大数据审计技术 课件 项目1、2 走进大数据审计技术、初探大数据审计工具-Power BI

大数据审计技术项目一

走进大数据审计任务一

认识审计理论

任务二

初识大数据审计任务三

了解大数据审计工具目

录/CONTENT学习目标素养目标1.养成分析并解决问题的基本职业素养；2.提升职业道德的水平和综合职业素质3.具有不断创新、不畏艰险的工匠精神；4.形成正确的人生观、世界观和价值观知识目标1.掌握财务报表审计的相关理论知识，包括审计目标、重要性水平与审计证据、审计程序、风险评估与风险应对方法2.掌握大数据审计的内涵、大数据审计的审计流程、大数据审计的一般方法3.了解大数据审计技术的内涵、技术分类及其相关的工具4.了解大数据审计技术在国内外的相关审计案例。技能目标1.能够根据业务明确审计程序与方法，并分类整理审计证据2.能够根据业务事项确定相关认定及对应审计程序3.能够根据业务制定大数据审计流程，明确业务操作顺序4.能够根据业务事项确定选择正确的数据分析方法和结果呈现思维导图01认识审计理论任务描述知识准备任务实施任务小结任务描述注册会计师张XX在对A公司审计时，实施以下审计程序：（1）询问销售人员，以了解购货方的信用情况和应收账款的可收回性。（2）盘点存货，记录监盘过程中发现的问题。（3）获取律师声明书，以确定该公司是否存在未决诉讼等可能涉法律责任的事项。（4）计算本年销售成本占销售收入的比重，与以前年度比较，判断销售利润的总体合理性。（5）核实入库原材料的数量和单价，验证金额的真实性和正确性。（6）检查全部未到期的保险单，并与厂房、大型机器设备相比较。（7）观察主要生产设备，确定是否均处于良好的运行状态。（8）盘点库存现金。子任务一指明审计程序的性质。审计程序是审计师在审计工作过程中可能采用的，用以获取充分、适当的审计证据以发表恰当的审计意见的程序。请指明上述程序的性质。子任务二指出所获取的审计证据的类型。审计证据按外表形式的不同，可以分为实物证据、书面证据、口头证据、环境证据和视听电子证据。请指出上述采用程序所获取的审计证据的类型知识准备一、审计概述（一）审计概念

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益为目的，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，以鉴证经济业务，或评价经济责任的一项独立性的经济监督活动。

知识准备一、审计概述（二）审计职能

是指审查单位的经济活动是否符合国家的法律、法规以及本单位各项规章制度经济监督职能经济鉴证职能是指对被审计单位及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果是否真实、公允、合法、合规，并出具书面证明。经济评价职能经济鉴证职能是指审计主体对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查，并依据一定的标准对所查明的事实进行分析和判断。知识准备一、审计概述（三）审计特征

1.独立性特征：独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。

审计机构必须是独立的专职机构，应单独设置；审计人员与被审计单位应当不存在任何经济利益关系；审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系，应当回避；审计机构有足够的经费独立自主地进行审计工作，不受被审计单位的牵制。2.权威性特征：审计的权威性，是保证有效行使审计权的必要条件。

审计组织的独立地位与审计人员的独立执业;立法保证审计机构的法律权威性；3.公正性特征：与权威性密切相关的是审计的公正性，反映了审计工作的基本要求。

审计人员理应站在第三者的立场上，并做出公正的评价和进行公正的处理；审计人员只有同时保持独立性、公正性，才能取信于审计授权者或委托者以及社会公众，真正树立审计权威的形象。知识准备一、审计概述（四）审计监督体系

1.审计监督体系

审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。政府审计：政府审计主要是指政府审计机关，例如审计署和地方审计厅局，依法对相关部门财政收支进行的检查监督，包括对国有的金融机构和企事业组织的财务收支进行的检查监督。注册会计师审计：注册会计师审计是指注册会计师接受客户委托，对其财务报表进行独立检查并发表意见。内部审计：由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计，包括部门内部审计和单位内部审计两大类。知识准备一、审计概述（四）审计监督体系

项目政府审计注册会计师审计执行主体政府审计机关（审计署和地方审计厅局）注册会计师审计对象和目标政府财政收支、国有金融机构和企事业组织财务收支；确定其是否真实、合法和具有效益企业财务报表；确定其是否符合企业会计准则、是否公允编制执业标准《审计法》和《国家审计准则》《注册会计师法》和《注册会计师审计准则》行为性质行政行为市场行为、有偿服务经费或收入来源财政预算由政府保证和审计客户协商取证权限具备更大强制力，有关单位和个人应当支持、协助、反馈和提供材料不具备行政强制力，很大程度上有赖于企业及相关单位配合和协助对发现问题的处理方式作出审计决定，提出处理和处罚意见提请企业调整或披露，如企业拒绝，酌情出具保留或否定意见的审计报告政府审计和注册会计师审计的区别知识准备一、审计概述（四）审计监督体系

2.审计分类分类标准类型定义按审计执行主体不同分类政府审计由政府审计机关依法进行的审计，在我国一般称为国家审计。民间审计由注册会计师组成的会计师事务所实施的审计，又称注册会计师审计或独立审计或社会审计。内部审计由本单位内部专门的审计机构和人员对本单位财务收支和经济活动实施的独立审查和评价，审计结果向本单位主要负责人报告。按财务审计目的不同分类运作审计检讨组织的运作程序及方法以评估其效率及效益。履行审计评估组织是否遵守由更高权力机构所订的程序、守则或规条。财务报表审计评估企业或团体的财务报表是否根据公认会计准则编制，一般由独立会计师进行。信息科技审计评估企业或机构的信息系统的安全性，完整性、系统可靠性及一致性。按审计基本内容不同分类财政财务审计对被审计单位财政财务收支的真实性和合法合规性进行审查，旨在纠正错误、防止舞弊。经济效益审计对被审计单位经济活动的效率、效果和效益状况进行审查、评价，目的是促进被审计单位提高人财物等各种资源的利用效率，增强盈利能力，实现经营目标。知识准备一、审计概述（四）审计监督体系

2.审计分类分类标准类型定义按审计执行主体不同分类政府审计由政府审计机关依法进行的审计，在我国一般称为国家审计。按审计实施时间不同分类事前审计审计机构的专职人员在被审计单位的财政、财务收支活动及其他经济活动发生之前所进行的审计。事中审计在被审单位经济业务执行过程中进行的审计。事后审计在被审单位经济业务完成之后进行的审计。按审计采用模式不同分类账项基础审计审计技术发展的第一阶段，以账务材料为基础的审计系统基础审计审计技术发展的第二阶段，它建立在健全的内部控制系统可以提高会计信息质量的基础上。风险基础审计审计技术的最新发展阶段。按审计执行地点不同分类报送审计又称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料送到审计机关所在地就地进行的审计。就地审计又称现场审计，是审计机构派出审计项目组和专职人员到被审计单位现场进行的审计。知识准备一、审计概述（五）审计对象

