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内部培训注会考试题库大全及答案（基础+提升）第I部分单选题（50题）1.（2014年真题）甲公司为上市公司，其20×6年度财务报告于20×7年3月1日对外报出。该公司在20×6年12月31日有一项未决诉讼。经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间（其中诉讼费为7万元）。为此，甲公司预计了880万元的负债；20×7年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响金额为（）。A:－1210万元B:－880万元C:－1200万元D:－1000万元答案：A2.甲公司2020年1月1日按每份面值100元发行了100万份可转换公司债券，发行价格为10000万元，无发行费用。该债券期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年12月31日支付。债券发行一年后可转换为普通股。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债券面值与应付利息之和除以转股价，计算转股股份数。该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9%。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。A:759.22B:0C:9240.78D:10000答案：A3.甲企业按国家规定享受增值税先征后返的税收优惠政策，2019年实际缴纳增值税400万元，实际返还增值税200万元。甲企业取得政府补助时，应编制的会计分录是（）。A:借：其他应收款200贷：其他收益200B:借：其他应收款200贷：递延收益200C:借：银行存款200贷：其他收益200D:借：银行存款200贷：递延收益200答案：C4.下列有关存货会计处理方法的表述中，正确的是（）。A:确定存货在资产负债表日的可变现净值时，如果资产负债表日至财务报告批准报出日之间存货售价发生波动的，则在确定存货可变现净值时应当予以考虑B:存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造费用C:存货跌价准备转回的条件是在当期出现了导致存货可变现净值高于其成本的影响因素D:企业外购的存货入库后发生的非生产过程必经阶段的仓储费用，应计入当期管理费用答案：D5.（2017年真题）甲公司在编制2×17年度财务报表时，发现2×16年度某项管理用无形资产未摊销，应摊销金额20万元，甲公司将该20万元补记的摊销额计入了2×17年度的管理费用。甲公司2×16年和2×17年实现的净利润分别为20000万元和18000万元。不考虑其他因素，甲公司上述会计处理体现的会计信息质量要求是（）。A:重要性B:相关性C:可比性D:及时性答案：A6.（2014年真题）甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是（）。A:仓库保管人员的工资B:季节性停工期间发生的制造费用C:采购运输过程中因自然灾害发生的损失D:未使用管理用固定资产计提的折旧答案：B7.下列有关资产负债表中资产和负债项目列示的表述中不正确的是（）。A:“预计负债——应付退货款”明细科目在一年或一个正常营业周期内清偿的，在“其他流动B:“预计负债——应付退货款”明细科目超过一年或一个正常营业周期内清偿的，在“预计负债”项目中填列C:自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值在“一年内到期的非流动资产”项目反映D:企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值在“债权投资”项目反映答案：D8.甲公司2×20年会计核算与税法计量存在如下差异：（1）因存货减值计提存货跌价准备300万元；（2）因产品质量保证计提预计负债200万元；（3）因自行研发无形资产发生研究费用1000万元，税法规定可以按照175%的比例进行加计扣除。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，假定未来存在足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2×20年应确认递延所得税资产的金额是（）。A:312.5万元B:375万元C:125万元D:75万元答案：C9.某民间非营利组织于2×19年年初设立，2×19年度取得捐赠收入200万元（其中限定性收入50万元，非限定性收入150万元），取得政府补助收入160万元（其中限定性收入60万元，非限定性收入100万元），取得其他收入50万元，发生业务活动成本180万元，其他费用30万元，则该民间非营利组织2×19年年末非限定性净资产的金额为（）。A:200万元B:70万元C:40万元D:90万元答案：D10.2019年12月20日，A公司购进一台不需要安装的设备，设备价款为700万元，另发生运杂费2万元，专业人员服务费20万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。2020年12月31日，A公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为560万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变，预计净残值变更为20万元。不考虑其他因素，A公司2020年12月31日该设备计提的固定资产减值准备为（）。A:92.3万元B:182万元C:112万元D:69.7万元答案：A11.甲公司为旅游企业，属于增值税一般纳税人，选择差额征税方式计算交纳增值税。2×21年甲公司收取旅游者不含税价款为100万元，增值税税率为6%。2×21年应支付给其他接团旅游企业的旅游费用为84.8万元，其中因允许扣减销售额而减少的销项税额为4.8万元。该公司采用总额法确认收入。甲公司2×21年不正确的会计处理是（）。A:结转主营业务成本80万元B:确认主营业务收入为100万元C:确认应交税费——应交增值税（进项税额）4.8万元D:确认应交税费——应交增值税（销项税额）6万元答案：C12.A公司应交所得税期初余额为100万元，当期所得税费用为200万元，递延所得税费用为50万元，应交所得税期末余额为120万元；支付的税金及附加为20万元；已交增值税60万元。不考虑其他因素，A公司该年度现金流量表“支付的各项税费”项目的本期金额为（）。A:260万元B:200万元C:80万元D:130万元答案：A13.