。2×20年10月1日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资2700万元，相关手续于当日完成，甲公司对乙公司的持股比例下降为40%，对乙公司具有重大影响。2×18年1月1日至2×20年10月1日期间，乙公司实现净利润2500万元；其中2×18年1月1日至2×19年12月31日期间，乙公司实现净利润2000万元。假定乙公司一直未进行利润分配，未发生其他计入资本公积的交易或事项。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。2×20年10月1日，甲公司有关个别财务报表的账务处理表述不正确的是（）。A:调整后长期股权投资账面价值为1800万元B:对剩余股权视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整而影响期初留存收益的金额为800万元C:结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值1000万元，同时确认相关损益的金额为80万元D:对剩余股权视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整而影响当期投资收益的金额为200万元答案：A12.甲公司为增值税一般纳税人，该公司2019年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为65万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。A:103.64B:120.64C:105.82D:70.55答案：D13.（2021年真题）下列有关无形资产摊销的表述中，正确的是（）。A:使用寿命有限的无形资产,其残值一般应当视为零B:使用寿命不确定的无形资产不需要摊销,当出现减值迹象时，进行减值测试C:划分为持有待售的无形资产应按尚可使用年限摊销D:专门用于生产产品的无形资产,按期摊销计入管理费用答案：A14.甲公司应收乙公司货款1500万元，并将其分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。20×8年6月12日，双方签订债务重组协议，约定乙公司以100件自产产品抵偿该债务。乙公司抵债资产的市场价格为10万元/件，成本为8万元/件。当日，甲公司该项债权的公允价值为1440万元。6月30日，乙公司将抵债资产运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司对该项债权已计提坏账准备200万元。不考虑其他因素，下列关于该项债务重组的说法中，不正确的是（）。A:乙公司应确认债务重组收益570万元B:甲公司应确认投资收益140万元C:甲公司取得库存商品的入账价值为1000万元D:该事项对乙公司20×8年利润总额的影响金额为570万元答案：C15.2×22年7月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为60000元，经双方协商同意，采取将乙公司所欠债务转为乙公司股本的方式进行债务重组，假定乙公司普通股的面值为每股1元，乙公司以20000股普通股抵偿该项债务，普通股股票的每股市价为3元。甲公司该项应收账款的公允价值为50000元，已计提坏账准备2000元。2×22年10月31日股票登记手续已办理完毕，甲公司将其作为长期股权投资并采用权益法核算，以银行存款支付为取得该股权投资发生的手续费等相关税费2000元。已知甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。不考虑其他因素，甲公司应确认的投资损失是（）。A:38000元B:40000元C:8000元D:10000元答案：C16.20×9年12月17日，甲公司因合同违约被乙公司起诉。20×9年12月31日，甲公司尚未收到法院的判决。在咨询了法律顾问后，甲公司认为其很可能败诉。预计将要支付的赔偿金额在400万元至800万元之间，而且该区间内每个金额的可能性相同。如果甲公司败诉并向乙公司支付赔偿，甲公司将要求丙公司补偿其因上述诉讼而导致的损失，预计可能获得的补偿金额为其支付乙公司赔偿金额的50%。A:600万元B:400万元C:500万元D:300万元答案：A17.2×19年1月1日，甲公司将一项专利权用于对外出租，年租金100万元。已知该项专利权的原值为1000万元，预计该项专利权的使用寿命为10年，已使用3年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2×19年12月31日，甲公司估计该项专利权的可收回金额为545万元。不考虑其他因素，则甲公司2×19年度因该项专利权影响利润总额的金额（）万元。A:45B:55C:-55D:-155答案：C18.甲公司2017年1月1日向丙公司定向增发300万股普通股，从丙公司手中换取乙公司10%的股权，并向乙公司派出一名董事。甲公司发行股票的面值为1元/股，发行价格为4元/股，当日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元，账面价值为11000万元，甲公司为发行股票支付券商佣金、手续费20万元。甲公司取得该项投资应确认的入账价值为（）。A:1220万元B:1180万元C:1200万元D:1320万元答案：C19.甲公司属于核电站发电企业，2×19年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为200000万元，预计使用寿命为40年，根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，公司应承担环境保护和生态恢复等义务。2×19年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用10000万元（金额较大）。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素确定的折现率为5%。已知（P/F，5%，40）=0.1420。甲公司该项固定资产2×19年1月1日的入账价值为（）万元。A:220000B:201420C:210000D:200000答案：B20.