安永-国家电网会计科目树汇报-ZC-20170703

会计科目树工作进度汇报

2017年6月23会计科目树详细设计方案工作整体进度回顾12下一步工作难点3整体工作方法123会计科目树设计设计方案验证配套设计完善将现行线性结构的会计科目树转化为由“科目+维度”共同构成的多维会计科目体系根据会计准则与核算制度，明确会计科目根据外部监审和内部管理需求，梳理与明确会计信息维度及各维度下的枚举值设计规则在测试系统中，完成会计科目树的系统实现方案设计与测试对会计科目树的完整性与全面性进行验证，确认最终设计方案会计科目树与各单位现行会计科目体系间的对比与差异分析会计科目体系优化后，会计核算规则（会计分录）的完整性分析科目维度推演规则与系统集成方案可落地性与稳定性分析根据会计科目树的设计方案，与业务部门沟通与明确业务管理规则，以及业务信息录入规范根据会计科目树设计方案，更新会计核算办法财务标准流程集中部署财务主模板将会计科目树所涉及的主数据及功能需求反馈之财务集中部署主模板1.1会计科目树设计方案2.1科目差异分析2.2分录差异分析2.3维度差异分析3.2集中部署财务主模板更新3.3会计核算规范更新3.1业务规则确认落实1.2会计科目树方案确认4整体时间进度步骤一：会计科目树设计基于法定财务报表的编制规范、建立一套结构稳定、定义清晰的科目体系，根据外部监管、统计与内部精益化管理需求，建立一套完整的科目维度体系，满足多维信息反映的需求，并针对部分维度预设枚举值。会计科目树设计工作3月7月2月4月12月8月9月5月6月11月10月2017年步骤二：设计方案验证完成公司系统内各单位会计科目树的整体设计方案验证，针对管理难点形成专题决策建议步骤三：配套方案完善集中部署主模板需求更新业务规则落实核算流程与核算制度更新完成ERP集中部署系统间集成测试及与其他模块间联调测试上线切换和单据补录蒙东试点工作完成银行存款明细科目391条，银行账户清理表386条，成本中心2288条，资产卡片386270条，成本性项目3555条，资本性项目9421条，成本性项目首层WBS元素670条清理。完成数据切换策略初稿、切换方案及计划制定，并根据LT验证的结果调整为终稿。依据切换策略，在配置传输后做权限分配、系统手工配置等工作。全面梳理月度例会材料，统一取数标准，利用新技术和分析工具，完成了领导看板及月度例会材料的实时生成和展现。完成输配电成本按业务活动、电压等级、资产类型多维反映报表搭建，初步满足自由组合、灵活展示、实时更新的多维度报表体系。完成2017年3月15日新增成本中心、项目定义（成本/资本）、资产卡片、银行账户、内部订单数据清理工作完成蒙东培训工作回归测试第三方测试已对统一会计科目管理、辅助维度管理、多维反映报表、科目转换、会计引擎、蒙东辅助模板调整等六个方面，完成了功能开发和单元测试。涵盖ERP系统、主数据管理平台、财务管控、员工报销、凭证协同等11个系统的201项功能点。时间进度是否要修改，要有个标志，验证完了5前期主要工作全面梳理业务流程及场景细化核算点核算规范23会计科目体系分析与设计1按照“八大循环”，逐级梳理业务流程，细化业务场景，明确了1125个业务环节明确各业务环节的操作规范，岗位，信息及业务处理系统根据业务环节，共梳理与识别了398个核算点明确各核算点的会计分录，会计科目，辅助核算维度，并明确会计科目与辅助维度信息来源与确认方式在形成会计科目设计初稿后，组织了全网设计方案验证和反馈组织过四轮省公司专家集中办公组织过五轮核算专题调研与研讨组织了四家进行全口径成本试算6会计科目树设计方案基于现有科目应用与监管要求、行业实践参考、省公司调研及专家研讨，专家研讨，已形成标准科目优化方案初稿，包括会计科目体系、科目维度体系及科目维度的取值逻辑根据供电企业业务循环与业务场景梳理清单，形成会计核算点清单与核算说明，包括会计分录与维度枚举值的取值规则会计科目树业务方案会计科目树设计工作成果集中部署财务主模板修订方案标准会计科目体系说明业务核算说明已完成工作待完成工作请领导确认会计科目树中的关键设计点梳理与分析各单位针对会计科目树业务方案的反馈意见，提供点对点应答更新完善会计科目树业务方案更新会计核算标准流程修订供电企业的业务核算说明并完成非供电单位的业务核算说明编写结合五颗树要求，在蒙东试点中针对集中部署相关的功能点的适应性优化调整设计按业务场景、业务循环与具体操作点全面梳理现有财务主模板方案，补充目前未缺失的的财务主模板功能点充实现有主模板中描述较为笼统的功能点设计内容落实会计科目树对打通业财信息闭环所提出的新功能点设计专家研讨6页需要update下面一条，如果要更新，我们参与主模板设计23会计科目树详细设计方案工作整体进度回顾17下一步工作难点8现状分析（1/5）公司目前采用的标准会计科目体系以会计要素为基础，有效的满足法定财务信息记录与披露的需求然而，伴随着管理水平的提升，业务管理提出了越来越多的价值信息记录需求。由于缺少业财信息衔接方式的统一管理，尽管项目、WBS、ERP工单均被广泛使用，但会计科目始终是企业内最为可靠的信息记录源为了满足各单位实际管理需求，标准科目体系的末端允许各单位自行添加明细科目。在过去的几年中，会计科目表内逐渐积累了大量来自业务的信息需求，整个会计科目体系也变得系日渐庞大5001020403营销检修500102040301用电计量及用电信息采集系统运维成本

