【社会文化环境对审计质量与审计师行为的影响探究6700字（论文）】

社会文化环境对审计质量与审计师行为的影响研究目录摘要 11.当前我国审计文化环境现状 12.充分认识社会文化环境对审计的影响 43.社会文化环境对审计师职业道德影响 64.社会文化环境对审计质量的影响 85.结论 116.参考文献 12摘要近年来，我国进一步深化经济体制改革，并逐步完善社会主义市场经济，为了迎合全球经济一体化进程，审计事业也发展迅速，并且在探索与实践中取得了显著的成绩。但同时，对审计工作的要求也越来越高，需求也越来越大。政治、经济、法律及文化环境对审计的影响越来越明显。因此，如何在习近平新时代中国特色社会主义思想指导下，利用社会文化环境的积极影响，发挥审计的促进作用，是值得我们深思的一个问题。本文对关于文化对审计影响的文献进行了梳理，希望在审计工作中充分发挥文化环境的正面影响。1.当前我国审计文化环境现状习近平总书记在中共十九大报告中指出，要坚持中国特色社会主义文化发展道路，激发全民族文化创新创造活力，建设社会主义文化强国。文化建设是中国特色社会主义“五位一体”总体布局的一个重要组成部分，在前所未有的历史机遇面前，文化建设被提升到一个新的层面。同时，文化自信是国家和民族发展过程中最基本、最有深度、最持久的力量，每个人的价值观、世界观都会在不同的特定的文化环境中形成。泰勒对文化的定义是：“一个复杂的总体，包括知识、信仰、艺术、道德、法律、风俗，以及人类在社会里所得的一切能力和习惯”。管理学界大多会引用Hofstede关于文化的定义：文化是区别不同民族成员的集体心理模式。文化与地域密切相关的这一特征也决定了文化能对各种群体的思维方式和行为特征产生影响。就审计行业来说，审计是为被审计单位财政财务收支和经营管理活动的合法合规、真实可靠性与经济效益提供鉴证业务的一种监督机制，审计人员需要基于自身知识与经历作出判断，判断过程的复杂性与特殊性决定了审计过程中具有很多不可忽视的主观因素，因此，文化潜在地成为影响审计行为的重要因素。文化源于碰撞与交融。随着国际化进程深入，事务所、审计师乃至审计客户呈现出跨国、多元的趋势。在财政部对本土事务所“做大做强”政策的扶持下，我国本土会计师事务所也逐渐走上国际舞台，根据《2017年中国会计服务贸易发展报告》，截至到2017年底，收入排名前25位的国际会计网络中，中国会计师事务所已加入其中22家；本土会计师事务所2017年国际业务收入达到了86.87亿元人民币。随着“一带一路”倡议的不断深化，全球化进程进一步加快。而早在2009年，财政部便印发《中外合作会计师事务所本土化转制方案》，该方案的提出也说明我国政府部门也认为本土文化对审计工作的具有潜在的影响。会计师事务所作为中介服务机构，人力是最基础的资源，而不同国家的地域文化会直接影响审计师的行事风格和行为范式。因此，在会计师事务所的国际合作不断深化的过程中，探究不同文化对审计的影响显得尤为迫切。无论从世界范围看，还是基于我国的本土文化特征，文化因素都能够更全面地反映审计师的心理状态与判断依据，国内外不少学者也对此展开丰富的研究。我国文化源远流长，具有自身的独特性。目前在我国文化对审计的影响这一话题中，有一部分研究是讨论“关系”文化对审计的影响，如亲属关系、校友关系、同事关系等。这种审计“关系”的成立依赖于审计工作中的双方，也就是审计师和被审计的对象，因此存在某种特殊的“关系”可能会影响双方签订的审计契约及其执行的结果。此外，还有研究探讨了宏观文化环境和组织文化对具体审计工作的影响。最后，也有部分文献关注了国家审计的文化治理作用，以及文化对政府审计的影响。文化环境可以直接对市场经济中的社会道德、价值取向、行为偏好、社会风俗习惯等产生不容忽视的影响。