甲公司2×21年1月1日发行3年期可转换公司债券，实际发行价款100000万元（等于面值），其中负债成分的公允价值为90000万元。假定发行债券时另支付发行费用300万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（）。A:89970万元B:9970万元C:10000万元D:89730万元答案：D21.2×19年1月1日，甲公司支付1600万元取得乙公司100%的股权。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为1200万元。2×19年1月1日至2×20年12月31日期间，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为120万元，分配股利20万元，持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）的公允价值上升40万元。除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。2×21年1月1日，甲公司转让所持有乙公司70%的股权，取得转让款项1400万元；甲公司持有乙公司剩余30%股权的公允价值为600万元。转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司因转让乙公司70%股权在2×21年度合并财务报表中应确认的投资收益是（）万元。A:182B:280C:300D:222答案：C22.乙公司为增值税一般纳税人，于2×21年4月购入一台需安装的生产设备，买价为2300万元，增值税为299万元，支付运杂费5万元。乙公司安装该设备期间，发生的安装人员工资、福利费分别为160万元和27.2万元，另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价格为350万元，该产品为应税消费品，消费税税率为10%。2×21年5月28日，该固定资产达到预定可使用状态。乙公司该项生产经营用设备的入账价值为（）。A:2827.2万元B:3195.2万元C:2883.2万元D:2877.2万元答案：A23.A公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，盈余公积计提比例为10%。20×8年10月A公司以1000万元购入B上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本计价。A公司从20×9年1月1日起，执行新准则，并按照新准则的规定，将上述短期投资划分为交易性金融资产，20×8年末该股票公允价值为800万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该会计政策变更对A公司20×9年的期初留存收益的影响为（）。A:－300万元B:－50万元C:－200万元D:－150万元答案：D24.（2020年真题）2×19年12月5日,甲公司与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,合同约定,甲公司于6个月后交付乙公司一批产品,合同价格（不含增值税额）为1500万元,如甲公司违约,将支付违约金750万元,因生产该产品的原材料价格上涨,甲公司预计生产该批产品的总成本为2000万元,截至2×19年12月31日,甲公司生产该批产品已发生成本300万元。不考虑其他因素,2×19年12年31日甲公司因该合同应当确认的预计负债是（）。A:200万元B:425万元C:750万元D:500万元答案：A25.下列不属于金融负债的是（）。A:以普通股总额结算的股票期权，且以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具B:签出的外汇期权C:发行的承诺支付固定利息的公司债券D:企业取得一项金融资产，并承诺两个月后向卖方交付本企业发行的普通股，交付的普通股数量根据交付时的股价确定答案：A26.甲公司为上市公司，2×19年初以银行存款500万元自其母公司A公司处取得乙公司30%的股权，对其形成重大影响，按照权益法进行后续计量；取得投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元（等于账面价值）。乙公司2×19年实现净利润200万元，其他综合收益100万元（均为其他债权投资公允价值变动形成），未发生其他影响所有者权益变动的事项。2×20年初，甲公司又以银行存款1200万元从其母公司A手中取得乙公司50%的股权，对乙公司能够实现控制。A:甲公司应确认长期股权投资的初始投资成本2000万元B:甲公司应冲减其他综合收益30万元C:甲公司应冲减资本公积50万元D:甲公司应确认投资收益60万元答案：C27.（2019年真题）20×8年5月,甲公司以固定资产和无形资产作为对价，自独立第三方购买了丙公司80%股权。由于作为支付对价的固定资产和无形资产发生增值，甲公司产生大额应交企业所得税的义务。考虑到甲公司的母公司（乙公司）承诺为甲公司承担税费，甲公司没有计提因上述企业合并产生的相关税费。20×8年12月，乙公司按照事先承诺为甲公司支付了因企业合并产生的相关税费。不考虑其他因素，对于上述乙公司为甲公司承担相关税费的事项，甲公司应当进行的会计处理是（）。A:不作账务处理，但在财务报表附注中披露B:无需进行会计处理C:确认费用，同时确认收入D:确认费用，同时确认所有者权益答案：D28.下列各项关于企业应遵循的会计信息质量要求的表述中，正确的是（）。A:企业对不重要的会计差错无需进行差错更正B:企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告C:企业对不同会计期间发生的相同交易或事项可以采用不同的会计政策D:企业在资产负债表日对尚未获得全部信息的交易或事项不应进行会计处理答案：B29.下列各项中，不应作为A公司年末资产负债表存货项目列示的是（）。A:为外单位加工修理而发生的代修费B:尚未发出但客户已取得提货单并获得控制权的已售商品C:正在加工环节制造但尚未完工入库的在产品D:已经签订合同的在库产成品答案：B30.下列投资性房地产初始计量的表述中不正确的是（）。