中国税制（第三版）课件 第8章 资源税制

《中国税制》第八章资源税制如何理解资源税的性质？我国资源税改革经历了哪几个阶段？我国资源税的征税对象有哪些类型？我国资源税有哪些税率形式？我国资源税优惠为什么有授权规定？第1节资源税概述税目征税对象税率

能源矿产原油原矿6%天然气、页岩气、天然气水合物原矿6%煤原矿或者选矿2%—10%煤成（层）气原矿1%-2%铀、钍原矿4%油页岩、油砂、天然沥青、石煤原矿或者选矿1%-4%地热原矿1%-20%或者每立方米1-30元

金属矿产黑色金属铁、锰、铬、钒、钛原矿或者选矿1%-9%

有色金属铜、铅、锌、锡、镍、锑、镁、钴、铋、汞原矿或者选矿2%-10%铝土矿原矿或者选矿2%-9%钨选矿6.5%钼选矿8%金、银原矿或者选矿2%-6%铂、钯、钌、锇、铱、铑原矿或者选矿5%-10%轻稀土选矿7%-12%中重稀土选矿20%铍、锂、锆、锶、铷、铯、铌、钽、锗、镓、铟、铊、铪、铼、镉、硒、碲原矿或者选矿2%-10%朱为群非金属矿产

矿物类高岭土原矿或者选矿1%-6%石灰岩原矿或者选矿1%-6%或者每吨（或者每立方米）1-10元磷原矿或者选矿3%-8%石墨原矿或者选矿3%-12%萤石、硫铁矿、自然硫原矿或者选矿1%-8%天然石英砂、脉石英、粉石英、水晶、工业用金刚石、冰洲石、蓝晶石、硅线石（矽线石）、长石、滑石、刚玉、菱镁矿、颜料矿石、天然碱、芒硝、钠硝石、明矾石、砷、碘、溴、膨润土、硅藻土、陶瓷土、耐火黏土、铁矾石、凹凸棒石粘土、海泡石粘土、伊利石粘土、雷托石粘土原矿或者选矿1%-12%叶蜡石、硅灰石、透辉石、珍珠岩、云母、沸石、重晶石、毒重石、方解石、蛭石、透闪石、工业用电气石、白垩、石棉、蓝石棉、红柱石、石榴子石、石膏原矿或者选矿2%-12%其他粘土（铸型用粘土、砖瓦用粘土、陶粒用粘土、水泥配料用粘土、水泥配料用红土、水泥配料用黄土、水泥配料用泥岩、保温材料用粘土）原矿或者选矿1%-5%或者每吨（或者每立方米）0.1-5元岩石类大理岩、花岗岩、白云岩、石英岩、砂岩、辉绿岩、安山岩、闪长岩、板岩、玄武岩、片麻岩、角闪岩、页岩、浮石、凝灰岩、黑曜岩、霞石正长岩、蛇纹岩、麦饭石、泥灰岩、含钾岩石、含钾砂页岩、天然油石、橄榄岩、松脂岩、粗面岩、辉长岩、辉石岩、正长岩、火山灰、火山渣、泥炭原矿或者选矿1%-10砂石原矿或者选矿1%-5%或者每吨（或者每立方米）0.1-5元宝石类宝石、玉石、宝石级金刚石、玛瑙、黄玉、碧玺原矿或者选矿4%-20%朱为群水汽矿产二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气原矿2%-5%矿泉水原矿1%-20%或者每立方米1-30元盐钠盐、钾盐、镁盐、锂盐选矿3%-15%天然卤水原矿3%-15%或者（或者每立方米）1-10元海盐

2%-5%朱为群【例题8-1】某油田生产原油25万吨，当月销售20万吨，取得不含税收入80万元。加热、修井用1.6万吨，将0.4万吨原油赠送给协作单位；开采天然气70万立方米，当月销售60万立方米，取得不含税收入120万元，待售10万立方米。按规定该油田原油、天然气资源税税率均为6%，要求计算该油田应纳资源税税额。【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税；将原油赠送给协作单位应按视同销售征收资源税。应纳资源税＝（80+0.4×80÷20）×6%+120×6%＝12.096万元。朱为群【例题8-2】某铅锌矿销售铅锌矿原矿80000吨，另外移送入选精矿30000吨，选矿比为30%，当地适用的单位税额为2元/吨，要求计算该矿应缴纳资源税。【解析】金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成的原矿数量作为课税数量。应纳资源税=（80000+30000/30%）×2=360000（元）=36万元。朱为群【例题8-3】某盐场发生下列业务：（1）生产液体盐58万吨，当月销售43万吨；（2）以外购的液体盐10万吨用于生产固体盐7万吨，全部对外销售；（3）以自产的液体盐5万吨加工生产固体盐3.6万吨，当月全部对外销售，合同规定，货款分3个月等额收回，本月实际收到1／4的货款。该盐场资源税适用税率：自产液体盐3元／吨，固体盐25元／吨，外购液体盐5元／吨。要求计算该企业应纳资源税税额。【解析】（1）销售自产液体盐应纳资源税=43×3=129万元。（2）销售7万吨固体盐应纳资源税=7×25-10×5=125万元。（3）销售3.6万吨固体盐应纳资源税=3.6×25÷3=30万元。（4）该企业应纳资源税合计=129+125+30=284