审计对象是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。由于审计主体不同，审计对象也不完全相同。1.政府审计的对象为国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支。2.内部审计的对象为本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动。3.社会审计的对象是委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动。知识准备一、审计概述（六）审计目标

审计目标分为审计总体目标和具体审计目标。1.审计总体目标：审计总体目标是指审计人员为完成整体审计工作而达到的预期目的。

一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。知识准备一、审计概述（六）审计目标

2.审计具体目标：审计具体目标应根据审计总体目标和被审计单位管理层对财务报表的的认定来确定。（1）被审计单位管理层的认定认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，审计人员将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。认定与具体审计目标密切相关，审计人员的基本职责就是确定被审计单位管理层对财务报表的认定是否恰当。例如，管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着作出下列明确的认定：①记录的存货是存在的；②存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。同时，管理层也作出下列隐含的认定：①所有应当记录的存货均已记录；②记录的存货都由被审计单位所有。知识准备一、审计概述（六）审计目标

2.审计具体目标：审计具体目标应根据审计总体目标和被审计单位管理层对财务报表的的认定来确定。（1）被审计单位管理层的认定与各类交易、事项及相关披露的认定认定分类认定的含义发生记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关完整性所有应当记录的交易和事项均已记录，所有应当包括在财务报表中的披露均已包括准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。相关披露已得到恰当计量和描述截止交易和事项已记录于正确的会计期间分类交易和事项已记录于恰当的账户列报交易和事项已被恰当地汇总或分解且表达清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关、可理解的知识准备一、审计概述（六）审计目标

2.审计具体目标：审计具体目标应根据审计总体目标和被审计单位管理层对财务报表的的认定来确定。（1）被审计单位管理层的认定与期末账户余额及相关披露的认定认定分类认定的含义存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录列报资产、负债和所有者权益已被恰当地汇总或分解且表达清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础上是相关的、可理解的知识准备一、审计概述（六）审计目标

2.审计具体目标（1）具体审计目标与各类交易和事项及相关披露的相关审计目标认定分类具体审计目标发生由发生认定推导出的审计目标是已记录的交易是真实的。例如，如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。完整性由完整性认定推导出的审计目标是已发生的交易确实已经记录。例如，如果发生了销售交易，但没有在销售日记账和总账中记录，则违反了该目标。发生和完整性两者强调的是相反的关注点。发生目标针对潜在的高估，而完整性目标则针对漏记交易（低估）。准确性由准确性认定推导出的审计目标是已记录的交易是按正确金额反映的。例如，如果在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符，或是开账单使用了错误的销售价格，或是账单中的乘积或加总有误，或是在销售日记账中记录了错误的金额，则违反了该目标。截止由截止认定推导出的审计目标是接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。例如，如果本期交易推到下期，或下期交易提前到本期，均违反了截止。分类由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类。例如，如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则导致交易分类的错误，违反了分类目标。列报由列报认定推导出的审计目标是确认被审计单位的交易和事项已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的。知识准备一、审计概述（六）审计目标

与期末账户余额及相关披露的相关审计目标认定分类具体审计目标存在由存在认定推导出的审计目标是记录的金额确实存在。例如，如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却列入了对该顾客的应收账款，则违反了存在目标。权利和义务由权利和义务认定推导的审计目标是资产归属于被审计单的权利，负债属于被审计单位的义务。例如，将他人寄售商品记入被审计单位的存货中，违反了权利目标；将不属于被审计单位的债务记入账内，违反了义务目标。完整性由完整性认定推导的审计目标是已存在的金额均已记录。例如，如果存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却没有列入对该顾客的应收账款，则违反了完整性目标。计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。列报资产、负债和所有者权益已被恰当地汇总或分解且表达清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础上是相关的、可理解的知识准备二、审计风险（一）审计风险

1.审计风险的含义审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。2.审计风险模型审计风险取决于重大错报风险和检查风险，即审计风险模型主要体现重大错报风险和检查风险之间的关系，其用数学模型表示如下：审计风险=重大错报风险×检查风险知识准备二、审计风险（一）审计风险

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。重大错报风险与检查风险的关系：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系审计风险知识准备二、审计风险（一）审计风险

重大错报风险认定层次的重大错报风险认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。财务报表层次的重大错报风险财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。0102知识准备二、审计风险（二）审计的固有限制

财许多财务报表项目涉及主观决策、评估或不确定性，例如其金额本身存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施审计程序予以消除。务报告的性质财务报告性质许多财务报表项目涉及主观决策、评估或不确定性，例如其金额本身存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施审计程序予以消除。（1）管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒，注册会计师不应被期望成为鉴定文件真伪的专家；（3）审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。审计人员在合理时间内以合理成本对财务报表形成审计意见。审计程序性质财务报告的及时性和成本效益的权衡知识准备三、重要性水平（一）重要性

如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。（1）概念中的错报包含漏报。（2）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。所谓数量，是指错报的金额大小，性质则是指错报的性质。（3）重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。（4）重要性的确定离不开具体环境。（5）对重要性的评估需要运用职业判断。知识准备三、重要性水平（二）重要性水平

重要性水平包括报表层次的重要性水平和特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平。1.概念中的错报包含漏报。1.计划阶段重要性水平的运用由于财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，因此，注册会计师应考虑财务报表整体的重要性水平。确定方法是：注册会计师先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表层次的重要性水平。重要性水平=判断基准×固定基准知识准备三、重要性水平（二）重要性水平

1.计划阶段重要性水平的运用特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平由于财务报表的信息由各类交易账户余额、披露认定层次的信息加工而成，注册会计师只有通过对各类交易、账户余额、披露认定层次实施审计，才能得出财务报表是否公允反映的结论。因此，注册会计师还应考虑各类交易、账户余额、披露认定层次的重要性水平。注册会计师应当考虑以下主要原因：第一，各类交易、账户余额、披露的性质及错报的可能性；第二，各类交易、账户余额、披露的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系。知识准备三、重要性水平（三）重要性水平

2.完成阶段重要性水平的运用事实错报。这类错报产生于被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为。a判断错报。这类错报产生于两种情况：一是管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异；二是管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断。b推断错报。其是注册会计师对总体存在的错报做出的最佳估计数。c汇总错报知识准备三、重要性水平（二）重要性水平