500102040302电能表轮换成本

500102040303电动汽车充电设施维护成本500102040304营销大修成本500102040305其他营销成本5001021243供电服务费

500102124301

抄表服务费500102124302

客户服务费500102124303

电动汽车服务费示例50010204自营材料费（外包材料费、外包检修费）5001020401生产大修500102040101

变电检修

500102040102

输电线路检修

50010204010201

架空输电线路50010204010202

电缆输电线路500102040103

配网检修

500102040104

通信检修

50010204010401

变电站通信设备检修成本50010204010402

通信线路检修成本500102040105

变电运行

500102040106

房屋维修

5001020402日常检修资产类型业务活动类型示例营销项目类型9现状分析（2/5）由于公司业务系统与ERP系统并未真正打通业务数据到财务数据的信息链路。目前财务部门投入了大量精力将散落在不同系统中的各类业务信息进行整合，建立标准入账规则，手工维护形成了一套公司内最全面、最可靠的实际数据源其中，部分会计科目内实际发生额的信息记录细度远超过业务端的管理需求会计科目WBS9200050100项目建设成本-其他-项目建设管理费-建设单位法人管理费基建工程—其他费用—项目建设管理费—项目法人管理费9200090202项目建设成本-其他-项目建设管理费-建设单位法人管理费-办公费无明细9200090203项目建设成本-其他-项目建设管理费-建设单位法人管理费-差旅费无明细9200090301项目建设成本-其他-项目建设管理费-建设单位法人管理费-会议费无明细9200090700项目建设成本-其他-项目建设管理费-建设单位法人管理费-水电费无明细9200091900项目建设成本-其他-项目建设管理费-建设单位法人管理费-其他无明细示例会计科目承诺项目5001021201生产成本-输配电成本-其他运营费用-办公费-办公用品及杂费001101其他运营费用-办公费5001021202生产成本-输配电成本-其他运营费用-办公费-报刊杂志及图书资料费无明细5001021203生产成本-输配电成本-其他运营费用-办公费-印刷费无明细5001021204生产成本-输配电成本-其他运营费用-办公费-邮电费无明细5001021205生产成本-输配电成本-其他运营费用-办公费-电脑耗材无明细5001021206生产成本-输配电成本-其他运营费用-办公费-通信费无明细5001021207生产成本-输配电成本-其他运营费用-办公费-气象服务费无明细示例10现状分析（3/5）尽管供电单位的业务相似度较高，但省公司间的实际管理模式仍存在较大差异，因此末级科目的细化方式也存在加大差异江苏公司浙江公司细化科目细化科目细化科目细化科目标准科目标准科目标准科目标准科目示例示例11现状分析（4/5）目前的集中部署工作所采用的实施策略是平移现有各单位实际使用的会计科目。通过试点单位应用状态的分析可以看到，原有的会计科目体系庞杂的现象仍然无法解决，现有的标准科目无法有效承接业务管理信息需求的问题依然存在目前，在二级部署的系统中，各单位正常使用的、无重复的科目数量达到10万+。在集中部署过程中，由于未进行科目统一，试点的五家单位自行创建的末级科目总量已达到3384个。若不进行科目规范，待主业单位全部上线后，系统内不重复的会计科目总数量预期可达到30,000余个。待产业或金融板块上线后，会计科目总量将会进一步增长。标准科目（2633个）西藏公司+436蒙东公司+888冀北公司+778青海公司+446天津公司+836集中部署科目情况集中部署科目情况分析12现状分析（5/5）伴随着成本监审工作的推进与财政部电力行业成本核算制度的出台，公司需要按照电压等级进行成本核算。如仍沿用现有的科目设置逻辑与管理方式，将导致成本类标准科目数量的大幅增长，而现有各单位自行细化的会计科目也将同步成级数倍增长在业务与财务信息不能有效打通的前提下，为了有效区分成本信息，将会造成财务人员手工核算工作量极大的增加，却也不能实质性提升会计信息与业务活动的有效对接科目类型标准科目个数潜在科目数量资产类531负债类292共同类4权益类68成本类1076*？收入及费用类653表外科目9合计2633*？现有标准成本科目未来的可能成本科目500102生产成本-输配电成本50010204生产成本-输配电成本-自营材料费5001020401XXX生产大修–1000kV5001020401生产大修5001020401XXX生产大修–800kV5001020402自营材料费-日常检修-变电检修5001020401XXX生产大修–660kV5001020403自营材料费-日常检修-输电线路检修5001020401XXX生产大修–330kV5001020401XXX生产大修–220kV5001020401XXX生产大修–110kV5001020401XXX生产大修–35kV5001020401XXX生产大修

–10kV示例示例13会计科目树的工作目标与工作内容有效满足来自各方不同的财务信息需求提升财务信息对业务的反映能力减少财务手工信息维护量实现内部真正的信息贯通工作目标主要工作内容会计科目体系优化建立结构完整、逻辑清晰的会计信息体系简单、稳定的会计科目体系面向业务、灵活的维度体系实现各维度财务信息需求反映按业务规则设计科目维度与枚举值推动业务明确各维度的管理规则打通业财信息流中的系统断点明确业务信息录入源头，系统间信息流转逻辑实现动集成功能14会计科目树的核心工作现有会计科目科目维度财务视角：报表信息查询业务视角：报表信息查询财务视角：报表信息查询业务视角：报表信息查询

目前会计科目的反映方式优化后会计科目的反映方式一是将散落在现有会计科目体系内分散的业务管理需求，归纳形成一套框架稳定、结构完整的科目维度体系，从而更为有效地满足业务视角下的价值信息需求二是转变目前由于信息链路不通而导致的财务信息与业务信息手工联动状态，真正落实以业务信息作为精益化核算的信息基础，降低基层财务人员的手工录入与复核工作优化后的会计科目业务活动业务信息（业务描述）财务信息（价值信息）15以“科目+维度”共同构成的科目体系中，会计科目按照会计要素确立科目维度根据内部管理与外部需求确立不同类的会计科目匹配不同的科目维度会计科目与科目维度共同构成业务处理中最小的价值信息记录点新增维度科目转化维度原有维度会计科目与科目维度矩阵关系图优化后的会计科目体系概览需要更新16会计科目树的设计思路

（1）科目：以会计要素作为会计科目设立的基础会计科目表中仅保留会计要素类会计科目，将非《会计法》和《企业会计准则》所要求独立核算的明细会计科目，利用科目维度反映示例“产品服务”科目维度枚举值17科目类型原标准科目优化后科目变化科目变化说明一级科目转化为科目维度管理而取消的明细科目资产类53157948银行存款银行账户同业存放存放同业对象应收款项产品服务其他应收往来明细固定资产、在建工程负债类292282-10短期借款、长期借款、应付利息借款类型应付款项、其他应付往来明细预收账款、其他应交款产品服务应付职工薪酬人工项应交税金税项、税率成本类1076306-770生产成本成本大类、费用明细、电能类型、人工项制造费用费用类型、人工项收入及费用类653554-99主营业务收入产品服务主营业务成本产品服务管理费用费用类型、人工项共同类4139增加9个金融专用科目权益类689325表外科目9156项目建设成本项目类型合计26331842-791会计科目树的设计思路

