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文档简介
单选题
1.
【正确答案】A
【答案解析】对有的资产、负债采用公允价值计量体现了相关性要求;对融资租入的固定
资产视同自有固定资产核算体现了实质重于形式的要求;期末对存货采用成本与可变现净值
孰低法计价体现了谨慎性要求。
【答疑编号18825]
【该题针对“可比性”知识点进行考核】
2.
【正确答案】D
【答案解析】企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库
前的挑选整理费用等,应直接计入存货的采购成本。
原材料的入账价值=100X5000+2000X(1-7%)+1000+800=503660(元)。
【答疑编号19952]
【该题针对“外购存货的初始计量”知识点进行考核】
3.【正确答案】D
4.【正确答案】A
【答案解析】专门为销售合同而持有的存货,应按照产成品或商品的合同价格作为其可变
现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值=110X50-510-50X0.2=4980(元)。原材
料成本5000大于其可变现净值4980,所以应计提减值准备5000-4980=20(元)。
【答疑编号19946】
【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】
5.
【正确答案】A
【答疑编号20402】
6.
【正确答案】A
【答案解析】会计分录为:
借:长期股权投资1000
贷:银行存款1000
【答疑编号20979】
【该题针对“非同一控制下企业合并形成的长期股权投资的核算”知识点进行考核】
7.【正确答案】A、B(不好意思,两个答案)
8.【正确答案】A
9.【正确答案】B
10
【正确答案】D
【答案解析】企业出售、转让、报废投资性房地产时,应当将处置收入计入其他业务收
入。
【答疑编号20643】
11.
【正确答案】D
【答案解析】ABC均作为视同销售处理,D项外购的原材料用于集体福利,进项税额不得
抵扣,需要转出。故D选项符合题意。
如何区分增值税视同销售计算销项税额和增值税进项税额不得抵扣?能不能说明一下税法
相关规定的原理?
K解答】
第一,视同销售的情况
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第4条:单位或个体经营者的下列行为,
视同销售货物:
(1)将货物交付他人代销;
(2)销售代销货物;
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于
销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
(4)将自产、委托加工的货物用于非应税项目;
(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;
(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;
(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;
(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
第二,进项税额不得抵扣的情况
《中华人民共和国增值税暂行条例》第10条规定:下列项目的进项税额不得从销项税
额中抵扣:
(1)购进固定资产;
(2)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务;
(3)用于免税项目的购进货物或者应税劳务;
(4)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
(5)非正常损失的购进货物;
(6)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
可以看到,(2)(4)两种情况恰好对应视同销售(4)(7)两种情况,正是视同销售与
进项税额不得抵扣的区别所在。进项税额不得抵扣,就意味着已经记入“应交税费一一应交
增值税(进项税额)”科目的,需要进项税额转出,即要记入“应交税费一一应交增值税(进
项税额转出)”科目。
【答疑编号22389】
【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】
12.
【正确答案】C
【答案解析】M公司2007年年末资产负债表“预计负债”项目的金额=(2X100+4X50)
X3%—2=10(万元)。
【答疑编号21180】
【该题针对“或有事项的计量”知识点进行考核】
13.
【正确答案】B
【答案解析】应收账款项目的期末数=80000+3000=83000(元),应付账款项目的期末
数=8000+150000=158000(元
【答疑编号23528】
14.【正确答案】A
【答案解析】销售商品收到的现金=1000+100+(150-120)-10=1120(万元)。
【答疑编号23533】
【该题针对“经营活动现金流量”知识点进行考核】
15.【正确答案】A
多选题
1.【正确答案】BC
【答案解析】入库材料成本超支差异是在借方核算的,
本科目期末借方余额,反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异。贷方余额反映
企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。
【答疑编号19961]
【该题针对“外购存货的初始计量”,“存货的初始计量”知识点进行考核】
2.【正确答案】BCD
3.【正确答案】ABC
【答案解析】根据会计准则的规定,企业取得的持有至到期投资,应按其公允价值(不含
支付的价款中所包括的、已到付息期但尚未领取的利息)与交易费用之和,借记“持有至到
期投资”科目,按已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目,贷记“银行存
款”、“应交税费”等科目。
【答疑编号20409】
4.
