综合模拟2017年注册会计师考试《税法》试题及答案七含答案

2017年注册会计师考试《税法》试题及答案

（7）含答案

2017年注册会计师考试《税法》试题及答案（7）

1.多选题

对国内各种形式的货物联运，下列说法正确的有（）。

A、凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，

由起运地运费结算双方缴纳印花税

B、凡在起运地结算全程运费的，分别由办理运费结算的各方缴

纳印花税

C、凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由

办理运费结算的各方缴纳印花税

D、凡分程结算运费的，由起运地运费结算双方缴纳印花税

【正确答案】AC

【答案解析】对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算

全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳

印花税;凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由

办理运费结算的各方缴纳印花税。

2.多选题

下列说法符合车船税法规定的有（）。

A、车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当

月

B、依法不需要办理登记的车船，纳税地点由省、自治区、直辖

市人民政府规定

C、扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在

地

D、纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主

管税务机关所在地

【正确答案】ACD

【答案解析】依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船所有

人或者管理人主管税务机关所在地。

3.多选题

以下税种中，允许在企业所得税税前直接扣除的有（）。

A、耕地占用税

B、消费税

C、城市维护建设税

D、房产税

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A,耕地占用税计入占用耕地的成本中，不得

直接扣除。

4.多选题

下列向银行的借款费用中，在计算企业所得税应纳税所得额时,

允许扣除的有()。

A、企业为建造固定资产期间发生的合理的借款费用

B、已经交付使用后的固定资产发生的借款费用

C、企业在生产经营活动中发生的借款费用

D、经过13个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借

款费用

【正确答案】BC

【答案解析】选项A,企业购置、建造固定资产发生的借款费用，

在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣

除;选项D,企业经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的

存货发生的借款费用，应予以资本化。

5.单选题

下列关于企业所得税征税对象的规定，正确的是()。

A、居民企业只就来源于中国境内的所得纳税

B、在中国境内未设立机构场所的非居民企业不在中国缴纳企业

所得税

C、在中国境内设立机构场所的非居民企业，境内外所得都要在

中国纳税

D、居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象

【正确答案】D

【答案解析】选项A,居民企业应就来源于中国境内、境外的所

得征税;选项B,在中国境内未设立机构场所的非居民企业，应当就其

来源于中国境内的所得缴纳企业所得税;选项C,在中国境内设立机构

场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得，以及来源于中

国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。

6.单选题

下列关于企业重组的所得税处理的陈述正确的是（）。

A、在特殊性税务处理下，收购企业取得被收购企业股权的计税

基础，以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定

B、企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两

项业务，适用一般性税务处理的，确认有关债务清偿所得或损失

C、适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损可以相互

结转弥补

D、重组交易中，适用特殊性税务处理时，双方均不计算所得或

损失

【正确答案】B

【答案解析】选项A,在特殊性税务处理下，收购企业取得被收

购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定;选项C,

适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补;

选项D,重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付部分暂

不确认有关资产的转让所得或损失，其非股权支付部分仍应该在交易

当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。

非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被

转让资产的计税基础）x（非股权支付金额+被转让资产的公允价值）

7.单选题

下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述不正确的

是（）。

A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的

15%（含本数）计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金

等后余额的10%计算限额

B、其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个

人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合

同确认的收入金额的5%计算限额

C、企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支

出，在发生当期直接扣除

D、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额,

并如实入账

【正确答案】C

【答案解析】企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续

费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当

期直接扣除。

2017年注册会计师考试《税法》试题及答案（6）

第1题【单选】

2011年10月，杨某以500万元存款及价值800万元的房产投资

设立个人独资企业;当年杨某朋友张某移居国外，将其境内价值80万

元的房产赠送给杨某，当地契税的税率为3%。杨某应缴纳的契税为（）

万元。

A.0

B.2.4

C.41.4

D.42

正确答案：B

答案解析:

以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。受赠房产，

承受房产的杨某为契税纳税人。80x3%=2.4（万元）。

第2题【单选】

甲临终前立下遗嘱将价值为300万元的房产留给其妻A安度晚年;

价值为100万元的房产由独子B继承;价值为80万元的房产捐赠给15

岁的孤儿C。当地契税税率为3%。下列说法不正确的是（）o

A.其妻A无需缴纳契税

B.其子B无需缴纳契税

C.孤儿C无需缴纳契税

D.共应缴纳的契税是2.4万元

正确答案：C

答案解析:

