比亚迪公司应收账款管理的问题及对策分析

第1章前言1.1研究背景和意义应收账款是指企业在销售商品或提供服务后，应收客户或劳务接受者的款项，包括销售收入、垫付的运费和税金等。这些款项源自企业的销售活动，形成企业的应收债权。通过改进应收账款管理，企业可提升资金流动性，降低坏账风险，从而保障稳健经营。代购方垫付的包装费和其他费用在对应收账款进行确认时，需确保其与收入的确认相协调。一般来说，收入的确认与应收账款的确认是同步进行的，即当收入被确认时，应收账款也应相应地被确认。应收账款之所以存在及形成是因为买卖双方存在的商业关系。企业为了提高销售额，提升自身竞争力会采用赊销的方式进行商业活动。应收账款作为流动资产列于资产负债表，预期回收期通常不超过一年或一个营业周期。针对拖欠的应收账款，企业需及时催收；对于确实无法收回的，符合坏账条件的应计为坏账损失。优化应收账款管理能改善企业经营环境，但管理不善将导致资金回收延迟，影响资金周转率和资金循环，阻碍再生产，增加管理难度，甚至威胁企业未来发展。随着社会和经济的快速发展，最近几年，国家先后颁布了多项与汽车产业相关的法律法规等相关文件，给予了汽车行业一定的支持与保障。汽车行业快速发展，销售也呈现上升的趋势。随着同行业竞争加剧，企业纷纷探索新的销售策略，其中信用销售成为拓展市场、提升销售额的关键手段。通过赊销扩大市场份额，应收账款在流动资产中的比重逐渐增大，伴随的问题也日益凸显。因为行业的特殊性，汽车行业的应收账款具有总体规模大，收受周期长的特征，就比较容易出现一些交易方的款项延迟支付，甚至无法收回。这样的话，无疑会给企业的经营带来不良影响，会造成企业资金流动速度缓慢，形成坏账的风险升高。由此可见，加强应收账款的管理是十分必要的，企业在通过信用销售提高自身市场份额的同时，也应该更加重视对应收账款的管理，要完善相应的信用管理系统，优化应收账款的内部控制，提高催收执行力建立有效的催收机制，做好应对应收账款可能带来影响的应对方案，要尽最大可能的去防范应收账款造成的坏账损失风险。由此可见，加强应收账款的管理是当今企业在大力提高销售额的同时更应注意的问题，也是在当今竞争愈发激烈的经济社会中，提高自身经济竞争力必选择的道路。本文主要研究比亚迪股份有限公司，该公司自1995年创立以来，始终致力于技术创新，以满足人们对高品质生活的追求。作为一家高新技术企业，比亚迪以科技为驱动，不断推动产品创新，以满足广大消费者对美好生活的向往。该公司位于广东省深圳市，历经二十余年发展，已在全球布局超三十个工业园区，覆盖六大洲。其业务范围广泛，涵盖电子汽车、新能源和轨道交通等领域，均扮演重要角色。公司专注于新能源的全方位应用，从获取、存储到应用，形成零排放的整体解决策略。凭借其在这些领域的卓越表现，比亚迪的营业额和总市值均已达到千亿元以上的水平作为一家大型汽车企业，为了在竞争愈发激烈的市场中提高市场份额，比亚迪公司也在采用信用赊销的方式提高经营业绩。通过对比亚迪近三年对外披露的财务数据上分析可知，虽然收入在不断增加，但应收账款的坏账计提与同行业相比偏低，同行业上汽集团近三年的坏账计提比例分别为4.92%、6.15%、7.25%；同行业的广汽汽车近三年的坏账计提比例分别为11.48%、15.89%、16.5%，而比亚迪的坏账计提比例在4.68%到6.7%之间，均处于较低比例，由此可见比亚迪公司的坏账计提不够客观，有隐藏坏账的风险；应收账款周转率较同行业比较而言也偏低，同行业的广汽汽车2020年周转率为10.53%，2021年周转率为9.89%，2022年周转率为12.5%；江铃汽车2020年的周转率为12.5%，2021年的周转率为11.52%，2022年的周转率为7.43%；比亚迪2020年的周转率为3.68%，2021年的周转率为5.58%，2022年的周转率为11.3%，通过对比分析，比亚迪公司的应收账款周转率低，应收账款回收天数长。比亚迪公司的应收账款的增长率由2020年的-6.19%增长到2022年的6.64%，比亚迪的应收账款增长率在不断上升，意味着公司的收入在逐年上升，但同时也代表着公司的销售信用政策较为宽松，向客户提供赊销等优惠条件，为企业带来了风险。可见，比亚迪公司在应收账款管理上存在一定风险，企业需高度重视此问题，加强管理与优化。从催收执行力，内部控制系统，信用风险评估等角度出发，针对性的采取策略措施，以保障公司的健康和可持续发展。企业应收账款管理贯穿其全程，其恰当与否直接关系到企业资金链的健康。优化应收账款管理策略，不仅能完善内部管理，更可提升整体经营效能。公司的发展离不开有效的应收账款管理，因赊销方式风险较高，若管理不善，易导致呆坏账，增加成本，占用资金，减缓现金流，甚至危及资金链稳定。本论文选用的案例公司为比亚迪股份有限公司，首先该案例企业成立年数较久，较为典型；其次比亚迪公司规模较大，同行业竞争较为激烈；而且该企业一直以来采用的信用赊销政策较为宽松，由于内部控制体系不健全导致应收账款管理的问题凸显出来。再加上比亚迪股份有限公司属于行业内的龙头企业，比较有代表性，本次研究能够对汽车行业的健康发展提供借鉴意义。1.2国内外研究现状1.2.1国内研究现状国内学者主要对应收账款管理事前事中事后三个维度、应收账款的精细化管控、创新的应收账款管理模式几个角度出发研究企业的应收账款管理。