甲公司2×20年1月1日支付价款6100万元（含已宣告但尚未发放的现金股利120万元）取得一项股权投资，另支付交易费用60万元，上述款项均以银行存款支付。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×20年11月20日，甲公司收到现金股利120万元。2×20年12月31日，该项股权投资的公允价值为7000万元。假定不考虑所得税等其他因素。甲公司2×20年因该项股权投资应计入其他综合收益的金额为（）万元。A:1020B:840C:900D:960答案：D14.甲公司为增值税一般纳税人，该公司20×6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元；支付安装工人工资12万元。该设备于20×6年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，20×7年该设备应计提的折旧额为（）。A:102.18万元B:103.64万元C:105.82万元D:120.64万元答案：C15.下列关于等待期内取消或结算授予权益工具（因未满足可行权条件而被取消的除外）的说法中，不正确的是（）。A:在取消或结算时支付给职工的所有款项均应作为权益的回购处理，回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入所有者权益（资本公积——其他资本公积）B:将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额C:如果向职工授予新的权益工具，并在新权益工具授予日认定所授予的新权益工具是用于替代被取消的权益工具的，企业应以与处理原权益工具条款和条件修改相同的方式，对所授予的替代权益工具进行处理D:如果企业未将新授予的权益工具认定为替代权益工具，则应当将其作为一项新授予的股份支付进行处理答案：A16.A公司于2×19年1月1日动工兴建一栋办公楼，工程采用出包方式。工程于2×20年6月30日完工，达到预定可使用状态。相关资料如下：（1）A公司为建造办公楼于2×19年1月1日取得专门借款6000万元，借款期限为3年，年利率为5％，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。（2）办公楼的建造还占用两笔一般借款：①2×18年12月1日取得长期借款6000万元，借款期限为3年，年利率为6％，按年付息，到期一次还本；②2×18年1月1日发行公司债券，发行价格与面值相等，均为4000万元，期限为5年，年利率为7％，按年支付利息，到期归还本金。（3）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5％。假定全年按360天计算。（4）建造工程资产支出如下：2×19年1月1日，支出4500万元；2×19年7月1日，支出7500万元；2×19年12月31日，支出1000万元；2×20年1月1日，支出2500万元。假定不考虑其他因素，2×20年有关借款利息资本化金额和费用化金额的计算，不正确的是（）。A:一般借款利息资本化金额304万元B:资本化金额合计金额454万元C:费用化金额合计金额486万元D:专门借款利息资本化金额300万元答案：D17.甲公司2×20年年末持有乙原材料200件，成本为每件5.3万元。每件乙原材料可加工为一件丙产品，加工过程中需发生的费用为每件0.8万元，销售过程中估计将发生运输费用为每件0.2万元。2×20年12月31日，乙原材料的市场价格为每件5.1万元，丙产品的市场价格为每件6万元。乙原材料以前期间未计提跌价准备，不考虑其他因素，甲公司2×20年末对乙原材料应计提的存货跌价准备是（）。A:60万元B:20万元C:40万元D:0答案：A18.2×18年1月1日，甲企业与乙企业签订的一项厂房租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房进行改扩建，并与乙企业签订了续租合同，约定自改扩建完工时将厂房继续出租给乙企业。A:改造期间不对该厂房计提折旧B:2×18年1月1日资产负债表上列示该投资性房地产账面价值为0C:2×18年12月31日资产负债表上列示该投资性房地产账面价值为1800万元D:发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本答案：B19.下列各项交易产生的费用中，不应计入相关资产成本或负债初始确认金额的是（）。A:合并方在非同一控制下企业合并中发生的中介费用B:发行以摊余成本计量的公司债券时发生的交易费用C:外购无形资产发生的交易费用D:承租人发生的初始直接费用答案：A20.20×9年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同。将其一栋物业租赁给乙公司作为商场使用。根据合同约定，物业的租金为每月50万元，于每季末支付，租赁期为5年，自合同签订日开始算起，租赁期首3个月为免租期，乙公司免予支付租金，如果乙公司每年的营业收入超过10亿元，乙公司应向甲公司支付经营分享收入100万元。乙公司20×9年度实现营业收入12亿元。甲公司认定上述租赁为经营租赁。不考虑增值税及其他因素，上述交易对甲公司20×9年度营业利润的影响金额是（）。A:670万元B:600万元C:570万元D:700万元答案：A21.（2018年真题）下列各项中，不属于借款费用的是（）。A:发行股票支付的承销商佣金及手续费B:以咨询费的名义向银行支付的借款利息C:外币借款发生的汇兑收益D:承租人融资租赁发生的融资费用答案：A22.2×18年12月，财政部门拨付某事业单位基本补助300万元，“事业支出”科目下“财政拨款支出（基本支出）”明细科目的当期发生额为250万元。假定该项目余额符合财政拨款结余性质，假定不考虑其他事项，该单位将财政拨款收入和对应的财政拨款支出转入财政拨款结转时的相关处理，下列表述正确的是（）。A:年末应将“财政拨款结转”科目各明细余额直接转入“财政拨款结余”B:将财政拨款收入结转时，应借记“财政拨款结转”科目C:将财政拨款支出结转时，应借记“财政拨款结转”科目D:年末结转后，“财政拨款结转”科目无余额答案：C23.2×19年5月10日，甲公司对外出租的一栋办公楼租赁期满，甲公司收回后将其出售，取得价款5400万元。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，出售时，该办公楼原价为6800万元，已计提累计折旧1300万元，已计提减值准备200万元。假定不考虑相关税费等其他因素的影响，则甲公司出售该项投资性房地产对营业利润的影响金额为（）万元。A:100B:300C:200D:0答案：A24.2×19年1月1日开始，甲公司按照会计准则的规定采用新的财务报表格式进行列报。