财务审计服务投标方案（技术方案）第二部分

财务审计服务投标方案（技术方案）投标方案投标人名称：****有限责任公司地址：****号二楼联系人：****共计三部分，本文档为第二部分：（381-760页）观察业务活动过程还包括评估业务活动的记录和文档的准确性3.业务活动过程中的风险和控制措施观察业务活动过程还将帮助我们识别潜在的风险和已经存在的(一)追踪的步骤和技巧(1)首先，审计团队应该明确审计目标，确定需要追踪的交易(二)追踪的风险和挑战(1)追踪交易涉及到对多个环节的记录和流程进行追溯，需要(2)追踪的时间成本也与被审计单位的配合程度有关。如果被(3)此外，追踪过程中可能需要进行现场实地调查，对工程项(1)有些被审计单位可能对审计活动持怀疑态度，担心审计结(2)此外，被审计单位在交易记录和流程上可能存在操作不规(三)追踪的价值和应用(2)追踪交易的处理过程可以帮助审计人员发现交易处理中存第二节内部控制审计内容一、内控管理制度健全性审计(一)内控管理制度的概述(1)内控管理制度是指企业为实现组织目标，保护企业利益，(2)内控管理制度在财务审计项目中具有重要性。财务审计项2.内控管理制度的目标和原则(1)内控管理制度的目标是确保企业的资源得到合理利用，风1)保障企业的财务报告的真实、准确和完整；(二)内控管理制度的设计与建立(1)内控政策和目标的明确性：评估内控管理制度是否明确规(2)内部控制责任的明确性：评估内控管理制度是否明确规定(3)内部控制流程的完整性：评估内控管理制度是否完整地涵(4)内部控制措施的有效性：评估内控管理制度所规定的各项(5)内部控制信息的及时性和准确性：评估内控管理制度是否(6)内部控制监督和评估机制的健全性：评估内控管理制度是2.内控管理制度的评估方法和工具3)检查内控管理制度的合规性和合理性，评估其与相关法律法4)了解内控管理制度在实际工作中的适用性和有效性，评估其2.内控管理制度的监督与反馈机制(1)审查内控管理制度的监督机构和责任人，评估其监督的有(2)了解内控管理制度的监督方式和频率，评估其对内控管理(3)评估内控管理制度的反馈机制，包括以下方面：1)检查内控管理制度的问题反馈渠道和流程，评估员工对问题2)了解内控管理制度的问题整改机制，评估问题的整改及时性3)调查内控管理制度的改进机制，评估其对问题的持续改进和(五)内控管理制度的改进与优化1.内控管理制度的改进方法和途径(1)通过内部控制评估，识别和分析当前内控管理制度存在的(2)借鉴国内外先进企业的成功经验，学习其内控管理制度的二、内控管理制度合法性、合理性审计(一)内控管理制度的法律合规性审计控管理制度进行全面审查，以确保其符合国家相关法律法规的要求。(1)对内控管理制度中涉及的法律法规进行逐一梳理和对比，(2)对内控管理制度中的各项规定进行详细分析，核对其是否(3)对内控管理制度中的制度制定、修订和废止等程序进行审2.评估内控管理制度是否涵盖了各项法律法规的要求(1)对内控管理制度的整体框架进行评估，确保其能够覆盖国(2)对内控管理制度中的各项具体规定进行评估，核对其是否(1)对内控管理制度中的违法行为定义进行核实，确保其与国(2)对内控管理制度中的违法行为处理程序进行核实，确保其(3)对内控管理制度中的违法行为惩戒措施进行核实，确保其(二)内控管理制度的流程合理性审计题(2)我们还将评估内控管理制度是否能够及时纠正业务流程中(三)内控管理制度的组织架构合理性审计(1)内部组织架构的层级是否合理。我们将评估公司内部的组(2)各级组织架构的职责是否明确。我们将审查公司内部的职才能避免职责重叠或职责不清的情况发生，(3)内部组织架构的协调性和配合性。我们将评估公司内部各(1)内控管理制度中是否设有明确的沟通和协调机制。我们将(2)内控管理制度是否规定了信息流通的渠道和频率。我们将(3)内控管理制度是否设有跨部门协作机制。我们将评估内控3.检查内控管理制度是否能够有效地保障信息流通和沟通机制的畅通(1)内控管理制度中是否设有明确的信息流通和沟通机制。我(2)内控管理制度是否规定了信息共享和传递的方式和频率。(3)内控管理制度是否设有信息沟通的反馈机制。我们将检查(一)流程规范性审计(2)审计人员将对流程中的各个环节进行细致的检查，包括流(二)流程合理性审计(2)流程的合理性和可行性：审计人员将评估业务管理流程的(3)流程的规范性和标准化程度：审计人员将检查业务管理流2.