首先对于应收账款的精细化管控，丁燕，杨珊华（2022）在《国药集团应收账款精益化管控的探索与实践》中提出，医药流通企业在发展过程中，面临着应收账款规模庞大且账期冗长的双重困扰，这已经成为制约其健康持续发展的核心痛点和挑战，通过对案例企业应收账款管理进行深度剖析，从事前预防，事中处置三个关键环节进行系统性分析，我们发现实施“全流程覆盖，全节点把控，精细化管理，科学化决策”的精益化管控策略显得尤为必要。这一策略显得尤为必要。这一策略有助于企业更有效地应对应收账款风险，提升资金使用效率，从而推动医药流通企业实现高质量发展。张瑜（2023）在《国有企业应收账款管理的几点思考》中通过对国有企业的应收账款风险进行深入剖析后，提出应增强单位的风险防范意识，强化应收账款的日常管理工作，并进一步完善绩效考核体系，从而推动单位实现稳健且高质量的发展。这一举措旨在降低财务风险，提升运营效率，确保企业健康稳定的发展。李琳（2023）在《现代企业应收账款管理存在的问题及对策分析》中表明应收账款存在成为坏账的风险，从而影响企业的资金运转，因此，需强化应收账款管理，实施事前预警、事中监控、事后反思，确保全员参与，以保障企业资金流畅通无阻。王伊静(2023)在《应收账款管理中存在的问题及对策分析》中认为，企业应收账款的回款状况直接关系到其业务目标的达成以及管控水平的提升，因此，企业经营者需加大应收账款的清收力度，确保资金即时回笼。同时，建立科学的应收账款账龄管理制度，以有效监控和管理应收账款的流转情况。此外，提升风险管控意识，健全客户信用调查机制，有助于预防坏账风险的发生。完善内部控制制度，确保各项管理措施得到有效执行。最后，明确应收账款管理部门及其职责，形成高效的管理体系，以提升企业整体的应收账款管理水平。针对应收账款管理中的问题，黄超（2023）在《国有企业应收账款管理的挑战与对策》中强调，应从思想层面重视，战略层面指导，制度层面保障，行动层面执行，以强化管理工作，保障国有资产价值，确保企业稳健运营。杨利华（2023）在《C公司应收账款管理及优化探讨》中则指出，应收账款管理作为财务管理的关键环节，对维持企业良好现金流，预防资金链断裂至关重要。尤其对于追求快速发展的快速消费品企业，实现持续稳定发展离不开高效的应收账款管理。1.2.2国外研究现状国外学者主要聚焦于企业应收账款管理的信用评估与流动资产中应收账款的占比，深入探究企业应收账款管理的核心要素。在信用对比分析的角度研究企业应收账款管理，Tae-JunYoon，DongMyungLee(2021)在《中小企业代表能力对应收账款管理问题和管理绩效的影响研究》中通过研究，结果表明，代表性能力对应收账款管理绩效有着十分重要的影响，应以保险和客户信用为基础进行应收账款管理，使应收账款管理保持稳定。LKononenko、NSysolina和OYurchenko（2021）在《应收账款管理：现状、挑战与支持》一文中，深入剖析了应收账款管理的当前状况，揭示了存在的问题，发现了近三年应收账款在企业流动资产中占比较高，对此提出了优化应收账款管理的对策分析。第2章应收账款管理相关理论概述2.1应收账款管理的概念应收账款，即企业在日常经营中应收而尚未收到的款项，是资产负债表的重要构成部分。企业采取赊销方式销售商品或提供服务后，若客户未即时付款，便形成应收账款。这些款项源自企业因销售商品、产品或提供劳务等业务而享有的向购买方收取款项的权利，涵盖税金及垫付的运杂费等。本质上，这些款项的形成反映了企业在销售活动中产生的债权，是企业资产的重要构成部分。应收账款管理，是一项系统性的工作，该管理过程囊括了应收账款自产生至最终回收或坏账处置的完整流程，始于销售方提供商品或服务，确立债权关系，进而展开后续管理活动。终止于款项的实际收回或坏账处理。在这一过程中，销售方需借助科学、系统的管理手段，对应收账款进行全面、细致的管理，旨在确保资金的安全流动与高效利用。其核心目标在于确保应收账款的足额、及时回收，同时降低并规避潜在的信用风险。具体而言，应收账款管理涵盖开立、审核、承兑、结算、催收、宽限、转让及抵押等环节。其过程可分为两个阶段：债权成立至到期日的管理，重在预防拖欠；到期日后的管理，则侧重处理已拖欠账款。通过此系统性管理，企业能更有效地维护应收账款，确保资金流的稳定与畅通。2.2应收账款的成因企业经营中，向购买方提供商品或劳务时，因交易流程所需时间或双方协议，付款方非即时支付，形成销售与收款的时间差，即应收账款。从权责发生制视角看，收付实现制下，企业收款时确认收入；而权责发生制下，发出商品或提供劳务符合收入确认条件时即确认收入，若此时尚未收款，则记入应收账款科目。此外，企业对外投资，如参股他企或金融投资，亦形成债权与股权，以分散风险、拓展经营空间。2.3应收账款的特点企业应收账款的产生，源自于商业交易过程中的款项延迟支付现象，通常发生在企业销售商品或提供服务时，客户未能即时结清款项的情境下。这一商业属性使得应收账款成为企业日常经营活动中不可或缺的一环。尽管应收账款本质上是一种流动资产性质的债权，但由于其涉及的款项回收期限较长，且客户信用状况存在不确定性，其流动性相对较为受限。在某些情况下，应收账款可能面临变现困难，进而对企业的资金流动性和运营效率造成负面影响。鉴于应收账款是基于客户信用而生成的，其风险性相对较高。