新准则下建筑施工行业的账务处理分录

金蝶软件会计实操-财税达人小陈新准则下建筑施工行业的账务处理分录01增值税的预缴

开具工程款发票时,公司会计处理借：应收账款——建设单位

预收账款（之前如有预收款项）

贷：工程结算收入——各项目

应交税费——应交增值税（销项9%的税率）

购进工程材料时

借：工程物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

缴纳税金时

借：应交税费-各种税金(销项减进项)贷：银行存款

预交增值税

提供建筑服务需要预缴增值税的，以总分包差作为预缴税款的基础：

一般计税方法：应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）/1.09×2%简易计税方法：应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）/1.03×3%

2.选择简易计税办法计税

通常而言，老项目（即2016年4月30日之前的建筑项目）、清包工和甲供工程等可以选择简易计税办法（其中，特殊甲供应当使用简易计税办法）。

（1）一般纳税人选用或者适用简易计税办法计税

应纳税额=（全部价款和价外费用-支付的分包款）/1.03×3%

（2）小规模纳税人提供建筑服务

应纳税额=（全部价款和价外费用-支付的分包款）/1.03×3%02固定资产的处理

收到购进单据→在固定资产系统“日常处理→资产增加→固定资产卡片”→在固定资产系统中生成凭证→月末计提折旧→与总账系统核对无误→对固定资产系统进行结账。

①固定资产增加时借：固定资产——各部门

应交税费—应交增值税—进项税额贷：银行存款（或应付账款）

②计提折旧时借：管理费用——折旧费（管理部门用）

合同履约成本——项目部（生产用、项目部管理用）贷：累计折旧

③、固定资产清理，

借：固定资产清理，

累计折旧，贷：固定资产。

出售固定资产取得对应的收入时，

借：现金，贷：固定资产清理。

如果出售时涉及到税金，

借：固定资产清理，贷：应交税费—应交增值税—销项税额。

如果为清理为净收益，

借：固定资产清理，

资产处置损益。

如果清理为净损失，

借：资产处置损益，贷：固定资产清理。03成本与工程款结算1、确认收入时

借：合同结算-收入结转（XX项目累计确认收入金额）；贷：主营业务收入（XX项目与客户商定的总价款）；

2、施工合同收入成本确认

（1）收到工程预收款（与以前财务处理一致）

借：银行存款、应收票据等

xxx.xx元贷：合同负债

xxx.xx元

（2）

发生项目成本时

借：合同履约成本-合同成本-XX项目

xxx.xx元

应交税费-应交增值税-进项税额

xxx.xx元

贷：银行存款、应付职工薪酬、应付账款等

xxx.xx元

（3）月末按工程进度（履约进度）确认收入成本

借：合同结算-收入结转-XX项目

xxx.xx元

贷：主营业务收入-工程承包收入-XX项目

xxx.xx元

借：主营业务成本-工程承包成本-XX项目

xxx.xx元贷：合同履约成本-成本结转-XX项目

xxx.xx元

（4）低于履约进度暂估入账成本

借：合同履约成本-暂估工程施工-XX项目

xxx.xx元

贷：应付账款-暂估工程款-XX项目

xxx.xx元PS：账面记录项目合同履约成本如果低于履约进度（完工百分比），要进行暂估，

（5）与业主结算

借：应收账款，或工程质保金，或合同负债—XX单位

xxx.xx元

贷：合同结算-价款结算-已结算未开票

xxx.xx元

应交税费——待转销项税额

xxx.xx元

PS:按合同约定的达到结算条件，即使业主拖延结算，也应做未开票结算，根据新收入准则要求区分应收款项为普通工程款还是应收的质保金（报表列报科目不同）分别确认应收账款或应收工程质保金。

（6）向业主开票

借：合同结算-价款结算-已结算未开票

xxx.xx元

应交税费——待转销项税额

xxx.xx元贷：应交税费-增值税-销项税金

xxx.xx元

合同结算-价款结算-已开票

xxx.xx元

（7）工程质保金到期转入应收账款

按合同约定的工程质保期结束，将工程质保金转入应收账款

借：应收账款XX单位

xxx.xx元

贷：工程质保金-XX单位

xxx.xx元

（8）

期末计提减值准备

①合同资产按余额XX%计提减值准备

借：资产减值损失xxx.xx元贷：合同资产减值准备xxx.xx元

备注：合同资产按每个工程项目为核算单位，以合同结算中的收入结转科目余额抵减价款结算后的余额，如果抵减后余额为借方余额这个项目为合同资产，如果为贷方余额该项目