历年高等教育自学考试审计学试题和答案

...wd......wd......wd...绝密★考试完毕前全国2013年7月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。选择题局部本卷须知：1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。2.每题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。一、单项选择题〔本大题共20小题，每题1分，共20分〕在每题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸〞的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。1、为了充分表达审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循〔B〕A、真实性原则 B、独立性原则C、客观性原则 D、公正性原则2、我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于〔B〕A、明朝政府 B、北洋政府C、民国政府 D、清朝政府3、以下情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是〔D〕A、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的会计B、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C、注册会计师的一位教师拥有被审计单位的股票D、注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳4、注册会计师的业务范围不应包括〔C〕A、验资业务 B、财务报表审计业务C、保险精算业务 D、税务代理业务5、以下有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是〔B〕A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B、内部证据在外部流转并获得其他单位成认，则具有较强的可靠性C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强6、鉴证业务涉及的三方关系人是指〔C〕A、注册会计师、委托人、被鉴证单位B、注册会计师、委托人、责任方C、注册会计师、责任方、预期使用者D、注册会计师、委托人、预期使用者7、以下职务中，不属于不相容职务的是〔C〕A、执行某项业务与记录该项业务 B、记录总账与记录明细账、日记账C、授权某项业务与审核该项业务 D、执行某项业务与审核该项业务8、注册会计师努力到达形式上的独立性，以便〔A〕A、保持公众对执业界的信任 B、到达实质上的独立C、遵守审计准则 D、持公正的、不偏不倚的精神状态9、如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用〔D〕A、全面审计存货 B、随机抽样存货C、判断抽样存货 D、分层抽样存货10、以下做法中，属于被审计单位的错误而非舞弊的是〔A〕A、由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计B、更改账簿记录，操纵利润C、截留收入D、更改原始凭证，使之与记账凭证一致11、为确定“长期借款〞账户余额的真实性，应当向〔C〕A、公司的律师进展函证 B、金融监管机构进展函证C、公司存过款的所有银行进展函证 D、公司的主要股东进展函证12、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其〔D〕A、具有民事责任 B、具有刑事责任C、具有行政责任和刑事责任 D、具有民事责任和刑事责任13、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应〔C〕A、聘请其他专业人员帮助 B、转包给其他会计师事务所C、拒绝承受委托 D、减少业务收费14、以下各项中，最能实现注册会计师交易和事项截止测试目标的是〔C〕A、应收账款是否确实存在B、存货是否充作抵押C、年底前开出的支票是否均在年前入账D、存货的跌价损失是否已抵减15、一般情况下，检查有形资产不能确定〔B〕A、实物资产的数量 B、实物资产的质量C、有价证券的数量 D、现金的数量16、以下各项证据中，证明力最强的是〔D〕A、被审计单位开具的销售发票B、被审计单位成品库填制的出库单C、在较好的销售收款内部控制下形成的应收账款的会计记录D、注册会计师复算的产品成本计算单17、审计工作底稿的所有权属于〔C〕A、被审计单位财务部门 B、被审计单位董事会C、执行该工程的会计师事务所 D、负责该工程的工程经理18、在承受审计业务委托之前，后任注册会计师应向前任会计注册师主要了解〔D〕A、重要性水平 B、函证回函情况C、存货盘点方案 D、企业管理层的品行19、如果注册会计师认为利润表可承受的重要性水平为50000元，而资产负债表可承受的重要性水平为100000元，则财务报表层次的重要性水平应为〔B〕A、23000元 B、50000元C、75000元 D、100000元20、内部控制的控制环境不包括〔C〕A、管理层的理念和经营风格 B、职权与责任的分配C、销售授权 D、人力资源政策与实务二、单项选择题〔本大题共10小题，每题2分，共20分〕在每题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸〞的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。21、政府审计隶属于议会的国家有〔ABCDE〕A、美国 B、英国C、加拿大 D、西班牙E、澳大利亚22、内部审计与注册会计师审计的一致性，主要表现在〔AD〕A、审计内容 B、审计目标C、审计标准 D、审计方法E、审计形式23、一般情况下，实物证据能够证实的具体目标有〔BC〕A、计价和分摊 B、完整性C、存在 D、分类和可理解性E、准确性24、鉴证业务，按照提供的保证程度不同可分为〔AB〕A、合理保证 B、有限保证C、绝对保证 D、中等保证E、相对保证25、可能威胁独立性的情形包括〔ABCD〕A、经济利益 B、自我评价C、关联关系 D、外界压力E、相互信任26、以下审计证据中，属于外部书面证据的有〔AB〕A、注册会计师编制的有关计算表 B、被审计单位的律师回函C、产品出库凭单 D、售货发票E、领料汇总表27、审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为〔ACD〕A、审计证据的适当性会影响审计证据的充分性B、审计证据的充分性较高，适当性就较低C、审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多D、审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少E、审计证据的充分性与适当性不存在什么关系28、注册会计师在审计被审计单位存货账户中是否将他人寄售商品列入其中时，与此相关的管层认定有〔ACDE〕A、权利与义务 B、完整性C、存在 D、计价和分摊E、分类和可理解性29、控制测试程序包括〔ACDE〕A、观察 B、计算C、检查 D、询问E、重新执行30、审计意见的基本类型有〔ABCE〕A、无保存意见 B、保存意见C、无法表示意见 D、不确定意见E、否认意见非选择题局部本卷须知：用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。三、名词解释〔本大题共2小题，每题2分，共4分〕31、盘点法答案：盘点法又称盘存法，是根据账簿记录对各项财产物资进展实地清查盘点，以确定账存与实存是否相符的一种方法。32、总体审计谋略答案：总体审计谋略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从承受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合方案。四、简答题〔本大题共2小题，每题5分，共10分〕33、在2013年3月，以下审计主体分别承受委托人的委派进展审计：(1)王东、黎明是XYZ会计师事务所的注册会计师，承受东方股份董事会的委托对该公司2012年财务报表进展审计；(2)赵丹、姚林是东方股份内部审计部的工作人员，按照审计方案安排，对该公司进展财务审计；(3)王菲、赵敏是国家审计署的工作人员，承受审计署委派，对某大型电站的工程资金运用情况进展审计。请答复：以上三类审计主体在承办各审计业务时的相似之处以及不同之处。答案：上述审计分别为：注册会计师审计、内部审计、政府审计。相似之处：都对被审计单位会计资料及其相关资料进展审计，并发表审计意见，对被审计单位起到监视作用，运用的审计方法大致一样。不同之处：〔1〕审计方式不同。