（1）科目：将会计科目中的业务信息转化为科目维度当业务调整，产生新的细化核算需求时，可以通过新增“科目维度”下的枚举值选项实现。新增枚举值后，不会改变现有科目内的发生额与余额18会计科目树的设计思路

（2）维度：以业务需求作为科目维度的设立基础通过对外部监管要求、业务与财务精益化管理要求的分析，共确立25个面向业务规则的科目维度基于同业实践分析，现有设计可满足各类可预见的外部监管与内部管理所形成的信息需求科目维度资产类型用户资产电压等级业务活动产品服务电能类型客户类型机构组织（成本中心）序号维度1项目类型2税项3税率4原因代码5成本中心6工单/内部订单7客户8供应商9采购订单10伙伴利润中心11WBS序号维度1银行账户2往来明细3人工项4产品服务5电能类型6成本大类7费用明细8借款类型9存放同业对象序号维度1业务活动2电压等级3资产类型4用户类型5用户资产新增维度从明细科目转化为维度原有科目内的维度主要的业务管理视角科目维度税率税项成本大类费用明细人工项成本对象交易对象借款类型银行账户原因代码主要的财务管理视角非主业使用维度项目类型工单/内部订单WBS成本中心往来明细供应商采购订单伙伴利润中心需要更新，27个19通过健全“科目维度”管理机制，切实打通业务与财务，管理与核算间的业财信息闭环与预实管理闭环序号维度财务责任处室业务管理部门1项目类型预算处发策部2税项财税处3税率财税处4原因代码资金处5成本中心预算处/电价处监管机构6作业工单预算处/基建处基建部/运检部内部订单预算处/会计处7客户电价处营销部8供应商（物、服）会计处/基建处物资部供应商（电力）电价处交易中心9采购订单会计处/基建处物资部10伙伴利润中心预算处/会计处11WBS预算处/基建处基建部/运检部12银行账户资金处营销部序号维度财务责任处室业务管理部门13往来明细会计处14人工项分类预算处人资部15产品服务电价处营销部/交易中心16电能类型电价处交易中心17成本大类预算处/会计处18费用明细预算处/会计处19借款类型资金处20存放同业对象资金处金融单位21业务活动预算处/电价处监管机构22电压等级电价处监管机构23资产类型资产处监管机构24用户类型电价处营销部/监管机构25用户资产资产处监管机构会计科目树的设计思路

（2）维度：按部门处室界定未来科目维度的管理职责供电单位科目维度管理职责需要更新，27个20会计科目树的设计思路

（2）维度：按信息需求决定打印凭证时显示的内容示例：大修项目中服务类采购业务，服务确认环节中生成的成本核算凭证凭证号凭证日期制证人其他凭证头信息1借方科目生产成本-输配电成本-外包检修费-生产大修-输电线路等检修-架空输电线路等金额XXX2贷方科目应付账款-应付暂估款-服务暂估金额XXX凭证号凭证日期制证人其他凭证头信息1借方科目生产成本外包检修费金额XXX成本大类业务活动电压等级资产类型项目号输配电/非农维输电运检110kV输电架空线路41101015861M2贷方科目应付账款

应付暂估金额XXX往来明细服务款现有国网标准会计凭证信息优化后国网标准会计凭证信息优化后打印凭证信息（可自定义）凭证号凭证日期制证人其他凭证头信息1借方科目生产成本外包检修费金额XXX成本大类输配电/非农维2贷方科目应付账款

应付暂估金额XXX往来明细服务款利用SAP大凭证功能，将各类业务信息记录在会计凭证内。打印时，按需要决定凭证上显示的财务与业务信息需要更新，27个21会计科目树的设计思路

（3）实现方式：理清从业务活动到财务报表的信息流健全业务单据到财务单据的信息流，明确业务信息到会计科目与科目维度的确认规则，扭转目前业务与财务的“手工联动”的现象，确保信息对业务活动过程与经营结果的准确反映按会计科目进行数据加工编制按科目维度，如项目、成本中心等进行数据加工编制按科目维度，如电压等级、业务活动进行数据加工编制按科目维度（税率、税项）进行数据加工编制法定报表管理报表监管报表税务报表财务系统套装软件财务管控财务凭证会计科目科目维度业务系统专业项目储备库人资系统营销系统生产管理系统交易系统业务单据业务信息业务活动业务信息源与成本相关的核心主数据22会计科目树的设计思路

（3）实现方式：疏通成本要素到成本核算对象的归集路径成本间接分摊福利薪酬记录差旅报销记录外委服务发票领料单发票项目主数据ERP工单主数据内部订单主数据业务系统成本中心主数据成本核算对象（电压等级等）成本中心间分摊成本直接归集项目成本中心ERP工单*内部订单完善4类成本管理对象的应用标准与信息规范：项目、ERP工单*、内部订单和成本中心健全业务侧业务信息源的信息录入规范是打通从业务单据到财务单据成本信息自动流转的关键*此处及后文中所提到的ERP工单为非项目关联创建的ERP工单。目前用于非项目化管理的检修活动的领料使用。23会计科目树的设计思路

（3）实现方式：疏通成本要素到成本核算对象的归集路径非项目化管理的成本性开支是成本信息归集反映中的难点根据公司目前项目管理规范，生产大修、营销管理、非生产大修、研究开发、管理咨询、教育培训和信息化七类成本开支均按照项目进行管理其中，生产性大修又划分为电网一次、二次系统、发电和其他四小类。但多家省公司均自行对大修项目的分类进行细化，以便支持按电压等级、资产类型核算实际成本，并进一步支撑成本开支合理性的评估。但由于公司并未统一项目分类的细划标准，导致省间的管理差异较大由于公司未从成本费用类型角度出台过统一的管理与核算规范，ERP系统内也未统一成本核算的标准功能配置，这使得各单位采用了不同的成本管理对象，进行预算控制与日常核算尽管各省现有的管理手段均可达到预期管理效果，但是管理手段的差异为统一公司的成本信息流，搭建统一的成本信息反映模型造成了较大的障碍，建议统一成本管理对象的使用规则，并统一各成本的核算细则24会计科目树的设计思路

