建设综合重点工程经济关键笔记

《建设工程经济》关键笔记书中目录笔记（常见类型：计算和归类）1Z10资产核实（10分左右）1Z103030建设工程定额（4-5分）1Z104000宏观经济政策及项目融资（3-4分）（了解）资金是运动价值，资金价值是随时间改变而改变，是时间函数，随时间推移而增值，其增值这部分资金就是原有资金时间价值。影响资金时间价值原因很多：1、关键有资金时间价值；2、资金数量大小；资金投入和回收特点；4、资金周转速度。（了解）利率就是在单位时间内所得利息额和原借贷金额之比，通常见百分数表示。即：i=It/P×100%用于表示计算利息时间单位称为计息周期，计息周期t通常为年、六个月、季、月、周或天。1Z101012掌握现金流量图绘制（了解性掌握）现金流量概念现金流出，用符号（CO）t表示；现金流入，用符号（CI）t表示；净现金流量，用符号（CI－CO）t表示。（了解）图1Z101012现金流量图现金流量图绘制：1.箭头方向:向上箭头表示资金流入，向下箭头表示资金流出；2.箭头长短表示资金数量大小，越长资金数量越大；3.箭头和时间轴交点表示现金流量发生时间单位末。1Z101013计算六个公式形成3组互为倒数公式第一组：1、已知现值求终值（一次支付n年未终值（即本利和）F计算）(掌握)F=P(1+i)n2、已知终值求现值(掌握)P=F/(1+i)n=F(1+i)-n第二组：1、终值计算：已知年金（A），求终值F(掌握)F=A×(1+i)n－1/i2、偿债基金计算A=Fi/(1+i)n－1第三对：1、已知年金求现值PP=F/(1+i)–n=A×(1+i)n－1/i(1+i)n2、已知现值求年金AA=Pi(1+i)n/(1+i)n－11Z101014-3年有效利率计算：（掌握)计算(书中公式)Ieff=I/P=(1+r/m)m－1（eg:年利率12%，按月，则季为？Ieff=(1+12%/12)3－1)1Z101021财务评价分析：（备注：本页所划内容务必结合P23图1Z101022复习）（一）项目标盈利能力关键分析指标包含项目投资财务内部收益率和财务净现值、项目资本金财务内部收益率、投资回收期、总投资收益率和项目资本金净利润率等，（二）偿债能力关键指标包含利息备付率、偿债备付率和资产负债率等。1Z101022常见财务评价指标体系图1Z101022所表示（书中23页）。（掌握）图1Z101022财务评价体系（图祥见书中）1Z101023掌握影响基准收益率原因（整体掌握）基准收益率（ic）本质上表现了投资决议者对项目资金时间价值判定和对项目风险程度估量，是投资资金应该取得最低盈利率水平，她是评价和判定投资方案在财务上是否可行和比选关键依据。影响基准收益率测定四个原因：1.政府方面原因；2.行业方面原因；3.境外方面原因；4.投资者本身原因（包含投资成本、投资机会成本、投资风险、通货膨胀）（了解）：投资机会成本是指投资者将有限资金用于拟建项目而放弃其它投资机会所能取得最大收益。1Z101024掌握财务净现值指标计算（掌握）一、财务净现值（FNPV）FNPV=……（备注：此公式见书中，掌握）二、当FNPV>0时，说明该方案除了满足基准收益率要求和盈利之外，还能得到超额利益，该方案有效益，可行。当FNPV=0时，说明该方案能够满足基准收益率要求盈利水平，该方案财务上还是可行当FNPV<0时，说明该方案不能够满足基准收益率要求盈利水平，该方案财务上不可行1Z101025掌握财务内部收益率指标计算图1Z101025-1常规投资项目标净现值函数曲线27页（备注：尤其注意图中i*）（掌握）三、财务内部收益计算出来后，和基金收益率相比较，若FIRR≥ic，则方案在经济上能够接收，若FIRR＜ic，则方案在经济上应予拒绝。（掌握）五、对独立常规投资方案应用FIRR评价和应用FNPV评价均可，其结论是一致。（了解）（掌握）（1Z101026-1）中公式，FNPVR=FNPV/IP1Z101027投资收益率指标计算（1Z101027-1）R=A/I×100%将计算出投资收益率R和所确定基准投资收益率Rc进行比较，若R≥Rc,则方案能够考虑接收，若R＜Rc，则方案是不可行。总投资收益率（ROI）=EBIT/TI×100%（1Z101027-2）（掌握）式中EBIT—项目正常年份年息税前利润或运行期内年平均息税前利润。TI—项目总投资（包含建设投资、建设期贷款利息和全部流动资金）项目资本金净利润率（ROE）=NP/EC×100%（1Z101027-3）（掌握）式中NP—项目正常年份年净利润或运行期内年平均净利润。净利润=利润总额—所得税EC—项目资本金（掌握）静态回收期计算：Pt（静态回收期）=I（总投资）/A（每十二个月净收益）第18行【例1Z101028-1】中Pt=2800/320=8.75年（掌握）(1Z101028-3)公式：Pt=……（公式见书中34页）(计算)二、动态投资回收期是把项目各年净现金流量按基准收益率折成现值以后，再来推算投资回收期，这是它和静态投资回收期根本区分。（掌握）用折现法计算出动态投资回收期，要比用传统方法计算出静态投资回收期长些，该方案未必能被接收。（掌握）贷款还本资金起源关键包含可用于偿还贷款利润、固定资产折旧、无形资产及其它资产摊销费和其它还款资金起源。借款偿还期，是指依据国家财税要求及投资项目标具体财务条件，以能够作为偿还贷款项目收益（利润、折旧、摊销费及其它收益）来偿还项目投资贷款本金和利息所需要时间。