交付使用资产核算课件

交付使用资产的核算第一节交付使用资产核算的要求一、交付使用资产的概念二、交付使用资产核算的要求（一）明确各项交付使用资产的构成（二）确定交付使用资产成本计算对象一般是以单位工程作为成本计算对象（三）遵守成本开支原则，划清开支界限1、划分资本性支出和收益性支出。建设单位从事生产经营活动，如自办“三产”等，发生的成本费用支出不得列入建设成本。2、划分建设期内和建设期外的费用支出。3、划分建设成本和自用固定资产购建成本的界限。4、建设单位发生下列支出不得列入建设成本开支。如对外投资支出，被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金、以及捐赠、赞助支出等。三、交付使用资产成本计算第二节交付使用资产的核算一、交付使用资产的验收交接手续编制“交付使用资产明细表”一式两份，一份交生产单位，作为登记固定资产、流动资产、无形资产和递延资产的依据，一份由建设单位留存，作为登记“交付使用资产”账户的依据。格式见教材。二、交付使用资产的核算1、设置的账户“交付使用资产”—占用用途：核算建设单位已经完成购置、建造工程，并已交付生产（使用单位）的各项资产.明细账：固定资产、流动资产、无形资产、递延资产，并分别按资产类别或名称进行明细核算。

交付使用资产建筑安装工程投资设备投资待摊投资其他投资1、已办理交接手续的各项资产基建拨款—以前年度拨款待冲基建支出2、下年初建立新账时冲转余额余：建成资金如果资金来源是借款的单位，交付资产时还应：借：应收生产单位投资借款贷：待冲基建支出2、待摊投资的分摊待摊投资应在工程竣工交付使用时，采用一定方法进行分摊。（1）分摊时注意事项第一、能够确定由某项交付使用资产或移交其他单位未完工程负担的待摊投资，应尽量直接记入该项交付使用资产成本；第二、不需要安装设备、工具、器具和“其他投资”账户中的房屋购置、办公生活用家具器具一般不分摊待摊投资，它们的购置成本就是交付使用资产成本。（2）待摊投资的分摊方法按概算比例分摊法、按实际比例分摊法3、交付使用资产的核算例：红光机械厂扩建机械加工车间与装配车间两个单项工程，有关资料如下：建筑安装工程投资—建筑工程投资其中：机械加工车间厂房400000元装配车间厂房250000元机械加工车间设备基础1000元装配车间设备基础1000元小计652000建筑安装工程投资—安装工程投资其中机械加工车间设备安装9000元

装配车间设备安装4000元小计13000设备投资—在安装设备其中机械加工车间甲设备300000元

装配车间乙设备100000元小计400000

待摊投资共计21300元假设机械加工车间已竣工交付生产单位使用，计算其交付使用资产成本并编制记账凭证。第一、计算待摊投资的实际分摊率

=21300/（665000+400000）=2%第二、计算分摊额机械加工车间厂房应分摊=400000*2%=8000机械加工车间设备基础应分摊=1000*2%=20机械加工车间设备安装应分摊=9000*2%=180机械加工车间需安装设备应分摊=300000*2%=6000第三、计算各项交付使用资产成本机械加工车间厂房成本=400000+8000=408000机械加工车间设备成本=300000+（1000+9000）+（6000+20+180）=316200第四、编制记账凭证（1）借：交付使用资产—机械加工车间厂房

408000

贷：建筑安装工程投资—机械加工车间厂房

400000

待摊投资8000（2）借：交付使用资产—机械加工车间设备

316200

贷：建筑安装工程投资—机械加工车间设备

10000

设备投资—在安装设备—甲设备300000

待摊投资6200如果资金来源是借款的单位，交付资产时还应：借：应收生产单位投资借款724200

贷：待冲基建支出724200

下年初建立新账时：如果资金来源是借款的单位，则应冲销“待冲基建支出”：借：待冲基建支出724200

贷：交付使用资产—机加工车间厂房408000

交付使用资产—机加工车间设备316200

借：基建拨款—本年预算拨款***

贷：基建