综合模拟2019年注册会计师考试《审计》第十章预习试题及答案含答案

2019年注册会计师考试《审计》第十章预习

试题及答案含答案

2019年注册会计师考试《审计》第十章预习试题及答案

2019年注册会计师考试《审计》第十章预习试题及答案

一、单项选择题

1.下列属于误拒风险是（）o

A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重

大错误的结论

B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重

大错误的结论

C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程

度

D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程

度

2.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是

()。

A.误拒风险

B.信赖不足风险

C.非抽样风险

D.误受风险

3.下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致

其发表不恰当审计意见的是（）。

A.信赖过度风险

B.误拒风险

C.信赖不足风险

D.误受风险

4.存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结

果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，

注册会计师承受了（）o

A.误拒风险

B.信赖不足风险

C.误受风险

D.信赖过度风险

5.信赖过度风险和误受风险影响的是（）。

A.审计的效率

B.审计的效果

C.初步判断的重要性水平

D.可接受的审计风险水平

6.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观

事实不符，这种可能性属于（）。

A.非抽样风险

B.抽样风险

C.误拒风险

D.信赖过度风险

7.在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以

接受的是（）o

A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率

B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.计算的总体错报上限低于可容忍错报

D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报

8.在可容忍误差率为5%,预计误差率为3%,允许的抽样风险为

2%的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档

有错误，此时可以得到的结论是()。

A.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允

许的抽样风险大于预计的误差率

B.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差

率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率

C.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允

许的抽样风险大于可容忍误差率

D.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减

去允许的抽样风险等于预计的误差率

9.可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在

确定可容忍偏差率时，主要考虑的因素是()。

A.重大错报风险的初步评估水平

B.对被审单位及其环境的了解程度

C.计划估计的控制有效性

D.控制风险的高低

10.PPS抽样中，预计没有错报时，如果注册会计师确定的可容忍

错报为10000元，误受风险是7%,计算的选样间距是3000元。如

果总体账面金额为1800000元，抽样规模则是（）o

A.10000

B.700

C.600

D.3000

11.注册会计师在细节测试中运用统计抽样时，下列有关评价样

本结果的说法中正确的是（）o

A.如果计算的总体错报上限低于但接近可容忍错报，则总体不能

接受

B.如果计算的总体错报上限等于可容忍错报，则总体可以接受

C.如果计算的总体错报上限等于或者大于可容忍错报，则总体不

能接受，注册会计师对总体得出的结论是所测试的交易或账户余额存

在重大错报

D.如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报，则总体不可以

接受

12.在审计抽样中，注册会计师选取的样本包含了存货账面金额

的20%,同时在样本中发现了300元的错报，则注册会计师运用比率

法得出的总体错报最佳估计值是（）元。

A.320

B.1500

C.280

D.15000

13.在总体较大的情况下，与确定样本规模无关的是（）。

A.预计总体误差

B.总体变异性

C.总体规模

D.可接受的抽样风险

14.注册会计师将统计抽样运用于下列（）项目属于变量抽样。

A.未经批准而赊销的金额

B.赊销是否经过严格审批

C.赊销单上是否均有主管人员的签字

D.购货付款环节的职责分工是否合理

15.注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：

风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施

的审计程序中通常可以使用审计抽样的是（）。

A.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试

B.实质性分析程序

C.风险评估程序

D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试

16.如果抽样结果有95%的可信赖程度，贝1）（）o

A.抽样结果有5%的可容忍误差

B.抽样结果有5%的抽样风险

C.抽样结果有5%的可容忍偏差率

D.抽样结果有5%的预计总体偏差率

17.关于PPS抽样的说法不正确的是（）。

A.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用

B.PPS抽样的样本规模需考虑被审计金额的预计变异性

C.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑

D.PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前

开始选取样本

18.注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1000000元的存

货项目中选择了200个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重

新计算了价格与数量的乘积之后，注册会计师将200个样本项目的审

定金额加总后除以200,确定样本项目的平均审定金额为980元。那

么，运用均值估计抽样推断的总体错报就是（）元。

A.980

B.980000

C.40000

D.20000

2019年注册会计师考试《审计》第九章预习试题及答案

一、单项选择题

L下列有关审计证据的表述中，不正确的是（）。

A.审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用

作审计证据的信息的可靠性

B.注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序

