大连博雅营销策划有限公司应收账款内部控制研究

本科论文摘要应收账款是流动资产中风险比较大的一部分，特点是流动性强，如果公司对其管理没有达到标准，就会形成坏账损失，打破公司原有的规划和财务决策，会导致公司经济状况发生下降的趋势，损坏公司形象的后果。所以加强公司对应收账款的内部控制是迫在眉睫。从我国目前来看，企业对应收账款的理解和制定的内部控制制度都会存在问题。自从《企业内部控制基本规范》和《内部会计控制规范》这两个规范的发布，我们的国家就加强了在应收账款方面的探讨，并且通过探讨得来的结论实行下一步的探讨行动。本文认为应收账款内部控制是每个企业在管理的过程中是非常重要的，对大连博雅营销策划有限公司应收账款内部控制的最近状况和企业存在的相关问题出谋划策，总的来说企业想要可持续发展，就一定要制定出未来实行的计划，在调查中发现大连博雅营销策划有限公司应收账款内部控制现存的主要问题，那么企业就要把书本上的理论和企业现实中的情况相结合，并且要对应收账款内部控制做出“排兵布阵”，并提出对应的策略和建议，用来解决内部控制存在的问题，从而改善企业在财务上面的管理，实现公司的可持续发展，和经济指标的稳定增长。关键词：应收账款；坏账准备；内部控制AbstractAccountreceivableischaracterizedbyarelativelylargeriskincurrentassets,strongliquidity,andstrongcurrentcapabilities,andimpropermanagementandcontrolwillresultinalossofcredit,defeatingthecompany'soriginalplansandfinancialdecisionsalosstothecompany'seconomicinterestswillresultinthedestructionofthecompany'simage.Ingeneral,thisiswhywedon'thaveawaytostrengtheninternalcontrolofaccountsreceivable.Right.Tosumup,fromthecurrentsituationofenterprises,enterpriseshavesomeproblemsinsomesystems.Ifwewanttoimprovetheseproblemsandenableenterprisestodevelopsustainably,wemustdealwithallaspectsofaccountsreceivable.In2001,thechinesefinancialdepartmentannouncedthatthe"internalaccountingmanagementcode"wasjointlyannouncedbyfivemembersin2008,andchina'stheoreticalcommunityhasbecomemoreinvolvedinresearchonaccountsreceivable.Wecanseethatanenterpriseinthemarkettocontinuetoexploreanddevelop,asweallknow,anenterprise'screditisindispensable,asthesayinggoes,"creditisthefundamentalofbusiness"thissayingisnotunreasonable,throughthedailyuseofthesetwopointscanincreasetheenterprise'saccountsreceivable.Ifwetakedalianboyamarketingplanningco.,ltd.asacasestudy,thetheoreticalknowledgeofinternalcontrolofaccountsreceivableisessential,becauseanenterprisewantstodothiswellisnotaneasything,howtotakeaccountsreceivableasanenterprisemanagementisparticularlyimportantbasis.Inthesurveyfoundthatdalianboyamarketingplanningco.,LTD.Accountsreceivableinternalcontroloftheexistingmainproblemsanditsrelatedtheorycombinedwiththeenterpriseactualsituation,Atthesametime,theanalysisofanenterprisewithinternalcontrolofaccountsreceivablehiddendangers,weshouldaccordingtotherelativehiddendangerstoworkoutarelativetotheperfectsolution,onlytheenterprise'soverallfrozeninastablestate,inordertoachievesustainabledevelopment,inordertograduallyimprovetherangeofinterestincome.Keywords:accountreceivable;allowanceforuncollectibleaccounts;internalcontrol引言应收账款，总的来说就是一个企业从另一方购买者或者是服务接收者那里收取到的一个款项。那么换句话说，就是一方采用了赊销的方式去买一种商品或者是去享受了某一种服务，而另一方也就是帮前者支付资金的债权方，虽然说这种赊销的方式存在着一些风险，但是这种方式也可以增加企业的销售量，为企业带来效益，但是这种方式也会伴随着坏账风险的产生，大体上说，赊销可以增加企业在市场上的占有率，也通过增加销售数量来减少存货的成本和产品的库存量。但是，大量的应收账款也会出现风险，产生坏账和呆账。如果说企业没有在应收账款这一方面加强管理，可能会造成企业在外的资金收不回来或者是收回的速度慢，从而导致企业出现资金匮乏，生产链停滞的状况。所以，为了保持企业的正常资金周转和经营，应高度重视应收账款的有效管理[1]。应收账款是企业的生存能力的新挑战，所以加强大连博雅营销策划有限公司对应收账款的管理就显得尤为重要。从目前的角度来看，有许多公司对未收回的账户没有有效的预算控制，导致自身的资金紧张。虽然中国的大多数企业现在都意识到内部控制在应收账款中的重要作用，但是缺乏内部控制评估体系或内部控制的实施。企业想要实施内部控制体系就必须充分了解应收账款内部控制的作用，并在员工之间进行培训，把应收账款作为企业员工基层的重要组成部分，加强对它的管理。2008年6月28日财政部，证监会、审计署、银监会、保监会颁布《了企业内部控制度基本标准》，不仅要求企业建立内部控制制度时需要联系到法律，还要引导企业制定自身的内部控制政策，规范自己的内控系统。从而使企业在国家政策的带领下，根据自身的发展方向和财务情况进行修改和建立规范的内控系统，进一步提高企业的管理和风险控制能力[2]。此外，为国家的重要基础实施宏观调控，促进经济的快速发展，是国家的企业的监督管理。首先我们要去了解什么是应收账款内部控制，那么较为突出的就是企业在其中可以扮演什么样的角色和其中有什么样的弊端，总的来说应收账款内部控制的重要性。根据内部控制的理论作为企业管理的核心，本文探讨了大连博野营销策划有限公司应收账款内部控制的现状和存在的主要问题。在调查中发现大连博野营销策划有限公司应收账款内部控制现存的主要问题，并进行深入研究，并根据发现的问题进行修改，例如：业务经理的风险意识弱，缺乏合理的客户信用评价体系；缺乏相关应收款，公司制定的激励和约束机制尚不够健全；应收账款催收不力。这些问题是构成应收账款内部控制力度不够，回收成功率低，发生坏账等这些都是造成经济利益流失和效益减少的最根本原因，所以建立一个相对完善的内部控制体系是相当重要的，这样也能弥补大多数企业的现状，根据企业自身的实际情况去改善应收账款内部控制的环境，制定一个明确的收付体系，伴随着企业的逐渐发展，一点一滴的完善内部控制体系，从而提高和完善企业的内部控制能力与水平。在西方，公司将信贷销售作为主要的销售方式和竞争性业务，但由于担心违约，中国公司仅使用信贷交易的20％和现金交易的80％。因此，应收账款管理的方向存在明显差异，即应收账款管理的目标和应收账款管理的概念是不同的。两者相互影响，相互制约，共同发展。西方市场经济日趋成熟，是完全市场化的标志之一。当资金筹集，运作和分配到市场时，公司的财会人员一定要集中注意力，保持一种警惕的财务意识。