其妻A.其子B均属于法定继承，无需缴纳契税。孤儿c属于非法

定继承，视为赠与应当缴纳契税，80x3%=2.4（万元）。

第3题【多选】

下列关于契税的表述不正确的是（）□

A.契税应当自纳税义务发生之日起7日内缴纳税款

B.契税的适用税率，由省、自治区、直辖市税务机关在规定的

幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案

C.事业单位按照国家规定改制为企业，投资主体没有发生变化,

对改制后的企业承受原事业单位的土地、房屋权属的，免征契税

D.事业单位改制过程中，改制后的企业以出让方式取得原国有

划拨土地使用权，免征契税

正确答案：A,B,D

答案解析:

契税应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地

的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳

税款;契税的适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度

内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案;事

业单位改制过程中，改制后的企业以出让或国家作价出资（入股）方式

取得原国有划拨土地使用权的，不属于契税减免税范围，应按规定征

收契税。

第4题【单选】

下列单位及个人应当缴纳契税的有（）。

A.某大学购置教学楼

B.某教师购置住宅

C.A企业依法并入B企业，B企业由此承受A甲企业的房地产共

计8000万元

D.某农场受让荒山土地使用权，用于林木种植

正确答案：B

答案解析：

国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受的土地房屋用于

办公、教学、科研和军事设施的，免征契税。教师购置住宅应当依法

缴纳契税。合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契

税。承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农林牧渔生产的，

免征契税。

第5题【单选】

某外商投资企业2011年接受某国有企业以房产投资入股，房产

的市场价格为50万元，该企业还于2011年以自有房产与另一企业交

换一处房产，支付差价款200万元，同年政府有关部门批准向该企业

出让土地一块，该企业缴纳土地出让金100万元，按当地规定契税税

率为5%。2011年该外商投资企业共计应缴纳的契税为（）万元。

A.16.1

B.17.5

C.18

D.18.6

正确答案：B

答案解析：

应纳税额=（50+200+100）x5%=：17.5（万元）

第6题【多选】

下列各项中，可依法减免契税的有（）o

A.某市人民医院购买的医疗大楼

B.老王承受一片荒山土地使用权，用于开发果园

C.小红家为改善住房条件而新买的商品房

D.小李在婚姻存续期间，将其妻子的名字加入房产证上

正确答案：A,B,D

答案解析：

人民医院属于非营利部门，其购买的医疗大楼属于用于医疗的房

屋，因此

可以免征契税;承受荒山、荒滩土地使用权的，用于农、林、牧、

渔的，免征契

税;婚姻存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为

夫妻双方共有的

,免征契税。

第7题【单选】

某公司2011年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。

第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元;第

二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元。上述

价差均用银行存款结算。已知当地政府规定的契税税率为4%,该公

司应缴纳契税（）万元。

A.0万元

B.9万元

C.12万元

D.33万元

正确答案：C

答案解析：

该公司换进的房产应缴纳契税=（800=500）x4%=12（万元）。

第8题【单选】

2010年甲企业以市场价格为800万元的房产对乙企业进行投资，

办理了产权变更登记;乙企业还以价值为500万元的土地与丙企业置

换价值为560万元的仓库。同时乙用银行存款支付补价60万元，乙

企业应缴纳契税（）万元。（契税税率为3%）

A.1.8

B.16.8

C.25.8

D.40.8

正确答案：C

答案解析：

乙企业应缴纳契税=（560—500+800）x3%=25.8（万元）。

第9题【多选】

按照规定，以下不征或免征契税的有（

A.企业分立，新设企业承受原企业部分土地房屋权属

B.企业破产，债权人承受破产企业土地及房屋权属抵债

C.以自有房产作股投入本人独资经营的企业

D.承受与房屋相关的附属设施权属

正确答案：A,B,C

答案解析：

企业分立，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的不征

契税;企业破产，债权人承受破产企业土地及房屋权属以抵偿债务的,

免征契税;以自有房产作价投资入股本人独资经营企业，由于产权不

发生变更，免征契税;对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地

使用权的行为，按规定征收契税，对于不涉及土地使用权和房屋所有

权转移变动的，不征收契税。

第10题【单选】

张某2011年3月购买一套公有住房，支付价款200000元，2011

年11月，经过补缴土地出让金和相关费用60000元后，转为完全产

权住房，张某应该缴纳契税()元。(契税税率5%)