因部分财务报表列报项目发生变更，甲公司对2×19年度财务报表可比期间的数据按照变更后的财务报表列报项目进行了调整。甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是（）。A:权责发生制B:实质重于形式C:可比性D:及时性答案：C25.甲公司的记账本位币为人民币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率进行折算。2×20年与外币投资相关业务如下：（1）5月31日，甲公司以每股11美元的价格购入乙公司股票1000万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具，当日即期汇率为1美元＝6.84元人民币；12月31日，乙公司股票市价为每股12美元。（2）9月30日，甲公司以1500万美元的价格购入丙公司发行的3年期债券，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券面值为1500万美元，票面利率为6%，于每年年末支付利息，实际利率为6%，当日汇率为1美元＝6.86元人民币。12月31日，该债券公允价值为1700万美元。2×20年12月31日市场汇率1美元＝6.87元人民币。2×20年末甲公司因上述业务应计入其他综合收益的金额为（）。A:7200万元B:8244万元C:8589万元D:8574万元答案：D26.甲公司将一栋写字楼出租给乙公司使用，并采用成本模式进行后续计量。2×21年1月1日，甲公司认为出租给乙公司使用的写字楼所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼系甲公司自行建造，于2×16年8月31日达到预定可使用状态并对外出租，其建造成本为43600万元，甲公司预计其使用年限为40年，预计净残值为1600万元，采用年限平均法计提折旧。2×21年1月1日，该写字楼的公允价值为48000万元。假定2×21年1月不提折旧。假设甲公司没有其他的投资性房地产，按净利润的l0%提取盈余公积，不考虑所得税等其他因素的影响，则转换日影响甲公司资产负债表中“未分配利润”项目的金额为（）万元。A:1055B:8950C:10550D:8055答案：D27.2×20年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年，即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票（每股面值1元）。该期权在授予日的公允价值为每股12元。2×21年10月20日，甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2×21年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2×21年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认股本溢价的金额为（）万元。A:300B:1700C:200D:500答案：A28.2×18年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税额），将其生产的A产品销售给其全资子公司，该产品的生产成本为800万元。2×18年末全部形成期末存货；截至2×19年末子公司购入的该批A产品已对外销售了60%，售价为700万元。2×19年子公司又以500万元的价格购入母公司成本为350万元的B产品。截至2×19年末，该批B产品均未对外销售。不考虑其他因素，2×19年期末存货中包含的未实现内部销售损益是（）。A:350万元B:200万元C:230万元D:80万元答案：C29.（2021年真题）下列各项关于合营安排会计处理的表述中，正确的是（）。A:共同经营的合营方对共同经营的投资应按摊余成本计量B:合营方自共同经营购买不构成业务的资产的，在将该资产出售给第三方前应仅确认该交易产生损益中归属于共同经营其他参与方的部分C:合营方应对持有的合营企业投资采用成本法核算D:共同经营的合营方应按约定的份额比例享有共同经营产生的净资产答案：B30.下列各项交易或事项产生的差额中，应当计入所有者权益的是（）。A:企业发行可转换公司债券的发行价格与负债公允价值之间的差额B:企业将债务转为权益工具时债务账面价值与权益工具公允价值之间的差额C:企业发行公司债券实际收到的价款与债券面值之间的差额D:企业购入可转换公司债券实际支付的价款与可转换公司债券面值之间的差额答案：A31.东华公司在购建一大型生产设备时存在两笔一般借款：第一笔为2×20年8月1日借入的1000万元，借款年利率为8%，期限为3年；第二笔为2×21年7月1日借入的500万元，借款年利率为10%，期限为5年。该企业2×21年1月1日开始购建固定资产，1月1日发生支出800万元，3月1日发生支出200万元，9月1日发生支出600万元，对于未使用的一般借款，企业将其存入银行之中，2×21年度闲置资金产生利息收益5万元，2×21年末工程尚未完工，则该企业2×21年为购建生产设备占用一般借款应予费用化的利息金额为（）。A:4.8万元B:83.2万元C:9.8万元D:95.2万元答案：A32.企业为建造固定资产准备的工程物资，如果建设期间发生工程物资盘亏、报废及毁损（非自然灾害导致），减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，应当计入（）。A:管理费用B:在建工程C:资本公积D:营业外支出答案：B33.2020年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2020年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（）。A:40万元B:12.5万元C:37.5万元D:15万元答案：B34.下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）。A:资产负债表涵盖期间所发生的不利于资产负债表日财务状况的事项B:资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项C:资产负债表涵盖期间所发生的有利于资产负债表日财务状况的事项D:资产负债表日后事项涵盖期间所发生的全部事项答案：B35.下列有关外币交易或事项的表述中，不正确的是（）。A:甲公司为境内上市公司，其记账本位币为人民币，与境外某公司合资在上海浦东兴建乙公司，乙公司的记账本位币为美元，甲公司参与乙公司的财务和经营政策的决策，境外投资公司控制这些政策的制定。