《会计基础》 （第四版） 课件 第五章 会计凭证

第五章会计凭证目录\CONTENTS第一节会计凭证的概念、作用和种类第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递和保管学习目标知识目标了解会计凭证的作用，熟悉原始凭证的种类和基本内容，熟悉记账凭证的种类和基本内容，了解会计凭证的传递与保管要求。能力目标能够正确识别、填制与审核原始凭证，能够正确填制与审核记账凭证，能够制定会计凭证的传递与保管流程。素养目标能够通过对原始凭证的学习，养成严谨、认真、细致的会计职业习惯，培养在会计核算工作中具备良好的职业判断能力；通过对记账凭证的学习，树立“诚信为本、操守为重、坚持原则、不做假账”的自律思想；通过对会计凭证传递与保管的学习，增强大局意识，培养团队协作精神。【导入案例】背景资料李明2024年7月刚从浙江某财经职业学院毕业，现任杭州新飞科技服务公司财务处出纳。12月2日该公司收到银行收账通知单，收到东方后勤公司上月欠款120000元。12月5日，业务员王凯报销差旅费共计5210元。12月6日，李明根据“工资结算表”，以银行存款960000元发放公司员工工资。12月8日，该公司负责生产设计的李副经理持一张金额为2260元的发票前来报销，发票上注明系樱花牌除油烟机。经李明审核，发票上应填的内容齐全。12月12日，该公司何副董事长持一张金额为1000元，开票日期为当年1月份的发票前来报销，并称这是当时出差回来后遗失而现在找到的发票。问题分析上述经济业务发生后分别涉及到哪些原始凭证？哪些属于外来或自制凭证？李副经理和何副董事长的发票能否报销？为什么？一、会计凭证的概念二、会计凭证的作用三、会计凭证的种类第一节会计凭证的概念、作用和种类本节结构第一节会计凭证的概念、作用和种类正确理解会计凭证的概念、作用和种类。任务描述第一节会计凭证的概念、作用和种类如果你到肯德基就餐，会取得哪些凭证？第一节会计凭证的概念、作用和种类能证明你在肯德基就餐的凭据是什么?完整合法的凭证都应该具备哪些要素呢?不同的记账方法会带来什么影响呢?对你这笔消费收入公司会怎么记账反映呢?你拿到过原始凭据吗?思考问题第一节会计凭证的概念、作用和种类一、会计凭证的概念会计凭证会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。

它包括几方面的含义1.会计凭证是表明经济业务已经发生和完成的证据。2.会计凭证是登记账簿的依据。3.会计凭证是明确经济责任，具有法律效力的书面证明。第一节会计凭证的概念、作用和种类二、会计凭证的作用

1.记录经济业务，提供记账依据

2.明确经济责任，强化内部控制

3.监督经济活动，控制经济运行第一节会计凭证的概念、作用和种类三、会计凭证的种类会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是进行会计核算的原始资料和重要依据。记账凭证是登记账簿的直接依据。第一节会计凭证的概念、作用和种类三、会计凭证的种类

会计凭证原始凭证记账凭证按来源划分按填制手续及内容划分按格式划分按内容划分按填制方式划分

外来原始凭证

自制原始凭证

一次凭证

累计凭证

汇总凭证

通用凭证

专用凭证

收款凭证

付款凭证

转账凭证

复试凭证

单式凭证会计凭证的种类本节小结三、会计凭证的种类本节小结一、会计凭证的概念二、会计凭证的作用三、会计凭证的种类第二节原始凭证一、原始凭证的概念二、原始凭证的种类三、原始凭证的基本内容四、原始凭证的填制要求五、原始凭证的审核本节结构第二节原始凭证明确原始凭证的概念、种类、基本内容；掌握原始凭证的填制要求以及审核要求。任务描述第二节原始凭证一、原始凭证的概念