A.0

B.10000

C.5000

D.13000

正确答案：A

答案解析：

已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权

住房的，免征土地权属转移的契税。

第11题【单选】

甲企业以自有房产作抵押向某商业银行借入一年期贷款1000万

元，房产账面价值700万元，抵押时市价900万元;一年后无力偿还，

将房产折价给银行抵偿了1080万元的债务本息，抵债时房产市价

1100万元。当地规定的契税税率为3%,契税的正确处理是（）。

A.甲企业应纳契税30万元

B.甲企业应纳契税33万元

C.银行应纳契税30万元

D.银行应纳契税32.4万元

正确答案：D

第12题【单选】

对已缴纳契税的购房单位和个人，退还已纳契税的条件是（）。

A.在未办理房屋权属变更登记前退房的

B.在办理房屋权属变更登记后退房的，

C.在办理房屋权属变更登记中退房的，

D.退房与是否在办理房屋权属变更登记无关,

正确答案：A

第13题【单选】

下列说法符合契税税收优惠的是（）o

A.非公司制企业按照规定整体改建为股份有限公司的，对改建

后的企业承受原企业土地、房屋权属，免征契税

B.个人购买90平方米及以下普通住房，减按1%税率征收契税

C.土地、房屋被县以上政府征用、占用后，重新承受土地、房

屋权属的，免征契税

D.非债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征

契税

正确答案：A

答案解析：

选项B：个人购买90平方米以及以下普通住房，且该住房属于

家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。选项C：土地、房屋被县

级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级

人民政府确定是否减免。选项D：债权人承受注销、破产企业土地,

房屋权属以抵偿债务的，免征契税。

第14题【单选】

某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价

值3000万元的房地产抵偿债务,将价值1000万元的房地产进行拍卖,

拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，

取得额外补偿500万元。当事人各方应缴纳契税合计（）万元。（适用

契税税率3%）

A.15

B.36

C.51

D.126

正确答案：C

答案解析:

