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2024年税务考试-税务筹划员笔试考试历年高频考点试题摘选含答案第1卷一.参考题库(共75题)1.下列项目应征收增值税的是()A、经批准的融资租赁业务B、电视专栏提供版面做广告业务C、将自产的应税货物用于职工福利D、将购买的货物用于构建固定资产2.简述消费税税率的筹划原理。3.税法规定免征营业税和所得税的是()A、社会福利生产单位B、税务咨询业C、中小学校办工厂D、托儿所养育服务4.下列哪项不是税率差异技术的特点()。A、运用相对收益筹划原理B、运用税率筹划原理C、技术较为复杂D、适用范围较大5.某餐馆集团下设多家连锁餐馆,餐馆年营业额约300万元。该集团将举办“美食文化节”,预计收入100万元。如果税务筹划将餐馆营业收入与“美食文化节”收入分别核算,服务业税率为5%,文化体育业税率为3%,则预计应纳营业税税额为()。A、12B、15C、18D、206.属于个人所得税免税项目的是()。A、对学生个人参与“迎奥运知识竞赛”活动并获得的资金B、因严重自然灾害造成重大损失的C、为联合国援助项目来华工作的专家薪金所得D、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金7.把一个纳税人的应税所得分成多个纳税人的应税所得,属于企业分立。8.销售商品的售后回购,如果没有满足收入确认的条件,企业在会计核算上不应将其确认为收入。这一做法所遵循会计信息质量要求的是()。A、实质重于形式B、可比性C、可靠性D、及时性9.下列各项中,应同时征收增值税和消费税的是()。A、批发环节销售的卷烟B、零售环节销售的金基合金首饰C、生产环节销售的普通护肤护发品D、进口环节取得外国政府捐赠的小汽车10.下列()不是税收筹划的客观原因。A、纳税人千方百计钻法律空子B、国家间税收管理辖的的差别C、国家间税收制度的差别D、外汇管制与住所的影响11.按照增值税的有关规定,下列外购的项目中不可以作为进项税款抵扣的是()A、采购大型设备一台,增值税专用发票上注明的税款B、采购大型设备发生运费,运输单位开具发票上注明的运费C、外购农产品,按规定的收购凭证上注明的增值税款D、外购农产品发生装卸费,装卸运输单位开具发票上注明的价款12.下列行业中,应当缴纳增值税的是()A、建筑业B、交通运输业C、邮电通讯业D、商业13.企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。14.在国外料件加工复出口的贸易方式中,从手续的方便程度、纳税成本的角度分析,企业在实际操作中一般采用()。A、正常经销方式B、特殊经销方式C、来料加工方式D、进料加工方式15.创业投资企业从事国家重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。即创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的()在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。A、17%B、15%C、70%D、10%16.影响税负转嫁的因素是什么?17.某建筑公司中标承包某政府部门包括电梯、中央空调、土建及内外装修在内总造价为2000万元的某建筑安装工程。工程合同中电梯价款100万元,中央空调价款200万元,土建及内外装修的价款1700万元。建筑业营业税税率3%,现有两种方案供该公司选择:18.企业采购材料运输途中发生的短缺和毁损,均应计入材料的采购成本。19.消费税税务筹划的基本途径有()A、合理确定销售额B、合理选择税率C、外购应税品已纳税款的扣除D、委托加工的选择20.企业的()应纳企业所得税。A、购买国家重点建设债券利息收入B、购买金融债券利息收入C、购买企业债券利息收入D、取得的国债利息收入21.税收优惠没有一点弊端。22.国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。23.某酒厂接到一笔粮食白酒订单,议定销售价格是1000万元(不含增值税)。组织白酒的生产有以下方案:第一:委托加工成酒精,然后由本厂生产成白酒。酒厂以价值250万元的原材料委托A厂加工成酒精,加工费150万元;运回后由本厂加工成白酒,需支付人工及费用100万元。第二,委托A厂直接加工成白酒,收回直接销售。酒厂以价值250万元的原材料让A厂加工成白酒,加工费220万元;运回后仍以1000万元对外销售。第三,该厂自己完成白酒生产。需支付人工及其他费用220万元。酒精的消费税税率为5%,粮食白酒的消费税税率25%,城建税7%,教育费附加3%。请根据以上资料,做出筹划方案。(不考虑从量税和增值税税负)24.节税是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下,利用税法中固有的()等一系列的优惠政策和税收惩罚等倾斜调控政策,通过对企业筹资、投资及经营等活动的巧妙安排,达到减少上缴税额的目的。A、起征点B、免征额C、减税D、免税25.