A:自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到可销售状态前所发生的必要支出构成B:非货币性资产交换取得的投资性房地产按照非货币性资产交换准则的规定处理C:外购的投资性房地产按照购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出确认成本D:债务重组取得的投资性房地产按照债务重组的相关规定处理答案：A31.甲公司某年度涉及现金流量的交易或事项如下：A:筹资活动现金流入15250万元B:投资活动现金流出2500万元C:经营活动现金流出3700万元D:经营活动现金流入750万元答案：C32.甲公司系乙公司的母公司。2×19年1月1日，甲公司以银行存款8100万元从本集团外部购入丙公司60%股权（属于非同一控制控股合并），能够有权力主导丙公司的相关活动并获得可变回报。购买日丙公司可辨认净资产公允价值为12000万元，除某项无形资产的公允价值大于账面价值2000万元外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产自购买日起按5年、直线法摊销，预计净残值为零。2×21年1月1日，乙公司购入甲公司所持丙公司的60%股权，实际支付款项8000万元，形成同一控制下控股合并。2×19年1月1日至2×20年12月31日，丙公司实现的净利润为3000万元，无其他所有者权益变动。不考虑其他因素，乙公司2×21年1月1日购入丙公司股权的初始投资成本为（）。A:8760万元B:9420万元C:8520万元D:9660万元答案：B33.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司原销售给乙公司一批商品，价税合计1130万元，款项尚未收到。甲公司与乙公司协商进行债务重组，乙公司分别用一批库存商品和无形资产（专利权）抵偿全部价款。该库存商品的成本为600万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值为450万元，增值税销项税额为58.5万元；无形资产原价为800万元，已计提摊销200万元，未计提减值准备，公允价值700万元，增值税销项税额为91万元。不考虑其他因素，乙公司因该项债务重组确认其他收益的金额为（）万元。A:50B:80.5C:-119.5D:230答案：C34.甲公司出售一子公司，收到现金500万元。该子公司的资产为1000万元，其中现金及现金等价物为510万元；负债为520万元。甲公司当期期末编制的合并报表中，下列会计处理正确的是（）。A:处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为-10万元B:处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为500万元C:支付其他与投资活动有关的现金净额为510万元D:支付其他与投资活动有关的现金净额为10万元答案：D35.A公司于2×18年1月1日以银行存款2000万元取得B上市公司5%的股权，对B公司不具有重大影响，A公司将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2×18年12月31日，该项股权投资的公允价值为2300万元。2×19年5月1日，A公司又斥资20000万元自C公司取得B公司另外50%的股权，当日B公司可辨认净资产的公允价值为42000万元，取得投资后，A公司能够对B公司实施控制。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司未宣告发放现金股利。A公司原持有B公司5%股权于2×19年4月30日的公允价值为2500万元。A公司与C公司及B公司在此之前不存在任何关联方关系。2×19年5月1日，A公司再次取得B公司的投资后，长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A:23100B:22500C:22000D:22300答案：B36.2×21年1月1日，A公司以定向增发普通股股票的方式，购买乙公司80%的股权从而能够对其实施控制，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为3100万元，账面价值为3000万元，差额系一项固定资产所致。为取得该股权，A公司增发1000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3元，另支付承销商佣金50万元。A公司、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在此之前无关联方关系。A公司的该项合并符合特殊性税务处理条件，属于免税合并。2×21年1月1日，A公司取得乙公司80%股权时，合并财务报表中确认商誉的金额为（）万元。A:520B:0C:600D:540答案：D37.甲公司于2×21年1月1日发行5万份可转换公司债券，取得发行总收入480万元。该债券期限为3年，面值总额为500万元，票面年利率为3%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为40股该公司普通股。甲公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场利率为6%。已知：（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，6%，3）＝2.6730。不考虑其他因素，甲公司2×21年1月1日对该债券权益成分的初始入账金额为（）。A:0B:20.1万元C:480万元D:459.9万元答案：B38.甲公司为旅游企业，属于增值税一般纳税人，选择差额征税方式计算交纳增值税。2×21年甲公司收取旅游者不含税价款为100万元，增值税税率为6%。2×21年应支付给其他接团旅游企业的旅游费用为84.8万元，其中因允许扣减销售额而减少的销项税额为4.8万元。该公司采用总额法确认收入。甲公司2×21年不正确的会计处理是（）。A:确认应交税费——应交增值税（进项税额）4.8万元B:确认主营业务收入为100万元C:确认应交税费——应交增值税（销项税额）6万元D:结转主营业务成本80万元答案：A39.