（了解）(1Z101029-1)公式（公式见书中）：Id=……Br—第t年企业留利。3.判别准则：借款偿还期指标适适用于那些不预先给定偿还期项目。对于预先给定借款偿还期项目，应采取利息备付率和偿债备付率指标分析项目标偿债能力。因为借款偿还期关键指标是以项目为研究对象，在通常情况下，项目财务评价中偿债能力分析重视是法人偿债能力而不是项目，所以，只计算利息备付率和偿债备付率。（掌握）通常情况下，利息备付率不宜低于2；偿债备付率应分年计算，正常情况应该不低于1.3。（掌握、计算）1Z101030建设项目不确定性分析（了解）公式(1Z101032-4)：B=p×Q－Cu×Q－Cf－Tu×QB:利润p：单价Q：产量Cu：单位产品变动成本Cf：固定成本Tu：单位产品营业税及附加（掌握）公式(1Z101032-5)：BEP(Q)=BEP(Q)：盈亏平衡点产销量（掌握）【例题1Z101032-1】：BEP(Q)=1000/900－560－120=54545台（掌握）公式(1Z101032-7)：BEP(%)=BEP(Q)/Qd×100%（了解）P46【例1Z101032-3】（了解）盈亏平衡点反应了项目对市场改变适应能力和抗风险能力，盈亏平衡点越低，达成此点盈亏平衡产量就越少，项目投产后应力可能性就越大，适应市场改变能力就越强，抗风险能力也越强。（掌握）假如关键分析方案状态和参数改变对方案投资回收快慢影响，则可选择投资回收期做为分析指标；假如关键分析产品价格波动对方案超额净收益影响，则可选择财务净现值做为分析指标假如关键分析投资大小对方案资金回收能力影响则可用财务内部收益率。在机会研究阶段，关键是项目标设想和判别，以确定投资方向和投资机会，此时多种经济数据不完整，可信度低，对深度要求也不高，可选择静态分析指标。常采取是投资收益率和投资回收期，在初步可行性研究和可行性汇报阶段，已进入了可行性研究实质性阶段，则需选择动态分析指标，常采取财务净现值、财务内部收益率，也能够辅之以投资回收期。在选择需要分析不确定性原因时关键考虑以下两条标准：第一，估计这些原因在其可能变动范围内对经济评价指标影响较大；第二，对在确定性经济分析采取该原因数据正确性把握不大。敏感性分析目标在于寻求敏感原因，这能够经过计算敏感性系数和临界点来判定。（掌握）︱SAF︱越大，表明评价指标A对于不确定原因F越敏感，反之，则不敏感。临界点是指项目许可不确定原因向不利方向改变极限值。在实践中常常把敏感度系数和临界点两种方法结合起来确定敏感原因。通常应选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大项目或方案。1Z101041（掌握）项目投资现金流量表以项目为一独立系统进行设置，它将项目建设所需总投资作为计算基础。（掌握）表1Z101041-1中(项目投资现金流量表)表中现金流出组成项。（掌握）项目资本金现金流量表是从项目流入（或投资者整体）角度出发，以项目资本金作为计算基础。（掌握）表1Z101041-2中(项目资本金现金流量表)表中流出项组成。（掌握）倒数第8行：投资各方现金流量表是分别从从各个投资者角度出发，以投资者出资额作为计算基础。（掌握）表1Z101041-3中(投资各方现金流量表)表中组成。（了解）：营业收入=产品销售量（或服务量）×产品单价（或服务单价）。（了解）投资是投资主体为了特定目标，以达成预期收益价值垫付行为。建设项目评价中总投资是建设投资、建设期利息和流动资金之和。（备注：投资是现金流出）（了解）建设期利息系指筹措债务资金时在建设期内发生并按要求许可在投产后计入固定资产原值利息，即资本化利息。（了解）流动资金系指运行期内长久占用并周转使用营运资金，不包含运行中需要临时性营运资金。（了解）流动资金估算基础是经营成本和商业信用等，它是流动资产和流动负债差额。（了解）三、（一）（1Z101042-3）总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+财务费用（利息支出）+其它费用（掌握）：（1Z101042-8）：经营成本=总成本费用—折旧费—摊销费—利息支出(1Z101042-9)：经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其它费用四、（税金是现金流出）1Z101051（掌握）一、建设项目周期阶段划分及其工作内容以下：1.投资意向2.市场研究和投资机会分析3.项目提议书4.初步可行性研究(了解)在项目决议阶段，工作成本对投资影响极小，对要素成本不组成影响。项目决议阶段对项目投资和使用功效含有决定性影响。(掌握)第12行：伴随项目周期阶段影响项目投资前三种原因有一定改变规律，工作费用是由小到大改变趋势，改变程度很大，项目要素费用也是从小到大改变趋势，改变程度居中，产出对总投资和项目实用功效影响是从大到小变换趋势，改变程度很大。（看看即可）1Z101052掌握项目提议书内容1Z101061(掌握)设备磨损分为两大类，四种形式。（一）有形磨损（又称物理磨损）1.在外力作用下实体产生磨损、变形和损坏，称为第一个有形磨损。2.设备在闲置过程中受自然力作用而产生实体磨损，称为第二种有形磨损。（二）无形磨损（又称精神磨损、经济磨损）无形磨损是技术进步结果。1.设备技术结构和性能并没有改变，但因为技术进步，设备制造工艺不停改善、社会劳动生产率水平提升，同类设备再生产价值降低，致使原设备相对贬值这种磨损称为第一个无形磨损。