营业税相关法规规定:兼营不同税目应税行为,须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额未分别核算的,()A、从高适用税率B、从低适用税率C、适用平均税率D、适用增值税税率26.如果企业预计今年的效益好于上一年度,则可以选择按实际数预缴企业所得税。27.纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴税款、滞纳金,并处欠缴税款()的罚款,构成犯罪的,依法追究刑事责任。A、30%以上三倍以下B、30%以上五倍以下C、50%以上三倍以下D、50%以上五倍以下28.税务筹划有哪些基本特征()A、合法性B、超前性C、时效性D、综合性E、专业性F、目的性29.资助非关联的科研机构和高等学校的研究开发经费,可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。对于企业一般性的赞助,如设立奖学金等,也能在税前扣除。30.通过企业的分立减少纳税是属于()的筹划方法A、税基式税务筹划方法B、纳税人身份选择的税务筹划方法C、税额式税务筹划方法D、税率式税务筹划方法31.税务筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策。32.中国现行税法规定,外国企业和外籍个人转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额部分的转让收益,应按()的税率缴纳预提所得税或个人所得税。A、20%B、15%C、40%D、10%33.某公司是一个年销售额(不含税)保持在80万元左右的商业企业,公司年不含税外购货物为60万元左右(含税为60×117%=70.2万元),如果企业作为小规模纳税人的增值税适用税率是3%,申请成为一般纳税人的增值税适用税率是17%,试分析企业可供选择的纳税方案。34.以土地使用权和房屋所有权相互交换方式合作建房时,双方都要缴纳()。A、房产税B、营业税C、土地增值税D、增值税35.现行增值税制度规定一般纳税人因销售折让而退还给购买方的增值税额,应从发生折让当期的销项税额中扣减。36.李某为某大厦提供照明电路安装,今年5月8日支付10000元,5月20日因提供影视照明特技服务取得26000元收入,转让一项非专利技术使用权取得收入20000元。李某应纳个税为()元A、5840B、9040C、10000D、1050037.欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。38.()是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。A、减税B、扣除C、免税D、节税39.甲乙两企业合作建房,甲提供土地使用权,乙提供资金。正确的是()。A、“合作经营”方式下,甲应纳营业税200万元B、“以物易物”方式下,甲不缴营业税C、“合作经营”方式下,甲不纳营业税D、“以物易物”方式下,甲应纳营业税200万元40.某高新技术企业免税进口一台设备,海关审定的进口价格为人民币60万元,海关监管期5年,该企业使用20个月后转售。该企业上述业务应纳关税()万元。(关税税率为20%)A、0B、4C、8D、1241.下列各项中,征收资源税的是()。A、人造原油B、洗煤、选煤C、煤矿生产的天然气D、铝土矿42.纳税人可以通过偷逃税来减轻纳税义务。43.税务登记分为()。A、开业税务登记B、变更税务登记C、注销税务登记D、停业复业登记44.纳税人先将应税消费品赊销给债权方,再做债权债务冲抵处理,可以避免以应税消费品抵偿债务按同类应税消费品最高售价确定销售额计算缴纳消费税。45.大地安装企业承包新华公司传动设备的安装工程,原计划由大地安装企业提供设备并负责安装,工程总价款为300万元,其中设备价款为260万元。请你为大地安装企业进行税务筹划,如何减轻该企业的营业税税负?46.在计算应纳税所得额时准予扣除的项目是()。A、纳税人支付给职工的工资B、餐饮服务企业按国家规定提取的提成工资C、企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费D、企业职工劳动保护费47.下列各项中,依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是()A、经济林B、防风固沙林C、用材林D、存栏待售特为牲畜48.普惠制是在()基础上进一步减税或全部免税的优惠待遇。A、最惠国税率B、协定税率C、特惠税率D、普通税率49.企业在纳税年度内无论盈利或者亏损,都应当依照企业所得税法的规定向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表。50.按实际数预缴企业所得税的企业分月或分季预缴时,宜忽略会计利润与应纳税所得额的差异,按会计利润申报。这样可以起到推迟纳税的作用。51.企业与其关联企业之间的业务往来应按照下列()收取或者支付价款、费用。A、企业对其他关联企业的同类业务情况确定B、企业对其关联企业生产、销售或技术的控制和影响情况确定C、企业对其关联企业业务往来的频繁程度确定D、独立企业之间的业务往来确定52.国家税务总局《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号),决定自2010年1月1日起,调整增值税专用发票等扣税凭证抵扣期限,由90天延长至()天。