2.完成阶段重要性水平的运用尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报a尚未更正错报汇总数超过重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。b如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。c评价未更正的错报知识准备二、审计风险（三）重要性水平

2.重要性水平——完成阶段重要性水平的运用尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报a尚未更正错报汇总数超过重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。b如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。c评价未更正的错报知识准备四、审计证据（一）审计证据的概念

审计证据是指审计机构和审计人员在实施审计过程中根据自己的职业判断所获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。（二）审计证据的分类1.按外形特征分类审计证据按外表形式的不同，可以分为实物证据、书面证据、口头证据、环境证据和视听电子证据。知识准备四、审计证据（二）审计证据的概念

1.按外形特征分类证据类型概念实物证据实物证据是指通过观察和检查有形资产所取得的，用以确定实物资产是否存在的审计证据。书面证据书面证据是指注册会计师通过检查、函证、计算和分析程序等方法，审查书面资料而取得的审计证据。口头证据口头证据是指被审单位员工或有关人员，对审计人员的提问所做的口头答复而形成的审计证据。环境证据环境证据是审计人员采用观察等方式取得的对被审事项产生影响的各种环境事实。视听电子证据在证据信息化的大趋势下，以计算机及其网络为依托的电子数据在证明案件事实的过程中起着越来越重要的作用。知识准备四、审计证据（二）审计证据的分类

2.按相关程度分类证据类型概念直接证据直接证据是指审计人员通过实地盘点、观察、计算、检查等方法直接收集的审计证据，具有较强的证明力，能单独、直接地证明审计事项。间接证据间接证据是指由被审单位提供的数据资料或审计人员经过分析推算后取得的数据资料。证据类型概念内部证据内部证据是指由被审单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。它包括被审计单位的会计记录、被审单位管理单局的声明书等。外部证据外部证据是指由被审计单位以外的机构或人员编制的审计证据。又可分为直接递交的外部证据和被审单位持有并提交的外部证据。亲历证据亲历证据是指审计人员自行编制的各种审计证据。3.按来源不同分类知识准备四、审计证据（三）审计证据的特征

1.充分性审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与审计人员确定的样本量有关。审计证据的充分性与重大错报风险和审计证据的质量有关。注册会计师紧靠获取较多的审计证据无法弥补质量上的缺陷。2.适当性审计证据的适当性，是对审计证据质量的衡量。适当性包括相关性和可靠性，只有相关可靠的审计证据才是高质量的。相关性：相关性是指用做审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系。可靠性：审计证据的可靠性是指证据的可信程度。知识准备四、审计证据（三）审计证据的特征

可靠性的影响因素一是从外部独立来源获取的审计证据比从其它来源获取的审计证据更可靠。二是内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠。三是直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。四是以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式存在的审计证据更可靠。五是从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。知识准备五、审计过程与审计程序（一）审计过程

风险导向审计模式要求审计人员在审计过程中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线知识准备五、审计过程与审计程序（一）审计过程

1.接受业务委托会计师事务所应当按照执业准则的规定，谨慎决策是否接受或保持某客户关系和具体审计业务。会计师事务所应当执行有关客户接受与保持的程序，以获取如下信息:（1）考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；（3）能够遵守相关职业道德要求。一旦决定接受业务委托，审计人员应当与客户就审计约定条款达成一致意见。对于连续审计，注册会计师应当根据具体情况确定是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒客户注意现有的业务约定书。知识准备五、审计过程与审计程序（一）审计过程

2.计划审计工作对于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须根据具体情况制定科学、合理的计划，使审计业务以有效的方式得到执行。计划审计工作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划等。注意：计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终。知识准备五、审计过程与审计程序（一）审计过程

3.识别和评估重大错报风险审计准则规定，审计人员必须实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。一般来说，实施风险评估程序的主要工作包括:了解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险。4.应对重大错报风险审计人员在评估财务报表重大错报风险后，应当运用职业判断，针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。知识准备五、审计过程与审计程序（一）审计过程

5.编制审计报告审计人员在完成进一步审计程序后，应当按照有关审计准则的规定做好审计完成阶段的工作，并根据所获取的审计证据，合理运用职业判断，形成适当的审计意见，编制审计报告。知识准备五、审计过程与审计程序（二）审计程序

审计程序是指审计人员在审计过程中，对将要获取的某类审计证据如何进行收集的详细指令，一般包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序七大审计程序。1.检查检查是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。检查的对象、可靠性以及运用环节要点内容对象记录和文件（纸质、电子或其他介质）；实物（固定资产、存货、现金、应收票据等）可靠性取决于相关内部控制的有效性运用环节风险评估程序/控制测试/实质性程序知识准备五、审计过程与审计程序（二）审计程序

2.观察观察是指审计人员查看相关人员正在从事的活动或实施的程序。观察的对象、可靠性以及运用环节要点内容对象相关人员正在从事的活动（例如盘点）或实施的程序（例如专家）可靠性仅限于观察时点；被观察人员的行为可能受到被观察的影响运用环节风险评估程序/控制测试/实质性程序知识准备五、审计过程与审计程序（二）审计程序

3.询问询问是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。询问的方式、对象、可靠性以及运用环节要点内容方式书面或口头；对答复进行评价对象被审计单位内部（业务/财务/内审/管理层等）或外部（供应商/客户/律师/专家等）的知情人员获取财务信息和非财务信息可靠性询问可能本身不足以提供充分、适当的审计证据；必要时获取书面声明知识准备五、审计过程与审计程序（二）审计程序

4.函证函证，是指审计人员直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。函证的方式、对象、可靠性以及运用环节要点内容方式直接从第三方（被询证者）获取书面答复对象账户余额/协议和交易条款可靠性实质性程序知识准备五、审计过程与审计程序（二）审计程序

5.重新计算重新计算是指审计人员对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算可通过手工方式或电子方式进行。重新计算程序的对象、运用环节要点内容对象以手工或电子的方式，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对运用环节实质性程序知识准备五、审计过程与审计程序（二）审计程序

6.重新执行重新执行是指审计人员独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。重新执行程序的对象、运用环节要点内容对象重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制运用环节控制测试知识准备五、审计过程与审计程序（二）审计程序

7.分析性程序分析程序，是指审计人员通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。分析程序的对象、内容以及运用环节要点内容对象不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系内容评价和调查运用环节风险评估程序/实质性程序知识准备五、审计过程与审计程序（二）审计程序