2.第二种无形磨损是因为科学技术进步，不停发明出结构更优异、性能更完善、效率更高、花费原材料和能源更少新型设备，使原有设备相对陈旧落后，其经济效益相对降低而发生贬值。(掌握)二、图1Z101061设备磨损赔偿不可消除性有形磨损不可消除性有形磨损更新大修理现代化改装设备磨损赔偿形式可消除性有形磨损第二种无形磨损设备磨损形式1Z101063一、（一）设备自然寿命，又称物质寿命。它是设备从投入使用开始，直到因物质磨损严重而不能继续使用、报废为止所经历全部时间。它关键是由设备有形磨损所决定。(掌握)（三）设备经济寿命（计算）经济寿命是指设备从投入使用开始，到继续使用在经济上不合理而被更新所经历时间。（掌握)(1Z101063-2)中公式，N0=N0:设备经济使用寿命λ：设备低劣化值。1Z101071（了解）在融资租赁中，租赁双方负担确定时期租让和付费义务，而不得任意终止和取消租约，珍贵设备（如重型机械设备等）宜采取这种方法。在经营租赁中，租赁双方任何一方能够随时以一定方法在通知对方厚要求期限内取消或中止租约。（了解）（一）影响设备投资原因（二）影响设备租赁原因（三）影响设备购置原因出租人要从取得租金中得到出租资产赔偿和收益，即要收回租赁资产购进原价，贷款利息、营业费用和一定得利润。对于租金计算关键有附加率法和年金法。（计算）(掌握)第10行起至第14行：(1Z101072-2)中公式R=P*(1+N*i)/N+P*r其中：R附加率法中每期租金；P：租赁资产价格；N：租赁期数I：和租赁期相对应利率；r：附加率。(了解)：设备租赁：所得税率×租赁费—租赁费(了解)：设备购置：所得税率×（折旧+贷款利息）—设备购置费—贷款利息1Z101081一、（一）价值工程概念价值工程是以提升产品（或作业）价值和有效利用资源为目标，经过有组织发明性工作，寻求用最低寿命周期成本可靠地实现使用者所需功效，已取得最好综合效益一个管理技术。价值工程中所述“价值”也是一个相正确概念，是指做为某种产品（或作业）所含有功效和取得该功效全部费用比值。她不是对象使用价值，也不是对象交换价值，而是对象比较价值。是作为评价事物有效程度一个尺度。V=F/C式中：V：价值F：研究对象功效C一成本，即寿命周期成本。(掌握)二、（一）价值工程目标，是以最低寿命周期成本，使产品含有它所必需含有功效。产品寿命周期成本由生产成本和使用及维护成本组成。产品生产成本是指发生在生产企业内部成本，也是用户购置产品费用，它包含产品科研、试验、设计、试制、生产、销售等费用及及税金等；产品使用及维护成本是指用户在使用过程中所支付多种费用总和，它包含使用过程中能花费用、维修费用、人工费用、管理费用等，有时还包含报废拆除所需费用（扣除残值）。（二）价值工程关键，是对产品进行功效分析（掌握）提升价值五种路径。（备注：V=F/C）1.提升产品功效同时，降低产品成本2．在产品成本不变情况下，提升产品功效，达成提升产品价值目标。3．在产品成本不变情况下，经过降低成本达成提升产品价值目标。4．产品功效有较大提升，产品成本有较少提升5.产品功效略有下降，产品成本大幅度下降，也可达成提升产品价值目标。（掌握）以下多个方面考虑价值工程对象选择。1、从设计方面看，对产品结构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大产品进行价值工程活动，可使产品结构、性能、技术水平得到优化，从而提升产品价值。2．从施工方面看，对量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和能耗高、质量难于确保产品，进行价值工程活动，能够最低寿命周期成本可靠地实现必需功效。3．从销售方面看，选择用户意见多，退货索赔多和竞争力差产品进行价值工程活动，以赢得消费者认同，占领更大市场份额。4．从成本方面看，选择成本高或成本比重大产品，进行价值工程活动可降低产品成本。（掌握）价值工程成本有两种，一个是现实成本，是指现在实际成本；另一个是目标成本，功效评价就是找出实现功效指标最低费用作为功效目标成本，以功效目标成本为基准，经过和功效现实成本比较，求出二者比较值，和二者差异值（改善期望值），然后选择功效价值低、改善期望值大功效做为价值工程活动关键对象。2．二者相同点是指它们在成本费用组成项目上是完全相同，二者不一样之处于于功效现实成本计算是以对象功效为单位，而传统成本核实是以产品或零部件为单位。功效价值系数不外以下多个结果：Vi=1，表示功效评价为最好，通常无需改善。Vi＜1，此时功效现实成本大于功效评价值，表示评价对象现实成本偏高，而功效要求不高，可能存在着过剩功效，另一个可能是功效无过剩，但实际功效条件或方法不佳，致使实现功效成本大于实际需要。Vi＞1，说明该部件功效该部件功效比较关键，但分配成本较少，即功效实现成本低于功效评价值，应具体分析，可能功效和成本分配比较理想，或有没有须要功效，或提升成本。V=0时，因为只有分子为0，或分母∞时，才能是V=0，依据上述对功效评价值F定义，分子不应是0.而分母也不会∞，要深入分析。假如是无须要功效，该部件则取消；不过假如是最不关键必需功效，要依据实际情况处理。（掌握）确定改善对象是：（1）F/C值低功效（2）△C=(C-F)值大功效（3）复杂功效（4）问题多功效1Z101091（掌握）：选择新技术、新工艺和新材料方案时应遵照以下标准。