各方法均可获取与内部控制相关的审计证据

C.注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证

据可靠

D.在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的

审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而

不执行该程序

2.下列关于审计证据的其他信息的说法中错误的是（）o

A.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内

部或外部获取的会计记录以外的信息

B.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作

为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计

证据的其他信息

C.附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴

D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成

了审计证据，两者缺一不可

3.注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强

的是（）。

A.银行存款函证回函

B.购货发票

C.产品入库单

D.应收账款明细账

4.在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师

实施控制测试时采用的审计程序有（）o

A.根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相

应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对

B.将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较

C.向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函

D.实施重新执行程序

5.下列有关函证的说法中不恰当的是（）。

A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应

当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实

B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不

可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实

C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负

债表日后适当时间内实施函证

D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计

抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体

6.以下项目中，必须实施函证的是（）o

A.长期投资

B.应收票据

C.银行存款

D.应付账款

7.下列有关函证时间的说法中错误的是（）o

A.注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证

B.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债

表日前适当日期为截止日实施函证

C.如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施

函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动

实施实质性程序

D.如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会

计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可

8.下列选择的被函证者不适当的是（）。

A.对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保

管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证

B.对预收账款，通常向销货单位发函询证

C.对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证

D.对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证

9.下列有关分析程序的说法中错误的是（）。

A.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进

行比较的性质、预期值的精确程度不足以提供很高的保证水平

B.如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运

用实质性分析程序，此时只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收

集充分、适当的审计证据

C.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进

行的分析和调查的范围足以提供很高的保证水平

D.分析程序可以帮助注册会计师发现被审计单位财务状况或盈

利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能

力问题的事项

10.下列不属于注册会计师在确定实质性分析程序使用的数据是

否可靠时所考虑的因素是（）。

A.可获得信息的来源和可比性

B.可获得信息的性质和相关性

C.可获得信息的数量

D.与信息编制相关的控制

2019年注册会计师考试《审计•》第八章预习试题及答案

一、单项选择题

1.一般在本期审计开始时进行初步业务活动，下列活动中不属于

初步业务活动主要包括的内容是()o

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守职业道德规范的情况

C.及时签订或修改审计业务约定书

D.实施风险评估程序

2.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执

行审计工作的注册会计师具备()的要求。

A.按适当的方式收费

B.对客户的商业机密保密

C.独立性和专业胜任能力

D.合理利用专家工作

3.总体审计策略的详略程度取决于（）。

A.初步业务活动的结果

B.审计业务的特征

C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验

D.被审计单位规模及该审计业务的复杂程度

4.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不

包括（）o

A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度

B.其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围

C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影

响

D.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识

5.在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高

审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审

