企业对外担保风险及其防范

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1.3220.6941数据来源：Wind数据库从表4-1可以看出，从2017年到2019年涉及关联担保的分布情况，在这些关联担保中有着连年递增的趋势，反映了企业之间关联担保的习惯性。从以上数据我们可以看出，企业之间的关联担保，是企业之间利益的互通。（二）企业对外担保风险产生的原因1.内部制度的缺失内部的审计制度对于企业的对外担保金额控制具有巨大的作用，以及权力分配制度也对企业对外担保产生一定的影响。企业内部审计部门对于对外担保的风险评估，以及风险的环境、管理层的一些事项的监督具有巨大的作用。当一个企业具有完善的内部审计制度以及内部控制制度时，其对风险的反应速度非常快，以便企业更好、更及时的控制风险。外国学者在企业对外担保风险模块上也是倡导企业从企业内部审计制度以及内部控制制度着手。可见，内部制度对于风险的重要性，一旦内部制度缺失，对外担保的风险就难以控制。2.过度担保、违规担保、恶性关联担保近年来的数据都在显示着企业对外担保过度、以及违规担保，恶性关联担保问题不断涌现。随着经济的发展，企业对外担保是企业对外融资的重要手段。企业与子公司之间的利益是相互的，也就是说，他们是利益的共同体，母公司为了利益的最大化会选择为子公司进行担保，然而这样的行为会导致担保违规问题的出现。过度的担保会给企业带来巨大的损失。给企业带来巨大的风险。3.相关法律法规不健全近年来，国家的一些政策的不断完善使得担保行业趋于稳定的状态。但由于相关的法律对于违规担保的行为还是量刑过轻，以及确认计量报告和幸喜披露的问题存在着缺陷。同时在企业对外担保问题上，企业管理层人员以及相关人员由于没有相关完善的法律约束他们的行为，给他们带来了可乘之机。4.股权结构的失衡目前，在一些大型背景的上市公司中存在着股权独揽的状态，社会公众的股权占比少，因此股东可以利用投票等的优势作出利益的选择。例如为大股东和相关关联企业提供担保等。因此会出现大量的超额担保以及恶性关联担保的问题。股权结构是一个企业经营的基础，当股权结构失衡时也会给企业对外担保带来风险。（三）根据上市公司对外担保案例进行风险分析1.案例一：新城控股对外担保的情况分析新城控股集团股份有限公司（以下简称新城控股），新城控股于1993年成立，是房地产开发的主要企业。下表是其在2018年对外提供担保的情况。表4-SEQ表4-\*ARABIC22018年新城控股对外担保情况单位：元股票代码601155上市公司名称新城控股集团股份有限公司本期担保发生额39829570000.00累计担保期末余额59796550000.00净资产50956874087.00担保总额占净资产的比例（70%）117.35%直接或间接为资产负债率超过70%的被担保对象提供的债务担保金额23691060000.00净资产收益率41.91%数据来源：同花顺iFind数据库根据数据显示，新城控股2018年对外担保的总金额达到了将近598亿元，并且从年报中可发现，新城控股为将近59家公司提供了担保，而且本期担保发生额将近399亿元，其中有三分之一是为子公司以外的企业提供的担保。如此大规模的担保给新城控股带来了巨大的财务问题。同时根据表4-2可以看出，新城控股的净资产金额与对外担保金额的占比，当对外担保金额占净资产的比例越大，其对外担保的行为给企业带来了风险也就越大，除此之外，此次担保行为的形成的或有负债在被担保企业无法偿还的情况下将会增加企业应付款项，从而导致企业的一些财务问题，经营问题，以及信用问题。新城控股对外担保发生风险，除了过度担保，恶性关联担保的因素，还存在着大股东独揽权力的情况，其董事长依据自己的股权向关联企业进行了担保，且关联担保金额超过250亿元。在从外一个角度看，说明了新城控股缺少内部的控制制度。从以上数据可以看出，新城控股的大规模对外担保给企业带来了严重的影响。对外融资压力加剧。2.案例二：成都华泽钴镍材料股份有限公司对外担保情况分析成都华泽钴镍材料股份有限公司（以下简称“华泽”），华泽于1993年成立，主要从事有色金属以及矿产品等的销售。