债权人承受破产企业土地房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖

房地产的，承受方应纳契税税额=1200x3%=36（万元）。房屋交换中，

由支付补价的一方按差价计算缴纳契税，税额=500x3%=15（万元）。当

事人各方应缴纳契税合计

=36+15=51（万元）。

第15题【多选】

下列各项中，符合契税规定的有（）o

A.个人首次购买90平方米以下普通住房的，且该住房属于家庭

唯一住房的，契税税率暂统一下调到1%

B.对于个人无偿赠予不动产行为（含法定继承），应对受赠人全额

征收契税

C.购买精装修房屋，装修费用作为契税的计税依据

D.房屋附属设施，不征收契税

正确答案：A,C

答案解析：

B选项不对，个人受赠不动产，如属于法定继承人的，不征契税;D

选项不对，房屋附属设施，涉及土地使用权和房屋权属变化的，应该

按规定征收契税。

2017年注册会计师考试《税法》试题及答案（5）

一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每

小题只有一个正确答案，请

L下列各项中，属于税收部门规章的是（）o

A.《消费税暂行条例》

B.《农业税条例》

C.《增值税暂行条例实施细则》

D.《企业所得税法》

2.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）o

A.加工企业对来料加工后又复出口的货物

B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物

C.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物

D.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

3.某进出口公司2012年2月从德国进口150辆小汽车，每辆到

岸价格为10万元，关税税率假设为50%,小汽车消费税税率为5%,

该进出口公司应纳消费税（）万元。

A.150

B.118.42

C.120.50

D.75

4.某旅游企业组团到新加坡旅游。共有游客40人,每人收费7000

元，境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元;出境后由新加坡的

旅游企业接团，并按每人3000元付给新加坡旅游企业，中国旅游企

业应纳的营业税为()元。

A.14000

B.tOOOO

C.8000

D.4000

5.以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税的依据的是

()。

A.补缴的消费税税款

B.滞纳金

C.因漏缴营业税而交纳的罚款

D.进口货物缴纳的增值税税款

6.下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的是（）o

A.出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查

确定

B.应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运

输及其相关费用、保险费

C.出口关税计入完税价

D.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，不计人完税价中

7.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（）主管税务机关缴

纳。

A.销售地

B.开采地

C.生产地

D.收购地

8.某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款

利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明

的，允许据实扣除。下列项目可以计入利息支出扣除的是（）o

A.超过国家规定上浮幅度的利息支出

B.超过贷款期限的利息部分

C.金融机构加收的罚息

D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

9.2011年某企业拥有房产原值共计10000万元，其中生产经营用

房原值8000万元、内部职工医院用房原值800万元、附属学校用房

原值700万元、商业门市部用房原值500万元。当地政府规定计算房

产余值的扣除比例为20%,2011年该企业应缴纳房产税（）万元。

A.80

B.81.6

C.76.8

D.90

10.下列各项中，免征城镇土地使用税的是（）o

A.学校教学楼用地

B.宗教寺庙内的照相部用地

C.从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地

D.企业关闭、撤销后，其占地用于出租的

1L某企业2011年3月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得

汽车销售行业的专用发票，注明价款300000元;另外支付购买工具和

零配件价款10000元;汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并

收取一定的费用，该单位支付代收费用8000元，并取得汽车贸易公

司开具的普通发票。该工商局应纳车辆购置税税额（）元。

A.31538.46

B.30000

C.25641.03

D.30260

12.下列对于车船税的说法正确的是（）o

A.非机动车也应缴纳车船税

B.只就使用的车辆征税，不使用的车辆不征税

C.如果拥有车辆、船舶的所有人或管理人未缴纳车船税应由使用

人缴纳

D.只对国内企业、单位和个人征收

13.下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的

是（）°

A.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计

税依据

B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费

C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额

D.对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材

料金额是否分开记载，均以其辅助材料与加工费的合计数，依照加工

承揽合同计税贴花

14.下列单位及个人应当缴纳契税的有（）o

A.某大学购置教学楼

B.某教师购置住宅

C.A企业依法并入B企业，B企业由此承受A甲企业的房地产共

计8000万元

D.某农场受让荒山土地使用权，用于林木种植

15.某居民企业2011年实际支出的工资、薪金总额为800万元,

福利费本期发生150万元，拨缴的工会经费15万元，已经取得工会

拨缴收据，实际发生职工教育经费25万元，该企业在计算2011年应

纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。

A.0

B.75

C.43

D.35.50

16.下列关于国际重复征税的陈述，不正确的是（）o

A.国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征

税

B.国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复

征税和税制性国际重复征税三种类型

C.各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因

D.处理国际重复征税问题所采用的具体方法主要有免税法和抵

免法两种，其中免税法是普遍采用的

17.根据《税收征收管理》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未

收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的

罚款。其罚款限额是（）。

A.10000元以下

B.1000元以上5000元以下

C.应扣未扣、应收未收税款1倍以上5倍以下

D.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下

18.下列有关纳税申报的表述中，不正确的是（）o

A.纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文三种申报方式

进行纳税申报

B.纳税人享受免税待遇的，在免税期间应当按照规定办理纳税申

报

C.享受减税的企业应按时纳税申报

D.扣缴义务人无须进行纳税申报

19.根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行

为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议

决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述

时限规定的是（）o

A.180日

B.90日

C.60日

D.15日

20.以下选项不属于税务代理关系的确立的特定条件的是（）。

A.签订委托代理协议书

B.代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理，代理人以个

人名义承接的代理业务不受法律保护

C.委托方必须是居民企业

D.委托项目必须符合法律规定

⑹应纳增值税=4828+2720+12.07+1040-1629=6971.07（万元）

2017年注册会计师考试《税法》试题及答案（4）

一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只

有一个正确答案，请从每题

的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上

用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）

L《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于（）。

A.财政部制定的部门规章

B.全国人大授权国务院立法

C.国务院制定的税收行政法规

D.全国人大制定的税收法律

2.根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为

提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决

定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时

限规定的是（）o

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

3.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是

)°

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批

C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不

得申请免税

D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税

权，应当认定为一般纳税人

4.某生产企业属增值税小规模纳税人，2008年6月对部分资产盘

点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取

得不含税收入8万元;销售使用过的小汽车I辆，取得含税收入5.2万

元（原值为4万元）。该企业上述业务应缴纳增值税（）。

A.0.42万元

B.0.48万元

C.0.54万元

D.0.58万元

5.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）o

A.批发环节销售的卷烟

B.零售环节销售的金基合金首饰

C.生产环节销售的普通护肤护发品

D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

6.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额

中扣除的是（）□

A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车

B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒

C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油

D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球

杆

7.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（）。

A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据

B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和

价外费用为计税依据

C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固

定费用的余额为计税依据

D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企

业款项后的余额为计税依据

8.2006年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关

税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合

人民币800万元（关税税率为10%）,海关规定的监管年限为5年;2008

年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税

设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税（）o

A.24万元

B.32万元

C.48万元

D.80万元

9.某油田2007年12月生产原油6400吨,当月销售6100吨，自

用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每

吨元，该油田当月应缴纳资源税（）

8o

A.48840元

B.48856元

C.51200元

D.51240元

10.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（）o

A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建

设税

B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城

市维护建设税

C.流动经营的单位应随同缴纳“三税〃的经营地的适用税率缴纳城

市维护建设税

D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用

税率缴纳城市维护建设税

11.某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款

8000万元。2008年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万

元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000

万元,成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（）o

A.400万元

B.1485万元

C.1490万元

D.200万元

12.某人民团体A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B栋占

地1000平方米。2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。

当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2007年应缴纳

城镇土地使用税（）。

A.3750元

B.11250元

C.12500元

D.15000元

13.某供热企业2007年拥有的生产用房原值5000万元，全年取

得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入800万元。企

业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%,该企业2007年应缴

纳房产税（）。

A.13.44万元

B.28.56万元

C.42万元

D.60万元

14.某航运公司2007年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨;