上述审计程序基于审计的不同阶段和目的单独或组合起来，可用作风险评估程序、控制测试和实质性程序，总结如下。风险评估控制测试实质性程序检查√√√观察√√√询问√√√函证××√重新计算××√重新执行×√×分析程序√×√知识准备六、风险识别与评估（一）风险识别与评估的概念

风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点。风险识别和评估，是指注册会计师通过实施风险评程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估出财务报表层次和认定层次的重大错报风险，最终使审计风险降低至可接受的低水平。知识准备六、风险识别与评估（二）风险识别与评估的内容

知识准备六、风险识别与评估（三）风险识别与评估的作用

1.确定重要性水平，并且随着审计工作的进行，继续评估重要性水平的判断是否依然恰当;2.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表是否恰当合适的进行了列报;3.识别需要特别考虑的领域，包括：关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性、交易是否具有合理的商业目的等;4.确定在实施分析程序时所需要使用的预期值;5.设计和实施进一步审计程序，使得审计风险降低至可接受的低水平;6.评价已经获取的审计证据是否充分、适当。知识准备六、风险识别与评估（四）风险识别与评估的要求

1.注册会计在进行审计工作时必须要了解被审计单位及其环境，使得可以充分的识别和评估财务报表层的重大错报风险，并进行设计和实施进一步审计程序;2.了解被审计单位及其环境是贯穿于整个审计过程的始终的，是一个连续而动态的收集、更新与分析信息的过程;3.注册会计应以自己的职业判断能力来确定了解被审计单位及其环境的程度是否恰当，注册会计师对被审计单位及其环境的了解程度是低于被审计单位管理层对被审计单位及其环境的了解程度的。知识准备七、风险应对（一）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

1.财务报表层次重大错报风险与总体应对措施识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。应对措施如下：（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。（3）提供更多的督导。（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。知识准备七、风险应对（一）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

2.财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响财务报表层次重大错报风险难以限于某类交易、账户余额、列报或披露的特点，意味着此风险可能对财务报表的多项认定产生广泛影响，并相应增加注册会计师对认定层次重大错报风险的评估难度。拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，捋控制测试与实质性程序结合使用。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。知识准备七、风险应对（二）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

2.财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。注册会计师应当针对所评估的认定层次重大错报风险来设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间和范围。知识准备七、风险应对（三）控制测试

控制测试指的是测试控制运行的有效性，这一概念需要与“了解内部控制”进行区分。在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：①控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；②控制是否得到一贯执行；③控制由谁执行；④控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）。知识准备七、风险应对（四）实质性程序

实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。注册会计师实施的实质性程序应当包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序：①将财务报表与其所依据的会计记录相核对；②检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整。任务实施子任务一指明审计程序的性质（如表1-19所示）

审计程序的性质检查记录与文件监盘观察查询及函证计算分析程序（6）（2）（8）（7）（1）（3）（5）（4）子任务二指明审计程序的性质（如表1-19所示）

审计证据的类型实物证据书面证据口头证据环境证据（2）（8）（3）（4）（5）（6）（1）（7）任务小结1.审计是一项独立性的经济监督活动，具有经济监督、经济鉴证、经济评价三大职能，且具有独立性、权威性、公正性的能够特征。国家审计、社会审计、内部审计构成了我国的审计监督体系，且根据不同分类标准可以将审计分为不同类型的审计，其审计对象也因不同审计类型而不同。2.审计目标分为审计总体目标和具体审计目标，总体审计目标指导具体审计目标，具体审计目标根据审计总体目标和被审计单位管理层对财务报表的的认定来确定。3.审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，其取决于重大错报风险和检查风险，即审计风险=重大错报风险×检查风险。其中，重大错报风险包括财务报表层次和认定层次两个层次的重大错报风险，认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。4.重要性水平是指错报的金额，包括报表层次的重要性水平和特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平。5.审计过程包括接受业务委托、计划审计工作、识别和评估重大错报风险、应对重大错报风险、编制审计报告五个阶段，可运用的程序不限于检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序七大审计程序。6.风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点，根据识别的风险实施不同风险应对措施，在此过程中，运用审计程序收集审计证据，并作出相应判断和审计结论。

02初识大数据审计任务描述知识准备任务实施任务小结任务描述大数据审计是指以被审计单位数据库原始数据为切入点，构建以数据为主导的审计工作模式，其与典型审计模式是有一定区别和联系的。小审作为审计项目组的新人，注册会计师张XX让其多了解大数据审计，看看大数据审计具有什么特征。任务分析大数据审计的特征。随着大数据技术在审计中的应用越来越广泛，使得大数据审计呈现了较为明显的特征。知识准备一、大数据审计的概念（一）大数据的概念

1.大数据的定义大数据，或称巨量资料，指的是所涉及的资料量规模巨大到无法透过主流软件工具，在合理时间内达到撷取、管理、处理、并整理成为帮助企业经营决策或实现更积极目的的资讯。大数据是一种在获取、存储、管理、分析等方面大大超出了传统数据库软件工具能力范围的数据集合。“大数据”是需要新处理模式才能具有更强的决策力、洞察发现力和流程优化能力来适应海量、高增长率和多样化的信息资产。知识准备一、大数据审计的概念（一）大数据的概念

2.大数据的特征大数据的具有大量、高速、多样、低价值密度、真实五大特性。大量性：大量体现在数据量上，大数据的采集、存储、计算的量都很大。一般PB以上的数据才能称为大数据，在实际应用中，大数据的数据量通常高达数十TB，甚至数百PB。快速性：高速是指高速接收、高速处理数据，因为数据具有一定的时效性。多样性：多样是指可用的数据类型众多。包括结构化、半结构化和非结构化数据，具体表现为网络日志、音频、视频、图片、模拟信号等等。低价值密度：大数据的数据价值密度相对较低，我们需要以低成本创造高价值。真实性：数据的质量，即保证数据的准确性和可信赖度。知识准备一、大数据审计的概念（二）大数据审计的概念

大数据审计是指以被审计单位数据库原始数据为切入点，构建以数据为主导的审计工作模式。通过对底层数据的采集、转换、整理、分析和验证，形成审计中间表，并且运用查询分析、多维分析、数据挖掘等多种技术方法构建模型进行数据分析，发现趋势、异常和错误，把握总体、突出重点、精确延伸，从而收集审计证据，实现审计目标。大数据审计与传统审计的区别主要在于数据运用面更广、审计技术更高级、数据分析更准确、人为主观判断错误减少等方面。知识准备二、大数据审计的一般流程

大数据审计是在大数据环境下且运用大数据技术完成审计任务的过程，其一般流程包括审前准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段、结果执行阶段四个阶段。知识准备二、大数据审计的一般流程（一）审前准备阶段

