会计核算形式课件

会计核算形式会计核算形式概述

会计核算方法：经济业务发生以后会计科目复式记账填制和审核凭证登记账簿编制会计报表成本计算财产清查会计循环定义：会计主体在持续不断的生产经营期内，对所发生的经济业务按其所归属的会计期间，重复地、连续地采用上述方法进行会计处理，以提供有用的会计信息。这就是我们所说的会计循环。会计核算形式概述会计循环的步骤：（1）分析原始凭证（2）编制记账凭证（3）登记日记账（4）登记分类账（5）编制调整前试算平衡表（6）调整有关账项，并登记分类账（7）编制调整后试算平衡表（8）结转有关账项，并登记入账（9）编制结账后试算平衡表（10）根据有关资料编制会计报表“六栏式”工作底稿

会计核算形式概述

会计核算形式的基本模式：填制和审核凭证登记账簿编制会计报表过账编表日记账、总账、明细账

会计核算形式的定义：

不同的账簿组织、记账程序和记账方法相互结合，就形成了各种不同的会计核算形式，又可以称为会计核算组织形式、会计核算形式等。

上述基本模式根据各单位实际情况的不同，可演变为不同的会计核算形式。会计核算形式概述

我国现行的会计核算形式主要有：（１）

记账凭证核算形式（２）

日记总账核算形式（３）

科目汇总表核算形式（４）

汇总记账凭证核算形式（５）

多栏式日记账核算形式（６）

凭单日记账核算形式各种会计核算形式既有共同点，又有各自的特点，具体来说各种会计核算形式之间的主要差别是总分类账的登记依据和方法各不相同。目录记账凭证核算形式记账凭证核算形式的特点直接根据审核无误的记账凭证登记总账。记账凭证核算形式下记账凭证和账簿的设置要求

记账凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证（或通用记账凭证）

账簿：现金、银行存款日记账------三栏式总分类账------三栏式明细分类账------三栏式数量金额式多栏式

记账凭证核算形式记账凭证核算形式的步骤根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；根据收、付款凭证逐步登记现金、银行存款日记账；根据记账凭证和原始凭证（或汇总原始凭证）逐笔登记明细分类账；根据审核无误的记账凭证逐笔登记总分类账；月末，将日记账记录与总账记录、明细账记录与总账记录进行核对；月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。记账凭证核算形式填制和审核凭证登记账簿编制报表原始凭证汇总原始凭证总分类账编制会计报表收付转记账凭证现金银存日记账明细分类账①②③④⑤⑤⑥记账凭证核算形式图记账凭证核算形式优缺点及适用范围

优点：简单明了、容易理解

缺点：总账登记工作量大

适用范围：规模小、业务少的企业目录日记总账核算形式日记总账核算形式的特点设置多栏式日记总账（联合账簿），根据记账凭证登记日记总账。

日记总账是把日记账和总分类账结合在一起的联合账簿，是将全部科目都集中设置一张多栏式账页上，以记账凭证为依据，对发生的经济业务逐日逐笔地进行登记，最后将各科目进行汇总，计算出借贷双方发生额合计数和期末余额，据以编制报表。

具体格式

日记总账的登记方法：对于所有经济业务都根据记账凭证逐日逐笔进行登记，将每一笔经济业务的借贷双方发生额登记在同一行的对应科目的借方栏或贷方栏中，并将发生额记入“发生额”栏内。月末时，计算出各栏的合计数，并计算出各科目的期末余额日记总账核算形式日记总账核算形式下记账凭证和账簿的设置要求记账凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证账簿：现金、银行存款日记账------三栏式总分类账------日记总账明细分类账------三栏式数量金额式多栏式日记总账核算形式的步骤

根据原始凭证和汇总原始凭证，填制记账凭证；根据收、付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账；根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记明细账；根据全部记账凭证，登记日记总账；月末，将现金日记账、银行存款日记账、明细分类账与日记总账进行核对，确定各种账簿记录是否相符；根据日记总账和明细分类账记录，编制会计报表。日记总账核算形式填制和审核凭证登记账簿编制报表原始凭证汇总原始凭证日记总账编制会计报表收付转记账凭证现金银存日记账明细分类账①②③④⑤⑤⑥日记总账核算形式图日记总账核算形式优缺点及适用范围优点简化了账簿的设置，账务处理程序易于理解和操作可以全面地反映各项经济业务的来龙去脉缺点在所涉及的会计科目过多的情况下，账页设置将过于庞大，不便于记账和查询，且易出差错。适用范围：规模小、业务少的企业目录科目汇总表核算形式