无论是社会受教育的程度、科学技术水平还是经济和文化发展的水平，或者是由于市场经济社会对文化产生的直接影响和引导作用，不同的人们所形成的各种社会公德意识、价值观念、思想素质等都可以被归于社会文化环境的范畴。而由于审计工作是一项专业性很强的工作，它作为一种特殊的社会经济管理行为，它的文化引导作用的产生和发挥既直接受到当代中国市场经济社会的审计文化环境、人们的思想文化教育和价值观念的直接影响，也与它本身的审计职业文化的内涵和特点息息相关。换句话说，审计人员在文化中所体现的价值理念是一种对文化的引导，能直接反映出我们的审计组织及审计工作人员在其履行法定工作职责、实施审计监督管理和服务等各项职能时所必须遵守的核心价值理念、所努力追求的社会价值、所应该遵循的规范以及所需要展示的形象。但是就当前背景而言，随着我国审计管理事业的快速健康发展，审计管理文化与环境建设工作在某些方面还存在很多不足。比如：1.很多的审计管理人员还没有能够充分意识到到开展审计文化环境建设作为一种新兴的管理方法及审计文化环境建设理论的价值和重要性。审计理论与文化正在充分地激发广大审计工作人员的智慧，并进一步凝聚审计团队的力量。但很多相关工作人员和单位还并没有完全将审计文化建设列入未来发展计划中，还没有充分认识文化建设对审计工作的积极影响。2.在开展审计文化建设的规划和管理方面，还存在着许多问题，比如各地经济发展不平衡的情况，这种不平衡的发展的快慢优劣在不同程度上影响着审计事业整体的发展速度和审计质量。3.对审计文化的主要内涵的理解还不够深入，仍需思考如何能提升审计文化素养。2.充分认识社会文化环境对审计的影响随着人们的思想道德建设加强，政治、经济、法律、文化、道德意识的不断更新，审计效能的发挥也将更加有效。良好的审计文化环境，一方面可推动审计机构和审计管理人员共同的审计道德及核心价值观的形成，通过审计精神的感召力和内部管理的约束力，逐步建立起更高校更完善的审计业务激励机制，使审计工作人员能够更有效克服复杂的审计行政管理环境和工作中的不利因素，从而推进我们的审计管理事业不断地向前发展。另一方面，可以充分调动审计工作人员的主动性，激发他们的潜能，精益求精、锐意进取、拼搏奋进，让他们以良好的精神状态、高涨的事业心和高度的责任感参与审计事业。目前，各审计机构也都在积极探索如何利用文化环境的积极影响去更好地提升审计效能。比如，以提高审计工作质量为基础，组织开展审计人员学习交流大会，在学习和探讨中，激发内审人员工作的信心和决心，并提高自己的工作水平，为构建良好审计监督体系奠定坚实的基础。又比如，积极采用“引进来”的方式，与其他合作单位联合举办内部审计论坛或讲座，开展审计业务及信息化建设工作经验交流，了解不同单位内部的工作形势和工作环境，加深了对不同的审计新概念、新方法、新知识的学习和理解，拓宽了审计的视野。或者，采用“走出去”的方式，组织交叉互审，以实际审计工作代替培训，既提高了实践能力，又提升了思想觉悟。还有的审计机关，他们的目的是培养审计职业化人才，按照业务类别对审计人员进行分类分级培训，逐步建立起一套“目标明确、职能匹配、分类推进、梯次发展”的运行机制，并通过建立科学合理、动态管理的专家评估机制，促进审计人员释放创造活力，更好地发挥自己的优秀潜质……以上这些大胆的尝试与创新，充分反映出了审计文化环境建设以及营造良好审计文化环境对审计工作的激励和凝聚作用，同时又可有效缓解法律法规等硬性指标带给审计人员的束缚，对审计工作的后续开展及向前推进起到积极的促进作用。道德感也会影响审计师的举报意愿，因此不同地域的文化也通过不同的道德标准对审计行为产生一些影响。经研究员研究发现，宏观的文化大环境既从总体上影响审计风险，也会对重大错报风险评估和检查风险的控制产生影响，从而进一步影响审计程序的执行，并且对审计师和审计客户双方均产生或多或少的影响。