拖船1艘，发动机功率为1800马力。其所在省车船税计税标准为净

吨位2000吨以下的，每吨4元;2001-10000吨的,每吨5元。该航

运公司2007年应缴纳车船税（）。

A.60000元

B.61800元

C.63600兀

D.65400元

15.下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（）o

A.无息、贴息贷款合同

B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同

C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据

D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

16.居民甲某共有三套房产，2007年将第一套市价为80万元的房

产与乙某交换，并支付给乙某15万元;将第二套市价为60万元的房

产折价给丙某抵偿了50万元的债务;将第三套市价为30万元的房产

作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%,甲某

应缴纳契税（）o

A.0.45万元

B.1.95万元

C.2.25万元

D.2.85万元

17.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地

确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

18.下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物

资产是（）o

A.经济林

B.防风固沙林

C.用材林

D.存栏待售的牲畜

19.王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2007年度

的利润分配方案为每10股送3股，并于2008年6月份实施，该股票

的面值为每股1元。上市公司应扣缴王某的个人所得税（）o

A.300元

B.600元

C.1500元

D.3000元

20.作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬

3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬

450元。马某当月需缴纳个人所得税（）。

A.420元

B.924元

C.929.6元

D.1320元

生产经营所得应缴纳的个人所得税=60000x35%-6750=14250（元）

2017年注册会计师考试《税法》试题及答案（3）

单项选择题

L税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则

的表述中，不正确的是（）。

A.税收法律主义要求纳税人必须依法纳税，另外还要求课税只能

在法律的授权下进行

B.税收法律主义的功能偏重于保持税法的稳定性与可预测性

C.课税要素可以由税务机关直接规定

D.税务机关无权变动法定征收程序

2.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。

A.税收法律关系体现了国家和纳税人双方的意志

B.税收法律关系的主体一方只能是法人，另一方只能是国家

C.国家与纳税人之间权利与义务的不对等，只能存在于税收法律

关系中

D.税收法律关系中的财产转移，具有有偿、单向、连续等特点

3.下列税种中，课税对象与计税依据一致的是()。

A.所得税

B.车辆购置税

C.消费税

D.资源税

4.关于税务规章，下列说法中不正确的是()。

A.税务规章无权制定税务机关权限范围以外的事项

B.税务规章的效力低于法律、行政法规

C.税务规章由国家税务总局负责解释，税务规章解释与税务规章

具有同等效力

D.税务规章与地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国家

税务总局裁决

5.根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同，目前世

界上的税收管辖权不包括()。

A.经营地管辖权

B.来源地管辖权

C.居民管辖权

D.公民管辖权

6.清朝实行的主要税法改革是实行()制度，是明代”一条鞭法〃的

继续与发展，也是我国赋税史上的一次重大改革。

A.两税法

B.摊丁入亩

C.初税亩

D.租庸调制

7.某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2012年3月发生

如下业务：购进商品取得增值税专用发票，注明价款40000元，增值

税额6800元;从小规模纳税人购进商品，取得税务机关代开的增值税

专用发票注明价款10000元;销售以前期间外购的免税农产品一批，

开具普通发票注明价款33900元;销售普通商品一批，取得不含税销

售额60000元。购进和销售货物支付运费，取得公路货物运输发票总

金额7000元。相关发票均在当月通过认证并在当月抵扣。则该商贸

企业2012年3月应缴纳增值税（）元。

A.7535.64

B.6510

C.5110

D.2610

8.下列有关增值税特点和优点的表述中，不正确的是（）。

A.不重复征税，具有中性税收的特征

B.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性

C.能够平衡税负，促进公平竞争

D.纳税人与税款的真正负担者一致

9.根据增值税的有关规定，下列业务中属于增值税征税范围的是

A.修缮房屋

B.将商标权转让给境内企业

C.销售电力、热力

D.照相

10.根据增值税的有关规定，增值税一般纳税人销售的下列货物

中，不适用13%低税率的是()。

A.烟叶

B.原煤

C.花椒油