因此，乙公司不是甲公司的境外经营B:对于需要计提减值准备的外币应收项目，应先按资产负债表日的即期汇率折算，再计提减值准备C:对于以历史成本计量的外币非货币性项目，已经在交易发生日按照当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额D:有关记账本位币变更的处理，《企业会计准则第19号—外币折算》规定，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币答案：A36.甲公司2×19年3月1日购入一台设备，买价为234万元，增值税为30.42万元，运费6万元，取得增值税专用发票，增值税率为9%，预计残值收入10万元，预计清理费用3万元，采用5年期直线法折旧，2×20年末该设备的公允处置净额为141.5万元，预计未来现金流量折现值为130万元，新核定的净残值为5万元，折旧期假定未发生变化。2×21年6月30日开始对该设备进行改良，改良支出总计80万元，拆除旧零件的残值收入为7万元，此零部件改良当时的账面价值为20万元，设备于2×21年末达到预计可使用状态。改良后的预计净残值为4万元，尚可使用折旧年限为5年，折旧方法不变。2×22年应计提的折旧额为（）。A:35万元B:26.5万元C:35.3万元D:35.1万元答案：C37.甲、乙公司同属于A集团公司下的两家子公司，甲公司于2018年12月29日以1000万元取得对乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，投资当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为2500万元，与账面价值相等。2019年12月25日甲公司又以一项账面价值为1400万元、公允价值为1600万元的固定资产自乙公司的其他股东处取得乙公司40%的股权，乙公司自第一次投资日开始实现净利润1500万元，无其他所有者权益变动。追加投资日乙公司相对于最终控制方A集团而言的可辨认净资产账面价值为4000万元。假定该交易不属于一揽子交易，甲公司合并报表中应确认的初始投资成本为（）。A:2400万元B:3500万元C:2800万元D:2600万元答案：C38.甲公司2×18年12月取得一项生产设备，将其确认为固定资产，初始成本为3000万元，采用直线法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0。2×20年3月31日，由于产能降低，甲公司开始对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换。被替换部分账面原值为600万元。更新改造过程中，共发生建造支出1000万元，符合准则规定的固定资产确认条件。2×20年8月31日更新改造完成。改造完成后，固定资产使用寿命延长至12年，折旧方法与预计净残值不变。甲公司下列会计处理中不正确的是（）。A:2×20年3月31日，固定资产更新改造前账面价值为2625万元B:2×20年该设备应计提折旧金额为175万元C:2×20年8月31日，固定资产更新改造后账面价值为3025万元D:被替换部分账面价值应冲减在建工程同时计入营业外支出中答案：C39.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司与乙公司进行债务重组，乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务。甲公司应收乙公司债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备1500万元，公允价值为800万元。乙公司用于偿债商品的账面价值为480万元，公允价值为600万元，增值税税额为78万元，不考虑其他因素，甲公司因上述交易影响损益的金额为（）万元。A:100B:300C:178D:120答案：B40.下列各项中，属于金融负债的是（）。A:合同负债B:预计负债C:应付职工薪酬D:应付账款答案：D41.下列选项中，不属于利得或损失的是（）。A:无形资产报废产生的营业外支出B:其他债权投资公允价值变动产生的其他综合收益C:发行股票产生的资本公积D:出售固定资产产生的资产处置损益答案：C42.（2018年真题）下列各项中，需要重新计算财务报表各列报期间每股收益的是（）。A:报告年度内以发行股份为对价实现非同一控制下企业合并B:报告年度内派发股票股利C:报告年度内发行可转换公司债券D:报告年度内发行普通股答案：B43.甲、乙公司为某集团内的同受母公司控制的两家子公司。A:合并日个别财务报表中应确认资本公积16800万元B:合并日长期股权投资的初始投资成本为24800万元C:合并日合并财务报表中应确认商誉800万元D:合并日合并财务报表中列报的少数股东权益6000万元答案：D44.2×19年12月31日，甲租赁公司与乙公司签订一项租赁合同，将一套大型电子设备出租给乙公司，租赁期为5年（即2×20年1月1日～2×24年12月31日），乙公司从2×20年起每年年末支付租金180万元，租赁开始日该资产为全新设备，估计使用年限为5年，2×20年1月1日，该设备公允价值和账面价值均为800万元。甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费1万元。合同中约定，如果乙公司能够在每年年末的最后一天及时付款，则给予减少年租金5万元的奖励。A:902万元B:877万元C:900万元D:876万元答案：D45.2×20年1月1日，甲公司支付银行存款3000万元取得乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值（等于账面价值）为14500万元。2×21年1月1日甲公司以无形资产作为对价取得同一集团内丙公司拥有的乙公司40%股权，进一步取得投资后，甲公司对乙公司实施控制。其中，该无形资产账面价值为5000万元，公允价值为6000万元。2×21年1月1日，乙公司所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值为17000万元，可辨认净资产公允价值为18000万元。2×20年度乙公司实现净利润2500万元，甲公司与乙公司未发生内部交易，无其他所有者权益变动。乙、丙公司均为集团内注册设立的公司。不考虑其他因素，甲公司2×21年1月1日个别财务报表中进一步取得乙公司股权投资时应确认的资本公积为（）。A:700万元B:1000万元C:1200万元D:1700万元答案：D46.2×18年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产采用成本模式计量）的账面原值为7000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2×19年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元。