【正确答案】AB
【答案解析】代销商品在售出之前应作为委托方的存货处理;周转材料属于存货的内容;
对于约定未来购入的商品,不作为购入方的存货处理;工程物资是为建造工程所储备的,不
属于存货的范围。
【答疑编号19958】
【该题针对“存货的确认”知识点进行考核】
5.【正确答案】:AB
【答案解析】:报废固定资产所获得的赔偿款项计入“固定资产清理”科目的贷方,发固定资
产改造符合资本化的直接计入“在建工程”科目。
【该题针对“固定资产处置”知识点进行考核】
6.【正确答案】AC
【答案解析】企业有确凿证据表明房地产用途发生改变,满足下列条件之一的,应当将投
资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产:(1)投资性房地产开始自
用。(2)作为存货的房地产改为出租。(3)自用土地使用权停止自用,用于赚取租金或资本
增值。(4)自用建筑物停止自用,改为出租。
【答疑编号20654】
【该题针对“投资性房地产的转换1”知识点进行考核】
7【正确答案】BCD
【答案解析】对于企业日常经营活动涉及的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和
教育费附加等相关税费,应该通过“营业税金及附加”科目核算。A选项,企业出售不动产
不属于日常经营活动,确认的是营业外收入,而不是营业收入,所以不能通过该科目核算;
C选项,房地产开发企业出售商品房属于日常经营活动,可以通过该科目核算。企业出租无
形资产、提供运输劳务,均属于企业II常经营活动的其他业务,确认其他业务收入,涉及的
营业税是可以通过“营业税金及附加”科目核算的。BCD选项符合题意。
【答疑编号22404】
【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】
8【正确答案】BCD
【答案解析】按照规定,与或有事项有关的义务确认为负债的条件:(1)该义务为企业承
担的现时义务;(2)该义务的履行很可能导致经济利益流出企业;(3)该义务的金额能够可
靠计量。或有事项产生的义务必须同时符合以上三个条件的,企业才能将其确认为一项负债。
选项A不属于与或有事项有关的义务确认为负债的条件。
【答疑编号21195】
【该题针对“或有事项确认为负债的条件”知识点进行考核】
9.【正确答案】ABCD
【答案解析】资产负债表中列示的流动资产项目通常包括:货币资金、交易性金融资产、
应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的
非流动资产等。
【答疑编号23554】
【该题针对“资产负债表的内容”知识点进行考核】
10.【答案】BCE
【解析】无形资产出售净收益计入营业外收入;坏账损失应计入资产减值损失。
计算题
1.【正确答案】1923元;101077元
2.【正确答案】(1)开始资本化的时点为2007年1月1日,停止资本化的时点为2008
年1月31日。
(2)由于2007年3月1日至6月30日连续发生三个月以上的非正常中断。根据规定,在
此期间应暂停资本化,应将这一期间发生的借款费用计入财务费用。2007年借款利息资本
化金额的计算如下:
利息资本化金额=1000X6%-2-l000X6%+12X4=60—2—20=38(万元)
另外,因为在2007年9月1日时累计资产支出为1100万元,超过了专门借款1000万元,
超过的100万元部分占用的是一般借款,其应资本化的金额为:
100X7%X4/12=2.33(万元)
所以,2007年借款利息应予以资本化的金额为:38+2.33=40.33(万元)
(3)账务处理:
借:在建工程40.33
财务费用33.67
贷:应付利息74
【答疑编号22587】
【该题针对“借款费用资本化期间的确定”,“借款利息资本化金额的确定”,“借款费用
的账务处理”知识点进行考核】
3.[答案]
(1)原材料实际采购成本=305000+5000X(1-7%)=309650(元)
入库计划成本=3200X99.8=319360(元)
材料成本差异=309650-319360=-9710(贷)
(2)材料成本差异率=(510-9710)/(32000+319360)=-2.62%
(3)领用材料实际成本=3200X(63+45)X(1-2.62%)=345600X97.38%=336545,28
(4)5月末原材料科目余额=32000+319360-345600=5760(元)
5月末材料成本差异科目余额=510-9710+345600X2.62%=-145.28(元)(贷)
5月末原材料实际成本=5760-145.28=5614.72(元)
(5)会计分录:
6月30日计提存货跌价准备
借:资产减值损失一一存货跌价损失2614.72
贷:存货跌价准备2614.72
12月30日处理存货:
借:资产减值损失一一存货跌价损失3000
存货跌价准备2614.72
材料成本差异145.28
贷:原材料5760
综合题
1.【正确答案】(1)20X7年5月6日,购入股票:
借:可供出售金融资产一一成本10020000
应收股利140000
贷:银行存款10160000
(2)20X7年5月10日,收到现金股利
借:银行存款140000
贷:应收股利140000
(3)20X7年6月30日,确认股票的价格变动
借:可供出售金融资产一一公允价值变动380000
贷:资本公积一一其他资本公积380000
(4)20X7年12月31日,确认股票价格变动
借:资本公积一一其他资本公积400000
贷:可供出售金融资产一一公允价值变动400000
(5)20X8年5月9日,确认应收现金股利
借:应收股利200000
贷:投资收益200000
(6)20X8年5月13日,收到现金股利
借:银行存款200000
贷:应收股利200000
(7)20X8年5月20日,出售股票
借:银行存款9800000
投资收益220000
可供出售金融资产一一公允价值变动20000
贷:可供出售金融资产一一成本10020000
资本公积一一其他资本公积20000
2.【正确答案】(1)20X3年1月1日
借:持有至到期投资一一成本80000
---利息调整4000
贷:银行存
款84000
(2)20X3年12月31日
摊余成本=84000
应收利息=9600
借:应收利息9600
贷:投资收益8954(84
000X10.66%)
持有至到期投资一一利息调整646
收到利息时:
借:银行存款9600
贷:应收利息9600
(3)20X4年12月31日
摊余成本=84000-646=83354
应收利息=9600
借:应收利息9600
贷:投资收益8886[(84000-646)
X10.66%)]
持有至到期投资一一利息调整714
收到利息时:
借:银行存款9600
贷:应收利息9600
(2)20X5年12月31日
摊余成本=84000-646-714=82640
应收利息=9600
借:应收利息9600
贷:投资收益8809[(84000-646-714)
X10.66%)]
持有至到期投资一一利息调整791
收到利息时:
借:银行存款9600
贷:应收利息9600
(2)20X6年12月31日
摊余成本=84000-646-714-791=81849
应收利息=9600
借:应收利息9600
贷:投资收益8725[(84000-646-714-791)
X10.66%)]
持有至到期投资一一利息调整875
收到利息时:
借:银行存款9600
贷:应收利息9600
(2)20X7年12月31日
摊余成本=840000-646-646-714-791-875=80974
应收利息=9600
借:应收利息9600
贷:投资收益8626
持有至到期投资一一利息调整974(84000-646-714-791-875)
收到利息和本金时:
借:银行存款89600
贷:应收利息9600
持有至到期投资一一成本80000
【答疑编号20429】
3.【答案】
编制北方公司12月份发生的上述经济业务的会计分录
①借:应收账款468
贷:主营业务收入400
应交税费一应交增值税(销项税额)68
借:主营业务成本300
贷:库存商品300
借:银行存款463.32
财务费用4.68
贷:应收账款468
②借:主营业务收入
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