企业内部风险控制之投资管理

风险控制矩阵,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

公司名称：XX公司,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

子公司或分支机构：XX子公司,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

流程名称：投资管理,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

流程索引号：CA-9,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

金蝶财务记账软件会计实操,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,控制说明,,,,,,控制详细说明,,,信息系统,,穿行测试,审阅发现及改进建议,,,,,,

子流程,目标编号,控制目标,风险编号,风险描述,风险评级,企业内部控制基本规范、应用指引和解读相关要求,标准化控制,控制编号,控制描述,相关制度/规章,控制责任部门/责任人（如：职位/系统/第三方名称）,控制生效日期,是否为关键控制,控制频率,预防型/发现型控制,控制类型：手工控制/系统控制/手工依赖系统控制,支持本控制的信息系统,关键报告,测试样本文档名称,索引号,发现问题描述,风险及影响,整改建议,管理层反馈,整改负责人,预计整改完成时间

9.1投资制度,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T1,建立健全投资管理制度，规范流程操作与职责权限，保证项目应有的效率和效果。,R1,未建立健全投资管理制度，可能造成流程操作与职责权限规范不明确，导致项目效果、效率受到影响。,中,,"1、根据公司现状和相关政策制定投资管理相关制度，明确流程操作与职责权限，

2、公司建立制定相关的制度和程序的执行情况分析和评价流程，定期有效的对投资管理制度进行修订。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

9.2投资的立项和调研（项目及股权）,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T2,确保投资活动符合发展战略，能突出主业，并具有可行性。,R2,投资活动与企业发展战略不符，未突出主业，盲目投资，导致投资失败，给企业带来损失。,高,"应用指引资金活动第十二条：

企业应当根据投资目标和规划，合理安排资金投放结构，科学确定投资项目，拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。企业选择投资项目应当突出主业，谨慎从事股票投资或衍生金融产品等高风险投资。

境外投资还应考虑政治、经济、法律、市场等因素的影响。

企业采用并购方式进行投资的，应当严格控制并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。","1、制定投资管理相关制度和程序，明确投资管理的相关审批权限和职责分工，不相容岗位职责分离。

2、结合企业资金状况及筹资的可能性，拟定投资目标，制定投资计划，合理安排资金投放的数量、结构、方向与时机，慎选投资项目，突出主业，谨慎从事股票或衍生金融工具等高风险投资。境外投资还应考虑政治、经济、法律、市场等因素的影响。企业采用并购方式进行投资的，应当严格控制并购风险，重点关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其与本企业治理层及管理层的关联关系，合理确定支付对价，确保实现并购目标。

3、企业根据发展战略、宏观经济环境、市场状况、投资目标和投资计划等，拟定投资方案，重点关注投资项目的收益和风险。

4、对投资方案进行严格的可行性研究与分析。

5、企业按照职责分工与审批权限，依循规定的程序对投资项目进行决策审批。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T3,投资项目立项按规定的权限和程序进行评审，确保能有序、有效地进行投资项目立项。,R3,投资项目立项未按规定的权限和程序进行评审，可能导致企业投资立项呈现出随意、无序、无效的状况。,高,,"1、明确投资项目立项的评审人对投资业务的授权审批方式、权限、程序和责任。

2、企业按照职责分工与审批权限，依循规定的程序对投资项目立项进行评审，重点审查投资项目是否可行、投资项目是否符合投资战略目标和规划、是否具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预期收益能否实现，以及投资和并购风险是否可控等。

3、评审中实行集体决策或者联签制度，重大投资项目应当报经董事会或股东（大）会批准",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T4,对投资方案进行可行性研究，确保投资方案具备可行性。,R4,未对投资方案进行可行性研究，或者研究流于形式，导致难以实现预期效益。,高,"应用指引资金活动第十三条：

企业应当加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价。

企业根据实际需要，可以委托具备相应资质的专业机构进行可行性研究，提供独立的可行性研究报告。","1、进行投资方案战略性评估包括是否与发展战略相符。

2、判断投资规模、方向、和时机是否恰当。

3、对投资方案进行技术、市场、财务可行性研究，深入分析项目的技术可行性与先进性、市场容量与前景，以及项目预计现金流量、风险与报酬，比较或评价不同项目的可行性。

4、对重大投资项目，必须委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行独立评估。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T5,确保对投资的特殊风险进行考量。,R5,公司未对投资特殊风险进行考量，增加公司投资项目的不确定性，影响投资项目的进展、投入预算以及目标的实现程度。,高,,"企业对投资特殊风险进行考量，确定投资风险是否处于可控或可承担范围内。

",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

9.3投资的决策（项目及股权）,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T6,投资项目决策按规定的权限和程序进行，确保投资项目决策有序、有效。,R6,投资项目决策未按规定的权限和程序进行，可能导致企业投资决策呈现出随意、无序、无效的状况。,高,"应用指引资金活动第十四条：

企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，重点审查投资方案是否可行、投资项目是否符合国家产业政策及相关法律法规的规定，是否符合企业投资战略目标和规划、是否具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预期收益能否实现，以及投资和并购风险是否可控等。重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。","1、明确投资项目决策者对投资业务的授权审批方式、权限、程序和责任。