一旦客户出现违约或破产等情况，企业可能面临无法收回应收账款的风险，进而引发资金损失。此外，应收账款的管理也需耗费大量的人力和物力资源，这无疑进一步增加了其潜在的风险性。因此，企业在应收账款管理方面应予以高度重视，通过科学有效的管理手段，降低风险，保障资金安全。企业应收账款涉及的客户范围广泛你，可能包括个人，企业应构建健全的应收账款管理机制与流程，涵盖客户信用评价、合同签署、收款追踪等关键环节。同时，为了确保企业的资金安全和运营稳定，对应收账款的监督和风险控制工作也亟待加强。我们必须通过有效的监控机制和风险控制措施，确保应收账款的安全可靠，进而保障企业整体的财务稳健和持续发展。通过加强对应收账款的精细化管理，我们能够更好地防范潜在风险，提升企业的资金运营效率，为企业的长期发展奠定坚实基础。综上所述，企业应收账款具备鲜明的商业属性，其流动性欠佳、风险性较高，涉及领域广泛且管理难度颇大。为确保企业的资金安全无虞，运营稳定有序，企业必须进一步强化对应收账款的管理与掌控，构建健全完善的制度和流程体系，并加大对监督和风险控制的力度。通过这一系列举措，企业能够有效应对应收账款带来的挑战，确保资金流转的顺畅和业务的稳健发展。2.4应收账款管理的必要性应收账款，作为企业流动资产的核心部分，其管理对企业资金安全具有举足轻重的作用。通过实施高效的应收账款管理策略，企业可确保款项的及时回收，预防坏账风险，进而维护企业资金的稳健与安全。有效的应收账款管理对于推动企业的销售增长具有积极的促进作用。在销售过程中，通过实施科学、规范的应收账款管理措施，能够增强客户对企业的信任感，进而提升客户的购买意愿，从而有效推动销售业绩的增长。长期未结清的应收账款可能给企业带来重大财务风险。为缓解此类风险，企业应加大对应收账款的管理力度，确保资金的及时回收，进而减少坏账发生的可能性，从而有效缓解财务风险。此外，科学的应收账款管理策略还能协助企业合理筹划资金运用，提升资金利用效率，从而进一步减少财务风险的发生。良好的应收账款管理在为企业提供决策支持方面发挥着至关重要的作用。通过对应收账款的深入跟踪与细致分析，企业能够迅速掌握客户的信用状况及支付能力，进而制定出更加合理且高效的销售策略与收款政策。这一举措不仅有助于提升企业的决策效率，更能确保所制定决策的科学性与准确性，为企业的长远发展奠定坚实基础。应收账款管理是企业风险管理体系的核心部分。通过全面细致的管理与控制，企业能够优化风险评估流程、完善收款政策制定、精准计提坏账准备，进而提升整体风险管理能力。此能力的增强将使企业从容应对市场波动，确保稳健持续发展。综上所述，应收账款管理的必要性在多个层面得以体现，它不仅关乎资金安全保障与财务状况的优化，更促进销售增长、降低财务风险、提升决策效率。同时，它也确保了法规的遵循、企业形象的改善以及风险管理能力的增强。因此，企业应当对应收账款的管理与控制工作给予高度重视，并致力于构建一套完善的管理体系与流程，从而确保企业能够稳健而持久地发展。第3章比亚迪集团应收账款管理及其现状3.1比亚迪集团概况比亚迪股份有限公司自1995年创立以来，一直致力于技术创新，旨在满足人们对美好生活的追求。公司注册资本约27亿元，员工规模达19万人。比亚迪汽车秉持自主研发、生产与品牌的理念，力求打造质优价廉的国民车型。其产品设计既借鉴国际先进潮流，又融合了中国文化审美。比亚迪，英文名BYD，以“buildyourdreams”为企业理念，旨在激发人们追求并实现个人梦想。目前，公司拥有30多个工业园区遍布全球，并在电子、汽车、新能源和轨道交通等领域取得显著成就。3.2应收账款周转率分析应收账款周转率，作为衡量企业应收账款管理效能的核心要素，其计算基于赊销净额与账款平均余额之比值。该指标深刻反映了在特定时间段内，账款转化为现金的频次。同时，周转天数则准确刻画了从应收账款权益确立至资金回笼变现所需经历的时长。通过实施高效的应收账款周转策略，企业可以显著缩短账款的回收周期，进而提升整体的周转率，并有效减少周转天数。这一举措不仅能够加速资金回笼，还能够强化企业的偿债能力，确保企业稳健运营。本文对比亚迪及其同行业的周转率进行了对比分析，见表3-1。根据同行业应收账款周转率对比分析，比亚迪应收账款周转率偏低，2020至2022年间均低于行业均值。以2021年为例，同行业应收账款周转率多维持在10%至15%的区间，相较之下，比亚迪仅为5.58%，表现不尽如人意。经过深入剖析，发现公司应收账款周转缓慢，资金利用效率偏低。为扩大销售并提升市场占有率，企业常采取赊销策略，如分期支付，但此举对资金流转的影响不容忽视，需谨慎评估。实施这种策略，必然促使应收账款呈现持续增长的态势，进而对企业资金流动与运营效率产生深刻影响。以比亚迪公司为例，尽管其业务量呈现出迅猛增长的态势，然而，其应收账款的周转速度却逐渐放缓，这无疑对资金使用效率产生了负面影响。