大数据审计模式下的审计准备阶段在审前调查中要增加对信息系统和其他数据来源的调查，在重大错报风险分析中要增加对信息系统风险和其他数据来源风险的评估，并在方案设计中具体体现。1.下发审计通知书：在开始到被审计单位开展审计时，需要向被审计单位下发审计通知书。2.审前调查：了解被审计单位所处的行业特点，以及宏观经济发展、国家政策法规、税收金融政策对行业的整体影响，企业在行业中的地位、企业发展现状、企业内部的生产经营、发展战略、财务系统、业务系统等基本情况，并了解企业以前年度审计发现的问题及整改情况等。3.风险评估：考虑重大错报风险、大数据技术产品带来的审计风险、评估应用系统相关的内部控制。4.制定审计实施方案：在审前调查的基础上，需要根据审计项目情况，制定审计实施方案。知识准备二、大数据审计的一般流程（二）审前实施阶段

审计人员制定进一步审计程序对数据进行有效分析，判断被审计单位在财务报表中是否做出公允、合法的处理，据此对被审计单位的经营活动实施评价。1.审计数据采集：在审前调查提出数据需求的基础上，通过直接复制、通过中间文件和ODBC采集等方式获取所需的被审计单位信息系统中及其他相关的数据。2.审计数据预处理：避免出现数据采集和处理中的数据失真，被审计单位可能有意更改、隐瞒数据真实的情况出现，对采集到的数据必须进行预处理，使得采集来的数据能为审计所用。3.审计数据分析：从不同层次、不同角度进行分析，从总体上把握情况，找准薄弱环节，选择审计重点，根据所选择的重点问题，采用合适的审计方法完成对具体审计数据的分析，查找疑点。知识准备二、大数据审计的一般流程（二）审前实施阶段

在审计数据分析环节中，应注意以下三个问题。一是数据分析。数据分析所使用的方法通常包括数据挖掘、SQL、多维分析方法，审计人员通过数据分析方法，对财务系统与ERP、SCR等业务系统存储的数据进行检查以发现审计疑点并收集审计证据。二是审计中间表。审计中间表本质是步骤表，反应了审计人员依审计模型对数据标准表进行处理的过程，同时也是生成审计疑点的中间产物。三是审计疑点。审计疑点是在经过前阶段的数据分析及中间表对比后发现的可能存在潜在问题的数据，应进一步获取审计证据，核实后得出审计结论。知识准备二、大数据审计的一般流程（三）审前报告阶段

在出具审计报告之前需编写审计报告征求意见书。由于在审计数据的采集、预处理和分析过程中难免出现人为处理错误等情况，最好先将审计数据分析的明细结果交给被审计单位征求意见，经双方认定的结果确定后，就可以将分析结果具体化为纸质资料，由被审计单位签字确认，作为审计证据资料。应在在完成审计报告征求意见书的基础上，编写审计报告。（四）结果执行阶段大数据审计注重审计结果应用性，将运用大数据审计技术监督审计问题的整改和反馈，最后对审计项目材料进行有效归档和管理。知识准备三、大数据审计的一般方法（一）审计数据处理方法

审计数据处理方法包括数据获取、清理、转换、验证方法等。审计中获取到的多是账簿、报表、凭证等结构化数据，以及会议纪要、文档等半结构化或非结构化数据。1.审计数据获取方法结构化数据的获取方法包括国家标准采集、模板采集、数据库采集、ODBC接口采集、中间件采集等。非结构化数据的获取方法包括从社交网络、被审计单位获取各种政策、法规、制度、会议纪要、决策、决议等，可采用数据爬虫工具在经授权或许可的前提下采集获取相应的审计数据。2.审计数据处理方法获取被审计单位数据后，需进行清理、转换、验证、存储操作。获取结构化数据后，一般将其转换为审计人员易于分析的数据库表。知识准备三、大数据审计的一般方法（二）审计数据分析方法

根据审计数据特征及在分析中的目的，可将审计数据分析方法分为查询型分析、推理型分析（数据透视）、预测型分析（包含定性分析、挖掘分析、文本分析等）三类。1.查询型分析查询型分析主要指用户对数据库中的记录进行访问查询。一般采用以下三种手段：一是直接在被审计单位管理信息系统中进行日常审计数据查询；二是对获取的被审计单位的相关数据，采用Excel／WPS等表格工具进行审计数据查询分析；三是采用数据库进行查询分析，即获取被审计单位数据库备份数据，在数据库中构建审计中间表，对表内数据、表间数据进行排序、分类、汇总、统计、比对、检查、抽样等分析。知识准备三、大数据审计的一般方法（二）审计数据分析方法

1.查询型分析（1）对比分析法对比分析法是比较两个或两个以上的数据，分析其中的差异，揭示数据所代表的发展变化情况和规律，从而对数据所代表的事物本质和规律作出正确评价。审计分析时通常是比较两个相互联系的指标数据（如收入与成本、发票金额与发货金额、报表数据与账簿记录等），以反映数据代表的各种关系是否符合其应有的关系、是否协调。（2）结构分析法结构分析法常用于对审计数据结构变动原因和趋势的分析。结构分析法是一种研究各部分占总体的比率的分析方法，即总体内各部分所占比例，属于相对指标。知识准备三、大数据审计的一般方法（二）审计数据分析方法

1.查询型分析（3）趋势分析法趋势分析法常用于对审计数据发展趋势变动原因的分析，一般通过对有关指标的各期对基期的变化趋势的分析发现问题，为追索和检查账目提供线索，属于相对指标。趋势分析法包括定比分析法和环比分析法。（4）交叉分析法交叉分析法是将横向结构分析和纵向趋势分析结合起来，从交叉、立体的角度进行多维度分析、由浅入深的一种综合分析方法，又称立体分析法。知识准备三、大数据审计的一般方法（二）审计数据分析方法

1.查询型分析（5）分组分析法分组分析法是根据审计的目的和业务及数据的内在特点，按某个或几个标志把审计总体划分为若干个不同性质的组，使组内的差异尽可能小、组间的差异尽可能大，通过统计分组的计算和分析，揭示分析对象的特征、性质及关系的方法。（6）比率分析法比率分析法是利用审计数据之间的比率（如资产负债率、毛利率、预算支出率等）来反映和揭示关系，以更好地分析企业的财务状况和经营成果的一种分析方法。知识准备三、大数据审计的一般方法（二）审计数据分析方法

