记账实操-建筑工程项目账务处理及凭证附件资料

会计实操文库1/13记账实操-建筑工程项目账务处理及凭证附件资料建筑项目会计核算分录序号经济业务发生会计处理科目使用附件要求(实质重于形式)凭证经办人借贷1提取或者筹集现金库存现金银行存款/其他应付款/内部往来支票存根1张.收据.筹资协议书.领款申请书签名2收到交来的现金或者是冲帐的现金库存现金备用金/其他应收款/其他应付款等附收款收据1张并加盖财务专用章签字3收到XXX公司的XX工程款银行存款/内部往来内部往来/XXXX项目附转账通知单1张（备注清楚啥项目工程款）及银行进帐单1张，附件共2张4收到XXX公司的XX工程款银行存款/内部往来应收帐款/XXXXX公司银行进帐单1张.转账通知单5收到XXX公司的XX工程款（收汇票）应收票据应收帐款/XXXXX公司银行汇票复印件1张及收据1张，共2张6收到XXX公司或个人交来的XX工程投标保证金银行存款/内部往来其他应付款/XXXX公司或个人附收款收据1张及银行进帐单1张共2张签字7支付XXXXXX工程投标保证金其他应收款/XX公司（业主或建设招标单位）银行存款/内部往来由经营部门人员作为经办人打一份申请投标用款的申请报告，项目经理签字的附件1张，银行支票存根1张或银行回单1张，共3张签字8项目收到联营队伍融资款库存现金或银行存款/内部往来其他应付款/XXXX公司或个人(XX项目融资款）由经营部门人员作为经办人打一份说明或报告，项目经理签字的附件1张.筹资协议书.银行回单1张，转账通知单签字9支付职工借款其他应收款/备用金-XXXXX银行存款/库存现金/内部往来请款单或用款申请单签字10支付工资款（工资表含代扣款部分）此笔不做：应付职工薪酬/应付工资应付职工薪酬/应付工资11应付职工薪酬/应付工资（应付总额）应付职工薪酬/个人养老金工资表1张（有制表、核算、主管都需全部签字，发放工资签字完毕后将工资表附凭证后），银行存根1张，共2张与前页一样12应付职工薪酬/个人失业金13应付职工薪酬/个人医保费14应付职工薪酬/个人公积金15其他应收款/备用金-XXXXX16银行存款/内部往来17库存现金18月末工资分配间接费用（或工程施工或间接费用）/工资（或人工费）应付职工薪酬/应付工资附件（备注详见发放工资凭证号）与前页一样19计提工资附加费间接费用/教育经费应付职工薪酬/教育经费自制附件1张（有计提基数、比例）并签名.工会经费可不提.与前页一样20间接费用/工会经费应付职工薪酬/工会经费与前页一样21预付XXXX项目工程材料款（劳务费等）应付账款(应付.预付支用一个)银行存款/内部往来收款单位用款申请单1张及收据1张（有项目经理签字认可），银行存根1张，通知单1张，共4张签字22暂估材料.预提成本工程施工应付账款-预提户自制暂估材料表.送货单.预算清单签字23收到预付单位发票（材料款）原材料/在途物资.工程施工-材料费应付帐款/XXX公司.库存现金材料有送货单.入库单N张（采购经办、验收）、领用单N张（有领用人、发货人就是验收入库的），材料发票背面有经办、验收、项目经理签字签字24收到预付单位发票（机械款）工程施工/机械使用费应付帐款/XXX公司.机械作业台班使用记录单据N张/台班结算单，台班费发票（台班记录人签字、项目经理签字）/机械作业台班分配表签字25设立机械作业站发生的成本机械作业库存现金/银行存款/内部往来/应付账款日常审批的费用单子.签字26收到预付单位发票（劳务款）工程施工/人工费应付帐款/XXX公司人工工资表（或劳务分包结算）及劳务费发票（核算人及项目经理签字）签字27工程发生的其他直接费用工程施工/其他直接费银行存款/库存现金/内部往来按发票,经办人.项目经理签字/报销单签字28工程发生的各项间接费用工程施工/间接费用/按间接费用分类银行存款/库存现金/内部往来发票（项目经理签字）签字29向业主或甲方开具的发票应收帐款/XX公司工程结算/XXX工程.应交税费增值税发票30月末.季度末或年末列产值收入主营业务成本.工程施工-合同毛利主营业务收入经营预算部门提供产值进度确认表签字31购固定资产（借款）其他应收款/备用金-XXXXX银行存款经办人请款，项目经理签字签字32购固定资产（取得发票报销）在建工程其他应收款/备用金-XXXX发票经办人签字，项目经理签字签字33办结固定资产固定资产在建工程公司确认调拨单（固定资产分公司有卡片台帐）34发生财务费用工程施工-合同成本-施工间接费用银行存款.库存现金.内部往来银行单据35发生财务费用利息收入库存现金工程施工-合同成本-施工间接费用(红字)银行单据36发生的业务招待费(严格按照国家有关政策及公司有关文件执行)工程施工库存现金经办人签字项目经理签字签字37发生的其他项目的间接费用按公司内控制度科目规定执行工程施工库存现金经办人签字，项目经理签字签字38集团公司收管理费间接费用/上级管理费内部往来/集团公司财务部转账确认单一份39集团公司转折旧自购折旧间接费用/折旧或

工程施工/机械使用费内部往来/集团公司财务部转账确认单一份40月末或者季度末或者年末结转主营业务收入主营业务收入本年利润41月末或者季度末或者年末结转主营业务收入本年利润主营业务成本42月末或者季度末或者年末结转主营业务收入本年利润主营业务税金及附加43向税局支付税款应交税费/增值税库存现金/银行存款/内部往来银行完税证明N张加银行存根N张及纳税申报表N张44应交税费/城建税45应交税费/教育费附加46应交税费/其他税费等47月末计提税金营业税金及附加应交税费等自制附件1张（有计提基数、比例）并签名48应交税费/城建税49应交税费/教育费附加50应交税费/其他税费等51项目完工对冲工程结算工程施工52项目利润分配利润分配-应付股利/应付利润其他应付款.应付股利/内部往来分配协议和分配表.余额转公司通知单1.工程施工

一、本科目核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。

二、本科目可按建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。

三、工程施工的主要账务处理。

（一）企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目（间接费用），贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。

期（月）末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。

（二）确认合同收入、合同费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。

（三）合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

2.工程结算

一、本科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。

二、本科目可按建造合同进行明细核算。

三、企业向业主办理工程价款结算，按应结算的金额，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。

合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。

“工程结算”与“工程施工”在资产负债表当中没有固定的表示项目，它们分两种情况计入资产负债表：

如果“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额，则企业应该用“工程施工”科目余额减去“工程结算”科目余额的差额反映施工企业建造合同己完工部分但尚未办理结算的价款总额。它应该作为一项流动资产，通过在资产负债表的“存货”项目中增设的“已完工尚未结算款”项目列示。

3