表3-1汽车行业2020-2022年应收账款周转率对比分析单位：亿元汽车行业参考数据202020212022广汽集团应收账款平均余额59.9975.8388.1总营业收入631.6756.81100应收账款周转率10.539.9812.5江铃集团应收账款平均余额26.5030.5740.68总营业收入331.0352.2301.0应收账款周转率12.511.527.43上汽集团应收账款平均余额485.98507.68622.68总营业收入742177987441应收账款周转率15.2715.3611.95比亚迪集团应收账款平均余额425.54387.27375.4总营业收入156621614241应收账款周转率3.685.5811.3数据来源：广汽集团，江铃集团，上汽集团，比亚迪集团年报整理账龄是指公司尚未收回的应收账款所经历的时间段，其分类基于合理的周转天数，如30天内、30-60天、60-120天、120天以上及呆账等。账龄在公司的财务管理中占据着举足轻重的地位，其重要性不容忽视，因为它与企业的资金流动及资产运用效率息息相关。账龄越长，通常意味着应收账款的回收概率越低，这直接导致了资产利用效率的下降，并伴随着更大的坏账风险，从而揭示了企业信用风险的加剧。相反，若账龄较短，则应收账款的回收可能性相应增大，坏账损失的风险也随之降低。因此，合理控制账龄，对于优化企业财务管理、提升资产效率及降低风险至关重要。根据比亚迪近三年年度报告，得出比亚迪应收账款账龄分析表，见表3-2，3-3。表3-2比亚迪应收账款账龄分析表单位：亿元账龄2019202020211年内323.83249.85215.831至2年96.08124.0184.592至3年19.9741.7151.843年以上14.0716.8131.79合计453.95432.38384.05数据来源：比亚迪公司2019-2021年年报整理根据表格数据分析，当企业一年内应收账款回款占比较高时，反映出应收账款的回款效率较为理想，大部分款项都能得到及时回收，从而降低了坏账损失的风险。然而，在对比亚迪公司的具体数据进行深入研究后发现，尽管其一年内应收账款回款占比依然较大，但这一比例呈现出逐渐减少的趋势。同时，账龄在2至3年的应收账款占比则呈现出上升的趋势。账龄的延长意味着发生坏账损失的可能性增加，因此，比亚迪公司的坏账损失发生率呈现出上升的趋势，这值得企业进一步关注和管理。表3-3应收账款回款占总收入比例情况单位：%账龄2019202020211年内71.43%57.78%56.20%1至2年内21.16%28.68%56.20%2至3年4.40%9.65%13.50%3年以上3.10%3.89%8.28%数据来源：比亚迪公司2019-2021年年报整理3.3应收账款内部控制分析针对比亚迪公司的应收账款管理机制及组织架构进行深入分析，可以发现企业设立的应收账款岗位人员肩负着对应收账款进行全面管理的重任。这些人员的主要职责是确保应收账款的核算准确无误，并致力于实现应收账款的及时回收，以保障公司资金流的稳健运作；负责客户信用评估工作，包括对客户资料收集、信用评级、信用额度确定等。应对应收账款的账龄实施密切监控，以便能够迅速识别并妥善处理那些逾期未支付的应收账款，确保资金流的顺畅与安全性。定期与客户进行对账，确保双方账目一致。同时，审计部门承担对应收账款的总结与分析工作，并对相关部门和人员的执行情况实施严密监督，以确保整体管理的高效与规范。表3-4比亚迪公司应收账款管理制度清单序号管理制度制度内容不足1《应收账款管理制度》客户信用管理、坏账计提管理、应收账款催收管理等内容应收账款管理职责不够明确，流程不清晰2《销售管理制度》应收账款管理：销售任务、回款目标及销售人员管理信用管理制度存在不足，相关人员的考核、催收管理内容不清晰3《应收账款内部控制制度》客户信用评定要求没有具体落实数据来源：比亚迪公司内部资料整理《销售管理制度》是由销售部指定的，对销售管理方面进行了约束。比亚迪公司与应收账款管理相关的制度一直未得到更新，重要的管理制度和管理条款缺失，一些具体条规不够明确，公司内部人员实际的实施和操作具有一定难度。见表3-4。3.4应收账款期末重点客户分析深入分析比亚迪应收账款中的重点客户，这些客户与公司建立了长期的合作关系，但客户集中度高也表明企业的销售收入过于依赖少数客户。一旦这些核心客户遭遇财务困境或经营难题，将加大账款回收的风险，对企业稳健发展构成潜在威胁。当客户集中度高时，企业与客户之间的议价能力相对较弱，可能存在账款拖欠的情况。高客户集中度可能导致企业过度依赖某些特定的销售渠道或客户，从而失去对市场变化的敏感度，难以及时调整销售策略或寻求其他销售机会，这也增加了账款回收的风险。对比亚迪核心客户的应收账款进行深入剖析，结果详见于表3-5。根据表3-5的详尽数据，我们观察到比亚迪期末位列前五的重点客户，其应收账款总额约占公司整体应收账款的20%。这些客户与比亚迪保持长期的业务往来，所占应收账款金额显著，显示出比亚迪对这些核心客户的较高依赖度。同时，比亚迪在赊销政策上相对宽松，且赊销客户相对集中，这增加了应收账款回收的难度和风险。若企业的核心客户分布过于集中，且赊销政策较为宽松，这无疑会加大企业应收账款的风险，对企业的稳健发展构成不利影响。表3-5比亚迪公司期末前五名的应收账款汇总单位：亿元%项目201920202021期末前五名的应收账款汇总91.11103.2050.23占总体应收账款余额比例（%）20.0823.8713.08数据来源：比亚迪公司2019-2021年年报整理3.5应收账款坏账准备分析坏账准备是指企业的应收款项计提的，是备抵科目；需定期或每年年终全面核查应收款项，对可能无法收回的款项，应计提坏账准备。