A、100B、120C、160D、18053.征纳双方的权利和义务是对等的。54.控制房地产开发项目的增值额并不能减轻土地增值税税负55.以下不符合税务筹划描述的是:()A、纳税人为节约纳税支出进行业务的计划和安排。B、纳税人依照所设计的现行法规,在遵守税法、尊重税法的前提下通过对涉税业务进行筹划,制作一整套完整的纳税操作方案,从而达到减少税负、实现更好的财务目的。C、税务筹划的内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和涉税零风险等方面。D、税务筹划是相对于逃税而言的一个概念,是指纳税人采用不违法的手段,利用税法中的漏洞和空白获取税收利益。56.下列项目中,应计入当期损益的有()。A、非同一控制下的企业合并初始投资成本大于取得的被投资单位可辨认净资产份额B、非同一控制下的企业合并初始投资成本小于取得的被投资单位可辨认净资产份额C、非同一控制下企业合并发生的直接相关费用D、同一控制下企业合并发生的直接相关费用E、同一控制下的企业合并初始投资成本等于取得的被投资单位可辨认净资产份额57.高新技术企业提供技术咨询、技术培训、技术服务、软件开发、项目开发、转让科研成果等,应分别按服务业税目或转让无形资产税目依()的税率征收营业税。A、4%B、6%C、5%D、17%58.在确定完税价格时,出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费,()A、不可扣除B、单独列出可扣除C、应当扣除D、未单独列明的则不允许扣除59.目前采用超率累进税率的税种是()A、个人所得税B、土地增值税C、契税D、城市维护建设税60.小规模纳税人的商业企业要摆脱在市场竞争中的不利地位,在有稳定的客户的条件下,采取代购代销经营方式,是一个较为明智的选择。61.分支机构扭亏为盈后,企业应适时将分公司转换为子公司,这样可以享受税法中的优惠待遇。62.一般纳税人的商品流通企业,如果涉及营业税的项目无进项税额抵扣,或者可抵扣的进项税额较少,为什么宜将混合销售行为转化为兼营行为?63.按照城镇土地使用税的有关规定,土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款。64.简述工资薪金所得的筹划方式。65.以下说法正确的是:()。A、节税优于避税B、避税是完全不合法的C、欠税是违法的D、偷税行为都要追究刑事责任66.某企业出于更新设备、盘活闲置资产等目的,拟将一辆珍藏版已使用一年应征消费税的奔驰轿车出售,该车账面原值200万元,请分析企业以202万元出售和以199万元出售获得的收益。67.利用选择性条款的避税形式是针对税法中过于抽象、过于简单的条款,纳税人根据自己的理解,从有利于自身利益的角度去进行筹划。68.企业取得的()利息收入免征企业所得税。A、国债B、国家重点建设债券C、金融债券D、企业债券69.关税纳税义务人如因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款的,经海关总署批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过()。A、14日B、15日C、3个月D、6个月70.属于法定减免税的是()。A、进出口无商业价值的广告品和货样B、加工贸易品C、边境贸易进口物资D、扶贫、慈善性捐赠物资71.学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务免征营业税。72.对于规模不大的企业采用公司制企业形式比较合适。73.企业选择出口退税、外商投资企业再投资退税、购买国产设备再投资退税等税收政策是运用()。A、税基筹划原理B、税率筹划原理C、税额筹划原理D、税期筹划原理74.纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的,税务机关可以按组成计税价格计算。其组成计税价格的公式为()。A、成本×(1-成本利润率)B、成本×(1-增值税税率)C、成本÷(1+增值税税率)D、成本×(1+成本利润率)75.按稿酬所得计算应纳个人所得税时可享受应纳税额减征()的税收优惠政策。A、20%B、24%C、27%D、30%第2卷一.参考题库(共75题)1.采取还本销售方式销售货物,其销售额就是货物的销售价格,不得从销售额中减除还本支出。2.某大型商场为增值税一般纳税人,决定在春节期间进行商品促销,商场经理采取促销方案:购物满100元赠送价值20元的商品。销售额100元的商品其成本为70元,则商场应纳增值税额为()元。A、1.45B、5.23C、5.48D、4.363.税务筹划是以不违反国家的现行税法为前提的,旨在减轻税负。4.()是在税法规定的范围内,当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时,纳税人以税负最低为目的进行的涉税选择行为。A、免税B、扣除C、减税D、节税5.比较绝对收益筹划和相对收益筹划的联系与区别。6.简述税务筹划的基本原则。7.某内资企业2004年实际利润总额1500万元,并且无其他调整项目。