增值税【增值税研究论文】

增值税【增值税研究论文】文章润色改写如下：《增值税扩围对工程建筑业企业的影响》摘要：2012年，上海在交通和服务行业试行“营改增”税收政策，标志着我国税制改革的深化与完善，同时也是市场经济体制发展和税收政策成熟的体现。2013年8月，“营改增”在全国范围内正式实施，解决了货物与劳务税收不统一的问题，增值税扩围的呼声终于得到回应。本文以YC建筑公司为例，探讨增值税扩围对建筑施工企业财务管理模式的影响。关键词：增值税扩围；工程建筑业；影响在我国税制中，流转税一直占据重要地位。1994年试行的“营改增”使得增值税比重逐渐增加，营业税比重逐渐减少。然而，“营改增”仍处于试点阶段，涉及问题复杂多变，试点与非试点地区在税务服务上存在矛盾，原有营业税政策仍在实施，新旧制度交替对建筑业财务管理和经营发展产生影响。本文综合上海市“营改增”过程中的会计处理规章制度，以YC建筑企业为案例，分析增值税扩围对工程建筑业的影响。一、营业税与增值税的区别营业税与增值税在征收范围、纳税人、税率和计税方式上存在差异。营业税征收范围繁琐复杂，主要涉及销售货物、进出口货物和国内应税服务等。增值税主要针对国内销售、进口货物、提供加工和修理修配劳务的增值额。营业税纳税人是在我国境内提供应税服务、进行不动产消费、转让无形资产的组织或个人。增值税纳税人是在我国国内进行商品销售、货物进口、提供应税服务的组织或个人。营业税采用单一比例税率，而增值税实行两档税率，基本税率为17%，低税率为13%。二、增值税扩围对工程建筑企业的影响(一)税负影响增值税全面扩围旨在消除重复征税，优化经济结构，促进国民经济发展。“营改增”政策使总体税负下降，但并不意味着所有行业税负都下降。对于工程建筑行业，由于管理粗放，抵扣环节松散，抵扣金额较少，税负不减反增。增值税扩围对税负测算产生影响，YC公司工程项目繁多，若统计所有项目税负，数据将庞大且可靠度低。(二)财务会计处理影响“营改增”后，原全额征税的一般纳税人提供应税服务，会计处理方式发生变化。例如，YC公司作为一般纳税人，税率6%，当月开具不含税增值税发票销售额20万元，销售税额12万元，收到增值税发票8万元，进项税收额度4.8万元。会计处理方法包括确认收入、明确收到增值税发票时的支出项目等。(三)经营管理模式影响增值税扩围对工程建筑企业经营管理产生影响，主要体现在预决算报价计量、工程转包和分包、工程挂靠和承包经营等方面。增值税扩围后，建筑工程招投标、合同价款、工程计量等进行改革，支付给分包商的工程款需申请继续税抵扣，税务机关将加大监督力度，要求总承包方单位对工程总分包合同和分包单位资质进行备案和审查。工程挂靠和承包经营将受到重大打击，因为承包方无开具增值税专用发票权利，企业无法获得抵扣收益，税负增加，管理费比例提高。三、结论“营改增”是我国税法制度的重大改革，是根据市场经济发展形式制定的科学合理的税收改革制度。“营改增”是社会市场经济中各行业均衡发展的必然要求，是社会大分工和产业专业分工的需要，也是完善增值税抵扣链条的需要。“营改增”对建筑工程业产生重大影响，尤其在财务管理和公司经营方面，表现为纳税范围、纳税人及纳税额计算方式的变化。此次改革有效提升了建筑行业会计核算的精确度和效率，推动了建筑行业内部税费会计核算的可持续健康发展。参考文献：[1]吴金光,欧阳玲,段中元.“营改增”的影响效应研究——以上海市的改革试点为例[J].财经问题研究,2014,02:81-86[2]李兰,肖双琼.建筑业“营改增”的税负变化及影响研究[J].商业研究,2014,03:62-67[3]周四军,张平.我国增值税扩围对产业结构影响的CGE研究[J].产经评论,2015,04:36-44[4]尧云珍,周伟,洪林凤.我国建筑业改征增值税研究——基于投入产出表的测算分析[J].金融与经济,2012,08:45-49《土地增值税存在的问题及对策》摘要：土地增值税作为国家宏观调控房地产行业的税种之一，对调节房地产开发企业具有一定影响。然而，在土地增值税征收过程中存在一些问题，本文以房地产开发企业为例，探讨存在的问题及对策。关键词：土地增值税；房地产开发企业；问题；对策一、引言土地增值税是房地产开发企业需缴纳的主要税种之一，以转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物取得的收入为计税依据，不包括无偿转让房地产的行为。有偿转让房地产取得的增值额为课税对象，增值额是指转让房地产取得的收入减去相关房地产开发成本、费用等支出后的余额。二、存在的问题1.税率偏高、范围较窄。我国土地增值税采用四级超率累进税率，实际上是对房地产开发企业征收的反房地产暴利税。土地增值税征税范围包括转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物连同国有土地使用权一起转让。2.存在重复征税、扣除项目计算繁琐。房地产企业需缴纳营业税、城建税及教育费附加、企业所得税、土地增值税等，尤其是土地增值税和企业所得税之间存在严重重复征税。计算土地增值税时，可扣除项目较多，计算口径和可扣除尺度未完全规范，存在房地产开发企业调整成本数额的行为，扣除不合理因素。3.预征税率过低。我国土地增值税预征税率过低，与实际征收税率差距较大。现行政策规定，普通住宅按2%预征，以营业为目的的写字楼、别墅按3%预征土地增值税。4.纳税人利用多种手段偷逃税。实际征收管理过程中，偷逃税方式多样，如不计或少计收入、虚增房地产开发成本、利用优惠政策偷逃税等。三、改善土地增值税的对策1.降低税率、扩大征收范围。调整土地增值税征收范围，对房地产企业开发商首次转让获得的增值额不纳入征税范围，有利于房地产企业加大投资，遏制囤地行为。适当调低土地增值税税率，调动房地产开发企业纳税人的纳税主动性和积极性，为国家增加财政收入，支持房地产开发企业。2.合并征税、简化扣除项目。对于可扣除项目定位应更符合房地产开发企业特点，若开发商能提供有效合法的工程结算证明，并愿意将款项控制在合理范围内，应准予计提并确认为可扣除项目，以合理确认开发项目真实成本，准确确定土地增值税额。3.相应提高预征率。房地产开发项目地域不再划分到县，由省、市或地区税务机关根据有关数据重新计算规划预征税率。4.加大稽查力度、健全法律法规。土地增值税征收管理环节存在违规操作，部分房地产开发企业利用漏洞偷税漏税，原因在于法律法规不健全。建立相应法律法规，避免纳税人偷逃土地增值税。加大稽查力度，在一定范围内一定时期内对房地产开发企业进行土地增值税专项检查，赋予税务机关一定权力，使政策得到实施。四、结语土地增值税税制不完善，从房地产开发企业中可见一斑。存在各种问题，专家对增值税改革提出建议，对房地产开发企业及其他行业产生影响。因此，土地增值税改革势在必行。参考文献：[1]陈俊良.房地产业土地增值税征管难点及对策[J].税务研究，2008，(4).[2]陈义荣.我国土地增值税存在的问题及对策[J].理论研究.2009.[3]陈爱中，李达.土地增值税征管中存