确定坏账准备计提比例时，需综合考虑企业历史经验、债务方财务状况与现金流状况，以及其他信息。根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提坏账准备。根据比亚迪公司的年度报告整理得到比亚迪近三年坏账准备的计提情况以及行业内坏账准备计提情况的对比，见表3-6，3-7。表3-6比亚迪公司坏账准备计提情况单位：%指标202020212022应收账款余额432.38384.05416.18续表3-6比亚迪公司坏账准备计提情况单位：%指标202020212022坏账准备20.2221.5427.9计提比例4.685.616.70数据来源：比亚迪公司2019-2021年年报整理由表3-6可知比亚迪坏账准备计提比例逐年升高，坏账计提金额也逐年增加，由此可见，比亚迪公司的坏账发生额逐年升高，不利于企业的良性发展。表3-72020-2022年比亚迪及同行坏账准备计提比例单位：%年份比亚迪上汽集团广汽汽车2020年4.684.9211.482021年5.616.1515.892022年6.77.2516.5数据来源：比亚迪公司，上汽集团，广汽汽车2019-2021年年报整理由表3-7可知，和同行业相比较，比亚迪的坏账准备计提比例明显偏低，上汽集团2020，2021，2022年的坏账准备计提比例分别为4.92%、6.15%、7.25%。广汽汽车2020，2021，2022年的坏账准备计提比例分别为11.48%、15.89%、16.5%，而比亚迪近三年的坏账准备计提比例却只有4.68%、5.61%、6.7%。随着比亚迪新能源产业的发展，这几年政府的支持以及比亚迪新型销售方式的应用，比亚迪公司的销售额不断上升，但坏账准备的计提比例在行业内却处于一个较低水平，代表着比亚迪的坏账准备计提并不十分客观。第4章比亚迪集团应收账款管理所存在的问题4.1应收账款回收率低近年来，比亚迪的应收账款周转率一直处于偏低状态，相较于同行业平均水平存在明显差距。这一数据反映出，公司应收账款的周转速度较为缓慢，资金使用效率亦显偏低。企业为了推动销售额的增长，过于宽松地设定了信用销售条件，从而导致应收账款规模不断攀升。然而，这部分应收账款的回收进度缓慢，进一步影响了企业的资金周转效率，不利于整体运行。赊销的销售方式可以帮助比亚迪公司扩大市场，提高销量，但赊销也有给公司带来坏账的可能性。同时还存在催收效率低的问题，催收效率不高，无法及时的收回应收的款项，以致于资金周转不灵活，影响企业的经营效率和盈利能力。比亚迪企业在信用政策上表现得过于宽松，这会导致应收账款数量增加，进而降低应收账款的周转率。这种策略虽然可能有助于提升销售额，但长期来看，却会对企业的资金流动性和运营效率产生不利影响。这不仅会增加企业的信用风险，还可能导致企业的资金链出现问题。企业内部控制不严格，企业常采用职工工资与经济效益挂钩的浮动工资形式，但这种形式未充分考虑坏账风险，未能将应收账款纳入绩效考核体系之中。另外，比亚迪公司对于客户的信用评估不够严谨，赊销政策过于宽松。例如客户故意拖欠款项，以各种借口推迟付款，或因财政问题无力支付，致使当期应收款项被迫延期，进而降低应收账款周转率。为避免发生意外情况，企业有必要深入探究客户的资金状况，这是至关重要的措施之一。通过充分了解客户的财务状况，企业能够更准确地评估风险，从而制定更为合理的信用政策，确保应收账款的安全与及时回收。4.2应收账款内部控制不完善比亚迪企业的内部控制制度存在缺陷，缺乏有效的监督机制。企业在应收账款管理过程中，由于种种原因，往往容易遭遇失误与风险，这些问题无疑给企业的稳健发展埋下了隐患。因此，加强应收账款管理，降低风险，对于企业的长远发展至关重要。此外，企业内部各部门间沟通机制不畅，使得信息传递无法及时且准确地进行，这在一定程度上影响了企业的整体运营效率与决策质量。因此，加强部门间的沟通与合作，确保信息的及时准确传递，对于企业的稳健发展至关重要。由于风险管理意识薄弱，企业往往难以及时觉察并有效应对潜在的风险，这对企业的稳定发展构成了潜在的威胁。比亚迪企业在风险识别、评估与控制环节存在短板，缺乏健全的风险管理机制。这使得企业在面临市场波动和突发事件时，难以迅速作出反应和调整，从而增加了经营风险和不确定性。此外，比亚迪企业的内部审计职能并未得到充分发挥，其审计结果缺乏必要的独立性和客观性，导致内部审计的监督作用未能充分展现。这种情况使得企业难以对内部控制进行有效的监督和评价，从而增加了潜在的运营风险。比亚迪企业在信用政策上显得过于宽松，缺乏针对客户信用状况及还款能力的有效评估与控制机制。此状况致使企业在赊销时面临较高坏账风险，进而加剧整体财务风险。同时，销售部门过于追求销售业绩，往往忽视了对客户信用状况的深入调查和评估，这种短视行为在与购货企业合作时极易引发风险，进一步加剧了赊销过程中的不确定性。此外，比亚迪企业在催收机制上存在着显著问题，缺乏有力的催收措施，导致欠款难以及时追回，应收账款回收率低下，这不仅增加了企业的财务风险，还提高了运营成本，对企业的稳定发展构成了威胁。4.3期末重点客户集中应收账款回收风险大经过深入剖析，我们发现比亚迪应收账款的期末重点客户分布较为集中，前五名客户的应收账款占比整体偏高。