甲公司适用所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。对此项会计政策变更，甲公司应调整2×19年年初未分配利润的金额为（）万元。A:1500B:2000C:1350D:500答案：C47.从企业自身的角度判断，下列各项经济业务属于非货币性资产交换的会计处理表述正确的是（）。A:在最终控制方的安排下，甲公司无代价或以明显不公平的代价将无形资产转让给子公司，属于非货币性资产交换B:甲公司以发行股票方式取得固定资产的，对甲公司来说，属于非货币性资产交换C:甲公司一项固定资产出资取得对被投资方乙公司的权益性投资，取得这部分投资后，甲公司对乙公司具有重大影响，对乙公司来说，同样属于非货币性资产交换D:甲公司以一项固定资产出资取得对被投资方乙公司的权益性投资，取得这部分投资后，甲公司对乙公司具有重大影响，对甲公司来说，属于非货币性资产交换答案：D48.2×21年3月20日，甲公司开始自行建造一条生产线，2×21年6月30日达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值800万元结转到固定资产成本。预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2×21年12月1日办理竣工决算，该生产线建造总成本为880万元，重新预计的尚可使用年限为5年，预计净残值为30万元。该项固定资产采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2×21年该生产线应计提的折旧额为（）万元。（计算结果保留整数）A:78B:65C:70D:80答案：A49.关于投资性房地产的后续计量，下列会计处理方法中不正确的是（）。A:企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，但满足一定条件时也可采用公允价值模式对其进行后续计量B:投资性房地产满足一定条件时，可将成本模式变更为公允价值模式，并进行追溯调整C:对投资性房地产进行后续计量时，企业通常可以同时采用成本模式和公允价值模式两种计量模式D:只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的，才允许采用公允价值模式计量答案：C50.下列各项中，不属于借款费用的是（）。A:以咨询费的名义向银行支付的借款利息B:发行股票支付的承销商佣金及手续费C:承租人因租赁发生的融资费用D:外币借款发生的汇兑收益答案：B第II部分多选题（50题）1.下列各项中，通过“其他权益工具”科目核算的有（）。A:发行方发行的金融工具归类为权益工具的B:可转换公司债券负债成分公允价值C:发行方发行的金融工具归类为债务工具的（以摊余成本计量的）D:可转换公司债券权益成分公允价值答案：A、D2.（2015年真题）甲公司20×4年财务报告于20×5年3月20日对外报出，其于20×5年发生的下列交易事项中，应作为20×4年调整事项处理的有（）。A:3月18日，甲公司的子公司发布20×4年经审计的利润，根据购买该子公司协议约定，甲公司在原预计或有对价基础上向出售方多支付1600万元B:1月20日，收到客户退回的部分商品，该商品于20×4年9月确认销售收入C:3月10日，20×3年被提起诉讼的案件结案，法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差1200万元D:2月25日发布重大资产重组公告，发行股份收购一家下游企业100%股权答案：A、B、C3.下列事实或情况可以判断属于共同经营的有（）。A:其他相关事实和情况赋予各参与方享有与安排相关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务B:合同安排的条款约定各参与方享有与安排相关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务C:合营安排未通过单独主体达成D:单独主体的法律形式赋予各参与方享有与安排相关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务答案：A、B、C、D4.（2021年真题）2×18年2月1日，甲公司以4000万元购买乙公司60％的股权，实现非同一控制下企业合并。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为5000万元。2×19年3月1日，甲公司以1500万元进一步购买乙公司20％的股权。乙公司可辨认净资产公允价值自购买日持续计算的金额为6000万元。甲公司合并报表中资本公积（资本溢价）为1000万元。2×20年1月1日，甲公司以6000万元出售乙公司40％的股权。丧失对乙公司的控制权， 但仍对乙公司能够施加重大影响。乙公司可辨认净资产公允价值自购买日持续计算的金额为7000万元。剩余40％股权的公允价值为3000万元。2×20年1月1日下列各项与甲公司处置乙公司股权相关会计处理的表述中，正确的有（）。A:甲公司合并报表中确认股权处置损益2100万元B:甲公司合并财务报表中剩余的长期股权投资的账面价值为3000万元C:甲公司个别报表中剩余的长期股权投资的账面价值为3000万元D:甲公司个别报表中确认股权处置损益3250万元答案：B、D5.甲公司适用的所得税税率为25%，2×19年发生有关交易或事项如下：（1）期末因针对管理人员而确认的现金结算的股份支付形成负债300万元。假定按税法规定股份支付形成的职工薪酬在实际支付时才可以在税前扣除。（2）因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）有一项投资性房地产，期末账面价值为3000万元（其中成本2800万元，公允价值变动200万元），期末计税基础为2700万元。（4）期末确认因辞退福利计划将一次性支付的补偿款1000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。下列关于甲公司2×19年递延所得税的处理中，正确的有（）。A:辞退福利业务形成可抵扣暂时性差异1000万元，应确认递延所得税资产250万元B:投资性房地产业务形成可抵扣暂时性差异300万元，应确认递延所得税资产75万元C:债务担保业务不形成暂时性差异，不确认递延所得税D:股份支付业务形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产答案：A、C、D6.（2018年真题）甲公司为房地产开发企业，下列各项具有商业实质的资产交换交易中，甲公司应当适用《企业会计准则第7号--非货币性资产交换》的规定进行会计处理的有（）。