（2019年真题）甲公司适用的企业所得税率为25％，20×9年6月30日，甲公司以3000万元（不含增值税）的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的10％可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵免，20×9年度，甲公司实现利润总额1000万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减，不考虑其他因素，甲公司20×9年度利润表中应当列报的所得税费用金额是（）。A:190万元B:250万元C:零D:－50万元答案：D40.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，因乙公司无法偿还到期债务，经协商，甲公司同意乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，甲公司应收乙公司债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备1500万元，乙公司用于偿债商品的账面价值为480万元，公允价值为600万元，增值税额为96万元，不考虑其他因素，甲公司因上述交易应确认的债务重组损失金额是（）。A:0万元B:1304万元C:196万元D:-196万元答案：A41.甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2×20年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×20年12月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧5000万元，未计提减值准备，公允价值为47000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2×21年12月31日，该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2×21年12月31日的计税基础为（）万元。A:45000B:48000C:47000D:42750答案：D42.甲公司2×20年取得一项固定资产,与取得该资产相关的支出包括：（1）支付购买价款300万元，增值税进项税额39万元，另支付购入过程中运输费8万元，相关增值税进项税额0.72万元；（2）为使固定资产符合甲公司特定用途，购入后甲公司对其进行改造，改造过程中领用本公司原材料6万元，相关增值税0.78万元，发生职工薪酬3万元。甲公司为增值税一般纳税人，不考虑其他因素。A:317.78万元B:317.72万元C:317万元D:357.50万元答案：C43.下列各项中关于投资性房地产的后续计量表述中不正确的是（）。A:采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提折旧或摊销B:采用成本模式计量的投资性房地产转换为公允价值模式计量时，应作为会计政策变更进行处理C:采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销D:采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的公允价值变动计入其他综合收益答案：D44.下列各项中，不属于母公司编制合并财务报表时要求子公司及时提供的是（）。A:子公司发生日常业务的原始凭证B:子公司相应期间的财务报表C:子公司所有者权益变动和利润分配的有关资料D:与母公司及其他子公司之间发生的内部购销交易答案：A45.2021年度，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值税440万元；（2）6月30日，甲公司以8400万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋投入管理部门使用，该房屋的预计使用年限为30年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资，于同日拨付甲公司3000万元，作为对甲公司取得房屋的补偿；（3）8月1日，甲公司收到政府拨付的1200万元款项，用于正在建造的新型设备。至12月31日，该设备仍处于建造过程中；（4）10月10日，甲公司收到当地政府追加的投资200万元，用于正在建造的新型设备。甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。对政府补助采用总额法进行会计处理，不考虑其他因素，则甲公司2021年度因政府补助应确认的其他收益金额为（）万元。A:490B:1840C:1640D:440答案：A46.下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是（）。A:以账面价值为560万元，公允价值为600万元的一栋厂房换取一套电子设备，另收取补价140万元B:以一项公允价值200万元，账面价值260万元的应收账款换取一批原材料，并支付补价38万元C:以公允价值为300万元的一批工程物资换取一项无形资产，并支付补价120万元D:以市价400万元的股票和350万元的应收票据换取公允价值为750万元的机床答案：A47.（2016年真题）2×14年1月1日，甲公司通过向乙公司股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元，市价为6元），取得乙公司80%股权，并控制乙公司，另以银行存款支付财务顾问费300万元。双方约定，如果乙公司未来3年平均净利润增长率超过8%，甲公司需要另外向乙公司原股东支付100万元的合并对价；当日，甲公司预计乙公司未来3年平均净利润增长率很可能达到10%。该项交易前，甲公司与乙公司及其控股股东不存在关联关系。不考虑其他因素，甲公司该项企业合并的合并成本是（）。A:9400万元B:9000万元C:9300万元D:9100万元答案：D48.下列各企业发生的金融资产转移相关业务中，应当对金融资产进行终止确认的是（）。