企业适用的企业所得税税率33%。企业准备该年度向社会捐赠80万元。该企业有以下三个方案可供选择,请你为企业分析哪种捐赠方式最节省税款?(1)通过中国红十字会向中华骨髓库捐赠80万元;(2)通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区捐赠80万元;(3)通过企业主管行政部门向省内贫困地区捐赠80万元。8.下列关于营业税计税依据的说法不正确的是()。A、建筑业的总承包人将工程转包他人的,以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营业额。B、建筑业的总承包人将工程转包他人的,以工程全部承包额为营业额。C、以无形资产投资入股,参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税。D、金融业发生转贷业务的,以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。9.根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第五条第一款“对单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人,视同发生应税行为”的规定,应该缴纳营业税。即从()开始,对个人将不动产或者土地使用权无偿赠与他人的行为需要缴纳营业税。A、2010年1月1日B、2010年7月1日C、2009年12月1日D、2009年1月1日10.进口货物的完税价格是指以成交价格为基础的离岸价格。11.准予在缴纳企业所得税前的所得额中无比例全额扣除的项目有()A、社会力量通过非营利性社会团体向革命历史纪念馆的捐赠B、企业单位通过国家机关向农村义务教育的捐赠C、社会团体通过非营利性社会团体向红十字事业的捐赠D、事业单位通过国家机关向非盈利性老年服务机构的捐赠12.房地产开发公司单设独立核算的物业公司收取有关代收款项有利于降低营业税税负2016年税务筹划师考试试题(理论部分)注册税务师。13.某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售,若分别新设成立甲、乙两家商业企业,预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为170万元,购进商品价款为112万元;乙企业每年度可实现的销售商品价款为150万元,购进商品价款为98万元。甲、乙企业只能认定为小规模纳税人,征收率为4%。若新设成立一家商业企业,预测每年可实现的销售商品价款为320万元,购进商品价款为210万元,符合认定为增值税一般纳税人的条件,适用的增值税税率为17%。 案例分析:分别采用增值率筹划法、抵扣率筹划法为该投资者进行纳税人类别的选择。 已知:表1为两类纳税人税负平衡点的增值率、抵扣率: 表1:两类纳税人税负平衡点的增值率、抵扣率14.营业税税务筹划的重点是()。A、纳税人B、营业额C、税率D、起征点15.纳税人有依法纳税的义务,也有依据税法、经过合理的甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利。16.实施税收保全措施的条件有()。A、纳税人有逃避纳税义务的行为B、纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内C、纳税人超过了时限而没有缴纳税款的D、纳税人拒绝承担纳税担保E、纳税人潜逃17.对实行定期定额征收方式的纳税人正常申报时,按以下()方法进行清算。A、每月开票金额大于应征增值税税额的,以开票金额数为依据征收税款,并作为下一年度核定定期定额的依据B、每月开票金额小于应征增值税税额的,按应征增值税税额数征收税款C、无论开票金额大小,每月仍是按核定数额纳税D、每月开票金额大于应征增值税额的,以税务机关核定金额数为依据征收税款,但开票金额作为下一年度核定不定期定额的依据E、每月开票金额小于应征增值税税额的,以开票金额数为依据征收税款18.一般认为,()是税负转嫁的基本前提条件。A、商品供求弹性B、物价自有波动C、市场结构D、课税制度19.企业选择出口退税、外商投资企业再投资退税、购买国产设备再投资退税等税收政策是运用()。A、税基筹划原理B、税率筹划原理C、税额筹划原理D、税期筹划原理20.企业所得税法规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额()的部分,准予扣除。A、2%B、14%C、2.5%D、5%21.国家最高立法机关可以授权行政机关制定某些税法,获得授权的行政机关也是制定税法的主体。22.税收保全措施适用于()。A、从事生产、经营的纳税人B、从事生产经营的纳税人和扣缴义务人C、从事生产经营的纳税人和纳税担保人D、从事生产经营的纳税人和其他纳税人23.税务筹划一般表现为纳税最少和纳税最晚。24.下列各项中,不属于土地增值税的征税范围是()。A、取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的B、存量房地产的买卖C、将房地产转让到所投资、联营的企业中D、房地产的继承25.