佣金的财税处理

会计实操文库1/6佣金的财税处理01佣金是什么意思?合法吗？什么叫佣金？佣金是商业活动中的一种劳务报酬，是具有独立地位和经营资格的中间人在商业活动中为他人提供服务所得到的报酬。那佣金是谁给谁的呢？佣金是被服务者给服务提供者的。一般来说，佣金包括：1、代办费；2、介绍费；3、居间费；4、推荐费；5、经纪服务费。根据《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》第七条的规定：佣金是合法的，但是支付佣金的一方必须明示，且取得佣金的一方，必须如实入账并履行纳税义务。注意：莫把回扣当佣金，回扣属于违法支出，不能税前扣除，企业处理佣金支出时，切记不要把回扣当佣金。企业或个人支付佣金，需要留存好相应的证据，包括但不限于：1、销售合同或者服务协议;2、关于佣金的协议或者合同，若是在销售合同或者服务协议中约定了，则无需单独提供;3、银行付款证明，支付境内个人的可提供现金收据等;4、关于佣金付款结算进度的说明;5、佣金收取方开具的佣金合法单据，比如佣金发票等;6、佣金收取方资格证明或者营业执照、自然人身份证明及资格证书等;7、佣金计算分配表等。02佣金涉及的税务政策一、税务处理个人提供居间介绍服务收取的佣金属于劳务服务收入，涉及到缴纳增值税和个人所得税。增值税：个人属于小规模纳税人，按小规模纳税人适用的征收率交税，2023年按1%交税。个人所得税：按劳务报酬缴纳个人所得税，由支付方负责代扣代缴。1）每次支付佣金少于500元：不涉及缴纳增值税、个人所得税，支付方凭收款收据入账；2）每次支付佣金500元以上，800元以下，需要缴纳增值税，不涉及预扣缴个人所得税；以上两种情况，支付方需要为取得佣金的个人做个税零申报；3）每次支付800元以上，4000元以下的佣金，应该缴纳增值税，佣金减去800元以后缴纳20%的个人所得税，由付款方预扣缴个税；4）每次支付4000元以上的佣金，需要缴纳增值税，按佣金减去20%后缴纳20%的个人所得税，由付款方预扣缴。5）如果佣金比较高，适用的税率更高。收取佣金的个人需要自行在次年的3月-6月办理个人综合所得汇算清缴。二、海外佣金海外处理境内企业开展外贸业务，境外个人负责介绍业务，向公司收取佣金，最合适的处理方法是由境外公司负责解决。境外公司向境外个人支付佣金，境内公司不涉及列支和处理海外佣金，自然就比较简单了。三、大量零星佣金通过平台处理企业采用通过第三方个人在朋友圈发送链接的方式推广业务，个人发送链接后，如果实现实际’成交，就向个人支付一定比例的佣金。比如社交电商、微商、电商等行业就是通过“裂变”利用用户自身流量进行多级分销传播！这种佣金的特点：参与的人很多，每个人的金额差异很大，多数个人的佣金收入比较低，在几十元到几百元每个月，少量个人的佣金比较高，达到每月千元甚至万元，每个月能够获得佣金的人数不同，变化比较大。这种佣金一般可以通过与灵活用工平台签署服务协议，由灵活用工平台向公司提供服务，灵活用工平台向个人支付佣金报酬，灵活用工平台向个人支付佣金，给企业开具6%增值税专用发票，还能给个人完税。四、个别大额佣金通过外包服务处理采用线下经销模式、直供模式的企业比较多会出现这种情况的佣金支付。行业内具有人脉资源的个人向公司推荐客户，公司向个人支付佣金。这种佣金的特点：需要支付佣金的个人比较少，业务合作关系比较稳定，支付的佣金金额比较高。常用的处理方式是：（1）采用服务外包模式，企业将市场业务开拓委托给第三方机构，第三方机构与企业签订市场营销推广协议，向公司提供市场营销推广服务，根据实际成交向公司收取服务费，第三方机构向具有行业资源的个人寻求订单，第三方机构向个人支付佣金。（2）采用园区自然人代开的方式，个人通过园区代开发票给到企业，通过园区个税可以按核定征收，综合税负在2-3%区间，非常的简单方便。（小心虚开风险）（3）采用园区注册个体户的方式，相对比较大额的佣金，可以在园区注册