（3）实现方式：疏通成本要素到成本核算对象的归集路径在财务集约化建设中，公司在成本管理领域进行了大量的管理提升尝试。但由于各省精益化管理水平的差异以及管理提升路线的不同，造成各种成本管理对象的使用方式与使用程度存在较大差异，公司内尚未形成统一的、全口径的成本管理（预算与核算）规范成本管理对象成本信息疏通需求主要完善建议项目对生产大修项目进一步按资产进行分类检修类项目的资产与电压信息必填对专项成本性项目按成本性质进一步进行分类，明确科目映射关系ERP工单杜绝以领料为目的创建的非项目内ERP工单统一非项目内ERP工单的信息填写标准，统一“维护作业类型”的填写方式成本中心建议职能部门，按部门设立成本中心；生产部门，按班组设立成本中心明确归口管理的费用清单及费用分摊原则内部订单明确必须按内部订单进行预算管理与成本核算的费用类型，如中介费、租赁费等针对跨部门合作的专项工作，明确成本核算规则五棵树衔接项目树资产树资金树组织树细化生产大修项目的分类健全项目变更管理机制，确保项目信息及时更新细化专项成本性项目的应用要求与具体费用范围借助集中部署，统一PMS作业工单与ERP工单的映射关系与信息填写规范细化非项目内的ERP工单的应用要求与核算规范明确成本中心的创建原则，借助集中部署，统一ERP系统内成本中心设置规则明确按成本中心记录成本所应遵循的核算规则明确实际型内部订单的使用规范明确按内部订单进行管理的业务范围明确按内部订单进行管理的成本与费用核算范围25会计科目树详细设计方案会计科目体系未来的结构科目+维度体系的会计信息反映模型会计报表体系未来的结构会计科目树优化设计方案的基本原则：以反映业务经营特点作为科目维度设计的出发点，各项优化设计需要与业务管理实际需求相匹配确保不增加基础财务人员的手工信息维护工作量，确保科目维度的管理模式一定有全自动的系统集成方案支撑，不考虑脱离业务数据源的维度设置确保优化方案与现有会计体系的全面衔接，确保目前各类报表与报送信息的核心数据源可以平稳切换、不丢失需充分嵌入前瞻性考虑，确保优化方案中的会计科目架构稳定可以支撑外界环境变化所必然带来的新管理需求详细方案说明：23126会计科目树详细设计方案

（1）优化后的会计科目体系结构未来的会计科目体系将全部由总部统一管理，不再允许自行细化

科目数量一级科目二级科目三级科目四级科目供电企业金融板块发电企业施工企业科研企业房地产企业商品流通企业设备制造企业非金融板块煤炭企业其他企业（物业、物流、广告、宾馆、代理、监造、监理、勘测设计、租赁、招投标、培训*等）1111+4+17+82+37+3+61+2+114+411合计：184227会计科目树详细设计方案

（1）优化后的会计科目体系结构核心设计点考虑到金融行业与非金融行业间业务差异极大，建议采用两套会计体系，即金融业务板块与非金融业务板块体系非金融板块以输配电业务为基础，设计标准的会计科目体系一、二级科目为统一的会计科目三、四级科目，按业务板块建立板块内统一的会计科目、科目维度与维度枚举值标准科目体系确认后，会计科目调整由总部会计处统一评估确认后，进行建设维护科目维度调整由业务管理部门触发，科目维度的责任处室进行评估确认后，进行建设维护金融板块标准科目体系由英大集团统一设计与统一管理未来的会计科目体系将全部由总部统一管理，不再允许自行细化

一级科目二级科目三级科目四级科目供电企业金融板块发电企业施工企业科研企业房地产企业商品流通企业设备制造企业非金融板块煤炭企业其他企业（物业、物流、广告、宾馆、代理、监造、监理、勘测设计、租赁、招投标、培训*等）28序号维度填写信息主业产业金融维度标准实现方式1项目类型项目号a项目唯一识别号已实现自动从业务系统中衔接2税项预设108个枚举值aa

税法规定，经财税处确认自动，现有需手工处理的特殊业务仍需手工3税率预设28个枚举值aa税法规定，经财税处确认自动，现有需手工处理的特殊业务仍需手工4原因代码预设50个枚举值aa现金流量分类，经资金处确认自动，现有需手工处理的特殊业务仍需手工5成本中心成本中心号aa成本中心唯一识别号部分可实现自动从业务系统衔接，预期可全面实现自动衔接，但业务规则不清晰6工单/内部订单工单号/内部订单号aa工单/内部订单号已实现自动从业务系统衔接，但业务规则不清晰7客户客户编号aa客户唯一识别号已实现自动从业务系统衔接8供应商供应商编号aa供应商唯一识别号已实现自动从业务系统衔接9采购订单采购订单编号aa采购订单唯一编号已实现自动从业务系统衔接10伙伴利润中心利润中心编号aa利润中心唯一编号已实现自动从管控系统衔接11WBSWBS编号aaWBS唯一编号已实现自动从业务系统衔接，但业务规则不清晰根据预设的业务与财务信息对接规则，在会计凭证生成的同时，根据业务信息源，自动形成科目维度信息会计科目树详细设计方案

（1）优化后的会计科目体系结构29序号维度填写信息主业产业金融维度标准实现方式12银行账户银行账号aa银行唯一识别号已实现自动从业务系统中衔接13往来明细预设41个枚举值aa依据现有科目剥离信息，在差异分析过程中可优化自动，现有需手工处理的业务仍需手工14人工项分类预设25个枚举值aa依据现有科目剥离信息已实现自动从业务系统中衔接15产品服务预设139个枚举值a营销部门确认的唯一产品服务类型已实现自动从业务系统中衔接16电能类型预设26个枚举值a交易中心确认唯一电能类型已实现自动从业务系统中衔接17成本大类预设7个枚举值aa依据现有科目剥离信息，在差异分析过程中可优化已实现自动从业务系统中衔接18费用明细预设56个枚举值aa依据现有科目剥离信息，在差异分析过程中可优化自动，现有需手工处理的特殊业务仍需手工19借款类型预设10个枚举值aa依据现有科目剥离信息，经资金处确认已实现自动从业务系统中衔接20存放同业对象预设5个枚举值aa跨利润中心内部交易将对方利润中心号带入该字段已实现自动从业务系统中衔接会计科目树详细设计方案

（1）优化后的会计科目体系结构现有科目维度可充分满足各类可预见的内外部管理需求，当业务模式变化时，仅需同步更新枚举值即可30序号维度填写信息主业产业金融维度标准实现方式21业务活动预设15个枚举值a潜在监管要求与内在管理，包括五大体系、项目管理体系等预期实现自动从业务系统中衔接22电压等级实际电压等级a按实际电压等级填写预期实现自动从业务系统中衔接23资产类型预设6个枚举值a潜在监管要求与内在管理要求预期实现自动从业务系统中衔接24用户资产预设2个a对有效资产认定的监管要求预期自动，但存在需手工处理的特殊业务自动判断逻辑为：资产卡片主数据中“资产新增方式”“捐赠类型”两个字的枚举值信息组合25用户类型预设9类a外部监审的管理要求预期实现自动从业务系统中衔接会计科目树详细设计方案