今后几年内,中国关税总水平将进一步降低。进口商品的税率结构主要体现为()。A、原材料税率较高B、不可再生性资源税率较低C、不可再生性资源税率较高26.企业如果想在包装物上节约消费税,关键是包装物不能作价随同产品出售,而应采用收取“押金”的方式,尤其当包装物价值较大时,更加必要。27.一般认为,()是税负转嫁的基本前提条件。A、商品供求弹性B、物价自有波动C、市场结构D、课税制度28.进行税务筹划时,需要了解的纳税人的财务情况不包括()。A、收入情况B、支出情况C、财产情况D、纳税情况29.某个人独资企业,2011年全年销售收入为120万元,销售成本和期间费用76万元,投资者工资3万,增值税以外各种税费15万元,假设没有其他涉税调整事项,该独资企业应该缴纳的个人所得税应为()元A、76250B、86830C、70258D、6200530.某贸易公司进口香水一批,关税完税价格为300000元,关税税率为55%,则该公司进口该批香水应纳消费税税额为()。(化妆品消费税税率为30%)A、199285.71元B、107307.69元C、7714.29元D、7152元31.税务筹划有那些风险()A、违法风险B、投资风险C、经营损益风险D、税款支付风险E、成本风险32.税务筹划的意义有()。A、提高纳税人纳税意识B、实现纳税人财务利益最大化C、促进纳税人经营、财务管理水平D、有利于优化产业结构和资源配置E、有利于提高纳税人竞争力F、有利于促进税制改革33.下列行为中()不属于降低税收负担的违法行为。A、节税B、偷税C、欠税D、抗税34.税务筹划的基本思路是()A、绝对节税B、合理避税C、相对节税D、税务利益最大化35.工资支出的节税途径有()。A、提高职工福利生活水平,减少名义工资收入B、在限额内允许提取的职工福利费一定要全部提取C、将员工年终奖金变为员工红利D、创造条件,争取成为实行工效挂钩的企业36.企业采取新设合并的,可以视同新办企业,享受新办企业的税收优惠政策。37.自2001年7月1日起向农村义务教育的捐赠,准予在应纳税所得额中()扣除。A、3%B、30%C、不准D、全额38.以下说法正确的是:()。A、节税优于避税B、避税是完全不合法的C、欠税是违法的D、偷税行为都要追究刑事责任39.转贷业务税务筹划的方法是()。A、降低借款利息支出B、提高借款利息支出C、提高贷款利息收入D、降低贷款利息收入40.定额税率是按征税对象确定的计算单位而直接规定的一个固定税额,它与()无关。A、课税对象的数量变化B、课税对象价格变化C、课税对象的种类差别D、课税对象的计算单位41.按业务收入计算交际应酬费的行业有()。A、工业制造业B、建筑安装业C、养殖业D、种植业42.某公司为国家重点扶持高新技术企业上年度经税务机关核实,实现收入总额4000万元,国债利息收入20万元,各项成本、费用3700万元,准予扣除的销售税金150万元,营业外支出120万元(其中有广告费支出20万元,非广告性赞助10万元)支付流转税滞纳金4万元。(10分)请要求根据上述资料:(1)分析计算当年应纳税所得额。(2)计算当年应纳所得税额(税率15%)。43.如果销售对象为增值税一般纳税人,可以将价外费用分解至其他业务中,以减少增值税税基。44.免税属于相对节税。45.在不存在价外费用的情况下,降低销售额的策略主要有哪些?46.符合下岗职工从事社区居民服务免税范围的是()A、家庭清洁卫生服务B、残疾儿童教育训练和寄托服务C、养老服务D、优生优育优教咨询47.简述折扣销售的计税规定48.抗税是指纳税人以暴力、威胁等方式拒不履行纳税义务,不交或少交税款的行为。抗税罪的主体只能由()构成A、自然人B、单位和个人C、自然人和法人D、企业、组织和个人49.个体工商户为一企业加工酒类产品,酒类产品的城建税应在()缴纳。A、加工地B、委托方所在地C、个体工商户所在地D、双方协商50.税务筹划的意义有:()A、税务筹划有利于提高纳税人的纳税意识。B、税务筹划有助于纳税人实现财务利益最大化。C、有助于促进纳税人的财务和会计管理水平。D、有利于提高企业的竞争力。51.大多数国家同时实行居民管辖权与地域管辖权。52.抗税罪中情节严重的,处三年以上()以下的有期徒刑,并处拒缴税款一倍以上五倍以上罚款。A、四年B、五年C、七年D、十年53.某小规模纳税人生产企业从某厂家购进某种应税消费品用于连续生产,支付价税合计200000元,消费税税率为30%,取得()允许抵扣的消费税多。A、专用发票B、普通发票C、专业发票D、增值税发票54.李某今年10月取得工资收入5000元,通过区教育局将其中1500元捐赠给县城一学校##李某当月应缴的个人所得税为()元A、80B、31.5C、132D、15055.如何对兼营行为进行税务筹划?56.税务筹划的最基本原则是()。A、保护性原则B、不违法原则C、时效性原则D、整体综合性原则57.不能达到节税目的租金支出的节税筹划是()。A、使租金支出费用极大化B、合理分配跨期间费用C、取得合法凭证D、在支出水平相等的情况下,以融资租赁方式承租58.税基是计算应纳税额的直接依据,而且税基一般与应纳税额成正比关系,适合税基式避税的税种是()A、增值税B、消费税C、营业税D、所得税E、印花税59.下列()不是我国纳税人的义务。A、依法办税务登记B、接受账簿、凭证管理C、按时纳税D、向税务机关提供每一项技术决窍60.