这些重点客户占据了公司应收账款的主要部分，一旦他们无法如期支付款项，企业的现金流将遭受重大冲击，进而可能导致资金链紧张，对企业的运营和发展产生不利影响。因此，我们需要密切关注这些重点客户的付款情况，并采取有效措施来降低应收账款风险，确保企业现金流的稳定。或者重点客户出现违约或者破产等情况，或使企业面临坏账损失的风险；重点客户还有支付能力下降或市场环境发生变化的可能；而且这些重点客户的拖欠或者违约会影响企业的信誉。比亚迪存在依赖少数大客户的风险，使得企业面临这些大客户不再购买产品时的不确定性。4.4计提的坏账准备比例低由表1-6可知比亚迪计提坏账准备比例较同行业偏低，计提坏账准备不够客观。企业对于应收账款的坏账风险预估不足，将会导致企业暴露在更高的坏账风险之中，进而对其未来的经营产生不利影响。此外，坏账准备计提的不客观性会人为地抬高企业本期收入，从而看似提高了净利润水平，然而，这种利润增长实为虚高，未能真实反映企业的财务及经营实际状况。因此，企业在处理应收账款和坏账准备时，应更加谨慎和客观，以准确反映企业的实际经营情况。比亚迪企业存在资产不实的风险，这主要体现在坏账准备计提的减少上。此举会导致应收账款相应减少，进而对公司资产总额产生影响。这种资产不实的情况，可能会误导投资者和债权人对企业的评估，使得他们无法准确判断企业的财务状况和经营能力。因此，企业应当加强对应收账款和坏账准备的管理，确保资产的真实性和准确性，以维护投资者和债权人的利益。比亚迪风险控制能力较弱，坏账准备计提比例是衡量企业风险控制能力的重要指标之一，企业的坏账准备计提比例低于同行业，代表着企业的风险控制能力较弱，无法有效识别和评估潜在的坏账风险。第5章比亚迪集团应收账款管理问题的对策与分析5.1提高催收执行力，催收过程中加入专业的催收机构企业应明确催收目标，首先，企业需要明确催收的目标，包括希望在多长时间内收回欠款，希望收回的欠款金额等，有利于企业制定合理的催收计划，并确保每个催收人员都清楚自己的工作目标。此外，为确保催收工作的顺利进行，企业应根据催收目标制定详尽的催收计划。这一计划不仅应明确催收的具体步骤和措施，还应考虑到可能遇到的困难和挑战，从而确保催收工作的有效性和高效性。包括确认催收策略、确认催收人员，确认催收时间和频率等。确保每个步骤都清晰明了，以便于执行。随后，企业应构建高效的沟通机制，此举涵盖定期举行催收会议、实时更新催收进度、以及交流成功催收案例等多元化举措。通过这些方式，企业能够确保信息的畅通，提升催收工作的协同效率。有助于提高催收人员的士气和效率，同时也有助于及时发现问题并采取相应措施。为激发催收人员的积极性与主动性，可建立激励机制，如奖励制度与晋升机会等，以增强其执行力。此外，企业应定期评估催收计划的执行情况，并根据实际状况进行调整，以确保其有效性并提升企业的执行力。在考虑使用专业的催收机构之前，企业需要明确自己的催收需求，包括确定需要催收的债务金额、债务类型、催收期限等。此外，企业在选择催收机构之前，必须深入审视自身的催收实力和资源，从而能够更精准地挑选出合适的催收机构。为了做出明智的决策，企业还需对潜在的催收机构进行全面的了解和评估。这包括了解催收机构的资质、经验。业绩、口碑等方面的信息。可以通过查阅相关资料、咨询同行或相关行业协会等方式来了解催收机构的情况。基于所获取的信息，企业能够审慎地选择适宜的催收机构，以确保催收工作的顺利进行。在选择时，需要考虑催收机构的实力、专业性、服务态度、价格等方面的因素。同时，还需要与催收机构进行充分的沟通和协商，确保双方的合作能够顺利进行。在选择好催收机构之后，企业需要与催收机构协商合作条件。企业在选择催收机构时，应明确界定催收的方式、费用结构、执行期限以及保密协议等关键要素，以确保双方的合作顺利进行。在协商过程中，双方需要充分沟通，确保合作条件的合理性和公平性。在协商好合作条件之后，企业需要与催收机构签订合作协议，在签订合作协议之后，企业需要向催收机构提供债务信息。此外，为确保催收工作的顺利进行，企业还需向催收机构提供必要的证据材料，以供其进行后续的催款操作。最后企业还要监督催收过程，在催收工作完成后，企业需要向催收机构反馈处理结果，包括反馈欠款是否已经收回、催收效果如何、是否存在问题等方面的内容，同时，还需要对催收机构的催款工作进行评价和总结，以便为今后的合作提供参考和借鉴。总之，企业在催收过程中加入专业的催收机构需要从多个方面入手，包括明确催收需求，了解催收机构、选择合适的催收机构、协商合作条件、签订合作协议、提供债务信息、监督催收过程以及反馈处理结果等。通过这些措施的实施，可以有效地提高企业的催收效率和成功率，减少坏账损失和不良资产的比例。5.2优化应收账款内部控制系统为了优化财务运营，比亚迪公司应确立明确的应收账款管理目标，包括降低坏账风险、提升资金利用效率、增强现金流稳定性等。同时，公司应综合考虑自身的经营状况和市场动态，制定切实可行的应收账款管理策略，从而确保管理目标的有效达成。为了提升应收账款的管理效率，比亚迪公司应构建一套健全的应收账款管理制度，其中涵盖核算、催收以及风险管理等多个方面。该制度需清晰界定各部门的职责与权限，以确保应收账款管理的各项工作能够有序、高效地推进。为了保障应收账款的安全性，比亚迪公司应构建一套应收账款预警机制，对超出信用期限的应收账款进行及时监测与应对。