注册会计师审计是受托审计；内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行；政府审计是强制审计。〔2〕审计目标不同。注册会计师审计是对被审计单位财务报表的合法性和公允性依法进展审计；内部审计主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施；政府审计是对各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进展审计。〔3〕独立性不同。注册会计师审计双向独立；内部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立；政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上表达为单向独立，即仅独立于审计第二关系人〔被审计单位〕。〔4〕审计标准不同。注册会计师审计依据的标准是《注册会计师法》和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则；内部审计依据的标准是内部审计准则；政府审计依据《中华人民共和国审计法》和审计署制定的国家审计准则。34、ABC会计师事务所某审计小组正在举行重要审计工程的讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进展了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的，所以审计证据质量越低，那么需要审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的缺乏。乙注册会计师提出一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据对比困难和成本较高的程序，可以采取其他程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。要求：(1)简述审计证据的性质。(2)你是否认同甲注册会计师的观点请简要说明理由。(3)你是否认同乙注册会计师的观点请简要说明理由。答案：〔1〕审计证据的性质包括充分性和适当性，其中相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。〔2〕不认同。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。〔3〕不认同。注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。五、论述题〔本大题共1小题，共10分〕35、控制测试与实质性程序有什么区别与联系为什么即使被审计单位经控制测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序答案：控制测试与实质性测试的区别表达在以下几个方面：〔1〕控制测试的内容为内部控制，是定性评价；实质性程序的内容为账户金额，是定量评价。〔2〕控制测试的目的为评价内部控制有效性；实质性程序的目的是评价账户金额正确性，为发表审计意见提供依据。控制测试与实质性程序的联系表达在：控制测试为实质性程序打根基，控制测试的结果为确定实质性程序的性质、时间和范围提供依据；实质性程序是在控制测试的根基上进展的，实质性程序的程度取决于控制测试的结果。不能完全省略实质性测试程序的主要原因为：〔1〕内部控制是被审计单位为到达其经营管理目标而设立和实施的，最严格的内部控制也有其本身的固有限制；一是控制成本的限制，即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可能带来的效益；二是人为因素的限制，包括有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通舞弊而回避或破坏内部控制等。这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。〔2〕内部控制是否真正有效，需要通过执行控制测试程序予以验证，但控制测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映的合法性、公允性进展证实。六、案例分析题〔本大题共3小题，每题12分，共36分〕36、某公司采用应收账款余额的5‰计提坏账准备，“坏账准备〞账户年初贷方余额为4000元，借方发生额为2000元，另有去年己注销的坏账今年收回1000元，该公司的会计分录如下：借：银行存款1000贷：其他应收款1000年末应收账款余额为500000元，会计人员计提坏账准备，会计分录如下：借：资产减值损失—坏账损失2500贷：坏账准备2500要求：指出公司存在的问题，并编制调整分录。答案：该公司存在的问题：〔1〕收回已注销的坏账应增加坏账准备金额，该公司计入其他应收款既造成以后要多计提坏账准备，增加费用，又为私设小金库或贪污舞弊提供了条件。〔2〕年末公司的“坏账准备〞贷方余额应该是：4000-2000+1000=3000元，而根据年末应收账款余额，应保持的“坏账准备〞贷方余额为2500元。所以应冲销坏账准备500元，该公司反而又提了2500元。调整分录：借：其他应收款1000贷：坏账准备1000借：坏账准备3000贷：资产减值损失——坏账损失300037、注册会计师在审查华润股份2012年度固定资产折旧情况时，发现2011年度12月新增已投入生产使用的机床一台，原价为100000元，预计净残值为10000元，预计使用年限为5年，2012年度改按使用年数总和法对该项固定资产计提折旧，其余各类固定资产均用年限平均法计提折旧，且该公司对这一事项在报表中未作提醒。要求：根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，并说明应若何处理。答案：该公司的固定资产折旧方法本期不一致，且未作充分提醒，这是违反会计准则的，由此计算的该事项对资产负债表和利润表的影响如下：该机床用年数总和法计算的年折旧额=〔100000-10000〕*5/15=30000〔元〕该机床使用年限平均法计算的年折旧额=〔100000-10000〕/5=18000〔元〕由于折旧方法的改变，使本年度多计提折旧12000元，致使资产负债表中的累计折旧工程增加12000元，利润表中的利润总额减少12000元。对于折旧方法的改变，注册会计师应当进一步调查其改变的原因，可以通过向有关会计人员和企业管理部门询问的方法来进展。如果认为企业没有必要或无充分理由改变折旧方法，则应提请华润股份作相应的账务调整；如果注册会计师认为企业确有必要改变折旧方法，审计人员应要求被审计单位在财务报表附注中对以下情况予以提醒：原值10万元、预计净残值1万元、预计使用年限为5年的机床由于从年限平均法改为年数总和法进展折旧计提，使本年度折旧额增加12000元，利润总额减少12000元。38、注册会计师审查A公司2012年度会计报表，发现以下情况：(1)A公司的海外子公司〔其利润占总利润的25%〕由其他注册会计师审计，注册会计师以审计函证的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。(2)A公司在会计报表附注中披露了2012年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4000元改为2000元，此项估计变更影响本年度利润减少。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。(3)A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司局部资产赔偿，公司已在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律参谋函证，无法了解其最有可能的赔偿金额。(4)自2013年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在2012年度会计报表附注中披露，但拒绝在2012年度会计报表中做出调整。(5)A公司72%的利润来自于会计报表由其他注册会计师审计的子公司，注册会计师对其他注册会计师出具的审计报告与合并会计报表及报表附注有关的资料进展复验，发现其中有重大错报，金额占利润总额50%以上，注册会计师要求A公司予以调整，A公司拒绝调整。要求：针对以上各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。12-270答案：〔1〕发表保存意见。因为对其他注册会计师的审计工作因无法获取相应资料复合，审计范围受到限制，又由于其他注册会计师审计的局部利润占总利润的25%，虽影响重大，不至于出具无法表示意见的审计报告，所以发表保存意见。〔2〕发表带强调事项段的无保存意见。因为折旧年限的改变可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进展了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露。