D.图书、报纸、杂志

11.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2012年1月销售自行

开发生产的软件产品取得不含税销售额240000元，销售其他产品取

得不含税销售额100000元。本月购进专门用于软件产品开发生产的

材料，取得增值税专用发票注明增值税10000元。当月销售货物发生

运费合计-20000元，取得运输发票。取得的有关发票均在当月通过认

证并申报抵扣。该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊进项税额,

则该企业上述业务实际应负担的增值税为()元。

A.23788.24

B.24200

C.22800

D.22611.76

12.某生产企业为增值税小规模纳税人，2012年3月销售化妆品

取得含税销售额120000元，销售化妆品的同时向购买方出借包装物,

收取包装物押金10000元，约定3个月内返还;当月没收逾期未退还

包装物押金32000元。则该企业当月应缴纳增值税（）元。

A.4718.45

B.4427.18

C.3786.41

D.4560

13.甲企业（增值税一般纳税人）2012年3月销售自己使用过的包

装物取得含税销售额36000元;以价值250000元（含税）的产品与乙企

业（小规模纳税人）等价交换原材料，取得税务机关代开的增值税专用

发票，发票在当月通过认证并申报抵扣。则甲企业当月应缴纳的增值

税为()元。

A.5230.77

B.41555.56

C.29735.55

D.34274.01

14.某农产品加工企业2012年2月从农业生产者收购农产品，相

关进项税均在当月抵扣;当年4月，因企业管理不善导致部分农产品

霉烂变质，账面成本为17586元，其中包括运费成本186元。则该企

业4月份应转出的进项税额为()元。

A.2614

B.2276

C.2275.02

D.2972

15.某外贸企业为增值税小规模纳税人，2012年2月进口一批化

妆品，买价100万元，境外运费及保险费合计10万元。假定关税税

率为20%,消费税税率为30%,该企业进口环节应缴纳增值税()万元。

A.32.06

B.22.44

C.3.96

D.5.66

16.某外贸公司2012年3月份购进及出口情况如下：⑴第一次购

进电饭煲500台，不含税单价150元/台;第二次购进电饭煲200台,

不含税单价148元/台(均取得增值税专用发票);(2)将两次外购的电饭

煲全部报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处

理。(美元与人民币比价为1：6,退税率为15%)。该笔出口业务应退

增值税为()元。

A.16102

B.12600

C.17782

D.15690

17.根据消费税现行规定，以下批发环节应缴纳消费税的是()。

A.批发烟丝

B.批发烟叶

C.批发卷烟

D.批发雪茄烟

18.纳税人在办理纳税申报时，如需办理委托加工收回应税消费

品消费税税款抵扣手续的，除应按有关规定提供纳税申报所需资料外,

还需提供()原件和复印件。

A.委托加工合同

B.支付加工费取得的增值税专用发票抵扣联

C.提货凭证

D.代扣代收税款凭证

19.某金银首饰加工厂将其生产的金手镯和翡翠戒指销售给某具

有金银首饰经营资质的零售单位，共取得不含税销售额320000元，

无法准确核算金手镯和翡翠戒指的销售额;销售镀金首饰取得不含税

销售额40000元。上述业务应缴纳消费税()元。

A.36000

B.32000

C.18000

D.20000

20.某化妆品厂2012年2月进口一批香水精，关税完税价格为350

万元。当月领取进口香水精的60%用于生产化妆品;将生产的化妆品

全部销售，取得不含税销售额900万元。已知适用的关税税率为50%,

消费税税率为30%。该化妆品厂当月应向税务机关缴纳的消费税为（）

万元。

A.270

B.175.50

C.45

D.135

21.某白酒生产企业（增值税一般纳税人）受托为某单位生产50吨

白酒，委托方提供原材料的金额为100万元（不含增值税），受托方开

具增值税专用发票注明加工费20万元。委托方已将全部白酒收回。

已知该白酒生产企业没有同类白酒的市场销售价格，白酒定额税率为

每斤0.5元，比例税率为20%。该白酒生产企业应代收代缴的消费税

为（）万元。

A.36.25

B.35

C.30

D.37.10

22.某手表生产企业将200只A型高档手表用于职工福利，每只

手表生产成本为9000元;将10只新研制生产的B型高档手表赠送给

关系客户，每只手表生产成本为40000元;销售其生产的多功能手表

共500只，每只不含税售价为1000元。高档手表适用的成本利润率

为20%,消费税税率为20%。则该企业上述业务应缴纳的消费税为（）

7Go

A.120000

B.528000

C.660000

D.760000

23.下列选项中应按“小汽车〃税目缴纳消费税的是（）。

A.电动汽车

B.购进乘用车整车改装生产的汽车

C.购进货车改装生产的商务车

D.卡丁车

24.下列业务中应缴纳营业税的是()。

A.以发行基金方式募集资金

B.物业管理单位代收的住房专项维修基金

C.境外单位在境外向境内单位提供饮食业服务

D.单位将位于境内的不动产无偿赠与给学校

25.某餐饮公司2011年11月份取得餐饮收入60000元，支付人

员工资14000元;购买一台税控收款机，取得普通发票注明价款4680

元，经主管税务机关审核批准后，该餐饮公司当月应缴纳营业税()

yLo

A.1620

B.2204.40

C.2320

D.3000

26.2012年2月，某铁路运输单位取得收入如下：取得旅客票价

收入70万元，补收旅客携带物品超重运费收入11万元，铁路建设基

金收入2万元，补票手续费5万元。则该单位当月应缴纳营业税()