企业在应收账款上一定要追求完善，那么想要让企业保持稳定持续的收入应该如何做呢？具体以下四个方面：使应收账款始终保持在一个可控的范围；加强应收账款在时间段内的收回率；尽量使支出是用应收账款收回的现金这种方式；加强员工在应收账款上的认真态度和收回款项的安全程度。中国公司仅从计划经济转向市场经济，竞争意识不强。他们不能摆脱历史悠久的本地和静态金融概念。公司的财务经理应该更加注重财务规章，使企业资金周转率提高，从而体现出资金利用的效果。因此，使企业利益逐渐提高仍然是应收账款这一方面的要求。现如今还存在着有利润的公司可能在一夜之间“崩溃”的状况。原因是该公司的现金流量不足，并遇到了“现金短缺”。本文分析和讨论了大连博野营销策划有限公司应收账款内部控制的现状，探讨了其风险影响和主要问题点，并对其提出相应的解决方法。1应收账款内部控制相关理论1.1应收账款内部控制的含义所谓应收账款也就是说企业在销售产品或者是提供某些服务和劳动力这些情况下产生的费用，其中也存在垫付的情况。应收账款大体上都是以对方信用作为判断依据的，因为在商业行业中，都很注重对方的信用程度，信用是一个企业稳定发展不可或缺的因素。而企业的内部控制都是以自身的企业状况进行筛选，制定出合理的发展路径。另外企业必须要保持好资金的运转率，因为应收账款的流动性非常大，可能造成资金短缺的现象。一方面，应收账款较多的话，从外表看是可以为企业带来经济效益，但实则不然，其实中间隐藏着坏账和呆账的风险。另一方面，应收账款较少的话也会产生无法使用债务来产生收入的情况。所以说合理适当的应收账款才能保证企业的稳定发展，为企业带来更大的经济效益[3]。企业在日常的运营中，由于通常会为购买商品的公司或接受提供劳务的公司提供企业的商品和产品，并从接收单位或企业那里收到付款，因此称为公司的应收款。这也是在信贷销售过程中产生的债权。众所周知，一家企业的应收账款基本上存在着两种形式，它常以广义和狭义作为分类标准。总地来说，这两种形式是企业应收款的具体体现，二者缺一不可，它们共同构成了企业应收款的体制机制。从传统意义上来说，大范围的企业应收款项主要包括以下两种，第一是企业在销售过程中所产生的应收款项，它经常与销售收入，营业利润等挂钩，因此它在企业的运作流程中是至关重要的。第二种就是我们常说的票据方面的应收款项，即应收票据。就比如说企业在销售商品时收到应收票据的时候。我们经常做以下会计分录，借方应收票据。贷方主营业务收入和应交税金应交增值税销项税额。所以说在企业的基本核算过程中应收票据作为核算关键节点，成为了企业应收款项中重要的一环那么企业在小范围的收款项中又包括哪些呢？这需要我们具体问题具体分析了。顾名思义，小的范围即指标要素均作为小的方面出现于应收款项当中。整体上看，企业小范围的应收账款主要涵括于这一项：企业在本年的销售过程中，应该收回于本企业的应收款项。综上所述，我们可以看到，倘若一家企业想尽快的达到经营目标，拓宽销售领域，扩大销售规模，就必须大大降低企业的多余库存。当然也只有这样，企业才能以饱满的状态，良好的运作流程，登顶于行业之巅。所以说合理的规划企业应收账款，百利而无一害。并且在销售过程中，我们还应该注意科学的规划应收款项的份额。只有真正的将科学性，合理性二者统一起来，企业才能实现最大的销售获利，才能真正的把企业做大做强，深入地贯彻落实科学发展观。但是，如果公司应收账款所占比例过大，将使公司处于高风险的危险境地，对公司的日常经济运行也将产生一定的影响，严重导致破产。因此，企业内部人员应保持警惕，合理科学地分配和控制公司应收账款的管理，并严格监督和管理，以确保管理和实施过程的准确性。在实现企业的经营目标的前提下，有必要确保企业资产成本得到有效，可靠的运作。企业的内部控制管理包括五个要素：控制环境，企业风险评估，企业控制活动，企业信息流通和企业监控。其中，企业风险评估，企业控制活动和企业监控三个要素与企业应收款的控制管理密切相关[4]。1.2应收账款内部控制的特点应收账款所占的比例持续增高且数额巨大。根据国家财政部统计，目前大、中型企业在中国有超过70％的应收账款存在正常工作资金问题的困扰。企业的账户在财务报表应收账款等这些账户上的资产负债表和损益表接近或者超过了主营业务收入的增长速度，导致在利润表中的利润总额增长情况具有不真实性和复杂的资产负债表日后的增长速度放缓与其他问题的处理。公司存在的坏账损失增加了企业原有的负债负担，这对利润和经营的可持续发展带来了不良后果。