计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的

是()。

A.审计的时间安排和总体策略

B.具体审计计划中执行的具体审计程序

C.审计工作中受到的限制

D.治理层和管理层对审计工作的额外要求

6.下列关于计划审计工作的说法中，正确的是()。

A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定,

无需进行修改

B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人

审核批准

C.小型被审计单位无需制定总体审计策略

D.项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作

7.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，

以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是（）o

A.重大的行业发展情况

B.对内部控制重要性的重视程度

C.信息技术对审计程序的影响

D.重大错报风险较高的审计领域

8.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（）。

A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高

B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正

向关系

C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低

D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反

向关系

9.在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总

数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错

报是否可能超过重要性水平，并考虑通过（）降低审计风险。

A.扩大审计程序的范围，以降低审计风险

B.发表保留意见

C.发表带强调事项段的无保留意见

D.实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表

10.下列有关重要性的说法中，不正确的是（）o

A.重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越

高，可接受的审计风险越高

B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计

证据越多

C.重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑

D.对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平相应较低

11.注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最有可能

帮助其对重要性水平作出初步判断的是（）。

A.与管理层的沟通函

B.被审计单位的中期财务报表

C.内部控制调查问卷

D.计划实施实质性程序时确定的预期样本量

12.下列有关审计风险和重要性水平的说法中不正确的是（）。

A.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，所以注册会

计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估

B.在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险,

可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情

况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审

计程序是否充分

C.控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运

行的有效性

D.在为被审计单位编制审计计划时一，注册会计师可能有意地规定

计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，以保证能

够执行较多的审计程序，收集较多的审计证据，减少未发现错报的可

能性

13.重大错报风险是审计风险的组成部分，以下关于重大错报风

险的说法中，不正确的是（）o

A.认定层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他

因素有关

B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可

能影响多项认定

C.认定层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、

列报的具体认定

D.重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，

与审计项目组人员的学识、技术和能力无关

14.下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的

是（）°

A.重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系

B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系

C.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系

D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险

2019年注册会计师考试《审计》第七章预习试题及答案

一、单项选择题

L在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰

当的是（）。

A.选择和运用恰当的会计政策

B.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任

C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

D.选择适用的会计准则和相关会计制度

2.以下说法中不正确的是（）。

A.职业怀疑态度并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，但

也不能假设管理层的诚信毫无疑问

B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证

据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册

会计师应当追加必要的审计程序

C.注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适

当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水

平的绝对保证

D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

3.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收

账款一一A公司100,贷：营业收入100〃，通过函证A公司，检查该

笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先