原始凭证原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。第二节原始凭证二、原始凭证的种类

（一）按照来源不同分类（二）按照填制手续及内容不同分类（三）按照格式不同分类第二节原始凭证二、原始凭证的种类（一）原始凭证按照来源不同分类外来原始凭证自制原始凭证原始凭证按其来源不同分类，可以分为第二节原始凭证二、原始凭证的种类（一）原始凭证按照来源不同分类1.外来原始凭证外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。常见的外来原始凭证如购货时取得的增值税专用发票、收款单位开出的收款收据、银行的各种结算凭证、出差取得的飞机票、车船票、住宿发票等。第二节原始凭证二、原始凭证的种类（一）原始凭证按照来源不同分类外来原始凭证第二节原始凭证二、原始凭证的种类（一）原始凭证按照来源不同分类2.自制原始凭证自制原始凭证指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。常见的自制原始凭证如材料验收入库时填制的收料单、领用材料时填写的领料单、限额领料单，产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等。第二节原始凭证二、原始凭证的种类（一）原始凭证按照来源不同分类自制原始凭证2024第二节原始凭证二、原始凭证的种类（二）按照填制手续及内容不同分类原始凭证按照填制手续及内容不同分类，可以分为

一次凭证累计凭证汇总凭证第二节原始凭证二、原始凭证的种类1.一次凭证一次凭证指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。常见的一次凭证如领料单、工作单、销货发票等。（二）按照填制手续及内容不同分类第二节原始凭证二、原始凭证的种类一次凭证（二）按照填制手续及内容不同分类2024第二节原始凭证二、原始凭证的种类2.累计凭证累计凭证指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。常见的累计凭证如限额领料单。（二）按照填制手续及内容不同分类第二节原始凭证二、原始凭证的种类

累计凭证（二）按照填制手续及内容不同分类2024第二节原始凭证二、原始凭证的种类3.汇总凭证汇总凭证指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。常见的汇总凭证如收料凭证汇总表、发出材料汇总表、差旅费报销单、工资结算汇总表等。（二）按照填制手续及内容不同分类第二节原始凭证二、原始凭证的种类汇总凭证（二）按照填制手续及内容不同分类2024第二节原始凭证二、原始凭证的种类1．通用凭证指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如国家统一的异地结算银行凭证、各类税务发票。2．专用凭证指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、借款单等。（三）按照格式不同分类可以分为通用凭证和专用凭证第二节原始凭证三、原始凭证的基本内容

1原始凭证名称2填制原始凭证的日期3接受原始凭证的单位名称4经济业务内容（含数量、单价、金额等）5填制单位签章6有关人员签章7凭证附件第二节原始凭证四、原始凭证的填制要求

1．记录要真实。2．内容要完整。3．手续要完备。4．书写要清楚、规范。5．编号要连续。6．不得涂改、刮擦、挖补。7．填制要及时。第二节原始凭证五、原始凭证的审核

1．真实性

2．合法性

3．合理性

4．完整性

5．正确性

6．及时性日期、业务、数据的真伪。法规法律、权限、贪污腐化。符合需要、计划、预算。凭证要素是否齐全。书写、计算、填写。及时填制传递（时限）第二节原始凭证五、原始凭证的审核经审核的原始凭证应根据不同情况处理1．完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；2．对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；3．对于不真实、不合法的原始凭证，不予接受，并向单位负责人报告。本节小结本节小结一、原始凭证的概念二、原始凭证的种类三、原始凭证的基本内容四、原始凭证的填制要求五、原始凭证的审核第三节记账凭证一、记账凭证的概念二、记账凭证的种类三、记账凭证的基本内容（九要素）四、记账凭证的编制要求五、记账凭证的审核本节结构第三节记账凭证明确记账凭证的概念、种类、基本内容；掌握记账凭证的填制要求以及审核要求。任务描述第三节记账凭证一、记账凭证的概念

记账凭证记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。第三节记账凭证二、记账凭证的种类记账凭证按其反映经济业务的内容不同，可以分为