我国对应收账款管理的现状就是应收账款数额较大，周转率低由于中小企业一味地注重销售量的增长，为保持稳定的客户关系，常采用赊销的方式作为结账方式，这一举措从而导致企业应收账款率变得越来越低，应收账款的额度也变得越来越大，这对中小企业现金流转极其不利。除此之外，中小企业在应收账款方面的政策制定得不够具体和完善，在有些客户存在较大应收账款时继续其赊销，没有具体的人员和专业的手段去进行催收，导致账龄越来越长，坏账越来越多。这对中小企业来说无疑不是一种较大的隐患。另一方面是应收账款的催收力度不够，在催收的情况下，总会出现一些莫名其妙的原因，从而致使款项不能够及时的收回，导致了企业经理状况的下跌，也有可能款项收不回来，导致出现坏账，这都是会直接影响企业的经济状况。部分中小企业常采用电话、E-mail、上门收取还有通过司法的程序来收取应收账款，以确保能够及时收回货款。但是传统的这种方式取得的效果却不容乐观，项催收工作未能落实到具体部门或者是具体负责人员，导致未能持续进行催收以及监督催收的结果，催收过程混乱等一系列问题出现，大大增加中小企业资金压力[5]。1.3应收账款内部控制的意义随着中国市场环境的变化，近年来应收账款内部控制的重要性日益凸显。为了抢占市场份额并增加项目利润，营销计划公司经常采用竞争性方法，例如降低价格和信贷。其次是商业信贷。促销活动的蓬勃发展以及行业规则和秩序的混乱，导致许多公司在业务发展中遇到了应收账款占其总运营资金比重增加的问题，但公司未能处理应收账款中的坏账和债务。账户不及时处理和不科学会导致内部业务困难。在这样的情况下进行应收账款内部控制，能够有效减少应收账款导致的经济危机，降低企业不必要的经营成本，在保障资金流健康合理的情况下也能提高企业在行业中的竞争地位，所以一个企业的应收账款内部控制对企业健康经营具有重要意义是企业健康稳定发展的保障[6]。随着公司的经济指数和收入的不断增长，应收账款也随之增加，公司的管理费收取的费用也将同时增加，通过应收账款占用的资金，最初应该通过加速周转从而获得相应的利润，然而，应收账款的现有账户数额正在增加，这使得资金占用失去了原有的时间值。为了应对应收账款的不断增加，公司需要投入大量的人力资源，物力资源和财力资源，这极大地增加了公司对应收账款的征收成本。因此，为了更安全地管理应收账款，加强资产的安全合理性，合法性和完整性，改善公司的资本利用率，达到企业预期的经济目标，提高企业的运营效率。加强应收账款的内部控制，并建立公司应收账款的内部控制制度是应对风险发生最为有效的手段。2大连博雅营销策划有限公司应收账款内部控制存在的问题大连博雅营销策划有限公司以营销策划为基础；企业形象策划；会议服务；礼节庆典服务；展览展示服务；经济信息咨询；广告设计，制作，出版；计算机图形设计；电影和电视制作；计算机软件技术开发；电子产品租赁；工艺品销售为中心的租赁和商业服务的公司，公司成立于2019年5月17日，公司地址位于辽宁省大连市保税区自贸大厦，注册资本为2000万人民币。公司理念保质保量的完成任务；坚持诚信第一的原则，服务宗旨专业、快捷、礼貌、效率、让客户信赖。2.1应收账款内部控制意识淡薄根据大多数企业的应收账款情况来看，大部分中小企业的负责人文化层次不高或家族企业缺乏建立应收账款内部控制制度的意识，对企业应收账款风险的防范停留在经验上而不是制度上。企业管理者经营理念与风格独断、随意，在企业中没有营造一种诚信和积极向上的道德理念，任人唯亲不唯贤，缺乏对人力资源的培养[7]。对于大连博雅营销策划有限公司来说，应收账款的风险主要来自于市场经济中的存在的一些不准确性因素和在清偿债务过程中的未知性问题，这种应收账款一般来说就是坏账时间较长从而导致的结果。应收账款风险与其形成的框架成正比，而通过商业信贷实现的公司销售增长增加了应收账款的风险。应收账款的风险可以分为数额上的风险和时间上的风险。只有真正认识到加强应收账款的管控，我们才可以有效地进行内部控制工作的完善。管理监督不足以及管理者对应收账款内部控制认识甚微，会导致非标准，不规则的会计和责任不清，最终导致应收账款出现坏账损失。在大连博雅营销策划有限公司由于对应收账款意识的淡薄，错过了最佳的收款时机，从而导致了坏账产生和经济利益的流失。也可能存在应收账款数额较大，销售人员对应收账款不上心，让客户产生犹豫和反悔，导致应收账款的坏账。所以说应收账款内部控制意识还是很重要的，加强控制意识就会减少坏账。增强内部控制意识迫在眉睫。