流程资源配置合理性审计(1)人力资源的合理配置：审计人员将评估流程中人力资源的(2)物力资源的合理配置：审计人员将审查流程中物力资源的(三)流程执行有效性审计2)核对文件与实际执行情况的一致性：审计人员将核对流程文3)评估流程执行的效率与准确性：审计人员将通过数据分析等4)进行访谈：审计人员将与相关人员进行访谈，了解他们对流(5)审计结果与建议：审计人员将根据审计的结果提出相应的(1)审计目标：审计人员将明确审计的目标，即评估财务审计(2)审计范围：审计人员将确定审计的范围，包括财务审计项(3)审计方法：审计人员将采用多种方法进行审计，包括文件(4)审计程序：审计人员将按照以下程序进行审计：1)收集与分析控制措施文件：审计人员将收集与分析财务审计2)核对文件的合规性与有效性：审计人员将核对控制措施文件3)评估控制措施的执行情况与效果：审计人员将通过数据分析4)进行访谈：审计人员将与相关人员进行访谈，了解他们对控(5)审计结果与建议：审计人员将根据审计的结果提出相应的(一)组织结构与职责分工(二)岗位设置与人员配备(2)核查人员是否具备相应的专业知识和技能，能够胜任各个(3)评估人员的专业素质对财务审计项目的影响，确保人员能(1)审查公司的人员配备方案，了解各个岗位的人员数量和分(2)核查人员配备是否足够，能够满足财务审计项目的需求。(3)评估人员配备的充足性对财务审计项目的影响，确保能够1)查阅公司的组织架构图和岗位设置方案，了解公司的内部组2)对各个岗位的职责和权限进行面谈和访谈，了解岗位设置的4)与公司的管理层和相关人员进行沟通，了解他们对岗位设置(三)沟通与协作机制2.评估公司内部各部门之间是否能够及时共享信息和协作工作。(四)管理层领导与监督(1)审查管理层的背景和经验：我们将仔细研究管理层成员的(2)评估管理层的领导风格：我们将观察管理层成员的领导风(3)考察管理层的责任心和承诺度：我们将评估管理层成员对2.监督机制的健全性评估(1)审查公司的监督制度和流程：我们将仔细研究公司的监督(2)评估监督机制的执行情况：我们将评估监督机制的实际执将帮助我们确定监督机制是否能够有效监督各部门的工作进展和项(3)考察监督机制的反馈和改进机制：我们将评估监督机制是第三节内部控制审计步骤(一)项目组成员确认(二)审计计划制定(三)进驻现场准备(四)进驻现场(五)现场勘察(六)初步风险评估(七)进驻现场会议二、内控管理调查(一)组织结构调查(二)制度文件调查(三)流程调查(四)信息系统调查(五)内部控制流程调查(六)内部控制意识调查(七)风险评估调查(八)内部控制调查报告将总结调查结果和发现的问题，以便(一)收集内控管理制度的方式(1)与人力资源部门沟通，了解人员招聘、培训、晋升等方面(2)与财务部门沟通，了解财务报告编制、审批、核对等方面(二)汇总内控管理制度的内容(1)人力资源管理制度(2)财务管理制度(一)会议召开(二)明确审核事项(三)收集建设方意见(四)解答建设方疑问(五)达成共识2.与建设方沟通3.确定共识点五、内控管理评价(一)内控制度完善性评价(1)对企业内部控制目标的明确性进行评价。通过审查企业的(2)对企业内部控制政策与程序的规范性进行评价。通过检查(二)内部控制执行情况评价(2)评估内部控制流程的贯彻情况。通过对企业内部控制流程(3)评估内部控制文件的更新与执行情况。通过对企业内部控(1)评估内部控制执行情况对造价审计项目准确性的保障能力。(2)评估内部控制执行情况对造价审计项目合规性的保障能力。(3)评估内部控制执行情况对造价审计项目高效性的保障能力。(三)内部控制效果评价(1)评估内部控制措施的有效性。通过对企业内部控制措施的(2)评估内部控制流程的顺畅性。通过对企业内部控制流程的(3)评估内部控制目标的实现程度。通过对企业内部控制目标(1)评估内部控制效果对造价审计项目质量的提升能力。通过(2)评估内部控制效果对造价审计项目效益的提升能力。通过(3)评估内部控制效果对造价审计项目可持续性的提升能力。(五)根据对内部控制的评价结果，编制内部控制评价报告，详1.评价过程记录(1)在内部控制评价过程中，我们首先进行了对企业内部控制(2)随后，我们对企业内部控制制度的设计和实施进行了深入(4)在评价过程中，我们采用了多种评价方法和工具，包括文2.评价结果记录(1)根据评价的结果，我们对企业内部控制的现状进行了准确和全面的描述。