科研事业单位财会监督水平提升的建议

《新政府会计制度》的发布对事业单位财务人员开展工作提出了更高要求。2020年政府召开的会议中多次强调事业单位转型，以党、国家、社会等多个监管主体为核心持续开展财会监督管控工作。基于此，本文主要探究科研事业单位财会监督方面的相关内容，首先对科研事业单位财会监督管控重要性及相关概念展开论述，其次详细探讨科研事业单位财会监督过程中存在的各种问题，最后提出可行的优化建议。科研事业单位提升财会监督水平的重要性财会监督定义及政策背景财会监督是党中央立足于新时代背景下，对各主体承担财会监督管理职责的新部署，其中财会监督的对象包含国家机关单位、企业、其他组织、个人等，监督的方式是构建完整的“四梁八柱”。财会监督是国家整个监督体系的重要组成部分，是行政监督、人民群众监督、民主监督的重要基础，也是涵盖财务、会计、财政三方面内容的综合统称。事业单位财会监督方面的政策法律法规有：财政部监督评价局和地方监管局遵循的《预算管理条例》（采用绩效评价、监管预算执行等方式）、政府采购中心参照的《采购法实施条例》（专项检查）、资产管理司借鉴的《资产评估法》（监管资产变动、审核资产报告）、国库司负责的《政府采购法》（监管采购流程合规性）、财政部监督评价局和地方监管局遵循的《会计基础工作规范》（监管单位运行、报告）、综合司或票据中心实施的《财政票据管理办法》（上缴国库、监管票据使用）等。重要性分析2023年2月，《关于进一步加强财会监督工作的意见》颁布实施，涵盖党中央对新时代背景下财会监督工作的统筹安排及相应决策，是现代化发展局势下引领各单位开展财会监督管控工作的重要行动指南。近年来，公益属性类科研事业单位的财务管理备受关注，国家层面多次强调科研事业单位财务管理改革发展。为此，科研事业单位内部财务监督管控工作顺应改革要求有所调整，以便更高效地完成财务相关工作，充分发挥单位的自身价值。财会监督是科研事业单位履行法定义务的关键，有助于更好地履行服务社会的职能，更有效地规避业务经营风险。科研事业单位财会监督管理水平充分体现财务信息价值，不断促进单位整体科研水平的提升。科研事业单位财会监督问题探讨内控建设不足，财会监督基础弱内部控制是科研事业单位日常管理的基础，是财会监督的核心。部分科研事业单位在项目研究阶段对财会监督的认识并不准确，并未提前制定合理的研究任务目标，仅以实际研究进度作为项目发展目标，整个过程中并未体现内部控制的作用，导致该阶段存在诸多基础信息不准确、财务报告不精细等弊端，影响了财务管理效果。另外，国内科研事业单位关于内控方面的研究起步较晚，迄今为止，多数单位缺乏完善的内部控制体系，未设置单独存在的内控部门，加之科研单位本身项目较复杂，研发期间各种不确定因素较多，如果内控体系不完善，内部人员将无法相互协调，必然会影响财会监督效果。部分单位会把内部控制工作交由财务人员临时负责，但是财务人员并没有接受过系统的内控专业知识培训，也没有相关内控管理工作经验，根本无法统筹安排内控工作，更无法保障各环节工作的规范性。成本管理水平低，财会监督效益低多数科研类事业单位在实施成本管理过程中并未严格遵循权责发生制，也无法保障所获得的相关基础信息足够真实、准确，继而影响了单位财会监督工作的有效开展。第一，影响预算绩效管控。科研事业单位开展项目绩效评价工作时，财务监管指标更加侧重于支出部分，强调项目预算执行率的完成情况，这种评价体系容易造成钻空子现象，如在年底突击花费资金，造成部分成本经费的浪费。第二，阻碍单位实现业务全过程成本控制，部分环节由于管控松散，所提供的基础成本信息不够真实，现有信息无法真正反映各业务阶段资源耗费情况，所以有关人员很难凭借已有信息强化业务端成本费用控制。第三，资源合理调配受限。科研事业单位内部经费多数来源于财政拨款或实际业务收入，由于各种科研项目经费投入及成果存在不确定性，所以资金的花费更需严谨。但实际上，部分科研事业单位内部部分环节基础成本信息汇总不完整、不真实，无法作为调配资源的有效依据。预算落实不到位，财会监督缺乏焦点部分科研事业单位内部预算管理效果较差，主要是因为项目负责人对预算价值的认识不足，更多侧重于技术管控，而忽略了预算执行，在此基础上编制的项目预算管理方案并未结合项目具体情况，导致方案严重缺乏科学性。一般情况下，科研事业单位会在年底进行项目立项的有关调研，预留时间较少，加上项目本身技术难度较大，编制预算方案时，无法综合考虑各种影响因素，也无法保障财会监督工作高质量开展。另外，由于忽略预算管控，后期预算执行、预算调整、绩效评价、项目验收等环节都会受到影响。财会监督滞后于业务，二者衔接不当新时代背景下，管理会计工具、全面预算管理、业财融合理念被广泛应用于单位发展中，越来越多事业单位内部财会人员主动跳出固定思维，前移核算时间，力求实现业务活动的前期、中期、后期全过程管控。