1.查询型分析（7）杜邦分析法杜邦分析法是通过对财务指标进行定量分析，采用杜邦指标分解体系对净资产收益率的各因素进行分解分析，以确定各指标对总指标的影响程度的一种分析方法。（8）回归分析法回归分析法是在掌握大量审计数据的基础上，建立因变量与自变量之间的回归关系函数表达式（称为回归方程式）的一种分析方法。包括一元回归分析法和多元回归分析法。知识准备三、大数据审计的一般方法（二）审计数据分析方法

2.推理型分析推理型分析是指审计人员利用以OLAP（OnlineAnalyticalProcessing）数据处理技术为代表的演义推理工具，深入了解事务并进行结论性、总结性分析的过程。推理型分析的核心概念是维度和度量值。要进行推理型分析，数据必须具有多个维度，如时间维度、地区维度、商品维度等。每个维度上的度量值均被记录并可供分析，如以元为单位的销售额、销售数量等。审计人员常用的推理型分析工具有Excel的数据透视图及数据透视表、Python数据可视化工具、PowerBIDesktop的可视化，操作简便、直观，SQLServerVisualStudio商务智能等可直接对数据库中的数据进行操作，构建多维数据集并进行推理型分析。知识准备三、大数据审计的一般方法（二）审计数据分析方法

3.预测型分析（1）定性分析定性分析是一种主要依靠丰富的实践经验以及主观的判断和分析能力，推断出事物的性质和发展趋势的分析方法。这类非数量的分析方法适用于一些不具备完整数据却又需要进行分析预测的应用场景。头脑风暴法是指组织者通过群体无限制的自由联想和讨论，促使通过思想碰撞从而产生新观念或激发创新设想的一种分析方法。德尔菲法又称专家意见法或专家函询调查法，是依据系统的程序、采用背对背的交流方式，以反复的集结问卷的形式来征询专家小组成员的意见，经过儿轮征询，使专家小组的预测意见趋于集中，最后得出符合发展趋势的预测结论。知识准备三、大数据审计的一般方法（二）审计数据分析方法

3.预测型分析（2）挖掘分析挖掘分析是指审计人员在业务中，采用以数据库管理系统为代表的挖掘工具，对审计数据进行聚类、关联分析、分类、预测等建模，作出预测性分析的方法。常用的挖掘型分析方法包括线性回归、Logistic回归、人工神经网络、决策树、朴素贝叶斯、贝叶斯网络、支持向量机、随机森林、关联分析、时间序列、聚类等多种分析方法，这些数据挖掘方法可以解决分类、预测等问题，对审计实践有一定的指导意义。知识准备三、大数据审计的一般方法（二）审计数据分析方法

3.预测型分析（3）文本分析文本分析是非结构化数据的定量分析方法，一般包括关键词提取及词频分析、语义网络分析、情感分析等。对文本数据可通过分词处理、词频分析、语义网络分析等，挖掘潜藏其中的关键信息，分析深层的控制关系和数据特征、结构等，以揭示关键问题。常用的文本分析工具如Python、R等编程语言，可对大数据量的文本数据进行处理且结果可满足更高的要求。任务实施任务

分析大数据审计的特征

（1）审计范围逐步趋于全数据模式：大数据给出了“样本=总体”的全数据模式，使全覆盖审计成为可能。有利于规避审计抽样风险；反应事物的整体特征；对总体规律进行宏观分析。（2）审计技术分析上着重关联性：大数据审计更多地依赖相关关系，而不是因果关系。（3）审计取证上强调效率性：大数据审计侧重点逐渐向相关分析转变，把抽样分析向关联分析转变，取证时，不但强调证据材料的充分恰当性，并能对复杂数据通过推断分析因果关系，更强调效率性。（4）审计结果实现上体现应用性：大数据技术应用的支撑下，审计结果更能服务相关部门的工作决策，更能帮助部门单位完善不足，运用大数据审计可以促进审计作用发挥，监督各部门单位经济活动有序运行。（5）对审计人员能力上要求复合型：“计算机”+“业务”的综合运用，对审计人员的素质能力要求更高。任务小结1.大数据审计是指以被审计单位数据库原始数据为切入点，构建以数据为主导的审计工作模式，其所使用的数据更多源异构，所使用的技术方法更复杂高级，对数据的洞察更敏锐深刻。2.大数据审计包括审前准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段、结果执行阶段四个阶段，下发审计通知书、审前调查、风险评估、制定审计实施方案、审计数据采集、审计数据预处理、审计数据分析、编写审计报告征求意见书、编写审计报告、审计问题整改监督等10个步骤。3.审计数据分析方法有很多，根据审计数据特征及在分析中的目的，可将其分为查询型分析、推理型分析、预测型分析三大类。03了解大数据审计技术与工具任务描述知识准备任务实施任务小结任务描述大数据审计是一项系统化工程，大数据审计技术作为大数据审计实施的核心要素，审计技术的选择决定着审计项目的成败，如何选择恰当的审计技术对审计工作者来说至关重要。小审作为审计项目组新人，注册会计师张佘让其在实施审计前多了解目前大数据审计技术与工具。子任务一了解大数据技术在审计中的应用案例。搜集整理并分析大数据技术在审计中的应用案例，以便审计人员进一步熟悉大数据审计技术。子任务二大数据可视化图表分类。对常见的大数据可视化图表进行分类解析，以便审计人员在使用时能够精准选择并决策。知识准备一、大数据审计技术概念（一）大数据审计技术的定义

大数据审计技术是审计主体遵循大数据理念，在对被审计单位的财务报表、业务、风险等进行审计过程中运用的技术方法和工具。（二）大数据审计技术的应用环节1.利用基础支撑技术对结构化数据进行归集整理，然后分别作用于总体分析技术和疑点分析技术。2。通过基础支撑技术进行审计数据在线监测，可以利用数据分析工具对实时数据进行归集整理，数据将用于构建审计大数据管理系统，同时也作用于审计及时预警和趋势分析。3.全过程中有效的数据和信息的可持续作用，包括源数据、加工后数据及利用数据的分析结果，都将继续作用于审计大数据管理系统的构建与完善，而审计大数据管理系统又将持续助力于日后的审计项目，由此形成良性循环，以提高数据的利用效率。知识准备二、大数据审计技术分类（一）大数据智能分析技术

可用于大数据智能分析的技术很多，如A/BTesting、关联规则分析、分类、聚类、遗传算法、神经网络、预测模型、模式识别、时间序列分析、回归分析、系统仿真、机器学习、优化、空间分析、社会网络分析、自然语言分析等。大数据智能分析技术以各种高性能处理算法、智能搜索与挖掘算法等为主要内容，它是从计算机的视角出发，强调计算机的计算能力和人工智能，如各类面向大数据的机器学习和数据挖掘方法等。知识准备二、大数据审计技术分类（二）大数据可视化分析技术