科目汇总表核算形式的特点又称为记账凭证汇总表核算形式，其特点是：总分类账的登记依据是科目汇总表（又称为记账凭证汇总表）。科目汇总表核算形式下记账凭证和账簿的设置

记账凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证（应尽量采用一借一贷形式）账簿：现金、银行存款日记账------三栏式总分类账------三栏式（不要“对方科目”栏）明细分类账------三栏式数量金额式多栏式

科目汇总表核算形式科目汇总表的编制又称为记账凭证汇总表，是指根据一定时期所有记账凭证，按科目予以汇总，计算出每一科目借贷双方发生额合计数，并据以登记总分类账的一种表格。

具体格式汇总时间可以为5天、10天、15天不等科目汇总表可以起到试算平衡表的作用科目汇总表不可能反映账户的对应关系科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式的步骤根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；根据收、付款凭证逐步登记现金、银行存款日记账；根据记账凭证和原始凭证（或汇总原始凭证）逐笔登记明细分类账；根据审核无误的记账凭证，定期编制科目汇总表；根据科目汇总表，登记总分类账；月末，将日记账记录与总账记录、明细账记录与总账记录进行核对；月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。科目汇总表核算形式填制和审核凭证登记账簿编制会计报表原始凭证汇总原始凭证总分类账编制会计报表收付转记账凭证现金银存日记账明细分类账①②③④⑤⑥编制科汇表⑥⑦科目汇总表核算形式图科目汇总表核算形式优缺点及适用范围优点大大减少了总账登记工作量可直接进行试算平衡缺点不能反映账户对应关系，不利于查对账目适用范围规模大、业务多的企业目录汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式的特点根据记账凭证编制汇总记账凭证，再据以登记总账。汇总记账凭证核算形式下记账凭证和账簿的设置记账凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证汇总收款凭证、付款凭证、转账凭证为了便于汇总记账凭证的编制，记账凭证的格式应：收款凭证：一借一贷、一借多贷付款凭证：一借一贷、多借一贷转账凭证：一借一贷、多借一贷

账簿：现金和银行存款日记账：三栏式总分类账：三栏式（应设置“对方科目”栏）明细分类账：三栏式、多栏式、数量金额式汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证的编制汇总收款凭证根据一定时期内全部收款凭证，按借方科目（现金、银行存款）设置，按贷方科目进行归类汇总，一般每5-10天汇总一次，每月编制一张，月末结出各贷方科目的发生额合计数，并据以登记总账。具体格式：汇总收款凭证借方科目：****年*月第*号贷方科目金额总账页数1-10日11-20日21-30日合计合计汇总记账凭证核算形式汇总付款凭证根据一定时期内全部付款凭证，按贷方科目（现金、银行存款）设置，按借方科目进行归类汇总，一般每5-10天汇总一次，每月编制一张，月末结出各借方科目的发生额合计数，并据以登记总账。具体格式：借方科目金额总账页数1-10日11-20日21-30日合计合计汇总付款凭证贷方科目：****年*月第*号汇总记账凭证核算形式汇总转账凭证根据一定时期内全部转账凭证，按贷方科目设置，按借方科目进行归类汇总，一般每5-10天汇总一次，每月编制一张，月末结出各借方科目的发生额合计数，并据以登记总账。具体格式：借方科目金额总账页数1-10日11-20日21-30日合计合计汇总转账凭证贷方科目：****年*月第*号汇总记账凭证核算形式注意：汇总转账凭证的编制也是比较复杂的，为简化核算，当某一货方科目的转账凭证不多时，可以不编制汇总转账凭证，而直接根据转账凭证登记总账。这样，在汇总记账凭证核算形式下，总分类账的登记依据就可能有两种情况。汇总记账凭证，按照对应科目予以汇总，保留了记账凭证可以反映经济业务的具体内容，反映账户的对应关系等特点，根据其登记的总分类账，可以通过设置“对方科目”栏反映经济业务的来龙去脉，反映账户对应关系。汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证会计核算形式的步骤根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；根据收、付款凭证逐步登记现金、银行存款日记账；根据记账凭证和原始凭证（或汇总原始凭证）逐笔登记明细分类账；根据审核无误的记账凭证，定期编制汇总记账凭证；根据汇总记账凭证（或转账凭证），登记总分类账；月末，将日记账记录与总账记录、明细账记录与总账记录进行核对；月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。汇总记账凭证核算形式填制和审核凭证登记账簿编制报表原始凭证汇总原始凭证总分类账编制会计报表收付转记账凭证现金银存日记账明细分类账①②③④⑤⑥汇总记账凭证⑥⑦汇总记账凭证核算形式图汇总记账凭证核算形式优缺点及适用范围