（1）优化后的会计科目体系结构除个别维度仍允许财务人员在特殊业务场景下，手工更新预设枚举值，其他维度均为自动填写不允许手工干预31会计科目树详细设计方案

（2）业务信息反映模型概览借助一套完善科目维度及枚举值，搭建一套基于业务语言的价值信息反映模型，展示企业的经营过程与成果业务信息反映模型包括按产品服务、用户类型、电压等级，细化的收入反映模型按活动类型、电压等级、资产类型细化的成本反映模型按资产类型（用户资产）细化的资产反映模型其他模型会计科目信息科目+维度成本反映模型资产反映模型收入反映模型企业经营活动客户服务电网运维电网建设负债反映模型32会计科目树详细设计方案

（2.1）收入反映模型管理需求：需准确反映不同业务各自形成的收入改革需求：监管机构需要将“终端用户电费收入”按用户类型与电压等级提供的详细信息设计方案：在简化收入科目后，利用“产品服务”维度，明确收入的具体业务属性。根据公司目前的业务范围，“产品服务”内的枚举值共分为12大类，127小类，全面覆盖各项经营收入技术全口径收入输配电售电服务产品自备电厂3.1系统备用容量费3.2自备电厂基金2.1输电费2.2可中断电价2.4高可靠性供电2.5受托运行维护2.6留用加价电费2.3临时接电5.1设备制造5.2工业产品5.4农产品5.5硬件5.6…..5.3一级开发5.13产品其他6.1技术开发6.2技术咨询6.4技术服务6.5技术其他6.3技术转让售热勘测设计工程结算商品金融服务其他业务收入4.1节能服务4.2充换电服务4.4物业服务4.5招投标服务4.6…..4.3监理服务4.15服务其他1.1电费1.2电费基金1.3省内交易电费1.4跨区交易电费33会计科目树详细设计方案

（2.1）收入反映模型设计方案：其中电费收入，即终端用户电费收入，按照”用户类型”与”电压等级“两个维度进一步细分，共形成40个明细的电费收入价值反映点。这两个维度的枚举值均按能源局的信息报送需求制定。实现方式：营销系统定期根据该收入反映模型，将收入的明细信息直接集成至财务系统终端用户售电收入售电1.1电费1.2电费基金1.3省内交易电费1.4跨区交易电费九类用户类型六类电压等级大工业用电商业用电居民生活用电

非居民照明用电农业生产用电

非工业、普通工业用电1-10kV20kV110kV220kV及以上35-110kV终端用户售电收入的40类核算对象1-10kV大工业用电1-10kV居民生活用电1-10kV非居民照明用电1-10kV农业生产用电1-10kV商业用电1-10kV非工业、普通工业用电20kV大工业用电20kV居民生活用电20kV非居民照明用电35KV及以上农业生产用电20kV商业用电20kV非工业、普通工业用电35-110kV大工业用电35-110kV居民生活用电35-110kV非居民照明用电1-10kV农业生产用电35-110kV商业用电35-110kV非工业、普通工业用电110kV大工业用电110kV及以上居民生活用电110kV及以上非居民照明用电1-10kV其他用电110kV商业用电110kV非工业普通工业用电220kV及以上大工业用电不满1kV居民生活用电不满1kV非居民照明用电…..不满1kV商业用电不满1kV非工业、普通工业用电贫困县农排用电抽水蓄能电站抽水用电其他用电不满1kV34管理需求：1）与五大相匹配，衡量公司经营各环节的业务投入产出，支持同业对标2）满足各类成本精益管理相关的信息需求，包括预算管理、资产全寿命周期管理、项目全过程管理机制，标准成本管理等改革需求：根据近期财政部及能源局沟通，为了支持电价改革的推进，主要成本领域的信息需求包括：以八个电压等级作为成本核算对象，即1000kV、±800kV、±660kV、500kV、220kV、110kV、35kV、10kV及以下，归集公司生产成本将企业管理成本从主营业务成本中拆分出来，单独列示设计方案：为了响应以上管理需求，在简化成本科目后，利用“业务活动”、“电压等级”与“资产类型”三个维度来实现供电单位各维度的成本反映需求。通过对业务逻辑和信息反映颗粒度的全面梳理，在ERP现有功能的充分应用的基础上，通过项目、ERP工单、成本中心、内部订单的规范管理即可实现业务信息到成本信息的自动反映。各类成本要素（料、工、费）均在按照成本要素入账的同时，需明确相应的业务活动类型检修活动成本，依托检修项目进一步按照“电压等级”与“资产类型”细化成本反映框架。为未来作业工单的深化应用后，打通资产设备级的检修成本核算奠定基础会计科目树详细设计方案

（2.2）成本反映模型35实现路径：首先，明确四类成本管理对象（项目、ERP工单、内部订单与成本中心）的主数据维护规则。确保在创建环节，各项主数据的信息完整与准确。其次，在实际业务发生时，各项业务活动均必须记录在正确的业务单据内。然后，根据成本管理对象的业务属性，在成本要素入账的同时，自动记录相应的科目维度信息。会计科目树详细设计方案

（2.2）成本反映模型业务单据福利薪酬记录差旅报销记录外委服务发票领料单采购发票日常成本凭证项目/ERP工单业务活动电压等级资产类型成本中心业务活动内部订单业务活动会计凭证会计凭证交易数据作业活动资产类型电压多维反映成本费用类型成本中心项目项目主数据ERP工单主数据内部订单主数据成本中心主数据会计凭证会计凭证业务主数据36设计思路：基于业务活动细分电网成本不但与公司的专业化管理模式保持一致，也广泛参考了海外同业实践。现有5大类15小类业务活动分类不但可与现有部门和项目管理分类清晰对接，也可以实现与国际接轨会计科目树详细设计方案