2.2缺乏合理的客户信用评估体系总的来说，每个企业发展的状况不同，那么也就决定着每个企业所处的发展阶段也是不一样的，如果说企业处在初级的阶段，那就会产生员工等级的差距，能力强的员工就能取得好的业绩得到客户的认可，能够更加深入的了解客户这样就会减小对客户信用评估不完善的情况。对于未公开的客户信息，销售人员很难完全了解客户的信用信息，同时也会存在有的销售人员对了解客户只停留在形式上，没有意识到业务形成前信用评估控制的重要性，只是走马观花地对客户进行简单询问，然后签订销售合同，如果客户不守信用，企业再想如期收回货款就存在很大困难[8]。如果说客户的信誉没有达到一定的标准致使销售人员产生错误的判断，这是极有可能出现应收账款的坏账。对于大连博雅营销策划有限公司来说，错误的判断可能会产生应收账款的坏账，而一旦产生了应收账款的坏账，公司的资金链就会慢慢紧张，从而导致面对资金上的危机，所以说大连博雅营销策划有限公司应当加强销售人员对客户的了解，完善客户的信用评估体系，减少应收账款坏账的可能性。表1.1大连博雅营销策划有限公司应收账款周转率年份项目2019-8-312019-9-312019-10-312019-11-31应收账款周转（次）2.752.342.181.96图1.1大连博雅营销策划有限公司应收账款周转率折线图由图所示，大连博雅营销策划有限公司应收账款周转率逐渐下降，这就可以显现出该公司应收账款变现时间要很长，可能出于某种原因导致产品卖出去了但是钱没到自己手中，产生这样的情况可能是销售人员对客户的评估不充分，没有全面了解，也存在公司催收账款不力的情况，这样就会导致应收账款的坏账，给公司带来损失。大多数企业都是把销售额作为给员工绩效的考核标准，而大多数销售人员都忽略了对客户的业务情况，来增加他们的销售业绩，使他们能够使用销售为一体的业绩评价标准。虽然调动了销售人员的销售积极性，但并没有达到调动收集信息的积极性，就不可能调查一些和坏账相关人员的责任，不能从根本上受到限制。2.3应收账款催收不力公司与客户对接产生应收账款后，大连博雅营销策划有限公司财务部没有及时进行清缴清算，跟客户之间查账，信息跟踪。再加上公司没有形成一套完整的内控系统，业务冗杂，人员水平不扎实，导致应收账款管理不合规。此外，大连博雅营销策划有限公司忽视了内部审计在应对应收账款上所具有的作用，这样会使会计人员产生作弊的行为，使得公司资产流出。而且大连博雅营销策划有限公司对应收账款没有特别价值，并且由于无法及时收款而导致应收账款数量增加。如果说客户的信用在逐渐下降，并且也没有能力继续将剩下的款项还清，企业是无法预知的。从大连博雅营销策划有限公司内部绩效考核方面来看，其公司内部评价系统不合理。销售人员的工资与他自己的销售业绩挂钩。这样，大连博雅营销策划有限公司就会过多关注销售，销售人员会增加工资和销售，而公司的应收账款也会增加。再加上收款不足和坏账，可能会导致高销售但利润低。由于上述因素，使得大连博雅营销策划有限公司的坏账催收越来越疲惫，业务周期延长，最终导致公司的现金短缺，从而影响公司的资本周期和正常的生产经营活动。2.4合同管理不当缺乏数据定期分析大连博雅营销策划有限公司的应收账款过多。最根本的原因是与客户没有合同上应该履行的协议，并根据书面要求进行合理保护各自的法律权益。造成这一问题的主要原因是大连博雅营销策划有限公司盲目扩大销售量，特别是与经常客户的无效口头协议，并未在合同中反映出来，导致逾期账户的发生。对于我国应收账款的管理还没有建立比较科学的评测系统，因此公司的坏账准备计提的比例应显示出应收账款回收的应有比例，大连博雅营销策划有限公司没有按照公司自身应收账款比例实际发生的情况合理制定相应的评断方法，使应收账款计提比例没有符合国家相关规定，出现了过多浮动。应收账款的周转天数反映了公司该项流动资产的流动性大小，应收账款周转天数越长就代表应收账款占用的机会成本就会越大[9]。2.5内部联动机制和内控制度缺失在中国大多数上市公司的现有组织中，没有职能部门科学的对应收账款进行管理和控制。在工作过程中，上市公司的营销中心和金融中心也不同，应收账款的收取责任分工不明确，缺乏有效可行的应收账款管理制度。大多数公司将销售作为员工绩效的评估标准，大多数销售人员都忽略了对客户的业务情况，来增加他们的销售，使他们能够使用销售为一体的业绩评价标准。虽然调动了销售人员的销售积极性，但并没有达到调动收集信息的积极性，就不可能从根本上限制坏账相关人员的责任。