为增强内部控制效能，比亚迪公司需加强内部审计与监督机制，定期评估与检查内部控制有效性。同时，定期审计与审视内部控制制度，确保其符合法规与行业标准，以保障企业稳健合规运营。应提高员工素质和技能，加强员工培训和教育，提高员工的内部控制意识和技能。同时，要建立激励机制，鼓励员工积极参与内部控制工作。优化企业信用管理，构建全面的客户信用档案与评级体系，对客户信用状况实施深入评估与监控。同时，建立信用风险预警机制，以迅速识别潜在信用风险。企业应完善会计核算与财务报告机制，以保障财务报告的准确性与完整性。同时，建立财务报告审计制度，全面审计与检查财务报告。企业应建立有效的激励机制，鼓励员工积极参与内部控制工作。同时，要建立奖惩机制，对违反内部控制规定的员工进行惩罚，对表现优秀的员工进行奖励。总体而言，为优化应收账款内控系统，企业应全面考量多维度，完善内控制度、增强风险管理意识、建立预警机制、深化审计监督、提升员工素质、优化信用管理、改进核算与报告制度，并设立有效激励机制。这些综合措施能助企业构建高效内控体系，奠定稳健发展基础。5.3健全客户信用风险评估体系建立信用管理制度。企业应构建完备的信用管理体系，明确管理流程与职责分工，以保障信用风险评估工作的高效实施。此外，需定期评估并调整信用管理制度，以适应企业不断发展的需求。企业应依据自身状况与市场环境，制定适宜的信用政策，确立客户信用等级与授信额度等标准。此外，定期评估并调整信用政策，以满足企业发展之需。建立客户信用档案。企业应建立客户信用档案，收集客户的信用信息，包括历史交易记录，还款记录，财务状况等。建立客户信用档案，全面掌握其信用状况，为风险评估提供有力依据。企业应定期评估客户信用，综合客户信用档案及历史交易记录等信息，对客户信用状况进行全面评价。同时，构建信用评级体系，实现信用等级的分类与标识。企业应构建信用风险应对机制，对潜在信用风险实施及时预警与处理。一旦发现客户逾期付款、欠款等问题，须迅速采取措施，减轻信用风险对企业之影响。企业应强化内部风险管理，优化内控体系，确保风险管理工作高效运作。同时，加强内部审计监督，对风险管理工作的有效性进行评估与监督。建立风险预警机制。企业应设立风险预警机制，实时预警与处理潜在信用风险。通过构建预警模型，监控分析客户信用状况，及时发现并控制潜在风险。加强员工培训和教育。企业应强化员工培训与教育，提升员工信用风险意识与技能水平。定期组织培训教育活动，增强员工责任感与使命感，提升风险管理效率与质量。总的来说，健全企业信用风险评估体系需多措并举，涵盖信用管理制度的建立、信用政策的制定、客户信用档案的构建、定期评估客户信用、及时处理信用风险、强化内部风险管理、员工培训与教育以及奖惩机制的设立等。通过综合努力，可构建高效、有效的信用风险评估体系，为企业的稳健发展奠定坚实基础。5.4提高坏账准备的计提比例比亚迪坏账准备的计提比例在行业内偏低，应提高坏账准备的计提比例，使坏账准备的计提比例更加客观。首先，历史数据为提升坏账准备计提比例提供重要参照。企业应搜集并分析过往应收账款数据，涵盖坏账率、逾期率等关键指标。分析历史数据有助于判断企业坏账准备计提比例是否恰当，并根据实际状况进行调整。其次，内部控制是提升坏账准备计提比例的关键保障。企业应构建健全的内部控制体系，保障应收账款核算与管理的准确性与完整性。同时，要加强内部审计监督，对内部控制的有效性进行评估和监督。通过内部控制的加强，可以提高坏账准备的计提比例的准确性和可靠性。政策法规是企业提高坏账准备计提比例的重要依据。企业应关注相关政策法规的变化，确保坏账准备的计提比例符合相关政策法规的变化，确保坏账准备的计提比例符合相关法规的要求。同时，要结合企业的实际情况，制定符合法规要求的坏账准备计提比例，确保企业的稳健发展。最终，提升坏账准备计提比例时，应坚守审慎原则。企业应基于审慎原则，合理预估坏账损失，避免过高的计提比例导致资产虚增或利润虚增。同时，要充分考虑市场环境和经济状况的变化，确保坏账准备计提比例的合理性和适应性。综上所述，企业提高坏账准备计提比例需要从风险评估、历史数据、内部控制、政策法规和谨慎性原则等方面入手。通过综合性的努力，可以建立一套科学、合理的坏账准备计提比例体系，为企业的发展提供有力保障。结论应收账款是企业销售或服务完成后应收的款项，若管理不善，易致资金流失，甚至引发财务危机。因此，加强应收账款管理，确保资金安全至关重要。通过制定合理的信用政策、强化催收与精细化管理，可有效降低坏账风险，保障企业资金安全。此外，强化管理能提升资金周转率，优化运营效率。借助精细化管理与信息披露，加速应收账款回收，增强资金流动性。良好的应收账款管理更可增强企业竞争力，于市场竞争中，除提升产品质量与服务水平外，加强应收账款管理亦能提升客户满意度与忠诚度。通过维护客户关系、拓展新市场，可提升企业竞争力，扩大市场份额。本文以比亚迪公司为例，通过对其应收账款账龄、周转率及客户信用三个维度的深入剖析，探讨了其应收账款的当前状况。研究发现，比亚迪公司存在应收账款周转效率低下、内部控制体系不健全、期末重点客户应收账款回收风险高、应收账款数额庞大且坏账准备计提比例偏低等问题，而导致这些问题的原因有，比亚迪公司的催收执行力不够强，应收账款的内部控制系统不够完善，赊销政策太过宽松，客户信用风险评估体系尚不完善，坏账准备计提缺乏客观性。