〔3〕发表带强调事项段的无保存意见。因为A公司对于因诉讼引发的无法估计损失的或有事项已经在会计报表附注中充分披露，但注册会计师对于此事项对会计报表的不确定应相应在审计报告中予以强调说明。〔4〕发表带强调事项段的无保存意见。如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，属于重大不确定事项。〔5〕发表否认意见。因为注册会计师对合并会计报表审计时有证据证明存在重大错误，金额巨大，且A公司拒绝调整。绝密★考试完毕前全国2013年4月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。选择题局部本卷须知：1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。2.每题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。一、单项选择题(本大题共20小题，每题1分，共20分)在每题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多项选择或未选均无分。1．审计有别于其他管理活动的独特之处是〔D〕A．审计目的 B．审计客体C．审计依据 D．审计特征2．以下不属于注册会计师审计特点的是〔A〕A．审计的强制性 B．审计的独立性C．审计的有偿性 D．审计的委托性3．注册会计师审计是商品经济开展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是〔A〕A．财产所有权与经营权的别离 B．货币的产生C．垄断资本主义的产生 D．借贷资本与产业资本的融合4．注册会计师的以下行为中，不违反职业道德标准的是〔B〕A．对自己的能力进展广告宣传B．不以个人名义承接一切业务C．承接了主要工作由其他专家完成的业务D．按服务成果的大小进展收费5．鉴证业务按其独立性，由高至低的排序为〔C〕A．审核、审计、审阅 B．审阅、审核、审计C．审计、审阅、审核 D．审计、审核、审阅6．注册会计师审计的最本质特性是〔A〕A．独立性 B．客观性C．公正性 D．科学性7．针对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对工作底稿至少保存的时间为〔D〕A．1年 B．3年C．5年 D．10年8．会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和〔C〕P2-71A．法律服务 B．纳税申报C．代编财务报表 D．IT系统服务9．从库存产成品出发，去核对库存商品明细账，主要用于查证以下何种审计认定〔A〕A．完整性 B．存在C．计价和分摊 D．权利和义务10．电子计算机审计不应该改变〔C〕A．审计底稿 B．审计方法C．审计目的 D．审计过程11．以下具有不可替代性的审计程序是〔B〕A．应收账款函证 B．存货监盘C．应付账款函证 D．面询固定资产的使用状况12．以下各项中，被审计单位违反估价或分摊认定的是〔C〕A．将未发生的销售业务入账 B．未将作为抵押的汽车披露C．未计提坏账准备 D．将未发生的费用登记入账13．在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准。以下各项中注册会计师不宜作为重要性水平基准的是〔D〕A．资产总额 B．销售收入C．费用总额 D．负债总额14．在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是〔B〕A．从支持性证据到会计记录 B．从会计记录到支持性证据C．从尚未记录的工程到财务报表 D．从财务报表到尚未记录的工程15．假定单独存在以下一种情况，则最能说明被审计单位存在与经营业绩夸张相关的重大错报风险的是〔A〕A．销售人员业绩奖金比上年下降 B．营业收入比上年有小幅度上升C．营业成本比上年有大幅度下降 D．仓储部门职工人数增加了30%16．注册会计师审计方法的调整，主要是随着〔B〕A．审计关系的变化 B．审计环境的变化C．审计人员的变化 D．审计责任的变化17．适当的职责别离有助于防止有意或无意的错误，以下符适宜当的职责别离要求的是〔B〕A．负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B．编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票C．在销售合同订立前，由专人就销售价格．信用政策．发货及收款方式等具体事项与客户进展谈判D．应收票据的取得．贴现和保管由某一会计专门负责18．以下关于函证审计程序的表述，不正确的选项是〔D〕A．应收账款函证是重要的审计程序B．应付账款函证是非必要的审计程序C．预付款项的函证效果要比预收款项的好D．肯定式的函证成本要低于否认式19．毛利率的波动可能意味着〔D〕A．固定制造费用比重较小时销量发生变动 B．销售额与销售成本同比例上升C．销售额与销售成本同比例下降D．销售价格的波动20．审计报告中，必须说明管理层对财务报表的责任段。以下不属于管理层对财务报表的责任是〔C〕A．选择和运用恰当的会计政策B．设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制C．对财务报表发表审计意见D．作出合理的会计估计二．多项选择题(本大题共10小题，每题2分，共20分)在每题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选．多项选择．少选或未选均无分。21．注册会计师要保持其独立性，必须做到〔ACD〕A．与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系B．不与被审计单位沟通C．与被审计单位在经济上没有利害关系D．不参与被审计单位的经济活动E．要求被审计单位为其独立性提供条件22．主要用于证实客观事物的审计方法有〔ACE〕A．监盘法 B．审阅法C．观察法 D．分析法E．调节法23．注册会计师应结合购货业务进展审计的工程有〔BD〕A．应收账款 B．应付账款C．应收票据 D．预付账款E．预收账款24．以下属于注册会计师法律责任成因的有〔ABC〕A．违约 B．过失C．欺诈 D．民事责任E．刑事责任25．在应收账款的审计中，注册会计师可以利用的比率为〔ABCD〕A．应收账款增加与销售收入增加的比率B．应收账款周转率C．销售退回和折让与销售收入的比率D．坏账准备与应收账款余额的比率E．存货余额与销售收入的比率26．注册会计师可以就方案审计工作的基本情况与被审计单位治理层进展沟通，沟通的内容可以包括〔ABCE〕A．审计的时间安排 B．总体策略C．审计工作中受到的限制 D．具体审计程序E．管理层对审计工作的额外要求27．以下有关注册会计师审计的表述，正确的有〔BD〕A．注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果B．注册会计师审计是一种有偿审计C．注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D．注册会计师审计表达为双向独立E．注册会计师审计是政府审计的补充28．“观察和检查〞是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以提供有关被审计单位及其环境的信息，而且可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果。实施的观察和检查程序包括〔BCD〕A．将预期结果与被审计单位记录的金额、计算的比率、趋势进展对比B．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C．检查文件、记录和内部控制手册，阅读管理层和治理层编制的报告D．实地观察被审计单位的生产经营场所和设备E．29．作为鉴证业务的适当标准应当具备的特征有〔ACD〕A．相关性 B．客观性C．完整性 D．中立性E．可比性30．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有〔ABCD〕A．应收账款在全部资产中的重要性 B．被审计单位内部控制的强弱C．以前年度的函证结果 D．函证方式的选择E．回函的审计工作记录非选择题局部本卷须知：用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。三、名词解释〔本大题共2小题，每题2分，共4分〕31．应有关注答案：要求注册会计师在执业过程中保持职业慎重，以质疑的思维方式评价所获证据的有效性，并对产生疑心的证据保持警觉。32．审计准则答案：是审计人员进展审计工作时所必需遵循的行为标准和衡量审计工作质量的客观标准。四、简答题〔本大题共2小题，每题5分，共10分〕33．注册会计师审计和内部审计是两个不同的审计主体从事的审计，两者既有区别，又有联系。