进一步研究文化对审计结果运用的影响发现，社会信任度作为文化组成部分能够深化高质量审计在并购过程中发挥的降低信息不对称的功能，使主办方更可能选择现金支付方式。从组织文化角度来看，文化素质良好的企业更容易获得标准无保留审计意见，而且审计收费也相对来说更低。3.社会文化环境对审计师职业道德影响具体看来，审计师的参与程度与一切不确定性规避因素正相关，因此在确定审计师参与程度作为审计质量的衡量指标时，应充分关注文化素质对职业道德的影响。在不同文化背景下，审计师解决审计——客户冲突的方式可能也存在差异。在研究审计冲突情况下，不同层次的道德推理与道德行为之间的关系时，来自中国香港四家前六大会计师事务所的几十名经验丰富的审计师参与了实验，他们被要求就审计时与客户的冲突情况做出决定。结果发现，道德推理水平越高，审计人员顺应客户要求的可能性就越低，同时他还发现文化差异会影响道德推理的水平。现实中，职业道德基本框架与实务中的现实问题存在着不少矛盾。就收礼款待这一现象来说，我国相关法律明确规定，不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物，或者利用执行业务之便，牟取其他不正当的利益。如果客户赠送礼品或给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。俗话说：“吃人嘴软，拿人手短”，接受了客户的好处，审计师就很难拒绝对方的请求。审计师随意接受客户礼品和款待，会使得审计师在审计过程中的独立性受损，甚至影响最终审计意见的出具。审计师并非不食人间烟火，中国又是礼仪之邦，在审计过程中，难免遇到客户的送礼和款待。所以在实务中，收受客户礼物和款待是比较灵活的，但这也并非是审计师违反职业道德的借口。因此，职业道德规范对审计师收受客户礼物进行了严格的限制。现如今注册会计师审计服务从开始到结束，审计师都是与被审计客户直接接触，而且审计师的报酬一般都是由被审计客户决定的。而审计师最后提供的审计意见和结果影响着众多的投资者和利益相关者的切实利益。高文化素质的审计师就能在面对非法收入诱惑时摆明自己的态度和立场，明确自己的工作职责。制定审计职业道德准则就是为了加大公众信任审计师行业的程度从而提升审计师的声誉。所以从源头加强诚信教育就显得至关重要。在中国审计人员的高等教育中，还未独立开设职业道德的课程。因此在高等教育及注册会计师的考试中应该多涉及有关职业道德方面的内容，以此加强审计人员对职业道德方面的重视。当今社会技术活动日趋复杂，审计工作也随之深化，为了提高审计的质量，在行业内也必须进行质量限制。在审计工作中会出现大量的审计估算，这要靠审计师自己来主观判断，所以，这就要求职业道德规范审计师的主观思维，以保证审计质量。为了保证审计人员具有高尚的职业道德，除了增强教育力度以外还必须有严厉的法制化监管和措施，执法部门要加强廉政教育，审计人员应当为其非法活动付出更高的代价。各个事务所和审计单位也都应该制定能够充分发挥制约功能的内部监管机制，这个机制的主要目标是以人为本，最大限度的防止审计人员做出错误的判断，违反相关的规定，影响审计质量，同时建立起质量保证系统，对审计人员的质量风险和道德风险严格管理。4.社会文化环境对审计质量的影响审计这一职业的存在或客观需求在于其可有效减少资本所有者和管理者之间利益冲突的代理成本，是由其对外提供服务的质量决定的。审计质量主要包括审计工作质量和审计成果质量两部分，两者既有区别，又有共同点。审计工作质量是审计成果质量的保证，而审计成果质量又是审计工作质量的综合反映。