但是科研事业单位内部业财融合进度缓慢，财会监督依旧滞后于业务活动，无法充分发挥监管职能。第一，科研项目存在高技术局限，由于单位研发是主要的业务活动，研发本身涉及的技术较专业，财会人员很难全面了解科研项目过程，对各环节成本支出和项目预算的合理性把握不准。第二，财会部门与其他职能部门之间的沟通渠道不畅，导致财会人员无法了解更多的项目研究试验开展等情况，后期的财会监管工作必然会受到影响。第三，科研事业单位人力资源管理不當，人才引进政策更多倾向于技术类，而忽略了高端财务方面人才的引进，必然会阻碍后续财会监督工作的开展。人员综合能力弱，财会监督效果差科研事业单位一般会在同一时间开展多个项目，因此同一时期财会监督人员履行监管职责时需收集大量项目基础数据信息，才能进一步分析项目过程的合理性、科学性。然而实际上部分科研事业单位内部并没有足够优秀的财会监督人员，也无法在实际监管工作中准确发现业务端问题，这会阻碍项目后续顺利开展，给单位整体财务管控带来风险。多数单位财会监督人员只能在业务后期进行相应监管，无法对业务前端、中端进行全面管控，所以最终得到的财会监管报告内容较为局限，无法提升财会监督水平。科研事业单位财会监督水平提升的建议强化内控建设，奠定财会监督基础依据《行政事业单位内部控制规范》相关要求，科研事业单位要加大内部控制管理力度，在全面梳理当前项目研发流程、业务流程、明确人员岗位职责的基础上，制定完善的内部控制体系，要求所有在职人员都能严格遵循内控制度规定开展的具体工作。另外，科研事业单位内部人员要了解内部控制制度与现有经济法律法规之间的关系，做好政策法律法规等的宣传工作。随着项目内部控制制度的执行，财会监督也要落实到所有环节，以便及时发现项目内控问题。强化成本管理，提高财会监督效益第一，详细研究权责发生制，并在此基础上优化单位已有成本管理系统，借助系统自动化和智能化等便捷功能，精准区分科研项目直接成本和间接成本，并通过系统自动设置的归集方式计算项目成本总费用。系统能够存储大量科研项目原始数据信息，进而为更多层级人员做决策提供参考价值。第二，为了提升科研单位成本管理效率，前期设置预算绩效管理指标时，要尽可能采用量化的方式，并为各指标设置相应的占比权重，从而实现不同业务流程消耗资源的横向比对。着重关注各业务环节中消耗资源较多的情形，分析其发生缘由，采取科学应对措施，并追究相关人员失职责任。第三，科研事业单位内部成本管理水平的提升，需要对相关环节成本管理人员进行综合性考核评估，并将考核评估结果与个人绩效和团队绩效相关联，逐层传递压力，实现科研人员自主强化过程成本管控，从而实现科研经费预期成本支出目标。第四，部分科研单位内部有着较完善的会计核算体系和成本管理制度，在此基础上可以进一步建立健全的财务报告体系，精细化成本管理分析报告，从分配现有资源角度着手，强化所有业务环节成本管控，促进单位整体财会监督效益的提升。严谨落实预算，聚焦财会监督第一，单位各层级人员都要重视全面预算管理，深入了解其实施价值。事业单位多数资金来源于财政拨款，各类资产均属于公共资源，因此财会监督要强调国有资产的合理利用。科研事业单位组织全体人员高效编制项目预算管理方案是强化预算管理的第一步，在全部预算管理中有着超过一半的价值占比。第二，有效编制项目财务预算。保障所有人员都能够参与到项目预算编制中，且项目财务预算要结合当期具体科研项目情况进行编制。第三，严格遵循预算管理方案。坚持无预算不支出，强调预算的刚性特征。但在实际执行项目时容易因外部客观因素导致预算目标无法实现，单位可以适当调整相应部分预算方案，有关人员严格遵循预算调整流程提出申请，明确调整部分及调整后可能产生的效果，经过有关层级严格审批后方可执行。营造业财融合氛围，实现业务全过程监督科研事业单位财会监督全过程的实现需要以业财融合理念为基础，将财会监督嵌入所有业务节点，逐渐营造良好的业财融合工作氛围。事业单位实施科研项目时，各职能部门人员要共同协作，开展项目可行性研究、提出立项申请、编制项目实施方案、执行项目预算、项目结题审计、验收项目等具体内容，这些环节要前后呼应，形成一个完整的闭环，岗位人员要把控关键节点和风险点，坚决杜绝各种违规违纪行为的发生。为了提升财会监督管理效率，事业单位要始终遵循人工和系统监管相结合，促进监督关口前移。科研事业单位开展人工监管时要注意监管流程不要太过冗杂，但也不可太过简化，忽略必要的高层人员审核环节，要真正贯彻放管结合政策，发挥个人价值。加强人才队伍建设，构建系统化监督管理平台项目开展前期，科研事业单位需要重视财务人才建设，具体围绕实际项目开展流程制定标准化的人才培养机制，确保后续能够实现对所有业务流程的监督管控，同时保障其他各种资产管控、预算管理、