2、企业按照职责分工与审批权限，依循规定的程序对投资项目进行决策审批，决策者应与项目立项提出者适当分离。重点审查投资项目立项是否可行、投资项目是否符合投资战略目标和规划、是否具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预期收益能否实现，以及投资和并购风险是否可控等。

3、评审中实行集体决策或者联签制度，重大投资项目应当报经董事会或股东（大）会批准。4、与有关被投资方签署投资协议。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T7,"确保企业能及时处理投资项目的重大变更。

",R7,投资项目发生重大变更时，未及时采取相应措施，导致企业利益受到严重损害。,高,"应用指引资金活动第十四条：

投资方案需经有关管理部门批准的，应当履行相应的报批程序。投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。",投资项目发生重大变更时，重新进行可行性研究与分析，并履行相应的审批程序。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

9.4投资的执行和管理（项目及股权）,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T8,制定切实可行的投资计划，履行相关程序，确保项目能有效执行。,R8,投资项目执行过程中，未制定切实可行的投资计划、未履行相关程序，导致项目不能有效开展，造成企业资产浪费，利益受损。,高,"应用指引资金活动第十五条：

企业应当根据批准的投资方案，与被投资方签订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任等内容，按规定的权限和程序审批后履行投资合同或协议。","1、核查企业能够使用的资金情况，据此积极筹措投资项目所需的资金。2、根据审批通过的投资方案，编制详细的投资计划，落实不同阶段的资金投资数量、投资具体内容、项目进度、完成时间、质量标准与要求等。3、投资方案按规定程序报经有关部门批准。

4、投资活动需要签订合同协议的，应当签订合同协议。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T9,"确保投资方能及时了解投资进展情况并对投资项目进行监控。

",R9,未对开展的项目进行跟踪管理，未向公司决策层及时反馈投资进展情况，导致投资方无法监控投资项目，给企业带来损害。,高,"应用指引资金活动第十五条：

企业应当指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，及时收集被投资方经审计的财务报告等相关资料，定期组织投资效益分析，关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况，发现异常情况，应当及时报告并妥善处理。","企业指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理。

1、及时收集被投资方经审计的财务报告等相关资料；

2、定期组织投资效益分析；

3、关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情况。

4、发现异常情况，应当及时报告并妥善处理。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T10,确保管理层了解投资的实际情况。,R10,对投资项目未进行后评估工作，导致管理层无法了解投资的实际情况，最终可能导致投资损失的产生。,中,,在项目实施中，根据各种条件，准确对投资的价值进行评估。如果发生投资减值，应及时提取减值准备。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

9.5投资的处置（项目及股权）,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T11,投资收回和处置时按规定程序恰当处置，确保投资能收回。,R11,投资收回和处置时，未按照相应程序恰当处置，导致投资无法收回。,高,"应用指引资金活动第十七条：

企业应当加强投资收回和处置环节的控制，对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。

企业应当重视投资到期本金的回收。转让投资应当由相关机构或人员合理确定转让价格，报授权批准部门批准，必要时可委托具有相应资质的专门机构进行评估。核销投资应当取得不能收回投资的法律文书和相关证明文件。

企业对于到期无法收回的投资，应当建立责任追究制度。","企业经过相关审批程序对已经到期的投资项目进行妥善处置并实现企业最大的经济利益。

1、转让投资应当由相关机构或人员合理确定转让价格，报授权批准部门批准，必要时可委托具有相应资质的专门机构进行评估。核销投资应当取得不能收回投资的法律文书和相关证明文件。

2、企业对于到期无法收回的投资，应当建立责任追究制度。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

9.6会计控制,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T12,"确保投资项目按照合同约定的相应程序及时支付价款，保证项目的正常开展。

",R12,投资项目未按照合同约定及相应支付程序及时支付价款，导致项目无法正常开展。,高,,"1、企业妥善保管投资合同、协议、备忘录、出资证明等重要法律文书。

2、在投资项目执行过程中，做好投资项目的会计记录和账务处理，发现价款未按照合同约定及时支付时，应当及时报告并妥善处理。

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,T13,及时、准确建立投资管理台账，保证投资项目会计系统正常运行。,R13,未及时、准确建立投资管理台账，未将投资、损益等会计发生合理入账，导致投资项目会计系统混乱，影响企业整体运作，给企业造成损失。,高,"应用指引资金活动第十六条：

企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被投资方的影响程度，合理确定投资会计政策，建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项，妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料。","1、企业按照会计准则的要求，对投资项目进行准确地会计核算、记录与报告，确定合理的会计政策，准确反映企业投资的真实情况。

2、企业妥善保管投资合同、协议、备忘录、出资证明等重要法律文书。

3、企业应当建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、期限、收益等情况，作为企业重要的档案资料以备查用。

4,、企业应当密切关注投资项目的营运情况，一旦出现财务状况恶化、市场大幅下跌等情形，按照会计准则的要求，合理计提减值准备。5、必须对减值情况进行合理估计，而不应该滥用会计估计，把减值准备作为调节利润的手段。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,"应用指引资金活动第十六条：

企业财会部门对于被投资方出现财务状况恶化、市价当期大幅下跌等情形的，应当根据国家统一的会计准则制度规定，合理计提减值准备、确认减值损失。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

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