我们发现企业内部控制存在以下问题：(列举评价结(2)我们对每个问题进行了分析和解释，阐明了问题产生的原(1)针对评价结果中发现的问题，我们提供了具体的改进措施(一)内控管理调整(二)内控管理修改(三)内控管理建设建议(四)内控管理建议的实施(一)审查内控执行情况的目的(二)审查范围和对象(三)审查方法和步骤(四)审查内容和重点审查内控执行情况的目的之一是评估内控制度的有效性和适应审查内控执行情况的目的还包括发现内控制度执行中存在的问(六)审查范围和对象(七)审查方法和步骤(八)审查内容和重点八、项目内控管理建议书(一)现状分析(1)首先，我们将对项目的内部控制体系进行全面的分析，包(二)问题识别(三)改进建议(四)实施计划(五)监督与评估(1)我们将建立监督机制，定期对项目内部控制的改进情况进(2)同时，我们还将及时发现和解决改进过程中的问题，确保(六)培训与沟通(七)风险管理(八)持续改进第四节内控管理跟踪评审(一)内部控制目标的评价(二)内部控制策略的评价(三)内部控制流程的评价(四)内部控制资源的评价二、内部控制管理建议(一)加强内部控制意识培训(二)建立完善的内部控制制度(五)加强内部控制的沟通与协调(七)组织内部控制培训和交流(八)建立内部控制合作机制(九)促进信息沟通和交流(十)建立内部控制绩效评估机制执行情况进行监督和评估。评估结果可以作为改进内部控制的依据，三、内控执行情况跟踪审查(一)内控执行情况的重要性2.评估内部控制的稳定性和可靠性内部控制的稳定性和可靠性对企业的正常运营和风险管理至关内部控制的执行情况跟踪审查可以帮助发现内部控制中存在的(四)内控执行情况跟踪审查的关键要点部控制中存在的问题和风险是内控执行情况跟踪审查的重要目标之(一)建立评审记录系统(二)定期汇总评审情况(三)监督评审结果的执行(四)定期报告评审情况(1)评审的项目范围：在评审情况报告中，明确列出评审的项(2)评审结果：评审情况报告应详细说明评审结果，包括发现(3)问题和建议的整改情况：评审情况报告应说明评审中提出(1)提供评审情况的报告：将评审情况报告提交给决策者，以1.1.3基建审计：在基建项目(或工程项目)中，为被审单位做(5)需要评价的其他内容。(一)年度决算审计(二)专项审计(三)基建审计在基建项目(或工程项目)中，为被审计单位做好财务(投资)(四)绩效评价(五)财务收支审计是指对实行预算管理的事业单位或基本建设项目的财务收支情(六)经济责任审计指企事单位的法定代表人在任期内应负的经济责任的履行情况检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供(七)内控审计(八)资产清查二、方法内容措施工作规模在1000万元以内，20个工作日完成全部工作，其中初审②工作规模在1000万元以上，25个工作日完成全部工作，其通过对某单位XX年1月至12月财务的审计，摸清该单位收入、审计范围：201年1月至201年12月，单位的收入、支出、结f根据审计信息科和收费组长的检查记录，抽查本部和分部的收出票据是否合规，有无大量和大额白条或不合规票据入账?违纪行为?b提取会计账簿有关支出科目反映的数据，编制审计期预算内外c查阅单位审计期内原始凭证，审查工资、奖金及设立小金库行为?有无违规侵占国家财产的行为?有无违规购置固审计方法：抓住"三个重点",把牢"四个环节"。"三个重点"一是"四个环节":一是把牢各项收入帐的清查，是否有漏收或收八不3、村级债权、债务情况。查清债权、债务增减变化及拖欠占用4、村级民主决策情况。审查村级重大事项决策是否由村民代表5、群众要求审计的其他问题。如村干部任期内的经济活动和责1、准备阶段。对被审计的村民委员会，提前三天下达审计通知2、实施阶段。审计可采取就地或报送审计，对被审计的村财务一、指导思想此次村级财务审计的范围为全镇12村，时间自20xx年-20xx时间安排自20xx年7月9日开始，2个村级财务审计小组同时附件：村级财务审计小组分组及人员名单一、审计的目的二、审计的范围和内容1、对全乡11个行政村自20xx年至20xx年3月31号的财务收审计时间从20xx年4月10日开始至4月25日结束，4、审计工作期间，必须严格遵守中央"八项规定"、六项禁令”审计工作从20xx年3月下旬开始，分组分阶段进行，具体到校小学各1所共9所学校的年度财务收支审计；审计工作计划任务，哈尔滨学院审计处定于20xx年3月至8月开展本次审计工作从20xx年3月开始，至20xx年8月结束，具体2、向被审计单位送达审计通知书，采集审计资料。