1.大数据可视化分析技术的概念可视化分析技术是利用计算机图形学和图像处理技术，把数据转变成图形或者图像在屏幕上显示出来，再进行交互处理的理论、方法和技术，即其就是一种数据表现形式的科学技术。就是利用计算机图形学和图像处理技术，把数据转变成图形或者图像在屏幕上显示出来，再进行交互处理的理论、方法和技术，即其就是一种数据表现形式的科学技术。大数据可视化分析技术是目前大数据审计应用比较成熟和主流的内容。知识准备二、大数据审计技术分类（二）大数据可视化分析技术2.大数据可视化分析技术的划分-按处理对象划分

（1）科学计算可视化（2）数据可视化（3）信息可视化（4）知识可视化知识准备二、大数据审计技术分类（二）大数据可视化分析技术2.大数据可视化分析技术的划分-按处理结果划分

（1）面积&尺寸可视化对同一类图形的长度、高度或面积加以区别，来清晰的表达不同指标对应的指标值之间的对比。分析目标图表类型分析趋势一般可以用折线图、分区图、点线图、脉动图等对比分析柱形图、条形图、雷达图、桑基图等是比较直观的分析比例一般采用饼图、圆环图等占比类图形知识准备二、大数据审计技术分类（二）大数据可视化分析技术2.大数据可视化分析技术的划分-按处理结果划分

（2）颜色可视化通过颜色的深浅来表达指标值的强弱和大小除了利用图表本身具有冲击力颜色的图形外，还可以通过可视化美化来实现。知识准备二、大数据审计技术分类（二）大数据可视化分析技术2.大数据可视化分析技术的划分-按处理结果划分

（3）图形可视化在我们设计指标及数据时，使用有对应实际含义的图形来结合呈现，会使数据图表更加生动的被展现，更便于用户理解图表要表达的主题。知识准备二、大数据审计技术分类（二）大数据可视化分析技术2.大数据可视化分析技术的划分-按处理结果划分

（4）地域空间可视化当指标数据要表达的主题跟地域有关联时，我们一般会选择用地图为大背景。知识准备二、大数据审计技术分类（二）大数据可视化分析技术2.大数据可视化分析技术的划分-按处理结果划分

（5）概念可视化文本数据可视化流程可视化文本数据可视化，最为常见的就是词云图漏斗图就适用于有顺序、多阶段的流程分析，其可以清晰展现初始阶段和最终目标的漏斗差距。知识准备二、大数据审计技术分类（二）大数据可视化分析技术3.多源数据查询分析技术多源数据综合查询分析技术是对采集来的各行、各业、各类大数据，采用数据查询等常用方法或其他大数据技术方法进行相关数据的综合比对和关联分析，从而发现更多隐藏的审计线索的技术。多源数据综合查询分析技术也是目前审计领域应用大数据比较成熟和主流的内容，SQL与数据库工具、PowerBI等都可以实现多源数据查询分析。由于大数据环境下数据量较大，所以审计人员一般采用Oracle数据库系统开展相关大数据的综合比对和关联分析。常用审计数据分析方法，如账表分析、数据查询、统计分析、数值分析等，仍可以根据审计工作的实际情况，与大数据技术一起组合使用，对被审计大数据中的部分数据进行分析等。知识准备二、大数据审计技术分类（二）大数据可视化分析技术4.其他大数据审计技术（1）电子函证技术函证是审计工作不可或缺的一部分，密切影响着审计的业务质量和工作效率，进而对于上市公司乃至金融市场的诚信、健康发展起到至关重要的作用。（2）区块链技术区块链是分布式数据存储，点对点传输，共识机制，加密算法等计算机技术在互联网时代的创新应用模式。区块链技术应用于审计使得审计手段更加全面、审计风险低、审计成本较低、审计效率明显提高，且可提高内部审计的独立性、促进审计人员的进步。知识准备三、大数据审计工具（一）PowerBIPowerBI是微软官方推出的一个让非技术人员也能做到有效地整合企业数据，并快速准确地提供商业智能分析的数据可视化神器和自助式BI分析工具。知识准备三、大数据审计工具（二）TableauTableau是一款使用非常简单的数据分析软件，以"工作表"、"仪表板"、"故事"为载体，为数据分析的报告提供题材，通过数据的导入，结合数据操作，即可实现对数据进行分析，并生成可视化的图表直接展现给人们想要看到的通过数据分析出来的信息，即其帮助任何人快速分析、可视化并分享信息。数据导入数据操作对数据的洞察更敏锐深刻工作表仪表板故事1.易用、快速、灵活和精美能够处理海量数据2.数据引擎的速度极快3.比传统的数据库查询快10-100倍TableauTableau的特点知识准备三、大数据审计工具（二）TableauTableau工作区是制作视图、设计仪表板、生成故事、发布和共享工作簿的工作环境。知识准备三、大数据审计工具（二）Tableau工作表（worksheet）知识准备三、大数据审计工具（二）Tableau仪表盘（dashboard）是多个工作表和一些对象的组合，可按一定方式对其进行组织、布局，以便解释数据关系和内涵；仪表板工作区使用布局容器把工作表和一些像图片、文本、网页类型的对象按一定的布局方式组织在一起知识准备三、大数据审计工具（二）Tableau3.故事（story）定义是按顺序排列的工作表/仪表板的集合，故事中各个单独的工作表/仪表板称为“故事点”用处创建故事用以向用户叙述某些事实，或以故事方式揭示各种事实之间的上下文或事件发展的关系知识准备三、大数据审计工具（二）Tableau4.工作簿（workbook）包含一个/多个工作表，以及一个/多个仪表板和故事，是用户在Tableau中工作成果的容器知识准备三、大数据审计工具（二）Tableau5.Tableau的文件管理信息表文件类型大小使用场景内容Tableau工作簿（.twb）小Tabeu缺省保存工作的方式可视化内容，但无源数据Tableau打包工作簿（.twbx）可能非常大与无法访问数据源的用户分享工作创建工作簿的所有信息和资源Tableau数据源（.tds）极小频繁使用的数据原包含新建数据源所雪的信息，如数据源类型和数据源连接信息，数据源上的字段属性以及在数据源上创建的组，集和计算字段等Tableau数据源（.tdsx）小频繁使用的数据源包含数据源（.ads）文件中的所有信息以及任何本地文件数据源（Exccel.Acess.文本和数据提取）Tableau书签（.tbm）通常很小工作簿间分享工作表时使用如果原始工作薄是一一个打包工作簿，创建的书签就包含可视化内容和书签知识准备三、大数据审计工具（三）Python