A:甲公司以其持有的乙公司5%股权换取丙公司的一块土地B:甲公司以其持有的一项专利权换取戊公司的十台机器设备C:甲公司以其一栋已开发完成的商品房换取己公司的一块土地D:甲公司以其一套用于经营出租的公寓换取丁公司10万股股票（具有重大影响）答案：B、D7.嘉义公司2020年12月申请某国家级研发补贴，该研发项目预计总投资2100万元，为期三年，已经进行一年并投入资金600万元，尚未完成研究阶段，在剩余两年中还将发生研发投入1500万元，嘉义公司因资金周转困难，决定依据相关法规申请财政补助拨款600万元，财政部门批准了嘉义公司的申请并于2021年1月通过财政拨付款项600万元（假设该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分）。根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）。A:嘉义公司应将该财政补助拨款作为与资产相关的政府补助进行核算B:嘉义公司应将该财政补助拨款作为与收益相关的政府补助进行核算C:收到拨款确认递延收益600万元，在2021年和2022年分别转入其他收益300万元D:嘉义公司应将该财政补助拨款作为与收益相关的政府补助进行核算答案：B、C、D8.某公司2×20年度财务报告于2×21年4月20日批准对外报出。该公司在2×21年3月发现其2×20年年末库存商品的计量存在异常。经检查，该批产品在2×20年年末的账面余额为610万元，在2×20年年末的预计售价为540万元，预计销售费用和相关税金为30万元。当时，由于疏忽，会计人员将预计售价误记为680万元，未计提存货跌价准备。该公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，则下列处理中正确的有（）。A:调减2×20年“存货”项目金额100万元B:调减2×20年“存货”项目金额70万元C:调增2×20年“递延所得税资产”项目金额25万元D:调增2×20年“递延所得税资产”项目金额17.5万元答案：A、C9.乙公司是甲公司购入的子公司，丙公司是甲公司设立的子公司。甲公司与编制合并财务报表相关的交易或事项如下：(1)甲公司以前年度购买乙公司股权并取得控制权时,乙公司某项管理用专利权的公允价值大于账面价值800万元，截止2×16年末该金额累计已摊销400万元，2×17年度摊销50万元。甲公司购买乙公司股权并取得控制权以前。甲、乙公司之间不存在关联方关系；（2）乙公司被甲公司收购后，从甲公司购入产品并对外销售。2×16年末，乙公司从甲公司购入Y产品并形成存货1000万元（没有发生减值），甲公司销售Y产品的毛利率为20%。2×17年度，乙公司已将上年末结存的Y产品全部出售给无关联的第三方；（3）甲公司拥有的某栋办公楼系从丙公司购入，购入时支付的价款大于丙公司账面价款1600万元，截止2×16年末该金额累计已计提折旧250万元，2×17年度计提折旧25万元。不考虑税费及其他因素，下列各项关于甲公司编制2×17年末合并资产负债表会计处理的表述中，正确的有（）。A:存货项目的年初余额应抵销200万元B:未分配利润项目的年初余额应抵销1950万元C:无形资产项目的年末余额应调整350万元D:固定资产项目的年初余额应抵销1350万元答案：A、B、C、D10.2×21年12月31日各个公司存在关联方关系构成资料如下：（1）A公司拥有B公司40%的表决权资本，对B公司具有重大影响；（2）D公司拥有B公司60%的表决权资本；（3）A公司拥有C公司60%的表决权资本；（4）C公司拥有D公司52%的表决权资本。不考虑其他因素，上述公司存在关联方关系的有（）。A:B公司与D公司B:A公司与D公司C:A公司与B公司D:D公司与C公司答案：A、B、C、D11.甲公司为2×19年新成立的公司，2×19年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×20年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2×20年适用的所得税税率为33%，根据2×20年颁布的新所得税法规定，自2×21年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。2×21年实现税前利润1200万元，2×21年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。则下列说法正确的有（）。A:2×20年年末的递延所得税资产余额为550万元B:2×20年转回递延所得税资产264万元C:2×19年年末应确认的递延所得税资产为990万元D:2×20年年末利润表的所得税费用为0万元答案：A、C12.下列有关会计要素计量属性及应用原则的表述中，说法正确的有（）A:资产采用公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量B:按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量资产，属于资产的历史成本计量属性C:按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量负债，属于负债的历史成本计量属性D:在现值计量下，负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的金额计量答案：A、C13.2×19年6月1日，甲公司以库存商品及土地使用权取得同一集团乙公司90%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，库存商品的账面余额为60万元（未计提存货跌价准备），公允价值为100万元，增值税率为13%，消费税率为5%；土地使用权的账面余额为500万元，累计摊销100万元，公允价值为600万元，转让土地使用权适用的增值税率为9%。合并日乙公司所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额为800万元，可辨认净资产的公允价值为900万元。甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，甲公司基于上述资料的如下核算指标中，正确的是（）。A:确认商品转让收益35万元，确认土地使用权转让收益200万元B:确认长期股权投资783万元C:增加资本公积188万元D:确认长期股权投资720万元答案：C、D14.会计政策变更一般应当采用追溯调整法，但是对于特殊情况，可以采用未来适用法，下列属于采用未来适用法的情况有（）。A:会计账簿、凭证因火灾而销毁B:企业账簿因盗窃而丢失引起累积影响数无法确定C:企业因人为原因导致累积影响数无法计算D:企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定答案：A、B、C、D15.