中国很多上市公司缺乏特殊的信贷部门，企业难以及时有效地收集市场动态信息[10]。大连博雅营销策划有限公司通过销售人员与客户建立良好的合作关系，及时对客户反馈市场信息。可是，一部分销售人员没有通过行之有效的方式来获取市面上的信息，只能通过传统的估算和猜测来达到任务目标，这些行为方式使得数据系统存在不可靠性。因此，企业难以顺利地控制市场，这将导致该公司误判代理商进入市场，导致坏账和应收账款的金额增加。3强化大连博雅营销策划有限公司应收账款内部控制的措施3.1加强对应收账款内部控制的认识企业要在管理中去展开对应收账款内部控制的学习只有这样公司才能提高对内部控制的认知度，才能慢慢掌握其中的流程。企业中要以管理层为核心，积极主动推进内部控制的建设，在公司内部的各个环节形成一个良好的内部控制体系。大连博雅营销策划有限公司应当适当引进专业的内部控制人才，完善企业内部控制的监管职能，让企业能够在正确的方向上前进。另外，监督管理人员也要恪尽职守，时刻监督，找到内部控制存在的缺陷，这样才能令企业内部控制制度发挥其原有的作用。3.2完善客户信用评价体系信贷政策体现的基本原则作为公司提出财务政策的重要组成部分，是企业应收账款的规划和管理的行为准则。信贷政策发展后，必须全面落实。同时，有必要进行科学分析和评估客户的信用状况，并给予他们适当的信贷额度。将信用等级的评价标准，通过使用客户的报告数据计算索引值，然后将其与标准值进行比较。最后，准确判断客户存在排斥的风险，确定信用额度，并提高公司的应收账款投资决策的水平[11]。大连博雅营销策划有限公司应建立信用评价系统，根据客户的商业信用去建立一个有等级分明的信用平台，加强销售人员对客户的了解，这样企业才能掌握客户的消费水平和偿还能力，也能够更好地完善客户评估系统。针对不同客户分别制定信用期间、信用标准，对于信用好的客户给予适当的回款优惠，未能达到信用标准的客户将无法获得信用或只能享受较低的信用偏好，并且信誉极差的客户可列入黑名单[12]。这样可以有效的对客户信用进行分类，加强对客户信用评价的体系，进而减少客户信用低而产生的坏账。相对于近期一段时间公司和客户之间产生的应收账款，更应该加强力度对收款期及损失数据进行类比分析，用来对客户近期的经营情况，偿付贷款能力和征信记录进行了解，并将客户按信用程度分为不同的信用评级。建立完整的客户档案，并在未来的信贷销售过程中持续评估和评估客户的信用状况。应加强应对风险的方法，应收账款管理与公司的基本利益有关，涉及销售财务和信息，因此，公司负责人和有关部门的工作人员必须充分重视，充分了解其危害。如果说想要对它实行未来规划想要模拟出给公司带来的收益就一定要制定出完善适合的销售政策。应收账款管理本身就是一个自上而下的过程，公司对其的充分重视是加强管理的必要条件。公司应该建立健全对销售责任的追究制度。客户的在一定期间内信用销售业务应当由经办人员进行处理。当有坏账情况发生时，相关负责人应该按坏账亏损的比例进行修改整合。大连博雅营销策划有限公司应设立完善的应收账款分类管理。加强销售人与对客户的了解，然后系统的帮助每个销售人员进行分析，结合每个客户不同的情况采取不同的应对措施。在知道应收账款和信用期间欠款的周转天数的情况下，都是在还款期限内，如果客户到了还款日期的期限还不还清款项，那么企业就要安排专员进行催促，并且还要更加频繁的与客户进行联系，以保障款项不会出现坏账的情况，另外还要压缩客户原有的还款期限，对新的还款期加以说明，从而降低坏账损失带来的隐患，不断完善已发生的坏账管理，建立管理程序。认真评估可能存在坏账的应收账款，并按照中国统一的会计准则计提坏账准备。发生坏账时，应当确认坏账，并按照信用销售负债制度对相关管理人员的责任进行调查，以减少坏账造成的损失。3.3加强对应收账款的跟踪和催收加强对应收账款的催收和跟踪主要就是为了避免应收账款的坏账，不使企业的经济利益流失，这样才能保证企业的稳定持续发展。如果说应收账款影响了企业的现状，对经济发展起到了阻碍的作用，那就必须要建立信用销售管理合同。对于符合企业信用销售条件的客户，严格信用合同管理，确保信用销售合同的合法性。合同应规定付款规定，付款时间，付款金额和付款方式，并规定滞纳金。二是开展企业信用销售审批。在厘清信贷销售金额的前提下，销售人员和部门负责人应核销信贷销售金额，明确应收账款管理职责，并执行任务。然后由业务经理确认每个负责人的应收帐款金额，并可以进行信贷销售。最后，企业要建立一个完善的催收机制，安排专员进行催收工作。