认为管理层对主营业务收入账户的（）认定存在问题。

A.发生

B.准确性

C.完整性

D.权利和义务

4.在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的

是（）。

A.应收账款是否已经按照规定计提坏账准备

B.年后开出的支票是否未计入报告期报表中

C.存货的跌价损失是否已抵减

D.固定资产是否有用作抵押的

5.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完

整性目标的是（）。

A.实现的销售是否均已登记入账

B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露

C.将下期交易提前到本期入账

D.有价证券的金额是否予以适当列示

6.注册会计师在审计“应付账款〃余额时，下列属于管理层明示性

认定的是（）o

A.存在

B.完整性

C.权利和义务

D.分类与可理解性

7.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一

笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实

A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理

层对主营业务收入账户的（）认定存在问题。

A.发生

B.完整性

C.准确性

D.计价和分摊

8.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的

“计价和分摊”认定的是（）。

A.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中

B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下

C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中

D.将应收账款420万元记为360万元

9.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表,

则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（）。

A.存在

B.发生

C.准确性

D.完整性

10.下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（）。

A.注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财

务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表信

赖程度

B.财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的真实性和公允

性表示意见

C.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注

册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围

D.财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用

1L在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）o

A.从财务报表到尚未记录的项目

B.从尚未记录的项目到财务报表

C.从会计记录到支持性证据

D.从支持性证据到会计记录

2019年注册会计师考试《审计•》第六章预习试题及答案

一、单项选择题

L下列描述中，属于或有收费的是（）。

A.以未审财务报表总资产为基准确定收费

B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的

审计时间为基础确定收费金额

C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能

D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础,

确定收取的费用

2.以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中正

确的是（）o

A.如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行

纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产

生直接影响，通常对独立性产生不利影响

B.如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大

影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价不利影

响降至可接受水平

C.在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或

累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采取

防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平

D.向审计客户提供评估服务可能会产生自我评价对独立性产生

的不利影响

3.XYZ会计师事务所委派甲注册会计师为项目负责人，审计A公

司（非公众利益实体）2009年度财务报表，以下情形会对独立性产生不

利影响的是（）o

A.甲注册会计师提出会计调整分录的建议

B.甲注册会计师曾参与设计、实施和维护与财务报表编制相关的

内部控制

C.非审计项目组成员乙注册会计师为A公司发放工资

D.甲注册会计师为A公司提供特定技术支持，但不承担管理层责

任

4.下列情况中，XYZ会计师事务所不应该接受委托或者解除业务

约定的是（）□

A.审计项目组成员拟加入审计客户

B.在审计报告涵盖期间以前，审计项目组成员曾经是审计客户的

董事或高级管理人员

C.前任合伙人加入审计客户，并且仍与事务所保持亲密的关系

D.XYZ会计师事务所的员工担任审计客户的秘书，但是仅承担日

常性和行政事务性的责任和行动

5.下列情况中，不影响会计师事务所独立性的是（）。

A.会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的

B.审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行税务

报告义务或满足税务筹划目的，评估结果不对财务报表产生直接影响

C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事

D.会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，还

为其编制财务报表

6.中国注册会计师协会会员职业道德守则规定，独立性包括实质

上的独立和形式上的独立，下列关于独立性的表述不正确的是（）o

A.实质上的独立性是一种内心状态

B.在执行业务时，注册会计师必须保持独立性

C.形式上的独立性使得一个理性的第三方可以信任注册会计师

D.独立于鉴证客户是遵循客观性基本原则的内在要求

7.下列情况中，XYZ会计师事务所可能承接审计业务的是（）o

A.XYZ会计师事务所与A公司共同出资1000万元成立XA公司,A

公司拟委托XYZ会计师事务所审计其20x9年度财务报表

B.XYZ会计师事务所为B上市公司提供关于财务系统的内部审计

服务，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其20x9年度财务报表

C.XYZ会计师事务所前任主任会计师离职13个月后加入C上市公