纳税成本最低化是税务筹划的基础目标。61.企业投资于大棚蔬菜种植和投资于大棚花卉种植,其所得都可以免征企业所得税。62.一般纳税人含税销售额增值税税率为17%和小规模纳税人征收率为3%的税负平衡点的含税销售额税负平衡点的增值率为()。A、25.32%B、20.05%C、17.65%D、23.08%63.下列各项中属于劳务报酬所得是()A、杂志社记者在单位刊物发表作品取得收入B、撰写专著并署名为作者所取得的收入C、提供机器设备租赁取得的收入D、提供中介服务取得收入64.甲公司2005年12月购入一项固定资产,当日交付使用,原价为6300万元,预计使用年限为10年,预计净残值为300万元。采用直线法计提折旧。2009年年末,甲公司对该项固定资产的减值测试表明,其可收回金额为3300万元,预计使用年限不变。2010年度该项固定资产应计提的折旧额为()万元。A、630B、600C、550D、50065.节税是一种逆法意识,避税是一种顺法意识。66.公益救济性捐赠支出在税务上应如何处理?67.企业组织形式有多种。依据财产和法律责任权限,国际上通常将企业分为()三种类型。A、公司制企业B、合伙企业C、个人独资企业D、子公司68.()采取欺骗、隐瞒等非法手段,不按规定纳税的行为。A、欠税B、漏税C、抗税D、偷税69.税基式纳税筹划是指通过缩小计税基础的方式来减少纳税总额。70.某企业2000年度境内应纳税所得额500万元,所得税率33%;其在A、B两国设有分支机构,在A国机构的所得额100万元,所得税率为30%,当年企业处于减半征税优惠期;在B国机构的所得额60万元,适用税率35%。在A、B两国已分别实际缴纳所得税15万元、21万元。请做出企业境外所得税额抵扣方式的筹划方案。71.企业采取新设合并的,视同新办企业,享受新办企业的税收优惠。72.国务院发布《关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》,规定对深圳、珠海、汕头、厦门、海南经济特区和上海浦东新区内,在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业,在经济特区和上海浦东新区内取得的所得,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。73.纳税人提供的应税劳务发生在外县(市),应向()主管税务机关申报纳税。A、机构所在地B、注册地C、居住地D、劳务发生地74.在国际税法规范中,下列说法中正确的有()。A、税收转让不是一种独立的避免国际重复征税的方法,它只是抵免法的附加B、当国际税收协定与国内税法冲突时,税收协定不能干预国家自主制定或调整、修改税法C、各国在谈判签订国际税收协定后,双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权D、国际税收协定的签定可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇E、国际避税地通常是指不课征个人所得税、公司所得税、资本利得税等直接税,或税率远低于国际一般负担水平,可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区75.外商投资企业如何利用再投资退税进行税务筹划?第1卷参考答案一.参考题库1.参考答案:C2.参考答案: 消费税的税率由《消费税暂行条例》所附的《消费税税目税率(税额)表》规定,每种应税消费品所适用的税率都有明确的界定,而且是固定的。消费税按不同的消费品划分税目,税率在税目的基础上,采用“一目一率”的方法,每种应税消费品的消费税率各不相同,这种差别性为消费税税率的纳税筹划提供了客观条件。 (1)消费税在一些税目下设置了多个子目,不同的子目适用不同的税率,因为同一税目的不同子目具有很多的共性,纳税人可以创造条件将一项子目转为另一项子目,在不同的税率之间进行选择,择取较低的税率纳税。 (2)应税消费品的等级不同,税法规定的消费税税率也不同。税法以单位定价为标准确定等级,即单位定价越高,等级就越高,税率也就越高。同样消费品,税目相同,但子目不同其所适用的税率也不相同。所以对某些在价格临界点附近的消费品,纳税人可以主动降低价格,使其类别发生变化,从而适合较低税率。 (3)消费税的兼营行为指的是消费税纳税人同时经营两种以上税率的应税消费品的行为。现行消费税政策规定,纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额和销售数量,未分别核算的,从高适用税率。这一规定要求企业在有兼营不同税率应税消费品的情况下,要健全财务核算,做到账目清楚,并分别核算各种应税消费品的销售情况,以免由于自身财务核算不明确导致本应适用低税率的应税消费品从高适用税率,增加税负。 (4)在现实生产经营活动中,为促进产品销售,提高产品档次,很多企业选择将产品搭配成礼品套装成套销售。现行消费税政策规定,纳税人如将适用高低不同税率应税消费品(或将应税消费品和非应税消费品)组套销售,无论是否分别核算均按组套内各应税消费品中适用的最高税率计算缴纳消费税。因此,企业对于成套销售的收益与税负应全面进行权衡,看有无必要搭配成成套商品对外销售,避免造成不必要的税收负担。