总的来说企业必须对客户进行财务能力的评估，防止催款人员在工作中出现风险。同时，企业要对催收人员进行业绩奖励，只有设定奖励机制才能提高催收人员的兴趣，加强回款的概率。通过完善的企业应收账款控制系统，确保企业应收账款管理效率[13]。大连博雅营销策划有限公司的客户可以在赊销后按规定时限进行还款，客户的信用质量和财务状况两个因素可能会随时产生变化，所以大连博雅营销策划有限公司需要实施严格的跟踪回收制度。可以这么理解，时间越长欠款的客户越会发生违约的行为，更困难的是收集账户坏账准备的可能性也会随之发生。这是调查的一个公司财务情况的关键点，时间越长，公司的财务状况就会越来越差，所以加强对应收账款的追踪就能防止问题发生在客户身上。3.4强化合同管理数据定期分析大连博雅营销策划有限公司应理性扩大销售量，特别是与经常客户的无效口头协议，应及时在在合同中反映出来，避免逾期账户的发生。大连博雅营销策划有限公司应该合同信息档案，完善相关制度并且设立专员进行看管和规划，每一个都要按照时间年限，做到什么程度，大体内容是什么这样进行管理，建立合同档案。及时向相关人员报送合同执行信息另外对于新签订的合同，及时向相关部门有关人员进行报备[14]。应收账款管理关系到一个企业经营发展，也是一个企业内部管理的核心。因此，做好一个企业的应收账款管理，其内部控制占首要地位，内部控制是防范企业财务报告错误和舞弊行为的第一道防线，也是保证企业财务报告的真实完整的内在[15]。大连博雅营销策划有限公司必须将应收账款管理作为单方面追求经营收益改善过程中的重要工作内容。这不仅关系到企业的现状运营，也关系到企业的稳定发展。企业要全面的考虑内部控制，在实践中不断完善企业内部控制的不足，完善相关制度流程程序，保障资金的安全性，避免经营风险，从而加强对合同的管理，数据分析更加透明准确。3.5建立内部联动机制和内控制度公司设立内部控制制度的目的是增强其自我控制和监管能力，及时调整与整体经营目标的偏差和不利于自身利益的行为，从而最大限度地保护公司的最大利益。企业要将资金用在“刀刃上”安排企业理念培训，让员工对公司规章制度有一定的了解。为了制度的实行，企业要对资金方面的活动建立系统的程序，在企业中要将权利平均分配，这样能起到相互监督相互促进的效果。每个权利的“领头羊”同时要制定合理的奖惩制度，提高员工的积极性。平时财务的资金活动必须要按照准确的流程实施，财务方面不能出现任何的纰漏，如果出现了资金异常，应该立刻向上级汇报，快速处理情况[16]。大连博雅营销策划有限公司在激烈的市场竞争环境中，为了扩大销售，获得市场所得份额，为了增强公司的市场竞争力，它经常会进行一些商业推广活动。此时，企业不应盲目追求。相反，当您拥有市场份额时，您应该清楚地看到该领域可能存在的各种风险。对于信誉良好的客户，公司可以给予相对宽松的信贷条件，但同时应有实际的生产经营活动和相应的时间点，并应注意资金状况，以防发生事故；某些信用不高，或者刚刚成立的公司不会给予信用或提供更严格的信用条件。这样可以保证公司应收账款的质量，及时收回货款，降低风险[17]。最后，公司必须建立相关的法律概念。一旦公司受到不公正的侵犯，那么公司必须利用好法律的武器，免受那些不必要的损失，如果要通过合法渠道及时解决合同纠纷，那么他们可以遏制那些不合法的事件发生，同时也应注意信贷公司的违约行为，降低应收账款风险[18]。大连博雅营销策划有限公司应该发挥好审计和财务部门应有的核算监督能力。企业要想划分财务和审计的相关职责就要建立一个规范的内部控制体系。财务部门要随时对应收账款的情况进行监察，防止出现坏账的损失，并且每次监察的同时都要编写相关明细转交相关部门[19]。企业的审计部门就要定期对内部控制进行审查，找出其中的缺陷，通过审核的结果制定对策弥补缺陷。不断完善内部的会计方法，用不同的方法计算不同业务的统计数据，然后通过相应的对策进行处理。完善公司的内部控制体系，对应于收集业务中的每个环节，对相应的内部控制系统进行修改并升级，形成一套应收账款标准化的控制程序和完整系统[20]。结论通过以上对大连博雅营销策划有限公司应收账款内部控制分析，可以看出大连博雅营销策划有限公司在社会上的重要作用，他的问题也映射整个企业圈对应收账款处理不当的问题。