（2.2）成本反映模型折旧全口径输配电生产成本*运行检修业务管理企业管理营销2.1调度运行业务5.1企业管理3.1电能计量3.2供电服务3.4用电营业3.5市场与能效3.6营销综合管理3.3智能用电1.1输电运检1.2变电运维1.3变电检修1.4配电运检1.5通信设备运检1.6运检综合管理4.1业务管理37业务活动此类活动所对应的单位与部门包含成本要素1.1输电运检供电单位输电运检室、输电运检班；检修公司输电检修中心、输电运检班等料、工、费1.2变电运维供电单位变电运维室、变电运维班；检修公司变电运维中心、变电运维班等料、工、费1.3变电检修供电单位变电检修室、变电检修班；检修公司变电检修中心、变电检修班等料、工、费1.4配电运检供电单位配电运检室、配电运检班、农电采集运维班；检修公司配电运检中心、配电运检班等料、工、费1.5通信设备运检供电单位信通运检班；信通公司通信运维中心、通信工程中心等料、工、费1.6运检综合管理供电单位运维检修部；检修公司运检指挥中心、综合服务中心、管理部门等料、工、费2.1调度运行业务供电单位电力调度控制中心；信通公司信息通信调度监控中心等料、工、费3.1电能计量供电单位计量室、抄表班、计量班、采集运行班等料、工、费3.2供电服务供电单位市场与大客户服务室（客户业务）、大客户经理班、市场班等料、工、费3.3智能用电供电单位市场与大客户服务室（智能用电）、智能用电班等；电动汽车服务公司料、工、费3.4用电营业供电单位营业与电费室、稽查信息班、营业班、用电检查班等料、工、费3.5市场与能效供电单位市场与大客户服务室（市场业务）料、工、费3.6营销综合管理供电单位营销部；客户服务中心各部门料、工、费4.1业务管理供电单位基建部、发策部、安监部、信通部、物资部、运营监控中心等；电科院所有部门；经研院所有部门；物资公司所有部门；信通公司所有其他部门；县级供电单位本部料、工、费5.1企业管理供电单位（总部、省、地市）人资部、财务部、办公室、工会、审计部、监察部、后勤部、离退休工作部、经济法律部、对外联络部、企协分会、党群工作部、综合服务中心等；培训中心所有部门等工、费会计科目树详细设计方案

（2.2）成本反映模型设计思路：依据五大标准体系设计的部门可以与业务活动间建立起清晰的对应关系。未来推广中，仅各单位自行建立的非五大标准部门仍需逐一梳理部门与业务活动的对应关系。38会计科目树详细设计方案

（2.2）成本反映模型-检修成本说明设计思路：“电压等级”依据公司检修业务的实际管理方式划分为6类。各电压等级基本可以直接对应到班组。如成本中心可以按班组建立，则检修项目与成本中心的共同支撑下，可大幅提高料、工、费到电压等级的直接归集比率“资产类型”分为6类，除五类核心资产的维修成本需要独立反映，其他资产从维修成本反映角度无需单独列示39设计思路：根据以上“业务类型”“电压等级”与“资产类型“的3类科目维度的细分，共计形成33个成本信息反映点，全面覆盖公司现有供电业务的各类成本支出检修调度运行业务业务管理企业管理电能计量供电服务用电营业市场与能效营销综合管理智能用电运行业务管理企业管理营销500kv输电架空线运检500kv输电电缆运检220kv输电架空线运检220kv输电电缆运检110kv输电架空线运检110kv输电电缆运检35kv输电架空线运检35kv输电电缆运检500kv变电资产运维220kv变电资产运维110kv变电资产运维35kv变电资产运维不满1kv变电资产运维500kv变电资产检修220kv变电资产检修110kv变电资产检修35kv变电资产检修1kv-10k变电资产检修不满1kv变电资产检修1kv-10kv配电资产运检不满1kv变电资产检修输电通信设备运检1kv-10kv变电资产运维运检综合管理会计科目树详细设计方案

（2.2）成本反映模型基建部发策部安监部信通部物资部运监中心电科院经研院物资公司信通公司人资部财务部办公室工会审计部外联部监察部后勤部离退休经法部企协党群部综服中心培训中心下属部门下属部门40按照现有设计，在北京公司通过现有输配电全口径成本数据的梳理：部门/成本中心的梳理项目类型的梳理业务数据的梳理内容：梳理了科目内以包含业务信息梳理了项目包含的电压、资产类型信息成本归集规则人工按部门(成本中心)归集到业务活动料按项目归集到业务活动、电压等级、资产类型项目管理的费用按项目归集到业务活动电压等级和资产类型非项目管理的费用按部门归集到业务活动后，归口部门管理的费用按动因分摊折旧费不纳入多维成本反映体系的分摊范围，以便更专注变动成本会计科目树详细设计方案

（2.2）成本反映模型-直接归集比例分析（单位：万元）①业务活动维度层面②业务活动+电压等级+资产类型维度层面序号业务活动类型直接归集分摊合计电压等级资产类型直接归集分摊总成本1检修-输电运检27,6285,09232,720500kV及以上架空输电线路2,6441,0933,7372电缆输电线路-556

5563220kV-500KV架空输电线路3,8943,9317,8264电缆输电线路1,0672,0013,0685110kV-220KV架空输电线路10,4792,50312,9826电缆输电线路6131,2741,887735kV-110KV架空输电线路1,592

1491,7428电缆输电线路84676

9229检修-变电运维12,4356,10718,542500kV及以上变电设备421,4891,53110220kV-500KV2,5835,3577,94011110kV-220KV1,6413,4115,0521235KV-110KV24204