就审计方式、审计目标说明两者的差异，并简要答复两者的三个主要方面的联系请将答复的内容填入答题纸的表中。注册会计师审计内部审计区别审计方式审计目标联系123答案：注册会计师审计内部审计区别审计方式受托进展自行安排审计目标对财务报表的合法性、公允性发表审计意见主要检查内部控制的执行情况，提出各项改进措施联系1内部审计是单位内部控制的重要组成，注册会计师要对其测评，就必须了解其内部审计的设置和工作情况2审计内容、依据、方法都有一致之处3注册会计师利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用34．只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和应有关注等职业道德要求，并且拟承接的业务具备所有特征要求时，注册会计师才能将其作为业务予以承接。请简要答复审计业务应具备所有特征的具体内涵。答案：〔1〕审计对象适当；〔2〕使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；〔3〕注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；〔4〕注册会计师的结论以书面形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；〔5〕该业务具有合理的目的。五、论述题〔本大题共1小题，共10分〕35．了解内控和控制测试是两个重要的审计程序，两者既有区别，又有联系。请将相关阐述的内容〔注意简明扼要〕，填入答题纸的表中。区别与联系了解内控控制测试区别────────目的审计程序所处的阶段证据质量证据数量审计程序〔方法〕类型程序必要性联系────────审计证据重叠性测试程序穿插性答案：区别与联系了解内控控制测试区别────────目的〔1〕评价控制的设计〔2〕确定控制是否得到执行主要测试内控运行的有效性审计程序所处的阶段风险评估程序进一步审计程序证据质量〔1〕某项控制是否存在〔2〕被审计单位正在使用〔1〕控制在所审计期间的不同时点是若何运行的；〔2〕控制是否得到一贯执行；〔3〕控制由谁执行；〔4〕控制以何种方式运行。证据数量〔1〕只需抽取少量的交易进展检查〔2〕观察某几个时点〔1〕需要抽取足够数量的交易进展检查〔2〕对多个不同时点进展观察审计程序〔方法〕类型〔1〕询问被审计单位的人员；〔2〕观察特定控制的运用；〔3〕检查文件和报告；〔4〕穿行测试。〔1〕询问以获取与内部控制运行情况相关的信息；〔2〕观察以获取控制〔如职责别离〕的运行情况；〔3〕检查以获取控制的运行情况；〔4〕穿行测试；〔5〕重新执行。程序必要性必要非必要联系────────审计证据重叠性了解内控取得的证据有时也适用控制测试测试程序穿插性有时了解内控与控制测试可以同步进展六、案例分析题〔本大题共3小题，每题12分，共36分〕36．2011年1月10日上午8时，ABC会计师事务所注册会计师张伟参加了对XYZ公司库存现金的清点工作，清查结果如下：〔1〕实点库存现金〔人民币〕情况如下：100元币32张，50元币23张，10元币45张，5元币96张，2元币120张，1元币160张，角币及分币96.20元。〔2〕查明截止当年1月8日的库存现金日记账账面余额为6270.40元。〔3〕查出1月9日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证700元。〔4〕查出1月9日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证424元。〔5〕查出2010年12月20日出纳员周璇未经会计主管潘栋批准，私自出借给某职工现金500元。〔6〕银行核定该公司库存现金限额为5000元；2010年资产负债表附注中库存现金一项列报的金额为6901.40元。〔7〕经检查1月1日～1月9日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日～1月9日的现金收入数为5628元，现金支出数为5983元。〔8〕2011年1月12日注册会计师李红对审计底稿进展了复核。要求：〔1〕根据清点结果编制库存现金监盘表。被审计单位：索引号：工程：财务报表截止日/期间复核：日期：日期：检查盘点记录实有库存现金盘点记录工程项次人民币外币面额人民币外币上一日账面库存余额100元盘点日未记账传票收入金额50元盘点日未记账传票支出金额10元盘点日账面应有金额5元盘点日实有库存现金数额2元盘点日应有与实有差异1元差异原因分析白条抵库角币和分币短缺数合计追溯调整报表日至审计日库存现金付出总额报表日至审计日库存现金收入总额报表日库存现金应有余额报表日账面汇率报表日余额折合本位币金额本位币合计出纳员：会计主管人员：监盘人：检查日期：〔2〕指出现金管理中存在的问题，提出改进意见。答案：〔1〕库存现金监盘表如下：被审计单位：XYZ索引号：略工程：库存现金财务报表截止日/期间2010.12.31张伟复核：李红日期：2011.1.10日期：2011.1.12检查盘点记录实有库存现金盘点记录工程项次人民币外币面额人民币外币上一日账面库存余额①6270.40100元3200盘点日未记账传票收入金额②70050元1150盘点日未记账传票支出金额③42410元450盘点日账面应有金额④6546.45元480盘点日实有库存现金数额⑤5776.22元240盘点日应有与实有差异⑥770.21元160差异原因分析白条抵库500角币和分币96.20短缺数270.2合计5776.20追溯调整报表日至审计日库存现金付出总额5983报表日至审计日库存现金收入总额5628报表日库存现金应有余额6901.4报表日账面汇率报表日余额折合本位币金额6901.4本位币合计出纳员：周璇会计主管人员：潘栋监盘人：张伟检查日期：2011.1.10〔2〕现金管理中存在的问题：一是现金账实不符，短缺270.2元，应查明原因；二是白条抵库，出纳员以白条借给某职工500元，应及时收回交库；三是库存现金超限额，超出限额应及时送存银行。37．资料：诚信会计师事务所承受委托，承办某公司2011年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。下表的空格局部是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作。【要求】请针对下表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标应当实施的最常用的实质性程序。认定最常用的实质性程序外购固定资产所有权认定存货存在认定原材料转让业务截止认定答案：认定最常用的实质性程序外购固定资产所有权认定检查购货合同、购货发票、保险单、发运凭证、所有权证等。存货存在认定从存货明细账、存货盘点记录中选取工程追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性。原材料转让业务截止认定〔1〕从资产负债表日前后假设干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入；〔2〕从资产负债表日前后假设干天的发票存根追查发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货，并于同一会计期间确认收入。38．某注册会计师于2011年1月10日～1月20日，对某小型制造公司2010年度的财务报表进展详细审计，在审计过程中发现的全部核算误差如下：【事项1】对资产负债表“累计折旧〞工程进展复算，10月份投产一条生产流水线年度内应提折旧50000元，未予计提。该生产线所生产的产品年内已销售80070，并无年末在产品。【事项2】对产成品监盘时，发现有长期积压而无销路的一批产成品120000元，经技术鉴定该批产成品已完全丧失使用价值。【事项3】资产负债表中“长期待摊费用〞工程与“长期待摊费用〞总账账户期末余额核对相符，同明细分类账户核对也相符。但“长期待摊费用〞有一预付广告费用明细账户，其借方有一笔9月份支付给某广告公司当年度的广告费36000元，进一步检查记账凭证所附原始凭证，发现属实并已用转账支票付讫。经查证，该笔广告费年内尚未摊销。【事项4】资产负债表“存货〞工程余额同“存货〞明细表合计核对相符；“存货〞明细表中产成品明细表同产成品明细账户核对时，发现某种产成品12月份发出未按规定的加权平均法计算的销货成本560000元入账，而是按方案成本计为480000元。要求：假设该小型制造公司适用的所得税率为25%，不考虑利润分配和损益结转，也不考虑重要性水平，针对以上各事项编制调整分录。答案：【调整分录1】：被审计公司制造费用少计50000元，致使营业成本少计50000*80%=40000〔元〕，产成品少计50000*20%=10000〔元〕。