一、技术上优异、可靠、适用、合理二、经济上合理（了解性掌握）：常见静态分析方法有：增量投资分析法、年折算费使用方法、综合费使用方法，常见动态分析有净现值法、净年值法等。（掌握）倒数第1行：会计含有核实和监督两个基础职能。（了解）1Z10熟悉会计假设（了解）1Z10熟悉会计核实标准一、客观性标准二、可比性标准六、权责发生制标准七、配比标准八、谨慎性标准（掌握）1Z10熟悉会计要素和会计等式会计要素包含资产、负债、全部者权益、收入、费用和利润。反应财务情况要素由资产、负债和全部者权益组成。反应经营结果要素由收入、费用和利润组成。资产=负债+全部者权益收入－费用=利润（或亏损）（掌握）：借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号，统计经济业务发生和完成情况一个复式记帐方法。再借贷记账法下，将每一个帐户分为左右两方，左方称为“借方”，右方称为“贷方”。“借”和“贷”这两个记账符号表示不一样会计要素记账方向。“借”对资产、费用类帐户表示增加，而对负债、全部者权益和收入和利润类帐户表示降低，“贷”对资产、费用类帐户表示降低，而对负债、全部者权益和收入和利润类帐户表示增加，也就是说，不一样性质帐户含有不一样结构。（备注：借贷方向要搞清楚）（掌握）借贷记账法记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。1Z102．（2）企业资产能够分为流动资产和非流动资产，非流动资产又包含长久股权投资、固定资产、无形资产和其它非流动资产等。（掌握）1Z102021掌握流动资产核实内容流动资产是指能够在1年或超出1年一个营业周期内实现或耗用资产。关键包含：现金、银行存款、应收及预付款、短期投资、待摊费用、存货等。（掌握）企业能够在下列范围内使用现金：1．职职员资、津贴2．个人劳务酬劳3．依据国家要求颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等多种奖金4．多种劳保、福利费用和国家要求对个人其它支出；5．向个人收购农副产品和其它物质价款6．出差人员必需随身携带差旅费7．结算起点以下零星支出（结算起点为1000元）8．中国人民银行确定需要支付现金其它支出。现在银行结算方法包含银行支票、汇票、商业汇票、银行本票、信用卡、汇兑、委托收款、异地托收支付和信用证等9种。（掌握）施工企业和工程项目相关银行保函关键包含：投标保函、借款保函、履约保函预付款保函、付款保函和对外承包工程信函等。四、（一）1.应收账款范围（了解）应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成债权。会计上所指应收账款有其特定范围：（1）应收账款是指因销售活动形成债权；（2）应收账款是指流动资产性质债权，不包含长久债权，如购置长久债券等；（3）应收帐款是指本企业应收用户款项，（备注：考点：应收帐款和其它应收款区分）通常不对应收票据计提坏账准备。贴现是指企业将未到期商业汇票经过背书，交给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行贴现率计算确定贴现息后，将余额付给贴现企业。其它应收款是指企业对其它单位或个人你出了应收账款、应收票据、预付账款以外其它多种应收、暂付得款项，包含不设置“备用金”帐户拨出备用金，应收多种赔款、罚款，应向职员收取多种垫付款项，和已不符合预付款性质而按要求转入预付帐款等。预付账款包含预付工程款和预付备料款。（一）存货分类施工企业存货，按其用途可分为以下几类：各类库存材料、周转材料、低值易耗品、委托加工物资、在建施工产品等。1、库存材料包含：关键材料、结构件、机械配件、其它材料等。2、周转材料包含：模板、挡板、架料、安全网等。3.低值易耗品4.委托加工物资5.在建施工产品6.施工产品1Z102022一、固定资产确实定需满足两个条件：（1）和该固定资产相关经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产成本能够可靠地计量。固定资产特征是：（1）、使用年限超出1年或长于一个会计年度，而且在使用过程中保持原来物质形态不变，所以购建固定资产属于资本性支出。（2）使用寿命是有限，所以固定资产应按要求进行折旧，（3）用于生产经营活动而不是为了出售。（备注：区分）判定固定资产具体标准，关键有两个方面：一是时间标准，二是价值标准。企业以融资租赁方法租入固定资产，在租赁期内，应视同企业自有固定资产进行管理，过去已经估价单独入账土地也能够做为固定资产管理，因征地而支付费用，应计入和土地相关房屋、建筑物价值内，不单独做为土地价值入账，企业取得土地使用权不能作为固定资产进行核实和管理，另外，做为投资性房地产建筑物和生产性生物资产不能作为固定资产进行核实和管理。能够作为固定资产管理。（备注：不提折旧）所谓投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或二者兼而持有房地产，包含：（1）已出租土地使用权，（2）持有并准备增值后转让土地使用权；（3）已出租建筑物。固定资产计提折旧范围：依据现行企业会计准则，除已提足折旧仍继续实用固定资产和单独入账土地以外，企业应对全部固定资产就提折旧。