大连博雅营销策划有限公司管理层对内部控制的认识浅薄，内部控制的执行力度也不高，有重制度轻执行的情况，财务内部控制制度不完善，对于财务工作没有给予应有的重视，内部审计的重视不高以及内部监督制度不完善，管理层的不负责，员工对集团的认可度不高，素质不高以及各部门合作不积极，给单位应收账款内部控制的实施带来困难，因此需要从管理层开始认识到内部控制的重要性，并加大内部控制的力度，重视财务工作，配备财务专业人员，提高应收账款管理内控工作阶段，独立内部审计部门，建立起预测、监督以及分析的财务内部控制体系、完善内部监督机制，把稽查部门的权利实施发挥出来，管理层合理分权，建立岗位责任制，加强员工信任感，提高员工对集团文化的认可度，通过有效的培训和学习，提高员工素质，加深团队合作意识，加强团队合作流程。目前来看，我国的内部控制体系还不够健全，企业想要提高商品的品质，增加在市场的份额就必须要增强全方面的综合实力。公司在制定销售政策时，必须合理适当地控制信贷销售的规模和范围，灵活运用信贷销售政策，最大限度地提高企业产品的市场占有率，提高金融风险防范能力。在信用销售过程中，必须做好客户信用评价。我们内心对客户进行等级评估，重点在于应收账款的账目管理以及从客户收款和收款的工作，以加强对应收账款的逾期风险的防范。严格执行内部控制，加强销售人员的回收责任，运用规范化的管理制度，促进应收账款的及时接收，从而促进企业的进一步发展。参考文献[1]丁科维.浅析企业应收账款管理[J].现代商业,2019(21)：136-137[2]曾志.企业应收账款内部控制优化的分析[J].财会学习,2018(25)：25[3][4]徐霞.企业应收账款内部控制问题思考[J].财会学习,2019(23)：253-254[5]孙佰惠,车正红.浅析中小企业应收账款管理[J].商讯,2020(06)：117-118[6]任晓丹.企业应收账款内部控制分析[J].财会学习,2019(29)：230-232[7]J[8]J[9]J[10]J[11]李佳.浅析企业应收账款管理中的风险控制[J].经贸实践,2018(23)139[12]蔡芳.应收账款管理实践研究[J].中国总会计师,2019(11)38-41[13]PayanokT.M.Internalcontrolsystemofaccountsreceivable:directionsofperfection[J].ProblemiTeorìïtaMetodologìïBuhgaltersʹkogoOblìku,KontrolûìAnalìzu,2019,1(42)[14]JoshuaAizenman,Yin-WongCheung,XingWangQian.Thecurrencycompositionofinternationalreserves,demandforinternationalreserves,andglobalsafeassets[J].JournalofInternationalMoneyandFinance,2020,102[15]YingTang,AndreaMoro.TradecreditinChina:Exploringthelinkbetweenshorttermdebtandpayables[J].Pacific-BasinFinanceJournal,2020,59[16]沈绍姿.浅析建筑企业资金管理存在的问题及对策[J].纳税,2020,14(06)241-242[17]王广英.企业如何加强应收账款内部控制制度[J].纳税,2018,12(21)1[18]罗宇.企业应收账款内部控制问题及对策[J].智库时代,2019(05)84-87[19]刘芳.企业应收账款管理存在的问题及建议[J].中国商论,2020(11)96-97[20]李丽.浅谈企业应收账款管理存在的问题及对策[J].中国商论,2020(08)191-192致谢在这次毕业设计中我在佟庆侠老师的指导下完成了本次论文成果，佟老师认真负责，及时帮助我解决论文写作过程中的各种问题，在整个毕业设计的过程中，从题目的选择，到开题报告的编写，最后到论文的完成，佟老师一直对我都悉心指点，无论我遇到任何困难，佟老师都对我保持耐心的教导，不厌其烦，为我提供了许多建设性的意见，在我身上投入了很多的时间与精力。同时也要感谢我的同学，在寻找论文素材和数据的过程中给予我很大的帮助，在此，我衷心感谢商学院所有老师及同学对我的教导和帮助！在这段时间里，我学到了很多知识，感受到了很多，从无到有，我开始了独立的学习和实验，检查了相关的材料和书籍，使我脑海中的模糊概念逐渐清晰起来，使自己非常不成熟一步步。每一项进步都是我学习的收获。实验的每一次成功都会使我兴奋一阵