因此，审计调整分录为：借：营业成本40000存货〔库存商品〕10000贷：固定资产〔累计折旧〕50000【调整分录2】：被审计公司长期积压完全丧失使用价值的存货，应将其账面价值全部转为当期损益：借：资产减值损失120000贷：存货〔库存商品〕120000【调整分录3】：被审计公司当年发生的广告费应全部作为当年的营业费用，不应挂在“长期待摊费用〞账上：借：营业费用36000贷：长期待摊费用36000【调整分录4】：计价错误，导致营业成本少计80000元〔560000-480000〕，调整分录为：借：营业成本80000贷：存货〔库存商品〕80000【调整分录5】：以上错报漏报导致利润虚增：40000+120000+36000+80000=276000〔元〕。于是，所得税多计276000*25%=69000〔元〕。通过利润影响所得税的调整分录为：借：应交税费——应交所得税69000贷：所得税费用69000【调整报表】：在不考虑利润分配和损益结转时，因未分配利润多计（276000-69000全国2012年7月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00162请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。选择题局部本卷须知：1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。2.每题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。一、单项选择题(本大题共20小题，每题1分，共20分)在每题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多项选择或未选均无分。1．审计监视区别于其他经济监视的基本特征是(C)A．及时性 B．法律性C．独立性 D．科学性2．审计的最基本的职能是(B)A．经济评价职能 B．经济监视职能C．经济鉴证职能 D．经济调节职能3．注册会计师职业道德标准的基本原则中，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经历，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是(B)A．独立客观公正 B．专业胜任能力C．保密 D．职业行为4．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的(D)A．15天内 B．30天内C．45天内 D．60天内5．注册会计师王某明知委托单位ABC公司的财务报表有重大错报，却在委托单位的压力下出具了无保存意见的审计报告行为，王某的行为属于(C)A．违约 B．过失C．欺诈 D．严重过失6．审计程序的起点是(A)A．承受业务委托 B．方案审计工作C．实施风险评估程序 D．实施控制测试和实质性程序7．以下选项中，属于内部证据的是(D)A．银行进账单 B．银行对账单C．采购合同 D．董事会决议8．Y公可欠A公司100万货款，且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大过失，则注册会计师对A公司的应收账款应采取的措施是(C)A．不需函证 B．可以进展函证C．采用肯定式函证 D．采用否认式函证9．注册会计师每年审计固定资产时，应该对固定资产进展观察盘点，重点是(A)A．本期新增固定资产 B．全部固定资产C．厂房建筑物 D．机器设备10．企业生产业务开场执行的依据是(A)A．生产任务通知单 B．领料单C．材料入库单 D．产品入库单11．注册会计师对企业进展盘点时，发现所有权不属于被审计单位的存货，则应当(B)A．不予理会 B．要求单独存放C．纳入盘点范围 D．要求退回12．注册会计师对存货审计的必要程序是(A)A．实地监视或观察存货盘点过程 B．对盘点结果进展记录C．审计人员亲自盘点 D．编制盘点单13．审计工作底稿归(D)A．被审计单位所有 B．委托人所有C．审计人员所有 D．审计单位(会计师事务所)所有14．审查应收账款最重要的实质性测试程序是(C)A．询问是否存在良好的控制措施 B．现场观察开票程序C．向客户函证 D．仔细复核会计核算是否正确15．注册会计师审计以托收承付方式进展结算的销售收入时，就应注意销售成立的时间是以(B)A．开出销售发票为准 B．商品已经发出并办理托收手续为准C．对方收到货物为准 D．收到货款为准16．在审查是否存在未入账的应付账款时，以下程序中最有效的是(D)A．审查列入应付账款明细表中债权人寄回的回函B．审核每月应付账款余额和已入账的进货之间有无非正常的比例关系C．审核报表日前后一周的购货发票，并查明是否已正确入账D．审核报表日前后一段时间内的应付凭单17．注册会计师在审计营业外收入工程时，如果发现以下工程入账，应要求其调整(C)A．非货币性资产交换利得收入 B．承受捐赠收入C．转让专利收入 D．承受政府补助收入18．注册会计师对银行存款的函证对象应该是(A)A．所有银行存款 B．金额大的银行存款C．活期存款 D．定期存款19．注册会计师在3月2日完成对被审计单位年度财务报表审计的外勤工作，并开场编写审计报告。3月17日注册会计师得知被审计单位原估计败诉的一项重大诉讼在3月14日裁定胜诉，注册会计师于4月1日完成了对这一事项的审核，则审计报告签署的日期应该是(D)A．3月2目 B．3月14日C．3月17日 D．4月1日20．注册会计师出具审计报告时，应该省略责任段的审计意见情形是(D)A．无保存意见 B．保存意见C．否认意见 D．无法表示意见二、多项选择题(本大题共10小题，每题2分，共20分)在每题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多项选择、少选或未选均无分。21．在20世纪初，审计应具有的特点包括(AB)A．审计对象扩大到资产负债表 B．审计目的主要是判断信用状况C．审计报告使用人只有股东 D．审计范围扩大到内部控制测试E．全面推行风险导向审计22．根据《注册会计师鉴证业务基本准则》，注册会计师鉴证业务要素包括(ABCD)A．三方关系 B．鉴证对象C．标准 D．证据和鉴证报告E．质量控制23．注册会计师在审计完毕阶段，需要汇总尚未更正的错报包括(ABC)A．对事实的错报 B．涉及主观决策的错报C．推断的错报 D．尚未取证的错报E．财务预算存在的执行偏差24．以下关于审计重要性的表述，错误的有(BDE)A．重要性要从会计信息使用者角度来看 B．重要性只包括数量上的错误C．不同的企业重要性不同 D．同一企业不同时间重要性应当一致E．财务报告存在的过失都重要25．在审计过程中，注册会计师应该通过一定的审计程序获取审计证据，这些审计程序按目的分类包括(ACD)A．风险评估程序 B．实地盘点C．控制测试 D．实质性测试E．承接审计业务26．内部控制的要素包括(ACDE)A．控制环境 B．分析程序C．信息系统与沟通 D．控制活动E．对控制的监视27．以下各项中，属于保证所有销售交易均已登记入账(完整性)的内部控制的有(ABCD)A．在发货前，顾客的赊购已经被授权批准B．发运凭证(或提货单)均经事先编号并已经登记入账C．销售发票均经事先编号并已登记入账D．由独立人员对销售发票的编制做内部核查E．对资产减值准备进展复核28．在资产负债表日前，注册会计师最可能执行的审计程序有(ABD)A．测试现金内部控制 B．对购货业务进展交易测试C．审查或有事项 D．查找未入账的应付账款E．整理审计档案29．在对财务报表进展审计时，一般情况下更应关注“完整性〞问题的工程有(BCD)A．预付款项 B．短期借款C．应付账款 D．管理费用E．应收账款30．注册会计师最终的审计结果要在审计报告中得到反映，审计报告的作用主要有(BCD)A．监视被审计单位是否存在错误与舞弊B．鉴证被审计单位的会计报表是否公允表述C．证明注册会计师的业务成果D．保护利益关系人的合法权益E．维护公司管理当局的利益非选择题局部本卷须知：用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。三、名词解释(本大题共2小题，每题2分，共4分)31．特别风险答案：注册会计师需要特别考虑的重大报错风险，需要特别考虑的重大错报风险是很可能导致财务报表出现重大错报的风险。32．普通过失答案：即一般过失指注册会计师没有保持职业上应有的合理职业慎重，没有完全遵守专业准则的要求导致的审计失败。四、简答题(本大题共2小题，每题5分，共10分)33．简述各类交易和事项相关的认定。答案：〔1〕发生。记录的交易和事项已经发生，且与被审计单位有关〔2〕完整性。所有应当记录的交易和事项均已记录。〔3〕准确性。与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。〔4〕截止。交易和事项已记录与正确的会计期间。〔5〕分类。交易和事项已记录于恰当的账户。34．简述查找未入账的应付账款的方法。答案：〔1〕结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证单没有收到发票的经济业务。〔2〕检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确。〔3〕检查资产负债表日后应付账款明细账的贷方发生额相应凭证，确认其入账时间是否正确。