227131kV-10kV-3,1263,12614不满1kV149516

66515检修-变电检修8,5903,36911,959500kV及以上-797

79716220kV-500KV3,4162,8666,28217110kV-220KV8711,8252,6951835KV-110KV

12

109

121191kV-10kV116

1,6721,78820不满1kV-

276

27621检修-配电运检13,7082,15215,8591kV-10kV配电线路及设备9,8754,26614,14122不满1kV1,014

7041,71823检修-通讯设备运检31,063

2,197

33,261不适用通信线路及设备31,0632,19733,26124检修-运检综合管理9,563

4,372

13,935其他9,5634,37213,93525运行2,956

1,875

4,832不适用不适用2,9561,8754,83226营销-计量业务70,535

1,603

72,13870,5351,60372,13827营销-客户服务1,187

890

2,0771,1878902,07728营销-智能用电

-

-

-

---29营销-营业及电费2,587

2,048

4,6362,5872,0484,63630营销-电力交易

-

-

-

---31营销-营销综合管理

343

282

624

34328262432业务管理32,889

3,488

36,37632,8893,48836,37633企业管理12,159

1,628

13,78712,1591,62813,787小计-不含折旧225,642

35,103260,745合计204,16056,585260,745业务活动成本归集比例：87%13%100%78%22%100%34电网资产折旧296,966全口径输配电成本557,71141考虑到东京电力的业务范围与公司类似，在与东京电力输配电成本结构的同口径对标，可以发现两公司成本结构可基本类比，但存在以下差异日本市场电力调度业务由全国性机构“广域系统运行协调机构(OCCTO)”运营，东京电力公司无运行成本在对外披露中，东京电力的人工与折旧并未拆分。海外实践对标中，法定报表没有按电压等级披露人工与折旧的先例公司的营销成本偏高，这是因为营销成本内包含公司营销部全部业务成本，如表计等电网业务和电动车等新业务东京电力的业务管理成本比例偏高。根据披露信息，东京电力的业务管理包含综合运检管理、与部分营销成本东京电力的企业管理中包含企业管理部门的人工、费用开支及管理性房屋及其他管理用固定资产的折旧会计科目树详细设计方案

（2.2）成本反映模型-同业间成本结构对比*以上模型成本测算规则：1.两公司生产人工成本单列，不计入业务活动；2.两公司管理成本含管理人工成本；3.国网公司企业管理含研究开发费；4.国网公司运行成本含折旧费，其他电网资产折旧在7中列示42央企的企业管理成本占营业总成本比例约为5%～7%，如中石化为5.97%，741亿；中石油为6.15%，759亿合理的企业管理成本基数有助于帮助公司评估未来降本增效工作的实际效果。公司企业管理成本构成测算如下。会计科目树详细设计方案

（2.2）成本反映模型-央企间企业管理成本对比企业管理成本法一法二法三北京天津江苏浙江企业管理职能部门人工：人资部、监审部、财务部、后勤部、离退休、工会、经法部、工会、审计部、外联部、企协、党群部、综服中心、培训中心aaa

403,252,266.83

151,973,642.02

1,729,244,348.91

1,351,018,155.07业务管理职能部门人工:基建部、发策部、安监部、信通部、物资部、运检中心a

118,630,572.00

200,755,292.16

1,351,882,450.41

355,662,097.73管理用房屋、资产的折旧aaa

204,559,000.64

63,393,141.61

120,818,171.00

35,517,436.27研发费用aa

28,501,284.28

91,487,347.50

589,654,196.79

488,995,679.56其他归口管理费用的分摊(按人头数）：办公费、水电费、财产保险费、低值易耗品摊销、出国人员经费、党团活动经费、地方政府收费、差旅费、会议费、绿化费、清洁卫生费、取暖费、团体会费、物业管理费等aa91,464,150.7599,600,817.92871,354,772.08758,215,002.60企业管理成本合计小计%小计%小计%小计%方法一607,811,267.474%215,366,783.632%1,850,062,519.912%1,386,535,5912%方法二727,776,702.505%406,454,949.054%3,311,071,488.784%2,633,746,2744%方法三846,407,274.506%607,210,241.216%4,662,953,939.195%2,989,408,3715%43在多维反映视角下，按部门拆分人工，计入不同的成本中心按部门记录各部门的人工成本可以有利于反映公司的实际成本结构。人工成本按部门拆分后，可以支持多层次、多口径的成本汇总，有助于从不同角度分析公司潜在的降本增效空间运行是否需要作为一个单独业务环节进行列示目前运行的业务范围包括包括调度值守，调度设备、调度场所的巡视，调度设备的仪表监控，数据记录查看、分析、报告，调度计划的编制、分析、报告，调度设备的操作，调度任务的通知与沟通，调度业务管理工作等业务。在现有监管思路下，将运行成本单独列示不会影响输配电总成本范围的界定，且有助于客观评价调度运行环节的工作效率企业管理对应的部门和费用比例是否合适企业管理是指面向公司总部、省、地市三级单位内各类业务的职能管理部门，如人资部、财务部、办公室、工会、审计部、企协、综合服务中心、监察、后勤、离退休、经法、外联、党群、培训中心等。按此口径下，企业管理成本的比例省间差异较大，从2%到8%，需要确认较为理想的企业管理费用的核算口径（部门口径和费用口径）会计科目树详细设计方案

（2.2）成本反映模型在目前成本分析模型的设计中，仍需领导决策的核心点为以下三个：44一、输配电成本按照电压等级核算，并按电压等级确定产品类别，1000kV、±800kV、±660kV、500kV、220kV、110kV、35kV、10kV及以下。（目前正在组织各单位反馈以及，积极争取500kV及以上合并反映）二、电网企业成本项目包括四类，直接材料、直接人工、其他运营费用、固定资产折旧，与目前科目设置情况相符。三、电力企业管理费用单独核算列示，不与输配电成本合并反映。四、遵循输配调一体化，调度成本作为输配电成本不另行核算。五、产品成本应合理分摊规则分摊至电压等级并结转：折旧费、修理费、材料费等与资产相关程度较高的成本，按上年末各电压等级的电网固定资产原值或其他合理分摊动因分摊；人工费等成本费用，按上年度各电压等级输送电量（售电量）等分摊。财政部《企业产品成本核算制度-电网经营企业》（征求意见稿）会计科目树详细设计方案

（2.2）成本反映模型–与财政部新规的衔接国内电网企业一直采用全成本法进行成本核算。但在目前趋势下，需要进行一定的调整，才能更好地支持电改的深入进行，也更准确的记录公司日常经营的实际开支，从而提升成本管理的精益化通过会计处与财政部、能源局的反复沟通，现有草案保留了大量顺应公司实际管理特点的核算要求，如不再要求使用“制造费用”科目、将调度成本视为输配电成本的一部分、将营销环节的成本视为业务费而非销售费用并允许各省自行订立分摊规则等未来财政部与能源局会持续推动核算与核价工作的对接解读日常核算规则生产成本核算科目不区分电压等级，按成本要素设立各类成本在发生时，根据发生部门，判断业务活动类型，计入相应的成本科目检修环节的材料计入生产成本/输配电成本/直接材料非检修环节的材料计入生产成本/输配电成本/其他运营费用/材料检修环节的人工计入生产成本/输配电成本/直接人工非检修环节的人工计入生产成本/输配电成本/其他运营费用/人工其他运营费用均计入生产成本/输配电成本/其他运营费用/材料生产成本结转科目按电压等级设计，下设直接材料、折旧费与直接人工损益科目内将企业管理成本从原输配电成本中单独列示45核算科目结转科目生产成本输配电成本主营业务成本输配电成本企业管理生产成本科目（50000XXXX)