根据《企业准则第13号——或有事项》的规定，重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为，下列各项中，符合上述重组定义的交易或事项有（）。A:为扩大业务链条购买数家子公司B:营业活动从一个国家迁移到其他国家C:出售企业的部分业务D:对组织结构进行较大的调整答案：B、C、D16.关于投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有（）。A:投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期B:自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期C:作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日D:作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，其转换日为合同签订日答案：A、B、C17.（2016年）下列各项中，构成甲公司关联方的有（）。A:与甲公司共同经营辛公司的丙公司B:甲公司受托管理且能主导投资活动的受托管理机构C:与甲公司同受一方重大影响的乙公司D:甲公司财务总监的妻子投资设立并控制的丁公司答案：B、D18.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A:投资性房地产后续计量由公允价值模式改为成本模式B:分期付款购买固定资产入账价值由购买价款改为购买价款的现值C:商品流通企业采购费用的会计处理由计入期间费用改为计入存货成本D:因追加投资投资方对被投资单位由重大影响转为控制，长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法核算答案：B、C19.下列关于或有负债和或有资产的相关表述中，正确的有（）。A:在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业会造成重大不利影响，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因B:或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，因而不予确认C:企业无须在会计报表附注中披露预计负债经济利益流出不确定性的说明D:在资产负债表中，因或有事项而确认的负债（预计负债）应与其他负债项目区别开来，单独反映答案：A、B、D20.2020年甲公司为总部各部门经理级别以上职工提供单位自建的宿舍，供其免费使用，甲公司总部共有部门经理以上职工30名，每人提供一间单位宿舍，假定每间单位宿舍每月计提折旧800元。根据上述资料，每月末应编制的会计分录正确的有（）。A:借：累计折旧24000贷：应付职工薪酬24000B:借：管理费用24000贷：应付职工薪酬24000C:借：应付职工薪酬24000贷：累计折旧24000D:借：管理费用24000贷：累计折旧24000答案：B、C21.甲公司为上市公司，A公司为其子公司，B公司为其与乙公司共同控制的合营企业，C公司为其持股30%并能形成重大影响的联营企业。下列各方之间，能构成关联方关系的有（）。A:甲公司与乙公司B:B公司与C公司C:A公司与C公司D:A公司与B公司答案：B、C、D22.在计算租赁付款额的现值时，可采用的折现率有（）。A:租赁内含利率B:同期银行贷款利率C:承租人增量借款利率D:租赁合同利率答案：A、C23.下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”项目的有（）。A:收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款B:出售其他债权投资收到的现金C:支付的为购建固定资产发生的专门借款利息D:收到股权投资的现金股利答案：A、B、D24.下列有关公允价值计量结果所属层次的表述中，正确的有（）。A:对相同资产或负债在活跃市场上的报价进行调整的公允价值计量结果应划分为第一层次B:公允价值计量结果所属层次，取决于估值技术的输入值C:使用第二层次输入值对相关资产进行公允价值计量时，应当根据资产的特征进行调整D:公允价值计量结果所属层次由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最低层次决定答案：B、C、D25.甲公司发生的下列交易中，属于非货币性资产交换的是（）。A:以公允价值为700万元的存货换入C公司账面价值为810万元的机器设备，并支付补价110万元B:以公允价值为1000万元的长期股权投资换入B公司公允价值为920万元的一项专利权，并收到补价80万元C:以账面价值为600万元投资性房地产换入D公司公允价值为440万元的交易性金融资产，并收到补价160万元D:以公允价值为240万元的一条生产线换入A公司公允价值为300万元的原材料，并支付补价60万元答案：A、B、D26.下列关于发行方按合同条款约定赎回所发行的除普通股以外的分类为其他权益工具的金融工具的处理中，正确的有（）。A:企业赎回其他权益工具时，应按赎回价格借记“库存股”，贷记“银行存款”B:企业赎回其他权益工具时，应按赎回价格借记“其他权益工具”，贷记“银行存款”，赎回价格与原其他权益工具账面价值的差额计入财务费用C:企业注销所购回的金融工具时，应按该工具对应的其他权益工具的账面价值，借记“其他权益工具”，按赎回价格，贷记“库存股”，按其差额，计入资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润D:企业注销所购回的金融工具时，应按该工具对应的其他权益工具的账面价值，借记“其他权益工具”，贷记“库存股”答案：A、C27.（2021年真题）在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，并且不考虑其他因素的情况下，下列各项交易或事项涉及所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A:股份支付产生的暂时性差异，如果预计未来期间可抵扣的金额超过等待期内确认的成本费用，超出部分形成的递延所得税应计入所有者权益B:内部研发形成的无形资产初始入账金额与计税基础之间的差异，应确认递延所得税，并计入当期损益C:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的公允价值变动产生的暂时性差异，应确认递延所得税并计入其他综合收益D:企业发行可转换公司债券初始入账金额与计税基础之间的差异，应确认递延所得税，并计入当期损益答案：A、C28.