只有高质量的审计服务才能使财务报告具有更高的信息含量和有效价值，减少委托人与代理人之间的代理成本，从而提升其经济价值。反之，低质量的审计服务不仅不能增加经济价值，还有可能成为一种社会资源的浪费。在市场经济条件下，特别是资本市场的运行中，由注册会计师实施的财务报表独立审计发挥着极为重要的作用。这种作用具体表现为监督，预警和经济补偿。然而对于独立审计质量的要求，正是由这三方面的机制决定的。会计师事务所中审计人员的审计质量决定事务所的发展前途，事务所本就特殊的组织形式给事务所的发展带来了更为严峻的挑战，为保证审计质量，制度约束远远不够，必须融入社会文化建设等非制度形式来形成事务所经营理念并逐渐融入进审计人员的思想中，将审计质量的提高落到实处。会计师事务所作为一种特殊的组织形式，为了让工作人员树立正确的价值观，不受到外界负面的社会文化环境的影响，必须形成积极向上的核心价值观文化。为了促进事务所的长远发展，审计人员需要树立爱岗敬业，诚实守信的从业理念和经营理念，每一项审计工作都要以高质量高效率为最终目标，为商家做出最准确最合理的财务信息报表，高质量完成审计工作。所以在事务所内部形成积极的核心价值观文化，建立良好的文化环境，非常有利于促进事务所稳步发展。此外,审计工作是一项实践性很强的工作,审计人员的经验非常至关重要。审计人员进行职业判断和收集审计证据时很大程度上要依靠自身的审计经验，经验丰富的审计人员在审计工作中能更快更准确找到审计风险高的领域,降低审计的风险,提高审计的质量。审计人员不仅需要掌握审计、会计、法律、税务、管理等领域的理论和实践，还需要掌握相应的计算机技术,同时,由于经济活动中存在着许多不确定性，要求审计人员具备高水平的职业判断能力去关注审计中的风险和出现的一系列问题。专业水平是审计人员必备的要素。工作经验的缺乏和职业判断偏差,不仅会浪费大量的审计成本,也容易造成错误的审计意见,从而导致低的审计质量。这进一步说明了文化教育的影响对审计师来说是至关重要的。一个高质量高水平的工作环境在任何时候都能给工作人员提供更好的学习和进步的平台。每一个审计师在进行前期培训和考察的时期，都应该被高标准高要求对待，这既是对审计工作的重视，也是对审计师个人发展的鞭策。审计是一项人工服务,归根结底是由审计人员完成的。在影响审计质量的各种因素中，人为因素是至关重要的，审计人员的工作态度和自身专业文化素质直接决定了审计的质量。而对审计师的文化素质和工作态度影响最大的就是所处的社会文化环境。这里不单指工作环境，这个范围可以扩大到生活环境，因为审计师接触到的社会环境中的每一个人都有可能造成对他的影响，这种影响有积极的当然也有消极的。简单的影响可能造成审计成本的浪费和审计结果出现错误，严重的可以上升到违反法律法规。因此，加强对审计人员的教育,提高审计人员的文化素质才是对审计质量最好的保证。在这里我们必须提到，会计师事务所的人员选择会关系到事务所的生存与发展。首先，在人员选择上需要定制出一套严格的选择录用制度以及考核标准。其次，对审计人员进行业务培训，加快知识的进一步拓展，提升专业能力。可以鼓励审计人员定期或不定期的组织内部培训或利用业余时间自学;也可以在审计业务执行过程中，让审计经验丰富的审计项目负责人或审计人员指导和带领新从事审计工作的人员，传授专业经验，避免出错。再次，还需要重视推进审计技术的应用和创新。比如使用先进的审计软件，推进相关抽样软件的应用，推进风险导向型审计方法的研究和应用等。完善审计环境旨在营造一个有利于审计质量提高的环境，尊重经济规律研究，健全市场经济制度，营造一个公平，公正，合理，合法的竞争环境，避免审计工作中消极影响的出现。注重法律，政治环境建设，建立健全相关法律制度，选择有利于提高审计质量的审计机构处置方式。加强审计准则的执行和审计责任的追究将会从根本上改善审