万元。

A.2.58

B.2.74

C.2.1

D.2.64

27.境内单位在境外提供()暂免征收营业税。

A.建筑业劳务

B.播映劳务

C.娱乐业劳务

D.租赁劳务

28.下列业务，应当按照"邮电通信业”税目缴纳营业税的是（）。

A.中国网通（集团）有限公司以业务销售附带赠送的电信服务业务

B.通信线路安装

C.代办电信工程

D.电话安装

29.2012年3月某体育馆发生如下业务：举办体育比赛取得门票

收入20000元;出租部分摊位取得租金收入50000元;将场地出租给某

招聘网站用于举办大型招聘会，向该网站收取场地占用费60000元。

则该体育馆2012年3月应缴纳营业税()元。

A.5300

B.4900

C.6100

D.3900

30.下列项目中，应作为城市维护建设税计税依据的是()。

A.纳税人补缴消费税时缴纳的滞纳金

B.纳税人因欠缴增值税被处以的罚款

C.纳税人被税务机关查补的营业税税款

D.根据有关税法规定予以免征的营业税

31.某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和

出口业务，2011年4月实际向税务机关缴纳增值税40万元，缴纳消

费税15万元;取得1月份增值税出口退税额4万元。当月进口货物缴

纳增值税10万元。则该企业2011年4月应缴纳城市维护建设税和教

育费附加合计（）万元。

A.5.50

B.5.10

C.4.50

D.4.10

32.根据资源税的有关规定，独立矿山、联合企业收购下列未税

资源税应税产品，应代扣代缴资源税的是（）。

A.原油

B.天然气

C.煤炭

D.铁矿石

33.甲省某独立矿山2011年11月发生的具体业务如下：位于乙

省的分支机构在乙省开采矿产品A共计800吨，当月销售500吨;位

于丙省的分支机构在丙省开采矿产品B共计1000吨，当月全部售出。

上述分支机构均为非独立核算。已知甲省矿产品A适用的资源税税额

为8元/吨，矿产品B适用税额为5元/吨;乙省矿产品A适用税额为

10元/吨;丙省矿产品B适用税额为6元/吨。根据资源税相关规定，

该独立矿山当月合计应缴纳资源税()元。

A.9000

B.4000

C.6000

D.11000

34.根据资源税的相关规定，下列表述中正确的是()。

A.纳税人以自产液体盐加工固体盐，以领用的液体盐数量和加工

的固体盐数量为课税数量，分别对液体盐和固体盐征收资源税

B.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体

盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣

C.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工

产品的综合回收率，将加工产品的产成品数量折算成原煤数量作为课

税数量

D.纳税人开采或者生产不同税目应税产品，未分别核算不同税目

应税产品的销售额或者销售数量的，由税务机关核定不同应税产品的

销售额或者销售数量，分别计算纳税

35.某石油公司为增值税一般纳税人，2011年11月在境内开采原

油，当月销售原油600吨，每吨不含税售价为0.8万元，开具增值税

专用发票，同时收取代垫运费(取得运输公司开具给本公司的运输发

票)50万元，收取优质费2万元。已知原油适用资源税税率为5%,则

该石油公司2011年11月份应缴纳资源税()万元。

A.24

B.26.22

C.26.60

D.24.10

36.某煤矿企业开采原煤3000吨，从中领用一部分用于生产洗煤

1800吨，综合回收率为80%;将生产的洗煤销售1200吨;分别领用原

煤200吨、洗煤400吨无偿赠送给关联单位，当地原煤适用的资源税

税额为4元/吨，则该煤矿企业上述业务应缴纳的资源税为（）元。

A.8800

B.800

C.9800

D.6800

37.下列车辆，免征车辆购置税的是（）。

A.外国驻华使馆自用车辆

B.个人于2011年10月购买自用的1.6升排量的小轿车

C.政府机关购买自用的小汽车

D.回国服务的留学人员购买的进口小汽车

38.回国服务的留学人员甲某于2007年3月用现汇购买一辆个人

自用国产小汽车，取得机动车销售统一发票注明不含税价120000元,

当月已办理相关申报手续。2011年3月，将该小汽车以60000元的

价格转让给居民乙某，并于当月办理了车辆过户手续。国家税务总局

综合核定同类型小汽车最低计税价格为110000元。上述业务应缴纳

车辆购置税()元。

A.7200

B.6600

C.6000

D.0

39.2009年9月1日，甲公司进口一套经批准予以免税的先进设

备，申报进口时关税税率为30%o甲公司2011年11月30日将该设

备出售给国内乙公司用于生产，已向海关办理了纳税申报，当月该设

备适用关税税率为10%,经海关审定，该设备原进口时的价格为300

万元，海关规定的监管年限为5年，则上述业务应补缴的关税为（）

万元。

A.30

B.49.50

C.16.50

D.18

40.运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定

期限内复运进境的，应当以海关审定的（）为基础确定完税价格。

A.货物原值

B.境外运费和保险费

C.同类货物成交价格

D.境外修理费和料件费

参考答案

1.