A:B公司将一项债券投资出售给甲公司，同时与甲公司签订一项看涨期权合同，该期权合同为重大价内期权B:D公司采用附追索权方式将一项债权出售给乙公司C:C公司出售一项债券投资，同时签订回购协议，并约定将来按照售价加合理的资金成本的合计金额回购该投资D:A公司出售一项债券投资，同时签订回购协议，并约定将来按回购日该金融资产的公允价值回购该投资答案：D49.2020年10月1日，甲公司需购置一台需要安装的环保设备，预计价款为3200万元，因资金不足，按相关规定向政府有关部门提出补助1200万元的申请。2020年11月1日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司1200万元的财政拨款（同日到账）。2020年12月1日，甲公司购入该设备。2021年2月20日，该设备达到预定可使用状态，入账价值为3360万元，预计使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。甲公司采用总额法核算政府补助，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2021年当期损益的影响金额为（）万元。A:280B:100C:-180D:380答案：C50.（2019年真题）甲公司为上市公司，其20×8年度基本每股收益为0.43元/股。甲公司20×8年度发生的可能影响其每股收益的交易或事项如下：（1）发行可转换公司债券，其当年增量股的每股收益为0.38元；（2）授予高管人员2000万股股票期权，行权价格为6元/股；（3）接受部分股东按照市场价格的增资，发行在外普通股股数增加3000万；（4）发行认股权证1000万份，每份认股权证持有人有权利以8元的价格认购甲公司1股普通股。甲公同20×8年度股票的平均市场价格为13元/股。不考虑其他因素，下列各项中，对甲公司20×8年度基本每股收益不具有稀释作用的是（）。A:股东增资B:股票期权C:可转换公司债券D:认股权证答案：A第II部分多选题（50题）1.A公司发生的部分交易或事项如下：（1）A公司起诉B公司侵犯其专利权，至年末法院尚未判决，A公司预计很可能胜诉并获得赔偿，A公司未进行会计处理；（2）因违约被C公司起诉，至年末法院尚未判决，A公司预计很可能败诉并需要支付赔偿，因此确认了一项预计负债；（3）计提产品质量保证费用；（4）在有确凿证据表明可抵扣暂时性差异未来转回期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣该暂时性差异时，才确认相关的递延所得税资产。对A公司下列会计处理所体现的会计信息质量要求的表述中，正确的有（）。A:期末确认相关的递延所得税资产，体现了实质重于形式要求B:起诉B公司侵犯专利权，A公司未进行会计处理，体现了谨慎性要求C:计提产品质量保证费用，体现了谨慎性要求D:被C公司起诉，A公司确认预计负债，体现了可靠性要求答案：B、C2.企业在确定市场参与者时应当考虑的因素包括（）。A:该资产或负债的主要市场（或者在不存在主要市场情况下的最有利市场）B:企业将在主要市场或最有利市场进行交易的市场参与者C:市场参与者应当相互独立，不存在关联方关系D:所计量的相关资产或负债答案：A、B、D3.A公司向国外B公司销售一批商品，合同标价为100万元。在此之前，A公司从未向B公司所在国家的其他客户进行过销售，B公司所在国家正在经历严重的经济困难。A公司预计不能从B公司收回全部的对价金额，仅能收回50万元。然而，A公司预计B公司所在国家的经济情况将在未来2～3年内好转，且A公司与B公司之间建立的良好关系将有助于其在该国家拓展其他潜在客户。A公司能够接受B公司支付低于合同对价的金额，且估计很可能收回该对价。假设不考虑其他因素，下列关于A公司的会计处理表述正确的有（）。A:A公司确认收入的金额为50万元B:A公司认为该合同不满足合同价款很可能收回的条件C:A公司认为该合同满足合同价款很可能收回的条件D:A公司认为该合同满足合同价款很可能收回的条件答案：A、C、D4.下列关于民间非营利组织捐赠业务会计处理的说法中，正确的有（）。A:对于民间非营利组织接受捐赠的非现金资产，如果捐赠方没有提供有关凭据的，受赠资产应当以公允价值计量B:民间非营利组织应对接受的劳务捐赠确认捐赠收入C:民间非营利组织接受捐赠资产的有关凭据或公允价值以外币计量的，应当按照取得资产当日的市场汇率将外币金额折算为人民币金额记账D:对于民间非营利组织接受非现金资产捐赠时发生的应归属于其自身的相关税费、运输费等，应当计入筹资费用答案：A、C、D5.关于转租赁，下列表述中正确的有（）。A:承租人在对转租赁进行分类时，转租出租人应基于租赁资产进行分类B:企业转租使用权资产形成融资租赁的，在转租期间中间出租人既要确认转租赁的融资收益，也要确认原租赁的利息费用C:原租赁为短期租赁，且转租出租人作为承租人已按照租赁准则采用简化会计处理方法的，应将转租赁分类为经营租赁D:原租赁为短期租赁，且转租出租人作为承租人已按照租赁准则采用简化会计处理方法的，应将转租赁分类为经营租赁答案：B、C、D6.在不考虑相关税费的情况下，下列交易中属于非货币性资产交换的有（）。A:以600万元应收账款换取生产用设备B:以公允价值为600万元的厂房换取投资性房地产，另收取银行存款30万元C:以公允价值为500万元的专利技术换取其他权益工具投资，另支付银行存款100万元D:以债权投资800万元换取一项长期股权投资答案：B、C7.下列各项中，应计入制造企业存货成本的有（）。A:采购原材料发生的运输费B:用于生产产品的固定资产修理期间的停工损失C:自然灾害造成的原材料净损失D:进口原材料支付的关税答案：A、B、D8.2×15年财务报告于2×16年3月20日经董事会批准对外报出，其于2×16年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应作为2×15年资产负债日后调整事项的有（）。A:3月15日，于2×15年发生的某涉诉案件终审判决，甲公司需赔偿原告1600万元，该金额较2×15年末原已确认的预计负债多300万元B:2月10日，收到客户退回2×15年6月销售部分商品，甲公司向客户开具红字增值税发票C:3月15日，董事会会议通过2×15年度利润分配预案，拟分配现金股利6000万元，以资本公积转增股本，每10股转增2股D:2月20日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同时被当地安监部门罚款600万元答案：A、B9.2×20年12月，A公司与某非关联公司进行资产交换，将一处账面价值为10000万元（公允价值为20000万元）的自用房产与该非关联公司一条公允价值为20000万元的生产线进行交换。