〔4〕询问会计、采购人员。〔5〕查阅资本预算、工作通知单和基建合同等资料。五、论述题(本大题共1小题，共10分)35．注册会计师在对ABC公司财务报表审计的过程中，收集到以下审计证据：(1)销售发票与购货发票；(2)审计人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；(3)审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录；(4)银行存款函证回函与银行对账单；(5)客户账簿记录与注册会计师编制的账户核对表。【要求】：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠，并说明理由。答案：六、案例分析题(本大题共3小题，每题12分，共36分)36．A会计师事务所承受委托，审计Y公司2010年度的财务报表。注册会计师了解和测试了应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。注册会计师取得2010年12月31日应收账款明细表，并于2011年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，并将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况函证编号客户名称询证金额(元)回函日期回函内容(1)22甲3000002011年1月22日购置Y公司300000元货物属实，但款项已于2010年12月25日用支票支付。(2)56乙5000002011年1月29日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2010年12月28日将货物退回。(3)64丙6400002011年1月19日2010年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售。(4)134丁600000因地址错误，被邮局退回【要求】：针对上述各种异常情况，说明注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?答案：37．注册会计师在对X公司2010年12月31日的银行存款进展审查时，查得银行存款日记账余额为58000元，银行对账单余额为60540元，并发现以下情况：(1)银行从企业中扣除借款利息980元，企业未入账；(2)企业12月28日开出转账支票一张，金额4280元，银行未入账；(3)企业12月29日收到企业的外地汇款2500元，企业未入账：(4)企业12月29日存入转账支票一张3260元，银行未入账；(5)银行对账单上发现12月20日收入支票一张、12月23日付出支票一张，金额均为12000元，企业银行存款日记账上无此记录。【要求】：(1)编制银行存款余额调节表：(2)指出其中可能存在的问题。答案：38．Z公司2010年的销售额为1500万元，净利为280万元，资产总额为2000万元。注册会计师在对该公司的2010年度报表审计时，发现了以下问题：(1)资产负债表应收账款工程金额为900万元，应收账款总账为借方余额900万元，而应收账款明细账中有三家客户的余额为贷方余额，分别为50万元、60万元和90万元，该企业没有预收账款工程；(2)设备修理费5000元记作12月份的费用，而发票上注明为11月份修理；(3)审计人员清点现金，发现短缺600元；(4)该公司长期借款12月份应计利息10万元尚未入账；(5)该公司在建的一项固定资产价值500万元，估计使用年限10年，已于2010年6月完工并交付管理部门使用，但该公司的“在建工程〞账户并未立即结转至“固定资产〞账户，6月份起至年末又有该项固定资产的借款利息支出50万元，记入“在建工程〞账户。【要求】：(1)注册会计师对以上问题应采取何种对策?如果需要的话，请编制相应的调整或重分类分录；(2)2010年12月31目的资产负债表上，“应收账款〞工程的数额应该是多少?答案：全国2012年4月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00162请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。选择题局部本卷须知：1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。2.每题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。一、单项选择题(本大题共20小题，每题1分，共20分)在每题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多项选择或未选均无分。1．如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了(C)A．或有收费 B．执行不相容的工作C．购置审计意见 D．义务豁免2．以下有关审计监视体系的理解表达，正确的选项是(C)A．内部审计是注册会计师审计的根基B．政府审计是独立性最强的一种审计C．注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D．财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的3．会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进展检查，周期最长不得超过(C)A．1年 B．2年C．3年 D．4年4．以下选项中，违反“权利和义务〞认定的是(C)A．将已发生的销售业务不登记入账 B．将未曾发生的销售入账C．未将已质押的存货披露 D．长期待摊费用的摊销期限不恰当5．以下选项中，仅属于交易和事项相关的认定是(A)A．截止 B．完整性C．发生 D．准确性6．注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进展审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要的原因是(A)A．审计的依据不同 B．审计的独立性不同C．审计的性质不同 D．审计的方式不同7．以下关于审计证据的表述，错误的选项是(C)A．审计证据并非越多越好B．审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少C．审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低D．注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序8．审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是(D)A．审计对象 B．审计主体C．审计内容 D．审计证据的检查范围9．以下关于审计工作底稿的表述，正确的选项是(D)A．审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论B．审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天C．在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动D．删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理10．对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是(C)A．审查有关的批准文件 B．审查有关的会计记录C．函证固定资产的购置单位 D．审查出售和报废处理固定资产的净损益11．在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发现其在经营策略和经营方向上的重大变化的是(C)A．所有权构造 B．组织构造C．投资活动 D．资本构造12．以下情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是(D)A．注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事B．注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C．注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D．注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳13．对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的的认定是(D)A．发生 B．分类和可理解性C．完整性 D．截止、分类14．