【答案】c

【解析】课税要素必须由法律直接规定。税务行政机关必须严格

依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。

2.

【答案】C

【解析】选项A：税收法律关系只体现国家单方面的意志，不体

现纳税人一方主体的意志;选项B：构成税收法律关系主体的一方可以

是任何负有纳税义务的法人和自然人，但是另一方只能是国家;选项D：

在税收法律关系中，纳税人履行纳税义务，缴纳税款，就意味着将•自

己拥有或支配的一部分财物，无偿地交给国家，成为政府的财政收入，

国家不再直接返还给纳税人。所以，税收法律关系中的财产转移，具

有无偿、单向、连续等特点。

3.

【答案】A

【解析】选项A：所得税的课税对象是所得额，计税依据也是所

得额，两者一致;选项B：车辆购置税以列举的应税车辆为课税对象,

计税依据为应税车辆的计税价格;选项C：消费税的征税对象主要是与

居民消费相关的最终消费品和消费行为，计税依据为销售额或者销售

数量;选项D：资源税以部分应税资源为课税对象，计税依据为销售额

或者销售数量。

4.

【答案】D

【解析】税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的

规定不一致的，由国务院裁决。

5.

【答案】A

【解析】根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同,

目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权、公

民管辖权。

6.

【答案】B

【解析】清朝实行的主要税法改革是实行摊丁入亩制度，摊丁入

亩是明代"一条鞭法〃的继续与发展，也是我国赋税史上的一次重大改

革。

7.

【答案】B

【解析】可抵扣的进项税额=6800+10000x3%+7000x7%=7590（元）,

当期销项税额=33900/（1+13%）X13%+60000X17%=14100（元），当月应缴

纳增值税=14100-7590=6510（元）。

8.

【答案】D

【解析】选项D：增值税税负具有逐环节向前推移的特点，作为

纳税人的生产经营者并不是增值税的真正负担者，只有最终消费者才

是全部税款的负担者。

9.

【答案】C

【解析】选项ABD均属于营业税征税范围。

10.

【答案】B

【解析】原煤不属于适用13%低税率货物的范围。

11.

【答案】A

【解析】整体应纳增值税

=(240000+100000)xl7%-10000-20000x7%=46400(元)

销售自行开发生产的软件产品应纳增值税

=240000xl7%-10000-20000x7%x240000/（240000+100000）=29811.76（

元）

即征即退税额=2981L76-240000x3%=2261：L76（元）

企业实际负担增值税=46400-22611.76=23788.24（元）。

12.

【答案】B

【解析】该企业当月应缴纳的增值税

=（120000+32000）/（1+3%*3%=4427.18（元）。

13.

【答案】D

【解析】甲企业应缴纳增值税

=(36000+250000)/(l+17%)xl7%-250000/(l+3%)x3%=41555.56-7281.55

=34274.01（元）。

14.

【答案】A

【解析】应转出的进项税额

=(17586-186)/(1-13%)X13%+186/(1-7%)X7%=2614(7G)O

15.

【答案】A

【解析】小规模纳税人进口货物不适用征收率。进口环节应缴纳

增值税=(100+10冈1+20%)/(1-30%)>17%=32.06(万元)。

16.

【答案】D

【解析】外贸企业出口货物退还增值税应依据购进货物的增值税

专用发票上所注明的进项金额和出口货物所适用的退税率计算。应退

增值税=(500X150+200X148)X15%=：15690(元)。

17.

【答案】C

【解析】自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价

税。

18.

【答案】D

【解析】纳税人在办理纳税申报时，如需办理委托加工收回应税

消费品消费税税款抵扣手续的，除应按有关规定提供纳税申报所需资

料外，还需提供《代扣代收税款凭证》原件和复印件。

19.

【答案】A

【解析】对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位,

应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别

核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税。则应缴

纳消费税=(320000+40000)xl0%=36000(元)。

20.

【答案】D

【解析】进口环节应缴纳消费税

=350x(l+50%)/(l-30%)x30%=225(万元)，当月应向税务机关缴纳消费

税=900x30%-225x60%=135(万元)。

21.

【答案】A

【解析】组成计税价格

=[100+20+50x2000x0.5/10000]/(l-20%)x20%+50x2000x0.5/10000=31.2

5+5=36.25(万元)。

22.

【答案】c

【解析】多功能手表每只不含税售价未超过10000元，不属于高

档手表，不征收消费税。该企业应缴纳消