A公司于2×20年12月31日取得上述生产线，并于2X21年1月向对方交付了上述房产。A公司2×20年12月31日下列会计处理中正确的有（）A:换入生产线按20000万元入账计入固定资产B:终止确认换出房产C:将交付换出房产的义务确认为一项负债D:换出房产应确认相关资产处置损益答案：A、C10.甲公司有关无形资产业务如下：（1）2×19年1月1日购入一项无形资产，价款810万元，另发生相关税费90万元。甲公司估计该无形资产使用年限为6年，预计残值为零。（2）2×20年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，甲公司估计可收回金额为375万元。计提减值准备后原预计使用年限不变。（3）假定该企业按年进行无形资产摊销。不考虑其他因素，下列有关无形资产2×19年1月1日至2×21年12月31日表述正确的有（）。A:2×19年12月31日无形资产的累计摊销额为150万元B:2×19年1月1日购入一项无形资产的成本为900万元C:2×21年无形资产摊销额为93.75万元D:2×20年12月31日计提无形资产减值准备为225万元答案：A、B、C、D11.下列各项属于在销售费用中核算的内容有（）。A:行政管理部门职工工资及福利费B:销售机构固定资产折旧费C:销售过程中发生的广告费D:销售机构的职工薪酬答案：B、C、D12.（2019年真题）甲公司20×8年度财务报表于20×9年3月20日经董事会批准对外报出，其在20×8年度资产负债表日后事项期间发生的下列交易或事项中，属于调整事项的有（）。A:所持联营企业经审计的净利润与甲公司权益法核算时用于计算投资收益的联营企业未经审计净利润金额存在差异B:因20×8年6月收购的子公司当年度实际利润未达到承诺金额，确定应向交易对方收回部分已支付对价C:20×8年12月已确认销售的一批商品因质量问题被买方退回，税务机关开具的红字增值税专用发票已取得D:董事会通过20×8年度利润分配预案，拟每10股派发1元现金股利答案：A、B、C13.甲公司经营一家会员制健身俱乐部。甲公司与客户签订了为期2年的合同，客户入会之后可以随时在该俱乐部健身。除俱乐部的年费4万元之外，甲公司还向客户收取了100元的入会费，用于补偿俱乐部为客户进行注册登记、准备会籍资料以及制作会员卡等初始活动所花费的成本。甲公司收取的入会费和年费均无须返还。2×20年甲公司与500名客户签订了为期2年的合同，一次收取价款2000万元，入会费5万元。甲公司2×20年的会计处理表述不正确的有（）。A:将一次收取的入会费5万元确认为2×20年的收入B:将一次收取价款2000万元在2年内分摊确认为收入，将一次收取的入会费5万元确认为2×20年的收入C:将一次收取价款2000万元和入会费5万元一起在2年内分摊确认为收入D:将一次收取价款2000万元确认为2×20年的收入答案：A、B、D14.下列关于中期财务报告的表述中，正确的有（）。A:为了体现编制中期财务报告的及时性原则，中期财务报告计量相对于年度财务数据的计量而言，在很大程度上依赖于估计B:中期财务报告应当采用与年度财务报告相一致的会计政策C:企业在编制中期财务报告时不得随意变更会计政策D:中期财务报告编制应以预计的年度财务数据为基础判断重要性程度答案：A、B、C15.下列各项资产中，在其持有期间内已计提的减值准备准予转回的有（）。A:应收账款B:商誉C:存货D:开发支出答案：A、C16.甲公司2×13年7月以860万元取得100万股乙公司普通股，占乙公司发行在外普通股股份的0.5%，作为其他权益工具投资核算。乙公司股票2×13年年末收盘价为每股10.2元。2×14年4月1日，甲公司又出资27000万元取得乙公司15%的股份，按照乙公司章程规定，自取得该股份之日起，甲公司有权向乙公司董事会派出成员；当日，乙公司股票价格为每股9元。2×15年5月，乙公司经股东大会批准进行重大资产重组（接受其他股东出资），甲公司在该项重大资产重组后持有乙公司的股权比例下降为10%，但仍能向乙公司董事会派出董事并对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，下列关于因持有乙公司股权对甲公司各期间利润影响的表述中，正确的有（）。A:2×15年因重大资产重组，相应享有乙公司净资产份额的变动额影响2×15年利润B:2×14年增持股份时，原所持100万股乙公司股票公允价值与账面价值的差额不影响2×14年利润C:2×14年持有乙公司15.5%股权应享有乙公司净利润的份额影响2×14年利润D:2×13年持有乙公司股权期末公允价值相对于取得成本的变动额影响2×13年利润答案：B、C17.A、B公司适用的所得税税率均为25％。A:450万元B:800万元C:537.5万元D:362.5万元答案：A、B、D18.下列关于集团内涉及不同企业股份支付的会计处理，正确的有（）。A:接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理B:结算企业授予职工的是企业集团内其他企业的权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理C:结算企业授予职工的是企业集团内其他企业的权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理D:结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理答案：A、C、D19.2×18年，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）为给境外派到境内的10名高管人员提供临时住所，租入10套住房，每年租金共120万元；（2）因业务调整，拟解除150名员工的劳动关系，经与被辞退员工协商一致，向每位被辞退员工支付20万元补偿；（3）实施员工带薪休假制度，发生员工休假期间的工资80万元；（4）为40名中层干部团购商品房，2500万元购房款由甲公司垫付。下列各项中，甲公司应当作为职工薪酬进行会计处理的有（）。