以融资租赁方法租入固定资产和以经营租赁方法租出固定资产，应该算作企业自有固定资产来计提折旧，以融资方法租出固定资产和以经营租赁方法租入固定资产，不应该算作企业自有固定资产，也不应该计提折旧。在会计实务中，企业通常应按月计提固定资产折旧。当月增加固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧，当月降低固定资产，当月计提折旧，从下月开始停止计提折旧。提前报废固定资产，不计提折旧，固定资产提足折旧后，不管是否能够继续使用，均不再提取折旧。影响固定资产应计折旧从而影响折旧原因关键有三个：即估计净残值、固定资产减值和固定资产使用寿命。（三）固定资产折旧方法（备注：计算）1．固定资产年折旧额=固定资产原值-估计净残值固定资产估计使用年限固定资产年折旧率=（固定资产原值—估计净残值）/固定资产原值*固定资产估计使用年限。=（1—估计净残值）/固定资产估计使用年限固定资产月折旧率=固定资产年折旧率/12固定资产折旧额=固定资产原值*固定资产月折旧率3.双倍余额递减法固定资产帐面余额伴随折旧计提逐年降低，而折旧率不变。（备注：采取双倍余额递减法）采取双倍余额递减法折旧时，每十二个月年初固定资产净值没有扣除估计净残值，所以在计算固定资产折旧时，应该在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除估计净残值后余额平均摊销，即改用直线法计提折旧。1Z102023长久股权包含股票投资和其它股权投资。无形资产通常包含专利权、商标权、土地使用权、著作权、特许权、非专利技术等。专利权包含发明专利权、实用新型专利权和外观设计专利权。商标权是指企业在某类指定商品中或产品上使用特定名称、标识或图案权利。企业将无形资产出售，应将所得价款和该无形资产账面价值差额计入当期损益。（备注：指营业外支出）不应注销无形资产账面摊余价值，转让取得收入计入其它业务收入，发生和转让相关多种费用支出，计入其它业务支出。其它资产是指除流动资产、长久投资、固定资产、无形资产以外资产，包含长久待摊费用、临时设施和其它长久资产等。企业长久待摊费用关键包含：1.固定资产大修理支出。2.租入固定资产改良支出。3．其它长久待摊费用。比如，企业在筹建期间内所发生费用。负债根据流动性能够分为流动负债和非流动负债。流动负债包含短期借款、应付票据、应付账款、预付账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其它暂收应付款项、预提费用和十二个月内到期长久借款等。非流动负债通常依据长久资金筹措方法不一样分为应付企业债券和长久应付票据两类。1Z102041全部者权益包含实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，全部者权益四个项目关键分为两大部分，一是投入资本，和由资本延伸出来资本公积，而是留存收益。直接计入全部者权益利得和损失，是指不应计入当期损益、会造成全部者权益发生变动，和全部者投入资本或向全部者分配利润无关利得或损失。1Z102042中国现在实施是注册资本制度，要求企业实收资本和其注册资本相一致。企业筹集资本金，根据投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。1Z102043资本公积具体包含资本（或股本）溢价，接收捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额、其它资本公积。1Z102044一、盈余公积金是指根据国家相关要求从净利润中提取得公积金。（一）盈余公积内容1.法定盈余公积2.任意盈余公积3.法定公益金（二）企业提取盈余公积金用途关键有以下多个方面。1.填补亏损。2.转增资本。3.发放现金股利或利润。费用按经济用途可分为生产成本和期间成本两类。1.生产成本费用又可分为直接费用和间接费用。直接费用包含人工费、材料费机械台班使用费其它直接费。2.施工企业期间费用关键包含管理费用和财务费用。三、成本是针对一定成本核实对象（如某工程）而言；费用则是针对一定期间而言。1Z102052一、工程成本包含从建造协议签署开始至协议完成所发生、和实施协议相关直接费用和间接费用。协议成本不包含应该计入当期损益管理费用、销售费用和财务费用。……当期损益。通常，施工企业应以所签署单项建造（施工）协议做为施工工程成本核实对象。工程成本核实对象确实定方法关键有以下多个。1.以单项建造（施工）协议做为十公尺工程成本核实对象。（备注：一句话）2.对协议分立以确定施工工程成本核实对象。（备注：一句话）3.对协议合并以确定施工工程成本核实对象。（备注：一句话）下列支出不得列入产品成本。1.资本性支出。2.投资性支出。3.期间费用支出。4.营业外支出。5.资产减值准备。6.在公积金、公益金中开支支出。7.其它不应列入产品成本支出。期间费用关键包含管理费用、财务费用和营业费用。财务费用包含应该作为期间费用利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）及相关手续费等。图1Z102061施工企业收入组成。（图见书中）收入收入其它业务收入产品销售收入材料销售收入机械销售收入无形资产出租收入劳务销售收入固定资产出租收入（掌握）(二)提供劳务收入确实定依据企业在资产负债表日劳务交易结果是否能够可靠估量，劳务收入应分别采取不一样方法给予确定。1.