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文档简介
增值税发票管理制度总则第一条、为了完善本企业财务管理制度,加强增值税发票管理和财务监督,避免因增值税发票管理不善而给企业和个人造成无须要损失。依据《中国发票管理措施》修订版、《增值税专用发票使用要求》及国家其它相关法律和法规,结合本企业实际情况,特制订本制度。第二条、本制度使用于美华及其各子分企业。第二章发票领购及保管第三条、领购条件各子分企业发票使用完成后,会计应立即到所在税务机关申请领购发票。第四条、领购需携带资料1、《最高开票限额申请表》(首次领购提供);2、发票专用章(首次领购及需换发《发票领购薄》时提供);3、发票使用核定表(首次领购或中途增加发票用量时提供);4、税控盘、金税盘;5、发票领购薄(首次领购除外);6、已开具最终一张发票记账联;7、若需要增加开票限额或增加发票用量,则需向主管税务机关申请并填写《最高开票限额申请表》、《发票使用核定表》经主管税务机关同意后方可变更。第五条、领购后注意事项各子分企业会计领购完增值税专用发票和一般发票后,回企业后应立即将税控盘内发票信息读入防伪税控开票软件系统中,并将领购发票号码及类别进行查对,读入,分发,如发觉发票有错误应立即退回重新领购。如未立即发觉错误又开具发票了,应立即汇报主管税务机关,不得私自进行任何操作。第六条、增值税发票保管1、各子分企业领购增值税空白发票,应将增值税空白发票、发票领购薄、税控盘等放入保险柜内妥善保管。2、收到增值税专用发票(发票联)和增值税一般发票应作为入账依据,增值税专用发票抵扣联应立即认证,认证后应将《认证结果通知书》、《认证结果清单》、《增值税专用发票抵扣联》按月进行装订并归档。3、作废发票保管:作废发票应加盖作废章,增值税专用发票作废应该保留三联即全部联次(发票联、抵扣联、记账联),增值税一般发票作废应该保留两联即全部联次(发票联、记账联),如当月发票作废又已经给对方单位了,则须要求对方单位返还。3、各子分企业会计应登记增值税发票使用情况表。第三章增值税发票开具第七条、增值税发票开具1、增值税发票填开是指企业销售商品或提供给税劳务向对方单位开具发票,各部门业务人员在申请开具增值税发票以前,必需填写《增值税发票开票申请表》。《增值税发票开票申请表》需注明购货单位名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号、货物或应税劳务名称,财务人员依据业务人员填写《增值税发票开票申请表》开具增值税发票2、通常纳税人销售货物或提供给税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票,同时使用防伪税控系统开具《销售货物或提供给税劳务清单》,并加盖财务专用章或发票专用章。3、开具增值税发票要求:①项目齐全,和实际交易相符②字迹清楚,不得压线、错格③发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章;④根据增值税纳税义务发生时间开具4、开具专用发票情形:①通常纳税人提供建筑服务业按11%开具增值税专用发票,通常纳税人按清包工方法提供建筑服务费(属于简易征收)按3%开具增值税专用发票,通常纳税人跨县(市)提供建筑服务,应该以取得全部价款及价外费用在项目所在地税务机关按对应预征率(3%或2%)预缴税款,预缴税款后可在防伪税控系统中按开具增值税发票。②小规模纳税人提供建筑服务也按3%征收率开具增值税一般发票,如需开具增值税专用发票,则需向主管税务机关申请代开增值税专用发票;小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务,应该以取得全部价款及价外费用在项目所在地税务机关按3%征收率预缴税款,预缴税款后项目所在地税务机关可开具增值税专用发票,或自行在防伪税控系统中开具增值税一般发票。5、增值税发票作废(当月)、冲红(跨月)应依据国家相关要求进行处理。6、任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关同意,不得拆本使用发票;不得自行扩大专业发票实用范围。7、未经主管税务机关同意,不得跨要求使用区域携带、邮寄、运输空白发票。第四章增值税发票取得第八条、增值税发票取得1、各部门业务人员在购置材料、设备、或职员报销费用时,必需向销货方或收款方取得对应合理发票,如销货方为通常纳税人,则必需要求对方开具增值税专用发票。2、各子分企业会计人员取得增值税一般发票,应立即在国家税务局增值税发票查询平台查询发票真伪,如查询发票不符或有问题,财务部有权拒收。要求相关人员将该张发票退回至开票方,并要求开票方重新开具发票;各子分企业会计人员取得增值税专用发票,应立即将发票抵扣联进行认证(尽可能在当月认证,当月未立即认证应在次月认证完成),如出现不能认证,会计人员应将该张发票退回原开具单位,并要求重新开具。3、各部门业务人员在取得发票时必需严格根据取得发票要求审查内容,凡不符合要求,一律视为不合格发票,业务经办人员应给予拒收。若依据上述要求能够避免收取不合格发票仍收取其发票,财务人员将不给予报账,所造成经济损失由个人负担。第五章增值税发票遗失处理第九条、增值税发票遗失处理依据国家税务局《增值税专用发票使用要求》第二十八条要求:1、通常纳税人丢失已开具专用发票发票联和抵扣联,假如丢失前已认证相符,购置方凭销售方提供对应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具《丢失增值税专用发票已报税证实单》,经购置方主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额抵扣凭证;假如丢失前未认证,购置方凭销售方提供对应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证,认证相符凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具《丢失增值税专用发票已报税证实单》,经购置方主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额抵扣凭证。2、通常纳税人丢失已开具专用发票抵扣联,假如丢失前已认证相符,可使用专用发票发票联复印件留存备查;假如丢失前未认证,可使用专用发票发票联到主管税务机关认证,专用发票发票联复印件留存备查3、
通常纳税人丢失已开具专用发票发票联,可将专用发票抵扣联作为记账凭证,专用发票抵扣联复印件留存备查。4、增值税发票遗失须到主管税务机关填写《发票挂失/损毁汇报表》,而且要在报刊上发表遗失申明,同时向主管税务机关申请《丢失增值税专用
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