优点减少了总账登记工作量可反映账户对应关系

缺点同时增加了编制汇总记账凭证的工作量有一定难度，要求会计人员业务水平比较高

适用范围规模大、业务多的企业目录多栏式日记账核算形式多栏式日记账核算形式的特点设置多栏式的现金、银行存款日记账，将所有收付款业务按时间先后顺序逐日逐笔在多栏式日记账中进行登记，再根据多栏式日记账的记录登记总分类账；对于转账业务，可以根据转账凭证直接登记总账，也可先定期编制转账凭证科目汇总表，再根据转账凭证科目汇总表登记总分类账。多栏式日记账核算形式下记账凭证和账簿的设置记账凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证必要时还要设置转账凭证科目汇总表，编制方法与科目汇总表的编制方法相似，但汇总对象仅限于一定时期内所有转账凭证。具体格式账簿：现金和银行存款日记账：多栏式(根据需要也可将收、付款业务分开列示,)

总分类账：三栏式明细分类账：三栏式、多栏式、数量金额式多栏式日记账核算形式多栏式日记账核算形式的步骤根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证；

根据收款凭证和付款凭证，登记多栏式现金和银行存款日记账；

根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记明细分类账；

月末根据多栏式现金和银行存款日记账登记总分类账，同时根据转账凭证(或先根据转账凭证编制转账凭证科目汇总表，再根据转账凭证科目汇总表)登记总分类账；

月末，将现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账进行核对，确定各种账户记录是否相符；

月末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。多栏式日记账核算形式填制和审核凭证登记账簿编制报表原始凭证汇总原始凭证总分类账编制会计报表收付转记账凭证现金银存日记账(多)明细分类账①②③④⑤转账凭证科目汇总表⑤⑥多栏式日记账核算形式图④多栏式日记账核算形式多栏式日记账核算形式的优缺点和适用范围

优点大大减少了登记总分类账的工作量，尤其是在设置转账凭证科目汇总表的情况下，更是如此。

缺点当企业经济业务比较复杂，收付款业务较多，所使用的会计科目较多时，多栏式日记账所设的专栏将会过多，账页将会过于庞大，不便于记账。

适用范围会计科目少，经济业务较简单的企业目录凭单日记账核算形式凭单日记账核算形式的特点根据收款凭证、付款凭证和转账凭证登记凭单日记账，再根据凭单日记账记录登记总分类账。凭单日记账核算形式下记账凭证和账簿的设置记账凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证账簿：现金和银行存款日记账：三栏式总分类账：专用格式明细分类账：三栏式、多栏式、数量金额式

和其它核算形式不同的是，凭单日记账核算形式下，还要设置各种凭单日记账和一些补助记录。凭单日记账核算形式

凭单日记账是一种既序时、又分类地登记各种经济业务的账簿。它既具有日记账的性质；又是汇总登记总账的依据，具有汇总记账凭证的作用；同时还具有把明细分类核算结合在一起的功能。一般是按照一个或几个性质相同或互有联系的贷方科目分别设置，在账页中，设置若干专栏，以登记这些科目的贷方发生额以及与之相对应的各个科目的借方发生额。至于这些科目的借方发生额，由于已经分散反映在与之相对应的各个贷方科目的凭单日记账中，因此，不需要再重复登记。补助记录是一种备查账簿，是同凭单日记账结合在一起的补助账页，不同的补助记录有不同的结构和作用，有些补助记录可以作为计算、汇总、分配、登记某些核算资料之用，有些可以作为明细分类核算之用。凭单日记账核算形式根据凭单日记账登记总账的方法过账时，各科目的贷方发生额根据各个凭单日记账汇总一笔过入总账，而各科目的借方发生额则应根据其他有关凭单日记账的有关专栏分别过入总账。根据本书第四