司，C公司拟委托XYZ会计师事务所审计其20x9年度财务报表

D.XYZ会计师事务所代编了D上市公司的20x9年度财务报表，D

公司拟委托XYZ会计师事务所审计其20x9年度财务报表

8.A公司持有B公司75%的股份，XYZ会计师事务所与A公司为

亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2009年度的

财务报表。下列说法中，正确的是（）。

A.XYZ会计师事务所应拒绝接受委托

B.XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复

核

C.该种情况并不会对独立性产生不利影响，所以XYZ会计师事务

所可以承接该业务

D.只要防范措施适当，还是可以承接该业务的

9.下列会计师事务所，不构成网络事务所的是（）。

A.A会计师事务所与B会计师事务所合作，共同享用同一质量控

制系统

B.B会计师事务所转让了其在某地的分所，转让协议规定在半年

内该分所可以继续使用B会计师事务所的名称

C.B会计师事务所和C会计师事务所以合作为目的，使用一个共

同的品牌

D.C会计师事务所和D会计师事务所以合作为目的，拥有共同的

所有权

二、多项选择题

1.A公司为XYZ会计师事务所常年审计客户，事务所继续接受委

托审计其2009年度财务报表，在完成审计工作时，A公司所欠2008

年度审计费用仍未支付，此时（）o

A.会计师事务所应当要求A公司在2009年审计报告出具前付清

2008年度的审计费用

B.如果在2009年度审计报告出具后审计客户仍未支付2008年度

审计费用，会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度,

并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平

C.不会对独立性产生影响

D.如果A公司在出具2009年度审计报告之前仍未支付，可能因

自身利益产生不利影响

2.XYZ会计师事务所为审计客户A电信公司提供税务服务，以下

说法正确的有（）o

A.在提供税务筹划和其他税务咨询服务时，如果此类服务具有法

律依据，或得到税务机关的明确认可，通常不对独立性产生不利影响

B.如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服

务通常不对独立性产生不利影响

C.在审计客户属于公众利益实体的情况下，除非出现紧急或极其

特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所不得计算当

期所得税或递延所得税负债（或资产），以用于编制对被审计财务报表

具有重大影响的会计分录

D.如果评估服务并未经税务机关或类似监管机构的审核，并且其

影响对财务报表来说是重大的，则通常不对独立性产生不利影响

3.一般情况下，会计师事务所不应向属于上市公司的审计客户提

供（）o

A.与财务报表相关的内部审计服务

B.与财务报表相关的工资服务

C.编制将要发表意见的财务报表

D.编制财务报表依据的财务信息

4.XYZ会计师事务所接受A公司委托审计其2009年度财务报表,

项目组成员丙注册会计师曾在2008年之前担任A公司的独立董事，

此时可能因（）产生不利影响。

A.自身利益

B.过度推介

C.自我评价

D.密切关系

5.审计项目组的乙注册会计师加入了审计客户，与其以前的会计

师事务所已经没有重要联系，所产生的密切关系或外在压力的不利影

响存在与否及其重要程度如何主要取决于（）o

A.该人员在客户中所处的职位

B.该人员与审计项目组的交往程度

C.该人员以前在审计项目组或会计师事务所中的职位

D.该人员离开会计师事务所的时间长短

6.鉴证小组中，下列审计助理的独立性可能会受到不利影响的有

A.E助理目前持有D商业银行少量股票，价值2000元

B.F助理的妹妹在D商业银行某分行担任会计主管

C.G助理按照正常的商业条件开立存款账户

D.H助理的大学校友（不经常联系）在D商业银行担任会计

7.在确定项目负责人时，下列人员中，独立性不会受到影响的有

（）。

A.甲注册会计师2004年1月前，在D商业银行担任主管会计

B.乙注册会计师的妻子现任D商业银行的信贷主任

C.丙注册会计师于2001年1月在D商业银行按照正常的贷款程

序、条件和要求取得了20万元5年期的住房抵押贷款，丙注册会计

师已经按时偿还完毕

D.丁注册会计师拟于2010年7月加入D商业银行担任财务总监

8.独立性概念框架用以指导注册会计师（）。

A.识别对独立性的不利影响

B.评价不利影响的严重程度

C.保持专业胜任能力

D.必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水

9.通常情况下，下列属于公众利益实体的有（）o

A.上市公司

B.银行

C.保险公司

D.电信公司

10.下列属于网络所具有的特征的有（）o

A.共享收益、共担成本

B.共享重要的专业资源

C.共享所有权、控制权或管理权

D.共享统一的质量控制政策和程序

参考答案及解析：

一、单项选择题

1.

【正确答案】：D

【答案解析】：或有收费是一种按照预先确定的计费基础收取费

用的方式。在这种方式下，收费与否或多少取决于交易的结果或所执

行工作的结果，选项D就属于这种情况。但是需要注意的是，如果一

项收费由法院或政府公共管理机构规定，则该项收费不属于或有收费。

2.

【正确答案】：D

【答案解析工选项A,如果审计客户要求会计师事务所提供评

估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估

的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响;

选项B,如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大

影响，且评估涉及高度的主观性，没有防范措施可以将自我评价不利

影响降至可接受水平;选项C,在审计客户属于公众利益实体的情况下,

如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表

具有重大影响，则会计师事务所不应向其审计客户提供评估服务。

3.

【正确答案】：B

【答案解析】：选项B将因自我评价产生不利影响。

4.

【正确答案】：C

【答案解析】：选项ABD均有措施将不利影响降至可接受水平,

没有必要拒绝接受委托或者解除业务约定。

5.

【正确答案】：B

【答案解析】：选项A会计师事务所与被审计单位有直接经济利

益，因此影响独立性;选项B,如果审计客户要求会计师事务所提供评

估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估

的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响。

6.

【正确答案】：B

【答案解析】：在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性。

7.

【正确答案】：C

【答案解析】：选项A,该事项对双方均重大，没有防范措施将

不利影响降至可接受水平，应该拒绝承接该审计业务;选项B,在审计

客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计

控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务;选项C,该种情况可

以采取措施将不利影响降至可接受水平，可以接受委托;选项D,针对

上市公司，是不允许同时承接审计业务和代编财务信息业务的，既然

已经承接了该上市公司的代编业务，就不能够再承接其审计业务了。

8.

【正确答案】：A

【答案解析】：该种情况没有任何防范措施消除这种不利影响或

将其降至可接受水平，XYZ会计师事务所不应该接受委托。