下列关于会计估计及其变更的表述中，不正确的有（）。A:会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述法或追溯调整法进行处理B:会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础C:某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理D:会计估计变更会削弱会计信息的可靠性答案：A、C、D29.表明资产供应方拥有资产的实质性替换权，应同时满足的条件有（）A:资产供应方拥有在整个使用期间替换资产的实际能力B:供应方在特定事件发生之日或之后拥有替换资产的权利或义务C:资产供应方通过行使替换资产的权利将获得经济利益D:供应方在特定日期拥有资产的替换权利或义务答案：A、C30.下列关于固定资产的处置和清理，说法正确的有（）。A:预期通过使用或处置不能产生经济利益的生产设备，应当终止确认为固定资产，但是可以根据实际情况确认为持有待售资产B:固定资产处于处置状态时，如用于出售和出租的固定资产，应当予以终止确认C:固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益D:企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理,不通过“待处理财产损溢”科目核算答案：C、D31.下列关于投资性房地产转换日确定的说法中，正确的有（）。A:作为存货的房地产改为出租，转换日为企业董事会或类似机构作出书面决议明确表明其对外出租的日期B:投资性房地产开始自用，转换日是指房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期C:作为存货的房地产改为出租，转换日为租赁期开始日D:房地产开发企业将用于出租的房地产转换为存货的，转换日为租赁期届满、企业董事会或类似机构作出书面决议明确表明将其重新开发用于对外销售的日期答案：B、C、D32.乙公司、丙公司和丁公司均为甲公司的子公司。甲公司及其相关子公司经各自董事会批准，于2×17年1月1日对甲公司以及相关子公司管理人员或员工进行激励；(1)甲公司以自身普通股授予乙公司管理人员；（2）丙公司按照上年实现净利润的5%分配给在职员工；（3）丁公司以自身普通股授予其管理人员；（4）甲公司以其生产的产品分配给在职员工。下列各项关于甲公司及其相关子公司对其管理人员或员工进行激励的安排中，应按股份支付会计准则进行会计处理的有（）。A:甲公司以其生产的产品分配给员工B:甲公司以自身普通股授予乙公司管理人员C:丁公司以自身普通股授予其管理人员D:丙公司按上年净利润的5%分配给员工答案：B、C33.关于基本每股收益的计算，下列说法正确的有（）。A:计算基本每股收益时，分母为当期发行在外普通股的算术加权平均数B:计算基本每股收益时，分子为归属于普通股股东的当期净利润C:计算基本每股收益时，分母应当包括公司的库存股D:计算基本每股收益时，分母为当期发行在外普通股股数答案：A、B34.下列关于政府补助的计量，表述正确的有（）。A:政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量B:政府补助为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，不进行账务处理C:与收益相关的政府补助为货币性资产的，且是用于弥补已发生的相关成本费用或损失的，如果会计期末企业尚未收到补助资金，企业只有在符合了相关政策规定且预计与之相关的经济利益很可能流入企业时才应按照应收的金额予以确认D:政府补助为非货币性资产的，通常应当按照公允价值计量答案：A、C、D35.（2018年真题）2×17年度，甲公司产生现金流量的部分交易如下：A:出售子公司收到的现金作为筹资活动现金流入B:支付股东的现金股利作为筹资活动的现金流出C:对外销售商品收到的现金作为经营活动的现金流入D:收到联营企业分派的现金股利作为投资活动的现金流入答案：B、C、D36.（2020年真题）2×18年1月1日，甲公司出售所持联营企业（乙公司）的全部30%股权，出售所得价款1800万元。出售当日，甲公司对乙公司股权投资的账面价值为1200万元，其中投资成本为850万元，损益调整为120万元，因乙公司持有的非交易性权益工具投资公允价值变动应享有其他综合收益的份额为50万元，因乙公司所持丙公司股权被稀释应享有的资本公积份额为180万元。另外，甲公司应收乙公司已宣告但尚未发放的现金股利10万元。不考虑税费及其他因素，下列各项关于甲公司出售乙公司股权会计处理的表述中，正确的有（）。A:因乙公司非交易性权益工具投资公允价值变动应享有其他综合收益份额50万元从其他综合收益转入出售当期的留存收益B:确认出售乙公司股权投资的转让收益600万元C:应收股利10万元在出售当期确认为信用减值损失D:因乙公司所持丙公司股权被稀释应享有资本公积份额180万元从资本公积转入出售当期的投资收益答案：A、D37.甲公司2×15年发生下列交易或事项：（1）以账面价值为18200万元的土地使用权作为对价，取得同一集团内乙公司100%股权，合并日乙公司净资产在最终控制方合并报表中的账面价值为12000万元；（2）为解决现金困难，控股股东代甲公司缴纳税款4000万元；（3）政府为补助甲公司以后期间研发无形资产的投入，取得与收益相关政府补助6000万元（按政府规定使用该笔资金）；（4）控股股东将自身持有的甲公司2%股权赠予甲公司10名管理人员并立即行权。不考虑其他因素，与甲公司有关的交易或事项中，会引起其2×15年所有者权益中资本性项目发生变动的有（）。A:大股东代为缴纳税款B:控股股东对管理人员的股份赠予C:同一控制下企业合并取得乙公司股权D:取得与收益相关的政府补助答案：A、B、C38.下列关于投资性房地产后续计量模式的变更，说法正确的有（）。A:变更日，企业应按照公允价值与账面价值之间的差额确认为“投资性房地产——公允价值变动”B:变更日，应将投资性房地产公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益C:变更日，应按照投资性房地产公允价值与账面价值之间的差额调整期初留存收益D:变更日，企业应将投资性房地产的账面原值确认为“投资性房地产——成本”答案：C、D39.关于设定受益计划，下列项目中应计入当期损益的有（）。A:过去服务成本B:设定受益净负债或净资产的利息净额C:结算利得和损失D:重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动答案：A、B、C40.下列各项中，不应作为合同履约成本确认为合同资产的有（）A:无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务