表4-SEQ表4-\*ARABIC32014--2016年华泽对其子公司的担保情况 单位：万元2014年2015年2016年当年发生担保余额110006030091700当年发生担保余额占最近一期净资产的比例7.87%47.98%107.56%实际担保总额1100062621.55123878.67实际担保总额占最近一期净资产的比例7.87%49.82%145.30%数据来源：Wind数据库从表4-3可以看出华泽对外担保的情况，从2014年开始对子公司进行大规模的担保，到2016年担保金额达到了123878万元。并且对外担保金额占净资产的金额比值达到了100%以上，这时的对外担保风险属于高的范围。且这些对外担保，当被担保方无法偿还时，会给带来巨大的债务问题。华泽除了过度担保，关联担保的问题，还存在违规担保，且这些违规担保并没有在年报是披露。其违规担保的金额几乎达3500万元，并且此项担保并未经公司的审批，所以其也蕴藏着股东独揽大权，私用职权的问题，缺少内部的控制制度，因此才会导致此次风险的产生。3.小结通过新城控股以及华泽对外担保情况的分析可以看出，当担保额度占净资比例这一指标如果比率过大很可能由于被担保企业的违约而加大上市公司的财务风险及经营风险，同时由于内部控制的缺失以及过度担保、违规担保等，也会给企业带来巨大的财务问题，经营问题以及信誉问题。因此，企业需要重视对外担保的风险，健全内部控制制度。五、企业对外担保风险防范措施（一）健全内部控制制度企业内部的控制制度在企业的对外担保中扮演着重要的角色，以及权力分配制度和内部审计制度也对企业对外担保产生一定的影响。企业内部审计部门对于对外担保的风险评估，以及风险的环境、管理层的一些事项的监督起着关键性的作用。过度的担保、违规担保等行为会给企业带来巨大的风险，当内部控制制度完善时，可以有效地对这些担保的项目进行审核，从而降低风险。（二）企业自身规范对担保行为的管理在对外担保业务中容易出现股权独揽，然后依据自身的优势，对外进行违规的担保等，此种行为会给企业带来严重的危害。所以应从规范对外担保权限、对外担保程序、到控制对外担保的金额，这一系列的层面应建立起严格对外担保管理制度。在对外担保的权限上，要建立严格的审批制度，根据对外担保项目的重要程度给予审批，并且严格控制对外越权审批。做好相关的审批记录、报告以及复核等。对于违反公司对外担保管理制度的应给予严重的处罚。在对外担保程序上，要明确从被担保企业提出担保请求到，内部决策，再到合同签定的每一个步骤。并且每一个步骤都要按照依据走，不得出现越权的行为，如其中一个环节出现问题都会给企业带来巨大风险。企业内部的审批部门应该认真审批，不得出现差错以及越权的行为。在对外担保金额上，应严格控制对外担保的金额，不要过度担保，而且要时刻对比这企业的净资产，不要让企业的对外担保金额严重超出企业的净资产。如果当被担保方在不抗力因素下无法偿还债务，以及企业碰到老赖时，这些由于对外担保而形成的或有负债，将会增加企业的财务问题，占用公司的资金，从而也会导致企业的一些经营问题。担保金额与风险成正比，当对外担保金额越大企业面临的风险也就越大，因此要严格控制企业的对外担保金额。（三）政府应该加强企业对外担保的监督与管理在企业对外担保的业务上不仅需要企业自身对外担保管理制度，更需要企业以外的外部监督制度以及相关的法律法规。《公司法》以及《担保法》都对企业对外担保有着一定的约束，但一些惩罚的条款还没有完全完善，所以国家可以加急对于相关条款确定，以便更好的规范企业对外担保的一些行为，促进市场的发展。同时相关的职能部门要定期查询企业对外担保的披露情况，确保其的披露的星系是否与企业对外提供担保的金额保持一致。并且还需要监督企业相关的负责人，明确这些直接负责人的职责。（四）加大违规担保的成本在现今的市场中，企业对外担保存在着大量的违规担保的问题，当违规担保披露时，企业以及相关负责人只受到了一定的处罚，但处罚力度不够。所以要根据综合的手段对违规担保的行为加以处罚，使得违规成本超出违规的收益。