损益类科目（60000XXXX)

科目维度业务活动电压等级资产类型…800kV1000kV直接材料折旧费其他运营费用直接人工科目维度业务活动电压等级资产类型核算科目材料直接材料其他运营费用直接人工人工折旧各类费用会计科目树详细设计方案

（2.2）成本反映模型

–与财政部新规的衔接直接折旧月末结转规则当月直接材料与直接人工科目按照相同的结转规则结转有“电压等级”的材料费/人工，按电压等级直接归集至成本结转科目内对应的电压等级的材料费/人工中无“电压等级”的材料费/人工总额，按资产原值在各电压等级内进行分摊折旧计提时，折旧的结转规则：根据资产卡片的电压属性，将可直接指明电压等级的折旧，计入成本结转科目对应的电压等级的折旧费内管理性资产（房屋、家具等）的折旧结转至企业管理无电压等级且不属于管理性资产的折旧，计入其他运营费/折旧其他运营费用中，业务活动为“企业管理”的材料、人工与各类费用，直接结转至企业管理其他运营费用中，归口管理的各类费用，按编制人员比例分摊至企业管理其他运营费用中剔除转至“企业管理”的费用开支后，按资产原值在在各电压等级内进行分摊，计入相应的成本结转科目XXX电压等级/其他运营费用46会计科目树详细设计方案

（2.2）成本反映模型

–与财政部新规的衔接核算科目结转科目生产成本输配电成本主营业务成本输配电成本企业管理生产成本科目（50000XXXX)

损益类科目（60000XXXX)

科目维度业务活动电压等级资产类型…800kV1000kV直接材料折旧费其他运营费用直接人工科目维度业务活动电压等级资产类型核算科目材料直接材料其他运营费用直接人工人工折旧各类费用直接折旧47日常核算会计科目树详细设计方案

（2.2）成本反映模型

–与财政部新规的衔接成本科目（月末结转）北京公司

占总成本比生产成本-输配电成本-1000kV特高压交流输电服务

--生产成本-输配电成本-±800kV特高压直流输电服务

--生产成本-输配电成本-±660kV直流输电服务

--生产成本-输配电成本-500kV交流输电服务

739,849,725.595%生产成本-输配电成本-220kV交流输配电服务

2,447,488,572.6317%生产成本-输配电成本-110kV交流输配电服务

2,495,861,686.8517%生产成本-输配电成本-35kV输配电服务

641,404,129.574%生产成本-输配电成本-10kV及以下配电服务

7,378,827,342.4851%合计

13,703,431,457.1295%成本结转科目成本核算科目月末结转损益科目（损益结转）北京公司占总成本比主营业务成本-输配电成本

13,703,431,457.1295%企业管理

745,958,664.365%合计

14,449,390,121.48100%损益科目损益结转按电压等级直接归集剔除企业管理成本后，按电压等级分摊结转成本科目（日常核算）北京公司

占总成本比生产成本-输配电成本-直接材料

17,373,371.510.1%生产成本-输配电成本-直接人工

532,222,031.114%生产成本-输配电成本-折旧费

5,284,917,616.9137%生产成本-输配电成本-其他运营费用

生产成本-输配电成本-其他运营费用-材料

248,108,816.952%生产成本-输配电成本-其他运营费用-人工

1,872,849,387.0413%生产成本-输配电成本-其他运营费用-折旧费

2,313,215,461.8516%生产成本-输配电成本-其他运营费用-其他运营费用（办公费等）

4,180,703,436.1129%合计

14,449,390,121.48100%48会计科目树详细设计方案

（2.2）成本反映模型

–与监审报表的衔接序号活动类型电压等级资产类型成本核算对象名称1检修-输电运检500kV及以上架空线路500kv输电架空线路运检2电缆500kv输电电缆线路运检3220kV架空线路220kv输电架空线路运检4电缆220kv输电电缆线路运检5110kV架空线路110kv输电架空线路运检6电缆110kv输电电缆线路运检735kV架空线路35kv输电架空线路运检8电缆35kv输电电缆线路运检9检修-变电运维500kV及以上变电资产500kv变电资产运维10220kV变电资产220kv变电资产运维11110kV变电资产110kv变电资产运维1235kV变电资产35kv变电资产运维131kV（含）-10kV变电资产1kv-10kv变电资产运维14不满1kV变电资产不满1kv变电资产运维15检修-变电检修500kV及以上变电资产500kv变电资产检修16220kV变电资产220kv变电资产检修17110kV变电资产110kv变电资产检修1835kV变电资产35kv变电资产检修191kV（含）-10kV变电资产1kv-10kv变电资产检修20不满1kV变电资产不满1kv变电资产检修21检修-配电运检1kV（含）-10kV配电资产1kv-10kv配电资产运检22不满1kV配电资产不满1kv配电资产运检23检修-通信线路及设备运检不适用通信线路及设备输电通信设备运检24检修-运检综合管理不适用其他运检综合管理业务25运行不适用不适用调度运行业务26营销-计量业务不适用不适用营销计量业务27营销-客户服务不适用不适用营销客户服务业务28营销-智能用电不适用不适用智能用电业务29营销-营业及电费不适用不适用营业及电费业务30营销-电力交易不适用不适用电力交易业务31营销-营销综合管理不适用不适用营销综合管理32业务管理不适用不适用业务管理，含交易、研究等33企业管理不适用不适用企业管理示例根据进度，可先通过直接分摊，未来再按照多维对接成本监审成本监管报表序号电压等级对象成本金额*1500kV(330kV)XXX2220kVXXX3110kV(66kV)XXX435kVXXX510kV及以下XXX6不满1kV7企业管理成本XXX直接汇总分摊归集*成本归集方法说明：成本模型中已核算至电压的行项目（1-22行）：直接将各行成本按电压等级汇总至成本监管报表成本模型中不能核算至电压的行项目（23-32行）：将各行成本汇总后按电压统一分摊归集至成本监管报表企业管理成本（33行）：直接归集至成本监管报表“企业管理成本”（分摊动因：各电压等级固定资产原值年度平均值）分摊49由于公司除检修外的业务活动基本与电压等级无直接相关性，按电压核算全口径成本并不会有效揭示出业务的实际走势。多维体系的搭建可以有效地协助公司提高与外部监管机构间的沟通效率，并聚焦到业务提升点会计科目树详细设计方案

（2.2）成本反映模型–多维体系对外部披