为了解决这些问题，本文提供了以下几个角度的对策建议，首先比亚迪应该提高催收执行力，在催收过程中加入专业的催收机构；其次要优化应收账款内部控制系统；健全客户信用风险评估体系；最后，客观的计提坏账准备，要充分考虑市场环境和经济状况的变化，确保坏账准备计提比例的合理性和适应性。综合前述建议措施，我们期望能为比亚迪公司在应收账款管理方面提供有益参考，同时，鉴于比亚迪在行业内的领先地位，它的经验也可为其他同行企业所借鉴。本文笔者学术水平有限，文章内的资料和数据分析等不够充分，在研究过程中的讨论和建议有很多不足之处，望读者谅解并提出建议。参考文献[1]张瑜.国有企业应收账款管理的几点思考[J].财会学习,2023(01):89-91.[2]李琳.现代企业应收账款管理存在的问题及对策分析[J].中国乡镇企业会计,2023(07):66-68.[3]丁燕.杨珊华.国药集团应收账款精益化管控的探索与实践.[J].财务与会计,2022(21):22-25.[4]张毅琳.中小企业应收账款管理问题的探索——以鑫昌源包装制品有限公司为例[J].中国乡镇企业会计,2023(07):63-65.[5]王伊静.应收账款管理中存在的问题及对策分析[J].经济师,2023(07):76-77.[6]黄超.国有企业应收账款管理存在的问题与解决方案[J].中国农业会计,2023(06):48-50.[7]陈嘉丽,何琳.中小企业的应收账款管理[J].纳税,2023(20):64-66.[8]黄美颜.企业应收款项管理与控制研究[J].财会学习,2022(33):107-109.[9]田立园.企业应收账款管理存在的问题及对策分析[J].2023(08):97-100.[10]王志奇.CL公司应收账款内部控制问题研究[D].西安理工大学,2023.[11]杨利华.C公司应收账款管理及优化研究[D].云南财经大学,2023.10.16.[12]王坤.HR医药公司应收账款管理问题及对策研究[D].东北农业大学,2022.[13]张海珍.制造业企业应收账款管理存在的问题及其对策探析[J].老字号品牌营销,2023(14):159-161.[14]杨洪丹.施工企业强化应收账款管理的思考[J].会计师,2023(02):53-55.[15]黄艳.企业应收账款管理存在的问题及对策研究[J].质量与市场,2023(11):46.[16]王洪国.医疗器械流通企业应收账款管理模式创新实践——新设客户服务部牵头负责应收账款管理[J].会计之友,2021,(07):72-77.[17]MillsGeorgina.Bigdatedriveefficientrabiesvaccination[J].VeterinaryRecord,2021,188(3):152-153.[18]HolzhauerH.AccountsReceivableManagement[M]//WorkingCapitalManagement:ConceptsAndStrategies.2023:231-250.[19]YanR.BigDateIntelligence-basedAccountsReceivableManagementSystem[C]//2023IEEEIntermationalConferenceonSensors,ElectronicsandComputerEngineering(ICSECE).IEEE,2023.附录A比亚迪公司2019-2020年资产负债表名称201720182019流动资产：货币资金1,211,567,895.831,276,643,366.031,146,839,238.09结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据223,848,753.32245,715,246.13167,402,426.79应收账款1,246,937,905.241,304,458,006.811,238,333,555.98预付款项165,824,570.11196,496,969.37169,374,788.67应收保费应收分保账款应收分保合同准备金应收利息应收股利12,600,000.00其他应收款16,556,717.352,104,343,735.752,230,701,877.75买入返售金融资产存货1,724,082,654.301,502,323,246.151,731,387,095.16划分为持有待售的资产一年内到期的非流动资产421,192.23963,208.79其他流动资产73,480,246.9665,010,458.54133,472,912.48流动资产合计6,514,339,999.716,695,954,237.576,817,511,894.92非流动资产：发放贷款及垫款可供出售金融资产18,465,000.0018,465,000.0018,465,000.00持有至到期投资长期应收款长期股权投资384,815,382.15415,121,351.86652,454,215.75投资性房地产固定资产6,005,328,982.276,984,389,199.597,882,872,492.73在建工程2,137,879,161.161,354,473