A:向被辞退员工支付补偿B:为高管人员租房并支付租金C:支付员工带薪休假期间的工资D:为中层干部团购商品房垫付款项答案：A、B、C20.下列关于行政事业单位取得固定资产的相关会计处理，表述正确的有（）。A:无偿调入固定资产在调出方的账面价值为零（即已经按制度规定提足折旧）或者账面余额为名义金额的，单位（调入方）应当将调入过程中其承担的相关税费计入当期费用，不计入调入资产的初始入账成本B:单位购入需要安装的固定资产，在安装完毕交付使用前通过“在建工程”科目核算，安装完毕交付使用时再转入“固定资产”科目C:单位借入、经营租入、融资租入的机器设备均应通过“固定资产”科目核算D:单位（调入方）接受其他政府会计主体无偿调入的固定资产，其成本按照调出方的账面价值加上相关税费确定答案：A、B、D21.（2020年真题）对非金融企业而言，下列各项交易或事项产生的现金流量中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（）。A:收到贴现银行承兑汇票的款项B:支付购买可随时出售的交易性金融资产的价款C:收到保险公司因固定资产火灾损失支付的赔款D:支付购建固定资产专门借款的利息答案：B、C22.（2015年真题）下列资产分类或转换的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。A:因签订不可撤销的出售协议，将对联营企业投资终止采用权益法并作为持有待售资产列报B:企业改变其管理金融资产的业务模式，导致债权投资转为其他债权投资C:将投资性房地产的后续计量由公允价值模式转为成本模式D:对子公司失去控制或重大影响导致将长期股权投资转换为债权投资答案：A、B23.下列关于基本每股收益的表述中，正确的有（）。A:发生亏损的企业，每股收益以负数列示B:计算基本每股收益时，分母应当为当期发行在外普通股的几何加权平均数C:以合并财务报表为基础计算的每股收益，分子应当是归属于母公司普通股股东的当期合并净利润D:公司库存股不属于发行在外的普通股，且无权参与利润分配，应当在计算每股收益分母时扣除答案：A、C、D24.甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2×21年5月20日（已完成上一年度所得税汇算清缴工作），甲公司发现在2×20年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1000万元，预计可变现净值应为700万元。2×20年12月31日，甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为900万元。则甲公司因该差错更正进行的下列处理中，正确的有（）。A:确认递延所得税资产50万元B:确认应交所得税50万元C:确认盈余公积-15万元D:确认未分配利润-180万元答案：A、C25.下列各项中，体现会计核算的实质重于形式要求的有（）。A:具有融资性质分期付款购买固定资产，固定资产的入账价值以购买价款的现值为基础确定B:附追索权的应收票据贴现，将取得金额作为借款处理C:将非因拥有股权外的其他因素而能够控制的结构化主体纳入合并范围D:对于不重要的前期差错，实际发生时，无需按照追溯重述法进行会计处理，直接计入当期损益答案：A、B、C26.下列关于会计政策变更的表述中，正确的有（）。A:因执行新会计准则对子公司长期股权投资由权益法改为成本法属于会计政策变更B:因执行新会计准则将商品流通企业的商品采购进货费用计入所购商品的成本，属于会计政策变更C:投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式属于会计政策变更D:本期发生的交易或事项与前期相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更答案：A、B、C、D27.2×19年6月30日，甲公司与乙公司的一项厂房租赁合同到期，甲公司于当日对该厂房进行更新改造并与乙公司签订了续租合同，约定自更新改造完工后将厂房继续出租给乙公司。2×19年12月31日厂房更新改造工程完工，转入更新改造前该项投资性房地产的账面价值为3400万元，共发生更新改造支出500万元（全部符合资本化条件），改造期间另发生的满足资本化条件的借款费用100万元，当日起按照租赁合同出租给乙公司，当日该厂房的公允价值为4500万元。该厂房在甲公司更新改造完工后确认的预计使用年限为40年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。若甲公司对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量，下列表述中不正确的有（）。A:在更新改造期间该厂房通过“投资性房地产——在建”科目核算B:发生的500万元更新改造支出应当计入在建工程C:2×19年6月30日甲公司资产负债表上列示该投资性房地产账面价值为0D:在更新改造期间继续对该厂房计提折旧答案：B、C、D28.（2019年真题）甲公司发生的交易及相应的外币处理如下：（1）为建造固定资产借入外币专门借款，资本化期间将该外币专门借款的利息和汇兑损益计入在建工程成本；（2）自境外市场购入的存货，期末按外币可变现净值与即期汇率计算的结果确定其可变现净值，并以此为基础计提存货跌价准备；（3）以外币计价的交易性金融资产，期末按外币市价与即期汇率计算的结果确定其公允价值，并以此为基础计算确认公允价值变动损益；（4）收到投资者投入的外币资本，按照合同约定汇率折算实收资本。不考虑其他因素，甲公司对上述外币交易进行的会计处理中正确的有（）。A:以外币计价的存货跌价准备计提B:外币专门借款利息及汇兑损益的处理C:以外币计价的交易性金融资产公允价值变动损益的确认D:股东作为出资投入的外币资本的折算答案：A、B、C29.下列各项中，可以计入当期损益的事项有（）。A:将分类为权益工具的金融工具重分类为金融负债时公允价值与账面价值的差额B:自用房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，公允价值小于账面价值的差额C:以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时公允价值与原账面价值的差额D:以现金结算的股份支付形成的负债在结算前资产负债表日公允价值变动答案：B、C、D30.2×16年9月末，甲公司董事会通过一项决议，拟将持有的一项闲置管理用设备对外出售。