资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估量劳务收入确实定应该采取完工百分比法确定提供劳务收入2.资产负债日劳务交易结果不能可靠估量劳务收入确实定:（1）已经发生劳务成本估计能够得到赔偿，根据已经发生劳务成本金额确定提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；（2）已经发生劳务成本估计不能够得到赔偿，应该将已经发生劳务成本计入当期损益，不确定提供劳务收入。二、通常情况下，企业应以所签订单项协议为对象，分别计算和确定各单项协议收入、费用和利润。（掌握）（一）协议分立假如一项施工承包协议包含建造多项资产，在同时含有下列条件情况下，每项资产应分立为单项协议处理：1、每项资产全部有独立建造计划；2、建造承包商和用户就每项资产单独进行谈判，双方能够接收或拒绝和每项资产相关协议条款；3、每项资产收入和成本能够单独识别。假如不一样时含有上述三个条件，则不能将施工承包协议进行分立，而应仍将其作为一项协议进行会计处理。（掌握）（二）协议合并为建造一项或数项资产而签署一组协议，这一组协议不管对应单个用户还是多个用户，在同时含有下列条件情况下，应合并为单项协议处理：1、该组协议按一揽子交易签署；3、该组协议同时或依次推行。假如不一样时含有上述三个条件，则不能将该组协议进行合并，而应以各单项协议进行会计处理。三、协议收入内容：建造协议收入包含初始收入和因协议变更、索赔、奖励等形成收入两部分内容。1.当期完成建造协议收入确实定当期确定协议收入＝协议总收入一以前会计期间累计已确定收入2、当期不能完成建造协议收入确实定当期确定协议收入＝（协议总收入×完工进度）一以前会计期间累计已确定收入二、利润计算（一）营业利润（计算）（1Z102071-1）中公式营业利润＝（二）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出（三）净利润＝利润总额－所得税1Z102073分配次序（掌握）一、填补以前年度亏损二、提取企业公积金三、向投资者分配利润或股利四、未分配利润1Z102081财务报表是指对企业财务情况、经营结果和现金流量结构性描述，是反应企业某一特定日期财务情况和某一会计期间经营结果、现金流量书面文件。财务报表最少应该包含：资产负债表、利润表、现金流量表、全部者权益变动表和附注。1Z102082一、资产负债表是反应施工企业在某一特定日期财务情况报表。它属于静态会计报表。资产负债表按月报送。资产负债表依据资产、负债、全部者权益之间钩稽关系，即资产=负债+全部者权益。根据一定分类标准和次序，把企业一定日期资产、负债和全部者权益各项目进行合适排列。所以，资产、负债、全部者权益总体规模和结构组成了资产负债表关键内容。国际上资产负债表格式关键有帐户式和汇报式两种。中国会计制度要求，企业资产负债表通常采取帐户式。1Z102083利润表是反应企业在一定会计期间经营结果财务报表。利润表是以“利润=收入－费用”这一会计等式为依据，它属于动态报表。利润表正表格式通常有两种：单步式利润表和多步式利润表。中国采取是多步式利润表。现金流量表是反应企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出财务报表，它属于动态财务报表。现金流量表是以现金为基础编制，这里现金包含：库存现金、能够随时用于支付存款和现金等价物。P182-183现金流量表会企03表表1Z102084-1企业财务情况和经营结果分析关键包含盈利能力分析、运行能力分析、偿债能力分析和发展能力分析。会计分析是财务分析基础。（二）会计报表比较方法1．水平分析法2．垂直分析法3．趋势分析法1Z102092盈利能力是指企业赚取利润能力。净资产收益率是指企业本期净利润和净资产比率，是反应企业盈利能力关键指标。该指标越高，净利润越多，说明企业盈利能力越强好。净资产收益率计算公式：净资产收益率=净利润/平均净资产×100%影响净资产收益率原因关键有：（1）产品价格，（2）、单位成本高低；（3）产品产量和销售数量，（4）资金占用量大小等。企业营运能力关键反应企业在资产运行方面效率情况。企业运行能力比率关键包含：（1）总资产周转率；（2）流动资产周转率；（3）存货周转率；（4）应收账款周转率等。P195三、偿债能力分析偿债能力关键反应企业偿付到期债务能力。企业偿债能力比率关键有：（1）资产负债率；资产负债率=负债总额/资产总额×100%（2）速动比率；速动比率＝速动资产/流动负债×100%速动比率是指企业速动资产和流动负债之间比率关系，是衡量企业流动资产中能够立即用于偿还流动负债能力。速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其它应收款速动比率是反应企业对短期债务偿付能力敏感性指标。影响速动比率可信性关键原因是应收款帐变现能力。（3）流动比率是企业流动流动资产和流动负债比率，关键是反应企业偿债能力。企业发展能力指标关键有：（1）销售（营业）增加率（2）资本积累率资金成本包含资金筹集费和资金使用费两部分。资金筹集费是指在资金筹集过程中支付各项费用。如银行借款手续费、发行股票、债券支付印刷费、代剪发行费、律师费、公证费、广告费等。资金使用费是指占用资金支付费用。如股票股利、银行借款利息和债券利息等。