芜湖市三县局出口退税职责划分介绍

出口退税风险提醒培训

2013年11月28日出口退税风险提醒当前出口企业的主要风险点有三个方面。务必时刻警惕，避免经营决策和申报错误产生的严重后果：1.与不法分子勾结骗取出口退税2.应按规定申报免税的出口货物，申报了退税3.应按规定申报征税的出口货物，申报了退税一、与不法分子勾结骗取出口退税与不法分子勾结骗取出口退税。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

《中华人民共和国刑法》第204条和第211条规定，骗取出口退税罪是指违反国家出口退税管理法规，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。5万元以上、50万元以上、250万元以上，为“数额较大”、“数额巨大”、“数额特别巨大”，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法判刑,并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚金或者没收财产。骗取出口退税的行为：伪造或者签订虚假的买卖合同；以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇水单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证；虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票；其他。第一风险小结5万元的标准是非常低的，有的一单就可能超过5万元。出口企业的法定代表人、业务员、会计和办税员，都承担着一定的法律风险。除故意的以外，也有企业做业务之前不与企业办税员咨询，业务发生后办税员不与退税部门咨询，给国家、企业、相关人员造成损失或损害。一定要树立风险意识、责任意识。骗取出口退税有两种基本形式：自己成立出口企业：从事骗税比较直接。挂靠出口企业：骗税犯罪分子找上门，自带业务，利用出口企业申报退税；比较隐蔽。骗税犯罪危害极大：给国家带来损失，给企业申报退税的办税员等相关人员带来麻烦甚至灾难。二、应按规定申报免税的出口货物，申报了退税应按规定申报免税的出口货物，申报了退税。非列名生产企业出口的非视同自产货物、2013年8月1日以后申报的不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物（列举情形除外）、出口企业或其他单位未按规定进行单证备案的出口货物等，不得申报出口退税，应按规定申报免税。A,出口给进口本企业自产货物的境外单位和个人出口给进口本企业自产货物的境外单位和个人视同自产货物的范围见《出口退税申报指南》非常重要！生产企业的办税员如果不熟悉视同自产货物的范围，严格的讲，是不合格的办税员。生产企业的办税员当务之急，是要关注出口的货物，是自产的还是外购的还是委托加工的，视同自产货物有没有报批。三、应按规定申报征税的出口货物，申报了退税应按规定申报征税的出口货物，申报了退税。增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物（例如：增值税专用发票和农产品收购发票等进货凭证为虚开或伪造）、出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物、经营下列借权或挂靠等不规范业务，不得申报出口退税，应按规定申报征税（查实属于偷骗税的，按相应的规定处理）：B（1）将空白的出口货物报关单等退（免）税凭证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由境外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的。（2）以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的。这就是口语上讲的“借权、挂靠”，一旦发现，追回已退税款，还要按规定征税、罚款。不能识别本企业是否出现这种行为的办税员，是不合格的办税员。尤其是外贸企业的办税员。接收业务员要办理录用手续、工资表等。不要认为外人不知道：从费用报销、利润分成等方面，评估、稽查不难发现线索。违法、违规问题暴露后，要把已退的税款交回来，再按规定申报征税，这些业务员一走了之，留给公司的是无尽的麻烦，有的就倒闭了。各出口企业当务之急，是抓紧清理，对业务员该规范的规范，该解除合同的解除合同。目前虚开增值税专用发票现象非常多，公安部和国家税务总局正在严厉打击。查出虚开增值税专用发票的企业，接收虚开增值税专用发票的企业线索传过来。接收虚开增值税专用发票用于退税的企业，必须通过稽查局移送公安机关处理。（3）以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的。（4）其他。如：未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。法规依据：财税[2012]39号、总局公告2012年第24号、总局公告2013年第12号、总局公告2013年第30号、国税发〔2005〕199号等。第二、第三风险小结大家要树立一种意识：出口货物不一定就是退税。出口货物劳务有退税的，也有免税的，又有征税的；要分别办理退税申报、免税申报和征税申报。退税与免税一字之差却有很大的区别，退税与征税更是天壤之别。在申报方面，出口业务可能出现许许多多类型的违规违法风险。生产企业免税出口货物应当及时做相应的进项税转出的会计处理。出口企业的法定代表人、业务员、会计和办税员，都承担着一定的风险。办税员不仅要懂申报业务，也要熟悉本企业的退税风险点。希望办税员加强学习，经常提醒出口企业的法定代表人、业务员、会计，预防风险。企业办税员应负责学习以上法规原文，对照企业日常经营和申报是否合法，清理、规范业务员录用手续，发现问题应及时报告企业负责人或国税机关。从具体工作讲，退税是为出口企业服务的，防范出口骗税也需要依靠来自企业办税员的支持。对国税退税部门的审核人员，总局要求严格审核、审核无疑点才能办理退税，也希望大家给予理解。国税局退税部门的审核人员压力很大，不知出口企业办税员有没有压力？不规范或者有问题的业务，企业做了，只是获得了一点利润。一段时间以后、甚至几年以后一旦被查处，已退税款必须追回，触犯刑法的，还要追究刑事责任。企业当三思而后行。我们相信出口企业会做出正确的选择。本课件来源于《出口退税申报指南》第四部分－－“出口退税业务风险提醒宣传材料”请大家回去以后，找一找文件的出处，加深印象。请大家回去以后，务必给企业的法人代表、财务负责人汇报，他们是决策层。我们和大家一样，不希望发生出口骗税案件。祝愿芜湖市的出口企业健康平安地发展！近期重点工作1.从2013年12月份开始，抓紧办理2013年度出口报关单申报。生产企业不申报一般是没有理由的。尽量往前赶，避免出现问题来不及申报。

2014年2月底，芜湖国税网上可查询各出口企业未申报的报关单信息。

2014年7月起，退税管理部门将到有未申报报关单的出口企业核查处理情况。2.出口货物退（免）税提供收汇资料管理见《出口退税申报指南》或芜湖国税网2014年7月起，退税管理部门下户核查2013年度应提供收汇资料情况。今后，税源管理局评估部门和稽查局都有可能检查。必须高度重视。未落实的企业，要抓紧补。总局公告2013年30号3.外贸企业的出口报关单与增值税专用发票不可乱配如：出口报关单有了，报关单上的货物是甲工厂提供的。现在，甲工厂增值税专用发票未到；乙工厂增值税专用发票到了。外贸企业为了先退税，出口报关单与乙工厂增值税专用发票配套，申报退税。工厂的出库单和货运发票的发货时间与报关单上的出口时间冲突，不仅不能退税，还必须征税。总局公告2013年12号第五条4.调整退（免）税申报办法总局公告2013年61号研究、应对生产企业会计核算变化，特别是会计电算化核算如何变化。新办外贸企业无增值税专用发票信息、无报关单信息的，不能申报了。注意执行时间：《公告》自2014年1月1日起执行，以企业申报退（免）税的日期为准。5.生产企业2013年度进料加工业务的核销有进料加工业务的生产企业，在2014年1月1日至4月20日之间办理核销。尽量往前赶，避免出现问题来不及核销。

如：1月份收集资料，2