甲公司10月3日与独立第三方签订出售协议。拟将该设备以4100万元的价值出售给独立第三方，预计出售过程中将发生的处置费用为100万元。该设备为甲公司于2×14年7月购入，原价为6000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至签订协议时已计提折旧1350万元，未计提减值准备。至2×16年12月31日，该设备出售尚未完成，但甲公司预计将于2×17年第一季度完成。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司因该设备对其财务报表影响的表述中，正确的有（）。A:甲公司2×16年年末因持有该设备应计提650万元减值准备B:甲公司2×16年对该设备计提的折旧600万元计入当期损益C:该设备在2×16年年末资产负债表中应以4000万元的价值列报为流动资产D:甲公司2×16年年末资产负债表中因该交易应确认4100万元应收款答案：A、C31.关于政府单位固定资产的核算，下列表述中正确的有（）。A:对于融资租入的固定资产，政府单位应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策对其计提折旧B:购入需要安装的固定资产，应当先通过“在建工程”科目核算，安装完毕交付使用时再转入“固定资产”科目核算C:对政府单位固定资产计提折旧时，应当考虑其预计净残值D:政府单位的固定资产一般不应采用加速折旧法计提折旧答案：A、B、D32.甲公司拥有一栋自用厂房，因业务需求需要整体搬迁至市中心，甲公司与乙公司签订了一项资产转让协议，附带约定条款，且甲公司和乙公司不存在关联方关系。以下假设情况中符合划分为持有待售类别条件的有（）。A:甲公司在市中心新建的厂房竣工前继续使用现有厂房，竣工后将其交付给乙公司B:甲公司在腾空厂房后将其交付给乙公司，且腾空厂房所需时间是正常并符合交易惯例的C:甲公司在腾空厂房后将其交付给乙公司，且腾空厂房所需时间是正常并符合交易惯例的D:甲公司将厂房涉及的环境污染因素已考虑到转让价款中，预计转让将于8个月内完成答案：B、C、D33.甲公司和乙公司为增值税一般纳税人。2×21年5月31日，甲公司以自用的一座办公楼换取乙公司的一项无形资产和一批商品。该项办公楼在甲公司的账面原值为2000万元，已计提折旧1000万元，公允价值为1300万元。乙公司换出的存货的账面价值为500万元，公允价值为550万元，换出的无形资产的账面原值为1000万元，已计提摊销400万元，公允价值为700万元，不考虑其税费影响。乙公司另向甲公司支付了银行存款95.5万元。当日双方办妥了资产所有权转让手续，已知此项交换具有商业实质。假定各项资产计税价格均等于公允价值，交换后资产的原有用途不变。假定无形资产满足免税条件，不动产适用的增值税税率为9%，存货适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，下列说法正确的有（）。A:甲公司应确认换入资产的总价值为1250万元B:甲公司换入存货的入账价值为550万元，换入无形资产的入账价值为700万元C:乙公司应确认的换出资产损益为150万元D:甲公司应确认固定资产处置损益300万元答案：A、B、C、D34.（2016年真题）下列有关公允价值计量结果所属层次的表述中，正确的有（）。A:使用第二层次输入值对相关资产进行公允价值计量时，应当根据资产的特征进行调整B:公允价值计量结果所属层次，取决于估值技术的输入值C:对相同资产或负债在活跃市场上报价进行调整的公允价值计量结果应划分为第二层次或第三层次D:公允价值计量结果所属层次由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最高层次决定答案：A、B、C35.下列各项中，在合并现金流量表中反映的有（）。A:子公司依法减资向少数股东支付的现金B:子公司A公司向子公司B公司销售商品所产生的现金流量C:子公司吸收少数股东投资收到的现金D:子公司向母公司支付现金股利答案：A、C36.企业发行的下列金融工具中，应当分类为金融负债的有（）。A:乙公司发行500万元的3年后将转换为普通股的优先股，转股价格以前三十个交易日公司股票的平均收盘价为基础确定B:丁公司发行了股利率为5％的不可赎回累积优先股，公司可自行决定是否派发股利C:丙公司向子公司发行一份以自身股票为标的看涨期权，合同约定以现金净额结算D:甲公司与客户签订合同约定，以1个月后200万元等值自身普通股偿还所欠客户300万元债务答案：A、C、D37.我国现行会计实务中，体现会计信息质量谨慎性要求的有（）。A:投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量B:递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限C:或有事项确认负债、资产条件的差异D:将长期借款利息予以资本化答案：B、C38.甲公司为一般纳税人，2×20年发生的相关税费中，需要通过“应交税费”科目进行核算的有（）。A:因委托乙公司加工一批物资而发生代收代缴的消费税30万元（该批委托加工物资收回后以不高于受托方的价格直接对外出售）B:因进口一批原材料而确认进项税额65万C:因销售产品而确认销项税额130万元D:因领受购销合同而确认的印花税5万元答案：B、C39.（2017年真题）2×15年12月31日，甲公司以某项固定资产及现金与其他三家公司共同出资设立乙公司，甲公司持有乙公司60%股权并能够对其实施控制；当日，双方办理了与固定资产所有权转移相关的手续。该固定资产的账面价值为2000万元，公允价值为2600万元。乙公司预计上述固定资产尚可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，每年计提的折旧额直接计入当期管理费用。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司在编制合并财务报表时会计处理的表述中，正确的有（）。A:2×16年合并利润表管理费用项目抵销60万元B:2×17年年末合并资产负债表未分配利润项目的年初数抵销540万元C:2×17年年末合并资产负债表固定资产项目抵销480万元D:2