资金成本率=资金使用费用/筹资总额（1-筹资费用）1Z102102商业信用形式关键包含应付帐款、应付票据、预收帐款等。“net45”,是指在45天内按发票金额付款。“2/10、1/20、n/30”表示，信用期为30天，在信用期间10天内付款可享受2%折扣，20天内付款可享受1%折扣，超出20天则金额付款。无担保贷款在贷款条件中往往包含以下信用条件。（必需掌握）1.信贷额度。信贷额度即贷款限额2.周转信贷协议。3.赔偿性余额。4．偿还条件。5．其它承诺。短期借款担保品通常包含借款企业应收账款、应收票据、股票和存货等。企业债券发行价格有三种：（1）平价（2）溢价（3）折价（了解）经营租赁是传统租赁，指出租人为满足承租人对资产临时性需要，将所拥有设备使用权在一定时限内让渡给承租人，并向承租人收取租金，期满后收回设备使用权经营行为。融资租赁是承租人向出租人支付租金，获取设备使用权和和全部权相关受益权，并负担相关成本，同时承租人对租赁取得设备根据固定资产计提折旧，租赁期满设备通常归承租人全部租赁行为。在融资租赁过程中，出租人通常是依据承租人对供货人和租赁标物选择，由出租人向供货人购置租赁标物，然后租给承租人使用。将租赁做为一个筹资方法，关键是针对融资租赁而言。应收账款成本关键包含机会成本、管理成本和坏账成本三部分。机会成本（二）管理成本（三）坏账成本存货资金占用量测定方法包含：周转期法、分析法、比率法和余额法。1Z103000建设工程估价（了解）生产性建设工程项目总投资包含建设投资和土地流动资金两部分，非生产性建设工程项目则只包含建设投资。建设投资，由设备工器具购置费、建筑安装工程费、工程建设其它费用、预备费（包含基础预备费和涨价预备费）、建设期利息和固定资产投资方向调整税（现在暂不征）组成。P220-221建设投资能够分为静态投资部分和动态投资部分。静态投资部分由建筑安装工程费、设备工器具购置费、工程建设其它费和基础预备费组成。动态投资，是指在建设期内，因建设期利息、建设工程需缴纳固定资产投资方向调整税和国家新同意税费、汇率、利率变动和建设期价格变动引发建设投资增加额。包含涨价预备费、建设期利息和固定资产投资方向调整税。（掌握）表1Z103011费用项目名称建设工程项目总投资建设投资第一部分工程费用建筑安装工程费设备、工器具购置费第二部分工程建设其它费用第一类土地使用费第二类建设管理费可行性研究费研究试验费堪察设计费环境影响评价费劳动安全卫生评价费场地准备及临时设施费引进技术和进口设备其它费用工程保险费特殊设备安全监督检验费市政公用设施建设及绿化赔偿费第三类联合试运转费生产准备费办公和生活家俱购置费第三部分预备费基础预备费涨价预备费建设期利息固定资产投资方向调整税（暂停征收）流动资产投资——铺底流动资金（掌握）2.进口设备抵岸价组成（计算）进口设备抵岸价＝货价+国外运输、保险费+银行财物费+外贸手续费+进口关税+增值税+消费税+海关监管手续费（1）进口设备货价：货价＝离岸价（FOB价）×人民币外汇牌价（2）国外运费：国外运费＝离岸价×运费率或国外运费＝运量×单位运价※（3）国外运输保险费：国外运输保险费＝（离岸价+国外运费）×国外运输保险费率（4）银行财务费：银行财务费＝离岸价×人民币外汇牌价×银行财务费率（5）外贸手续费：外贸手续费＝进口设备到岸价×人民币外汇牌价×外贸手续费率式中：进口设备到岸价（CIF）＝离岸价（FOB）+国外运费+国外运输保险费（6）进口关税：进口关税＝到岸价×人民币外汇牌价×进口关税税率（7）增值税：进口产品增值税额＝组成计税价格×增值税率组成计税价格＝到岸价×人民币外汇牌价+进口关税+消费税（9）海关监管手续费：海关监管手续费＝到岸价×人民币外汇牌价×海关监管手续费率海关监管手续费是指海关对发生减免进口税或实施报税进口设备，实施监管和提供服务收取手续费，全额收取关税设备，不收取海关监管手续费。（备注：以上内容需全部掌握，按到岸价算）1Z103013掌握工程建设其它费用组成（掌握）工程建设其它费用，按其内容大致能够分为三类。第一类为土地使用费，因为工程项目固定于一定地点和地面相连接，必需占用一定量土地，也就肯定要发生为取得建设用地而支付费用；第二类是和建设项目相关费用，第三类是和未来企业生产和经济活动相关费用。1Z103014基础预备费是指在项目实施过程中发生难以预料支出、需要预先预留费用，又称不可预见费。基础预备费＝（设备及工器具购置费+建筑安装工程费+工程建设其它费）×基础预备费率涨价预备费以建筑安装工程费、设备工器具购置费之和为计算基数。PC=……（此计算公式见书中）(1Z103014-2)1Z103022直接工程费是指施工过程中花费组成工程实体各项费用，包含人工费、材料费、施工机械使用费。一、人工费。包含：1、基础工资2、工资性补助3、生产工人辅助工资4、职员福利费5、生产工人劳动保护费。(掌握)图1Z103021建筑安装工程费用项目组成材料费包含以下内容。1．材料原价2．材料运杂费3．运输损花费4．采购及保管费5．检验试验费：是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行通常判定、检验所发生费用，包含自设试验室进行试验所耗用材料和化学药品等费用。不包含新结构、新材料试验费和建设单位对含有出厂合格证实材料进行检验，对构件做破坏性试验及其它特殊要求检验试验费用。施工机械使用费包含：1、折旧费；2、大修理费；3、常常修理费；4、安拆费及场外运费；5、人工费（指机上司机等操作人员人工费）；6、燃料动力费；7、养路费及车船使用费。