如果成套销售的收益大于由此而增加的税负,则可选择成套销售,否则不应采用此办法。3.参考答案:D4.参考答案:A5.参考答案:C6.参考答案:A7.参考答案:错误8.参考答案:A9.参考答案:A10.参考答案:A11.参考答案:D12.参考答案:D13.参考答案:正确14.参考答案:C,D15.参考答案:C16.参考答案: (1)商品的供求弹性。税负转嫁存在于商品交易之中,通过价格的变动而实现。课税后若不导致课税商品价格的提高,就没有转嫁的可能,税负就由卖方自己承担;课税之后,若课税商品价格提高,税负便有转嫁的条件。究竞税负如何分配,要视买卖双方的反应而定。并且这种反应能力的大小取决于商品的供求弹性。税负转嫁与供给弹性成正比,与需求弹性成反比。 (2)市场结构。市场结构也是制约税负转嫁的重要因素。在不同的市场结构中,生产者或消费者对市场价格的控制能力是有差别的,由此决定了在不同的市场结构条件下,税负转嫁情况也不相同。 (3)税收制度。包括间接税与直接税、课税范围、课税方法、税率等方面的不同都会对税负转嫁产生影响。17.参考答案: (1)该公司同政府部门签订含电梯和中央空调在内的总造价为2000万元的建筑工程合同,该公司承担一切采购费用; (2)该公司同政府部门签订包括土建及内外装修在内的总造价为1700万元的建筑工程合同,电梯、空调的采购合同由政府部门与购销单位签订,采购费用由政府部门负责。 请结合营业税的有关规定做出筹划方案。 依据规定,从事安装工程作业,凡所安装的设备价值作为安装工程产值的,营业额包括设备价款。 如果采用(1)方案,应纳营业税额为:2000×3%=60(万元) 如果采用(2)方案,应纳营业税额为:1700×3%=51(万元) 显然,方案(2)节省营业税9万元,应选择第二方案18.参考答案:错误19.参考答案:A,B,C,D20.参考答案:A,B,C21.参考答案:错误22.参考答案:正确23.参考答案: 方案一: 加工提货应由委托方代缴消费税:(250+150)÷(1-5%)×5%=21.05(万元) 白酒销售后应缴纳消费税:1000×25%-21.05=228.95(万元) 白酒销售缴纳的城建税及教育费附加:228.95×(7%+3%)=22.90(万元) 税后利润:(1000-250-150-100-21.05-228.95-22.90)×(1-33%)=152.16(万元) 方案二: 加工环节委托方代缴消费税:(250+220)÷(1-25%)×25%=156.67(万元) 城建税及教育费附加额为:156.67×(7%+3%)=15.67(万元) 税后利润:(1000-250-220-156.67-15.670)×(1-33%)=239.63(万元) 方案三: 白酒销售后应计缴纳的消费税:1000×25%=250(万元) 城建税及教育费附加额为:250×(7%+3%)=25(万元) 税后利润:(1000-250-220-250-25)×(1-33%)=170。85(万元) 结论:方案二最优,比方案一节税87.47万元,比方案三节税68.78万元。24.参考答案:A,C,D25.参考答案:A26.参考答案:错误27.参考答案:D28.参考答案:A,B,C,D,E,F29.参考答案:错误30.参考答案:D31.参考答案:正确32.参考答案:A33.参考答案: 如果是一般纳税人每年VAT=80*17%-60*17%=3.4万,如果是小规模纳税人每年的VAT=80*3%=2.4万, 所以该企业选择小规模纳税人有利人节税.34.参考答案:B35.参考答案:正确36.参考答案:B37.参考答案:正确38.参考答案:A39.参考答案:C40.参考答案:D41.参考答案:D42.参考答案:错误43.参考答案:A,B,C,D44.参考答案:正确45.参考答案: (1)如果按照这个方案,那么安装企业缴纳营业税为: 300×3%=9(万元) (2)在签署安装合同时,该安装企业接受税务专家建议,对有关业务进行适当的分离。即设备由建设单位负责购买,而安装企业只负责安装: (300-260)×3%=1.2(万元) 所以大地安装企业通过税务筹划,可以减轻该企业的营业税税负9-1.2=7.8万元46.参考答案:A,B,C47.参考答案:A48.参考答案:A49.参考答案:正确50.参考答案:正确51.参考答案:D52.参考答案:D53.参考答案:错误54.参考答案:错误55.参考答案:D56.参考答案:B,D57.参考答案:C58.参考答案:C59.参考答案:B60.参考答案:正确61.参考答案:正确62.参考答案: 商品流通企业的混合销售行为,是属于从事货物销售为主的混合销售行为,其涉及货物和涉及增值税非应税劳务的营业额合并征收增值税,扩大了增值税税基,而且增值税税率较高,这样企业承担的增值税税负也较重。对于属于一般纳税人的商品流通企业而言,如果涉及营业税的项目无进项税额抵扣,或者可抵扣的进项税额较少,则宜将混合销售行为转化为兼营行为。就是说,涉及货物的有进项税额抵扣的部分缴纳增值税,无进项税额抵扣的部分缴纳营业税,其结果可使企业税负减轻。63.参考答案:错误64.