从而更加有效地控制违规担保的问题。（五）重视对外担保的风险管制企业对外担保形成的是或有负债，当被担保方无法偿还债务，或者其他不抗力因素时，这些或有负债就会增加企业的应付金额，并占用着企业的资金。这种情况往往会给企业的经营带来巨大的影响。同时其传递的一些信息也会对企业的股票价格产生影响，因此企业应该重视对外担保的风险管理以及防范，从各层面有效地管制由与企业对外提供担保而产生的各种风险。六、结论通过对外担保是企业有效融资的一个方式，但由于这种方式过度的使用，会出现过度担保、违规担保以及恶性关联担保等行为，从而导致企业会因为对外担保而发生一系列的风险。如果这种对外担保的行为，由于被担保方无法履行时，将会使企业增加财务风险，巨大的债务问题将会给企业的经营造成影响。本文通过现在企业对外担保的现状以及企业对外担保风险产生的原因分析，穿插新城控股和华泽的案例，通过这两个企业对外提供担保情况的分析显示，上市公司对外担保的风险主要是从担保金额在净资产中所占比例的指标表现出来的,当该指标越大,企业面临的风险也就越大,同时如果该比率过高,被担保企业的违约金根据上市公司的经营风险和财务风险有可能增大。因此，企业应重视对外担保的风险问题，健全内部控制制度，及时应对和识别相关的风险。

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致谢本文是在洪冬青老师的精心指导下完成的。论文从选题到完成的整个过程中，得到了洪老师的热情帮助和精心指导。洪老师严谨的治学态度、渊博的专业知识、敏锐的学术眼光、精益求精的精神给我留下了深刻的印象，并对我的学习和工作产生极大地促进作用。在论文完成之际，我要感谢洪老师对我在四年学习和生活中的关心和教诲，特向洪老师表示深深的敬意和感谢！在此，还要感谢方安媛等老师在四年的学习中给我的帮助和支持。他们所讲授的《中级财务会计》等课程给我思想的启迪，从他们所讲授的课程中我学到了很多财务的知识，这些知识在我研究的过程中发挥了巨大的作用，使我能够顺利完成课题的研究和论文的写作。同时我还要感谢老师无微不至的关怀！感谢所有任课老师的精心授业和教辅人员的辛勤工作！本文在写作过程中参考了大量的文献资料，主要文献资料已开列出来，本文的有些句子或段落引自这些参考文献。在此向所有的作者表示深深的感谢！最后，要谢谢我亲爱的同学们，在论文研究的过程中给予的帮助，研究大学四年的陪伴。

修改毕业论文常用方法一、论文修改的方法毕业论文的修改方法有多种,且因人因文而异.但根本方法只有一种,即由学生自己进行认真修改,所谓具体的方法也就是在学生自己进行认真修改的基础上多借助于一些外在的力量而已.(一)读改式所谓读改式,是指修改文章时边读边改的修改方式.这是论文修改的主要方式.完成论文初稿后,由作者自己认真通读全文,并放声地读,多读几遍.这样,凭借语感的作用就能发现问题.语感与人们平时的读书或谈话联系紧密,语感对检查语病、缺字错别字十分有效,也能使语句哕嗦、语句不通畅等问题随时被发现.所以,初稿写出来后,自己要大声读上几遍,边读边改,这是人们常常采用的一种修改方法.(二)冷改式所谓冷改式,是指初稿完成后.先搁置一段时间再修改的一种方法.许多人常有这种情况,有时初稿写好了,也很想马上把它修改好,可是自己怎么也发现不了毛病,自我感觉相当不错,不愿修改或不知怎么修改.这时候,可以采取冷改式,把初稿放一段时间再修改,就会发现要修改的地方还很多.这种拉开时间距离的阅读与修改,容易使作者心明眼亮.此时作者的思维比较容易跳出原有的圈子,从另外一种角度冷静地审视自己的论文.只要时间允许,改好的论文可以搁一搁再进行修改,如此反复数次,有益于提高论文质量.(三)热改式所谓热改式,是指初稿完成后.趁热打铁,立即对论文进行修改的方法.这种方法的优点是作者对论文记忆清晰,印象深刻,修改及时,避免遗忘.缺点是作者还处于论文写作的兴奋状态,不够冷静、清醒,思想和情绪还难以从论文中超脱出来,还不能摆脱原来的写作思路,难以发现初稿中存在的问题,难以判断论文写作的成败,即使发现了问