1Z103023方法费通常包含下列项目。一、环境保护费二、文明施工费三、安全施工费四、临时设施费五、夜间施工增加费六、二次搬运费七、大型机械设备进出场及按拆费八、混凝土、钢筋混凝土模板及支架费九、脚手架费十、已完成工程及设备保护费十一、施工排水降水费1Z103024规费包含以下内容。1．工程排污费2．工程定额测定费3．社会保险费4．住房公积金5．危房作业意外伤害保险规费计算可采取以“直接费”、“人工费和机械费累计”或“人工费”为计算基数。企业管理费包含以下内容。1．管理人职员资2．办公费3．差旅交通费4．固定资产使用费5．工具用具使用费6．劳动保险费7．工会经费8．职员教育经费9．财产保险经费10．财务费11．税金12．其它其中企业管理费率计算因计算基数不一样，分为三种：以直接费为计算基数以人工费和机械费累计为计算基数以人工费为计算基数1Z103025二、建筑安装过程税金是指国家税法要求应计入建筑安装工程造价营业税、城市维护建设税及教育附加。（备注：记住）计税系数：（1）纳税地点在市区：3.41%；（2）纳税地点在县镇：3.35%；（3）纳税地点在农村：3.22%1Z103026一、工料单价法计价程序（计算）因为各分部分项工程中人工、材料、机械含量百分比不一样，各分项工程可依据其材料费占人工费、材料费、机械费累计百分比（以字母“C”代表该项比值）在以下三种计算程序中选择一个计算不含方法费综合单价。1、当C>C0(C0为当地域原费用定额测算所选经典工程材料费占人工费、材料费和机械费累计百分比)时，可采取以人工费、材料费、机械费累计（直接工程费）为基数计算该分项间接费和利润，2、当C<C0时，可采取以人工费和机械费累计为基数计算该分项间接费和利润，3、如该分项直接工程费仅为人工费，无材料费和机械费时，可采取以人工费为基数计算该分项间接费和利润。1Z103031二、（一）施工定额是以工序作为研究对象，表示生产产品数量和时间消耗综合关系编制订额。施工定额是建设工程定额中分项最细、定额子项目最多一个定额，也是建设工程定额中基础性定额。施工定额也是编制预算定额基础。（二）预算定额是以建筑物各个分部分项工程为对象编制订额。也是编制概算定额基础。预算定额是编制施工图预算关键依据，是编制单位估价表、确定工程造价、控制建设工程投资基础和依据。(三)概算定额是以扩大分部分项工程做为对象编制，是扩大初步设计概算、确定建设项目投资额依据。（四）概算指标是以整个建筑物和构筑物为对象，是设计单位编制设计概算或建设单位编制年度投资计划依据，也可做为编制估算指标基础。（五）投资估算指标通常是以独立单项工程或完整工程项目为对象，投资估算指标是在项目提议书和可行性研究汇报阶段编制投资估算、计算投资需要量时使用一个指标，是合理确定建设工程项目投资基础。1Z103032工人在工作班内消耗工作时间，按其消耗性质，基础能够分为两大类：必需消耗时间和损失时间。必需消耗工作时间，包含有效工作时间、休息时间和不可避免中止时间。损失时间中包含多出和偶然工作、停工、违反劳动纪律所引发损失时间。三、制订人工定额，常见方法有四种。（一）技术测定法（二）统计分析法适适用于施工条件正常、产品稳定、工序反复量大和统计制度健全施工过程。（三）比较类推法同类产品规格多，工序反复、工作量小施工过程。（四）经验估量法第9行：材料净用量确实定，通常有以下多个方法。1.理论计算法2.测定法3.图纸计算4.法经验法1Z103041工程量清单应由分布分项工程工程量清单、方法项目清单、其它项目清单组成。工程量清单是招标文件组成部分，关键由分布分项工程量清单、方法项目清单和其它项目清单组成。分部分项工程量清单为不可调整闭口清单，方法项目清单为可调整清单。其它项目清单由招标人部分、投标人部分等两部分组成。招标人填写内容随招标文件发至投标人或标底编制人，其项目、数量、金额等，投标人或标底编制人不得随意改动。方法项目清单为可调整清单，投标人对招标文件中所列项目，可依据企业本身特点作合适变更增减。一、（一）各级编码代表含义以下：1.第一级表示工程分类（分二位）2．第二级表示专业工程（分二位）3．第三级表示分部工程（分二位）4．第四级表示分项工程项目（分三位）5.第五级表示工程量清单项目（分三位）方法项目清单设置，需要参考拟建工程常规施工组织设计、以确定环境保护、文明安全施工、临时方法、材料二次搬运费用等项目。参考拟建工程常规施工方案，以确定大型机械设备出场及安拆、混凝土模板及支架、脚手架、施工排水降水、垂直运输机械、组装平台等项目。参阅相关施工规范和工程验收规范，能够确定施工方案没有表述但为实现施工规范和工程验收规范要求而必需发生技术方法；设计文件中不足以写进施工方案但要经过一定技术方法才能实现内容；招标文件中提出需经过一定技术方法后才能实现要求。方法项目清单及其列项条件示例见表1Z103042-1。三、其它项目清单编制：1.招标人部分。包含预留金、材料购置费等。2.投标人部分。包含总承包服务费、零星工作费等。1Z103043工程量清单计价包含分部分项工程费、方法项目费、其它项目费规费和税金。工料单价=人工费+材料费+机械使用费综合单价=人工费+材料费+机械使用费+管理费+利润《计价规范》中采取综合单价为不完全费用综合单价。工程量清单计价模式下，招标人提供分部分项工程量是按施工图图示尺寸计算得到工程净量。方法项目清单金额，应