注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了(A)A．证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B．确定应收账款能否收回C．符合专业标准的要求D．确定坏账损失的处理是否恰当15．以下审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是(D)A．审核期后现金支出的主要凭证B．审核期后未付账单的主要凭证C．追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D．审核应付账款账簿记录16．以下选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是(D)A．对已盘点的被审计单位存货进展检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性B．从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C．实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D．复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性17．在货币资金内部控制的关键环节中，以下存在重大缺陷的是(C)A．财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B．对重要货币资金支付业务，实行集体决策C．现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D．指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符18．在确定审计证据的相关性时，以下事项中不属于注册会计师应当考虑的是(A)A．从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关D．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据19．以下情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保存意见审计报告的是(A)A．资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进展了披露B．资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进展披露C．审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5万元(累计折旧重要性水平为10万元)被审计单位未予调整D．被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露20．为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好(B)A．将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来B．核对购货发票与截止测试报告C．核对购货发票与客户对账单D．将应付账款的函证与截止测试结合起来二、多项选择题(本大题共10小题，每题2分，共20分)在每题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多项选择、少选或未选均无分。21．应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现以下情况时，注册会计师应实施函证程序的有(ACE)A．被审计单位的内部控制制度较为薄弱B．被审计单位没有定期与供给商对账C．应付账款存在借方余额D．审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑E．应付账款余额的账龄较长22．以下关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有(CDE)A．承受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进展必要沟通，并对沟通结果进展评价，以确定是否承受委托B．承受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务所的同意C．承受委托后的沟通与承受前沟通性质一样，都是必要程序D．前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题E．前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈23．需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查(ABCE)A．采购发票 B．行驶证C．银行付款凭证 D．固定资产明细账E．车辆年检材料24．注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有(ABCDE)A．错报对遵守法律法规要求的影响程度B．错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度C．错报掩盖收益或其他趋势变化的程度D．错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度E．错报对增加管理层报酬的影响程度25．当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比方(ACE)A．加拿大的审计总署 B．瑞典的国家审计局C．美国的审计总局 D．菲律宾的审计委员会E．西班牙的审计法院26．对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有(ABCDE)A．获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录的完整性与正确性B．对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当C．监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进展核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进展适当调整D．向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程E．复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对27．审计人员在选用审计方法时，必须遵循的原则有(ACEA．应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应B．应与审计主体的性质和任务相适应C．应与审计的特定目的相适应D．应与审计收费水平相适应E．应与审计方式或审计工作的地点相适应28．注册会计师寄发的银行询证函要求(ABC)A．以被审计单位的名义发往开户银行 B．采用积极式询证函C．银行直接回函至会计师事务所 D．包括银行存款和借款余额E．包括委托贷款与担保29．审计以后出现复审，其原因有(ABC)A．被审计单位对审计结论提出异议进展复审B．审计机关检查审计小组的工作进展复审C．法律诉讼引起复审D．注册会计师根据审计准则要求进展复审E．每次出具审计报告后都要进展复审30．如果注册会计师是首次承受委托，按照规定对存货实施了一定的审计程序，仍不能获得有关期末存货余额充分、适当的审计证据，应出具的审计意见有(BD)A．无保存意见 B．保存意见C．否认意见 D．无法表示意见E．放弃发表意见非选择题局部本卷须知：用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。三、名词解释(本大题共2小题，每题2分，共4分)31．控制环境答案：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理对内部控制及其重要性的态度，认识和措施，良好的控制环境是实施有效内部控制和根基32．审计工作底稿答案：是指注册会计师对指定的审计方案，实施的审计程序，获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录四、简答题(本大题共2小题，每题5分，共10分)33．重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。为正确理解这一概念，简要答复必须注意的内容。答案：注意内容：1〕重要性概念中的错报包含漏报2〕重要性概念必须从会计报表中使用者的角度来考虑，因为会计报表是为了满足会计报表使用者的需求编制的3〕重要性包括对数量和性质两个方面的考虑4〕重要性的判断离不开特定的环境对重要性的评估需要运用职业判断34．