参考答案: 工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终嘉奖、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得适用5%一45%的九级超额累进税率,当取得的收入达到某一档次时,就要支付与该档次税率相对应的税额,也就是说,月收入越高,税率越高,所缴纳的个人所得税也就越多。 工资薪金所得常用的筹划方式有: (1)工资、薪金所得均匀化筹划。对于累进税率的纳税项目,应纳税的计税依据在各期分布越平均,越有利于节省纳税支出。要最大限度地降低个人所得税负担,就必须尽可能每月均衡发放工资,从而减少工资、薪金所得适用高档税率征税的部分 (2)工资、薪金所得福利化筹划。取得高薪可以提高每个人的消费满 足程度,但是由于工资、薪金所得适用个人所得税的税率是累进的,随着收入的提高,税收负担也会加重。当累进到一定程度时,新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐渐减少。而把向员工支付现金性工资转为为员工提供福种不但可以增加员工的满足程度,还可以减轻其税负。 (3)全年一次性奖金的筹划。2005年初,国家税务总局出台了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定,从2005年l月l日起,纳税人取得的全年一次性奖金,单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税,但在计征时,应先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12,按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放一次性奖金的当月,雇员工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得低于费用扣除额的差额后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。该《通知》明确,在一个纳税年度里,对每一个纳税人,该计算办法只允许采用一次。同时,雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金合并,按税法规定计算缴纳个人所得税。65.参考答案:C66.参考答案: 如果企业以202万(高于原价要缴税)出售获得的收益=202-202/(1+4%)*4%/2=198.12 如果企来以199万(低于原价免税)出售获得的收益=199万67.参考答案:错误68.参考答案:A69.参考答案:D70.参考答案:A71.参考答案:正确72.参考答案:错误73.参考答案:D74.参考答案:D75.参考答案:D第2卷参考答案一.参考题库1.参考答案:正确2.参考答案:B3.参考答案:正确4.参考答案:D5.参考答案: (1)根据收益效应分类,分为绝对收益筹划原理和相对收益筹划原理。 (2)绝对收益筹划原理是:在各种可供选择的方案中,选择缴纳税款最少的方案。 (3)相对收益筹划原理是指纳税人一定时期内的纳税总额并没有减少,但某些纳税期的纳税义务递延到以后的纳税期实现,从而取得递延纳税效果,获得相对收益。 (4)绝对收益筹划是直接减少纳税人的纳税绝对额,从而取得收益。相对收益筹划是通过对纳税义务在时间上的安排,相对减少纳税总额,从而取得收益。即:所有税务筹划方案在一定时期内的纳税总额相同,但是在各个纳税期税额不完全相同。6.参考答案: 一、守法原则 二、事前筹划原则 三、保护性原则 四、经济性原则 五、适时调整的原则 六、整体性原则7.参考答案: 该企业有以下三个方案可供选择: 第一.通过中国红十字会向中华骨髓库捐赠80万元,捐赠可在所得额中全额抵扣。 应纳所得税税额=1500×33%=495(万元) 第二.通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区捐赠80万元,捐赠只能在所得额中抵扣3%。 调整所得额=1500+80=1580(万元) 捐赠的扣除限额=1580×3%=47.4(万元) 应纳税所得额=1580-47.4=1532.6(万元) 应纳所得税额=1532.6×33%=505.76(万元) 第三,通过企业主管行政部门向本省贫困地区捐赠80万元,捐赠不得在所得额中抵扣。 应纳所得税税额=(1500+80)×33%=521.4(万元) 企业同样发生80万元的捐赠支出,选择的捐赠方式和捐赠对象不同,捐赠支出导致业的实际应所得税有很大的区别。选择第一种方案时,可以比第二种方案减少纳税10.76万元,比选择第三种方案减少纳税26.4万元。可见,通过税务筹划,可以较大的减轻企业的纳税负担。8.参考答案:B9.参考答案:D10.参考答案:错误11.参考答案:B,C,D12.参考答案:正确13.参考答案: (1)分别计算新设甲、乙两家企业的含税增值率:甲企业的含税增值率=(170-112)÷170=34.12%乙企业的含税增值率=(150-98)÷150=34.67%实际含税增值率为均大于两类纳税人含税平衡点的增值率26.47%,选择一般纳税人的增值税税负将重于
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