收款凭证付款凭证转账凭证第三节记账凭证二、记账凭证的种类按照内容分类1.收款凭证收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。现金收款凭证是根据现金收入业务的原始凭证编制收款凭证。收款凭证又可以分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。银行存款收款凭证是根据银行存款收入业务的原始凭证编制收款凭证。第三节记账凭证二、记账凭证的种类按照内容分类

收款凭证第三节记账凭证二、记账凭证的种类按照内容分类2.付款凭证付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。现金付款凭证是根据现金付出业务的原始凭证编制付款凭证。付款凭证又可以分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。银行存款付款凭证是根据银行存款付出业务的原始凭证编制付款凭证。第三节记账凭证二、记账凭证的种类按照内容分类付款凭证第三节记账凭证二、记账凭证的种类按照内容分类3.转账凭证转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。转账凭证是根据有关转账业务（即在经济业务发生时，不需要收付现金或银行存款的各项业务）的原始凭证填制的。第三节记账凭证二、记账凭证的种类按照内容分类转账凭证第三节记账凭证二、记账凭证的种类按照内容分类通用记账凭证通用记账凭证是指对全部业务不再区分收款、付款和转账业务，而将所有经济业务统一编号，在同一格式的凭证中进行记录。通用记账凭证适用于对于经济业务较简单、规模较小、收付业务较少的单位，有利于简化核算。第三节记账凭证二、记账凭证的种类按照内容分类通用记账凭证第三节记账凭证三、记账凭证的基本内容（九要素）1记账凭证的名称；2填制记账凭证的日期；3记账凭证的编号；4经济业务事项的内容摘要；5经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；6经济业务事项的金额；7记账标记；8所附原始凭证张数；9会计主管、记账、审核、出纳、制单等人员的签章。第三节记账凭证四、记账凭证的编制要求（一）基本要求（7项）1内容必须完整2连续编号（一笔业务编几张凭证时，要分数编号，如转字5½、转字52/2）3书写规范、清楚4根据原始凭证编制（1张、同类若干张汇总、汇总表）5附有原始凭证(结账和更正错误除外)6填制错误，入账前重编，入账后红字更正7空行空格划线注销第三节记账凭证四、记账凭证的编制要求（一）基本要求（7项）填制记账凭证第三节记账凭证四、记账凭证的编制要求（二）收款凭证的编制要求1.左上方借方：库存现金或银行存款2.当中编制时间3.右上方凭证号：银（现）收第***号4.表内贷方项目、摘要、总账科目、明细科目、金额、记账符号、合计5.表右外方附件N张6.下方主管、记账、出纳、审核、制单第三节记账凭证四、记账凭证的编制要求（二）收款凭证的编制要求2024年1月3日，收到本市杭州经济贸易公司前欠的货款50000元,送存银行。【实例专栏1】2024第三节记账凭证四、记账凭证的编制要求（三）付款凭证的编制要求付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”。对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。第三节记账凭证四、记账凭证的编制要求（三）付款凭证的编制要求2024年1月10日，财务部出纳员张凤开出现金支票一张，8000元，从银行提取现金，以备零用。【实例专栏2】2024第三节记账凭证四、记账凭证的编制要求表外：中：时间；右上方：转字第***号表内：

1.摘要

2.总账科目—明细科目

3.借方、贷方表右外方：附件N张下方：主管、记账、出纳、审核、制单（四）转账凭证的编制要求第三节记账凭证五、记账凭证的审核1内容是否真实：与所附原始凭证核对2项目是否齐全：凭证项目3科目是否正确：方向、名称4金额是否正确5书写是否正确—收付款凭证：办理款项后加盖“收讫”“付讫”戳记一、记账凭证的概念二、记账凭证的种类三、记账凭证的基本内容四、记账凭证的编制要求五、记账凭证的审核本节小结本节小结第四节会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递二、会计凭证的保管本节结构第四节会计凭证的传递与保管熟悉会计凭证的传递与保管基本要求。任务描述第四节会计凭证