简述经济效益审计的特征。答案：经济效益审计特征：①是一种基于财务审计之上的高层次审计，目的在于，健全企业的内部控制制度，提高企业的管理素质和管理能力②是一种着眼于未来的积极性审计，目的在于帮助被审计单位提高经营管理水平和经济效益，为企业的经济开展服务③是一种突出评价职能的建设性审计④是一种以考核被审计单位全部经济活动为对象的综合性审计⑤是一种赖于审计单位积极配合的联合性审计。五、论述题(本大题共1小题，共10分)35．论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。答案：论述审计程序：①在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列表、注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易，账户余额和列报相联系②将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系③考虑识别风险是否重大，如销售困难时产品的市场价格下降，除考虑产品市场价格下架因素外，注册会计师还应当考虑产品市场价格下降的幅度，该产品在被审计单位产品中的比重，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大④考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性，例如，考虑存贷的账面余额是否重大，是否已适当计提存货跌价准备等。六、案例分析题(本大题共3小题，每题12分，共36分)36．群众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进展审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进展调查时，注册会计师发现以下情况：(1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供给商签订采购合同(零星采购除外)；(2)由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部；(3)财务部会计员将收货单和采购发票进展核对，并据以登记购货和应付账款明细账；(4)由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；(5)材料由仓库保管员保管和登记明细账；(6)各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；(7)仓库发货后，在使用部门账册中进展登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；(8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。【要求】：(1)指出群众制造公司材料内部控制存在的问题。答案：存在的问题：一、〔1〕请购单没有经过领导的同意。〔2〕收货单一式两份。〔3〕财务部会计登记购贷和应付账款明细账。〔4〕付款没有经过负责任签字。〔5〕仓库保管员登记明细账。〔6〕领用单一式两份。〔7〕使用部门编制材料汇总表。〔8〕不定期核对。(2)根据群众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。答案：改善内部控制的内容。〔1〕请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准，但对大额资本性支出，企业政策则通常要求作特别授权，只允许指定人员请购。〔2〕收货单一式三份，入库单一式三联，一联返回验收部门，一联本部留传，另一联交会计部门记账。〔3〕财务部会计人员不能登记购贷和应付账款明细账，记账凭证经过编制凭证以外的其他人员的审核后，由记账人员记账。〔4〕付款凭证必须经过财务部负责人签字。〔5〕仓库保管员不能登记明细账，有记账人员登记。〔6〕领用单一式三份，一份留存，一份仓库留存，一份公司留存。〔7〕使用部门不能编制材料汇总表，由财务部编制。〔8〕仓库与使用部门和财务部对材料结余情况应定期盘点核对。37．注册会计师承受会计师事务所的委派，担任X公司2010年度财务报表审计业务的工程负责人。X公司为一般制造业企业，注册会计师确定的X公司2010年度财务报表层次的重要性水平200万元。X公司未经审计的局部财务数据如下：2010年未经审计财务报表局部工程摘要单位：万元资产总额25000营业收入5500营业成本4400利润总额1250经审计，注册会计师发现了以下情况：(1)财务资料显示，2010年12月20日X公司于签订销售合同当日收到甲产品含税价款1170万元，并相应地结转成本600万元。该批产品的账面实际成本应为1000万元。(2)2010年6月份起停顿对淘汰设备计提折旧。该批设备的剩余使用年限尚有4年，用于乙产品生产。X公司拟与Z公司于2011年初签订固定资产转让协议。注册会计师检查了相关的资料后，确认X公司1～5月份共500万元折旧(每月计提100万元)正确无误。(3)监盘结果说明，2010年12月31日丙产品的库存量为10万件，账面成本为1000万元。其中，有3万件已与W公司签订了每件售价为130元的不可撤销销售合同。编制财务报表存货工程时，X公司全部依据已签订合同，截止2010年12月31日，丙产品的单位可变现净值仅为78元。【要求】：(1)针对上述3个事项，在不考虑重要性水平的情况下，指出注册会计师是否需要提出审计建议。如果需要建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。答案：在不考虑重要性的水平情况下，注册会计师需要提出审计建议借：主要业务成本400贷：库存商品400借：生产成本100贷：累计折旧100借：资产成值损失22贷：存货跌价准备22(2)如果考虑重要性水平，并假定X公司不承受所有审计建议(如果有)，指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。答案：如果注册会计书出手审计建议，也只能是非保存意见类型审计，理由：a、由于X公司结转成本少结转400万元，致使财务报表营业成本减少400万元，从而使利润总额减少400万元，所以注册会计师可以向其提出非保存意见，b、由于2010年6月份已经停顿对其折旧，对固定资产的折旧特点，X公司少计提100万元c、由于丙存货的账面成本与可变现净值孰低，congenial对丙存货的每件产品只需减值22万，是的资产减值损失增加22万，从而影响当期利润总额减少22万。38．X股份(以下简称X公司)是上市公司。该公司拥有生产员工42000人，大局部客户均为境外客户。其主要经营模式是按客户订单的设计要求加工中高端电子元器件。U会计师事务所的A注册会计师担任X公司2009年度财务报表审计业务的工程负责人，并对上年财务报表发表了无保存意见。2010年，X公司与U会计师事务所续签了审计业务约定书，A注册会计师继续担任X公司2010年度财务报表审计业务的工程负责人。资料一：通过了解X公司及其环境，A注册会计师得悉X公司所属行业2010年的营业收入普遍比上年增长12％，但毛利率基本保持稳定。X公司的经营模式、生产技术等均与上年基本一样，但经营业绩比上年有较大幅度提升。具体情况如下：(1)2010年末，X公司除了向管理层发放了人均6万元的保底年薪外，还实现了营业收入比上年增长20％、毛利率比上年增长3.5％的目标，还按约定向高级管理人员发放了人均20万元的奖励性工资。(2)为实现经营目标，X公司更换了局部高级管理人员。新的领导班子上任后，将公司经营理念由原先的“诚信为本、强化管理〞改为“业绩为主、效益至上〞。(3)为提升对经营业绩和财务信息的监视层次，精简管理人员，经董事会特别会议批准，X公司在治理层增设了监事会，取消了原对管理层直接报告的审计部门。(4)为实现经营目标，X公司2010年大幅增加了海外电视广告费用和其他与营销相关的费用，以保持老客户和开展新客户。(5)2010年后半年，X公司所在地企业普遍上调了职工的最低工资界限。X公司劳资双方协商后，从2010年7月份起将生产部门职工的计件工资普遍上调了30％。(6)2010年9月，因X公司专职信息管理部门相关职员的工作失误，公司计算机系统感染病毒。该事项没有给X公司造成重大经济损失，财务信息系统在病毒入侵后的第三天就已恢复正常运行。资料二：(1)2010年度未经审计的利润表局部工程的发生额及2009年度利润表对应工程发生额：(货币单位：万元)年份2010年2009年营业收入8700072500营业成本7508065250销售费用32203300管理费用46903910(2)2010年度未经审计的产成品成本构成明细资料与2009年度相关资料：(货币单位：万元)年份2010年2009直接材料3613030250直接人工2597921750制造费用1582813250合计77937652