Python是一个高层次的结合了解释性、编译性、互动性和面向对象的脚本语言。设计可读解释型语言交互式语言面向对象语言初学者的语言知识准备三、大数据审计工具（三）Python

易于学习易于阅读易于维护广泛的标准库互动模式可移植可扩展.数据库GUI编程可嵌入Python的特点知识准备三、大数据审计工具（四）R语言

R语言是S语言用来进行数据探索、统计分析、作图的解释型语言的一种实现，是对数据进行统计分析的开源软件包，一种编程语言，包括的功能包罗万象，涵盖数学算法、数据挖掘、生物学、社会学神经网络等不同领域。其作为S语言的另一种实现并免费供数据分析者使用共享。数据探索统计分析作图解释型语言开源软件包编程语言知识准备三、大数据审计工具（四）R语言

3.R语言分析功能强大R语言包含众多不同功能的函数、程序包，可满足审计人员的需要；作为免费开源软件，用户还在不断创建新的程序包来更新丰富R语言的使用功能；R语言作为大数据分析软件，能够实现大量数据分析。4.数据可视化功能强大R语言强大的数据可视化功能可以满足审计人员在可视化分析方面的各种需求。利用关联、聚类等建模手段，通过可视化手段直观分析被审计数据间隐藏的各种关联信息。1.使用方便R语言是一款开源的大数据可视化分析软件；R语言软件（如RStudio等）安装方便，所占计算机内存小；相较其他编程语言来说，其操作难度要小很多。2.数据采集功能强大R语言能读取各种不同类型的被审计数据，如MicrosoftExcel、SPSS、SAS等，从网页上抓取的数据，完全满足审计人员开展大数据审计工作。R语言的优点任务实施子任务一了解大数据技术在审计中的应用案例案例一：Python在审计中的应用案例2018年，作为四大会计师事务所之一的德勤会计师事务所在审计一家银行时，利用网络爬虫Python技术对该银行近2万个对公贷款客户进行数据搜集，获取了包括工商、司法、舆情、征信、税务在内的17类专项数据。德勤风险咨询将这2万个对公客户的信贷申请资料与其全景画像执行关联分析、交叉检验等验证，最终发现了36个客户涉及虚报财务信息、刻意隐瞒负面信息等虚假行为。借助网络爬虫技术，不仅在数据获取上提高了审计的效率，更在审计上提高了完整性。资料来源：/page/2021/0221/7576150.shtml案例二：国联人寿科技赋能巧用Tableau实现非现场审计数字化国联人寿引入BI可视化分析理念，主动引导审计用户转变分析思维，从传统提数进阶到可视化模型分析，由信息技术部自有BI人员与审计人员组建跨部门数据分析专项团队，完成非现场审计模型建设。作为新的突破口，此次从数据风险控制角度，运用Tableau自主开发替代外购审计系统。建立多维度的审计监测指标体系，动态监控业务数据指标，通过可视化图表清晰展现被审计机构业务数据的内在规律，审计人员可迅速发现风险点。为构建内审数字化体系奠定了坚实的基础。资料来源：/doc/2020/06/01/8175.shtml任务实施子任务二大数据可视化图表分类分类子分类图表解释比较实际值VS目标值仪表图马表图实际值与目标值的比较，关注目标值的完成情况百分比仪表图实际值相对于目标值的占比情况（比如90%）项目VS项目柱状图适合1-2个维度数据的比较（数据不多的情形）条形图适合1-2个维度数据的比较（数据较多的情形）雷达图适合于3个或更多维度变量的对比词云图过滤大量低频文本，快速提取高频文本树状图用矩形大小比较同维度下不同的数据热力图通过颜色深浅来表示两个维度数据的大小地点VS地点地图不同地域间的数据比较，点越大，数据值越大构成占比饼图、环形图、南丁格尔每股图展现某一维度下不同数值的占比情况多类别部分到整体堆积图百分比堆积图展现多个维度下某一维度不同数值的部分和整体情况各成分分别情况瀑布图表达最后一个数据点的数据演变过程任务实施子任务二大数据可视化图表分类分类子分类图表解释比较实际值VS目标值仪表图马表图实际值与目标值的比较，关注目标值的完成情况序列连续、有序类别的数据波动（趋势）折线图、面积图、柱状图常用于显示随时间变化的数值；折线图和面积图可以展示多个维度的变化数据各阶段递减过程漏斗图将数据自上而下分成几个阶段，每个阶段的数据都是整体的一部分描述关键指标卡片图突出显示关键数据数据分组差异直方图将数据根据差异进行分类展示数据分散箱线图展示数据的分散情况（最小值、中位数、最大值等）数据相关性散点图气泡图识别变量之间的相关关系人或事物之间关系关系图表示人或事物之间的关系任务小结1.常见的大数据审计技术主要包括智能分析技术、可视化分析技术、多源数据查询技术等，其中，多源数据查询技术和可视化分析技术是目前应用较为成熟的。2.目前应用于审计的大数据分析工具包括R语言、Python、Tableau、PowerBI等，其都是目前流行的、比较简单的、开源的大数据分析工具或大数据商业软件。思政课堂敢于斗争善于斗争以斗争精神践行新时代审计职责使命

思政点拨：2023年5月23日，习近平总书记主持召开二十届中央审计委员会第一次会议时指出：“坚持依法审计，做实研究型审计，发扬斗争精神，增强斗争本领，打造经济监督的‘特种部队’，把问题差准、查深、查透。”审计是国家高质量发展过程中不可或缺的，是国家、经济社会健康有序发展的御林军和守护神，企业可持续发展的医生和警察，国家审计、内部审计和社会审计共同构成我国审计监督体系，在信息技术快速发展的时代，审计人依然要不畏艰险、突破困难，遵守法律法规和审计准则，恪守审计职业道德，保持应有的审计独立性，不断提升职业胜任能力，勇于承担社会责任，努力做一名与时代共同进退的优秀的审计人。即测即评完成项目即测即评，以检测和巩固本项目的理论知识项目拓展完成项目拓展，以检测和巩固本项目的学习情况。谢谢观看！大数据审计技术项目二

初探大数据审计工具—PowerBI目

录/CONTENT任务一PowerBI安装

任务二PowerBI数据获取任务三PowerBI数据处理任务四PowerBI数据建模任务四PowerBI数据可视化学习目标素养目标1.具有严谨、条理清晰的数据处理能力；2.具有不断创新、不畏艰险的工匠精神；3.具有大数据分析思维和数据处理能力。知识目标1.了解PowerBI的主要组件；