审查分析阶2、针对第一步审查中发现的情况和问题，到各有关单位进行进根据我局200x年审计工作计划，审计组准备自二00x年五月二xx学校联络员1名，备用金报帐制，核定备用金5000元。经济活动真实性、合法性及重大经加强财务管理和增强遵纪守法意识。审计对象和范围确定重要性水平为总收入的%,总支出%。可接受审计风险XX%,固有风险80%控制风险50%则检查风险为25%。1、发送审计通知书时间：5月18日2、预定实施现场审计时间：5月22日-6月3日3、复核和汇总时间：6月4日-6月6日4、编写审计报告时间：6月7日-6月9日7、向审计机关提交审计报告时间：6月21日范点，其中20xx年省级点68个，列入本次审计33个，20xx年省级点69个，列入本次审计34个。项审计，时间为20天，从20xx年4月21-5月10日结束。新农村建设点审计对象以3月30日专题会议确定的为准，如需调整二、专项审计检查范围和对象门提供的20xx年至20xx年农村中小学d级危房改造项目资金筹措、的30%,重点是项目数量较大、建校地点偏远、有群众举报的危改项三、审计检查内容和重点检查危改项目调整是否经中央、省危改办批准，有无擅自更改、危改工程专项资金主要包括：中央工程专款；第二期"国家贫困地区义务教育工程"用于危房改造的资金；省级财政配套资金；省级资金。根据《安徽省中小学危房改造工程项目管理办法》,重点检查定比例配套；根据《安徽省中小学危房改造工程专项资金管理办法》全部纳入专户管理",重点检查各县财政部门有无设立危改工程专项费账户混用情况；对下拨的中央和省补助的危改资金，市级是否在31.检查各县危改专项资金安排是否合理，有无违背国家"集中投撒胡椒面",造成资金使用效益低下及损失浪费情况；有无因拨款不中小学危房改造工程资金重点用于补助教育部门举办的县级及用、桌椅等教学器材、教师宿舍建设或装修费用、危改办的办公费、检查已竣工项目学校固定资产产权是否明晰，有无资产不入账、检查工程项目建设中是否存在虚报财务审计、高报低造等行为。算制度，是否杜绝"三无工程",有无出现工程质量低劣、管理不善或分别抽调4至5名业务骨干组成，分成4个审计检查小组，对市本级审计局负责具体组织本次全市农村中小学d级危房改造资金审计工年10月24日至11月4日，5月初和11月中旬各审计检查一次，对8个镇、2个农林场、1个街(一)年度决算审计重点领域(1)关注财务报表各主表的期初数是否与上期一致(有无追溯(2)公司是否严格按照国务院、财政部、国资委等相关部门下(3)公司的成本费用是否合法、合理，是否存在严重超出预算(4)公司在对各个分支机构的费用进行核销时，有无虚列成本(6)关注内部往来是否核对一致，查实内部往来差异的原因，(7)关注存货计价方法及盘点情况，企业对存货、固定资产是的代储库进行100%盘点。代储库全部进行函证。同时关注存货的质(8)关注在建工程的转固是否及时，在建工程是否已达到可使(9)关注固定资产的折旧计提是否正确，未使用、不需用固定(14)关注2016年投资转入的固定资产折旧和递延所得税调整(19)关注关联方及其交易。集团公司合并范围内单位请参考被审计单位提供的资料作为合(20)关注上年管理建议书提出意见的改进情况，以及本年未整4.其他关注事项(1)关注资产质量及减值准备计提、转回及核销情况(2)关注对外投资的资产质量。(3)关注重大或有事项的发生情况。注事项在其报表的填报是否正确，附注及专项说明中是否充分披露。(4)关注捐赠事项的处理。统一管理，所属各级子企业未经总部批准或备案不得擅自对外捐赠。(5)关于高风险业务的核算、披露情况。关注金融资产(比如银行理财产品)的分类、确认和计量；金融(尤其是终止确认)与计量；金融负债和权益工具的分类、确认与计量。关注风险投资及投资收益的实现情况，包括期货及衍生品投资、(6)收集国有资本客观增减因素证明材料(7)对财务核销资料进行审核(二)其他的重点领域(三)不拘泥于本方案现实内容，即应根据对被审计单位、项目五、基建审计重点领域(一)建设项目内部控制调查与评价2.内部组织架构内部控制制度责任制度；项目建议和可行性研究与项目决3.资金筹集内部控制制度设规模、速度相适应的资金筹集计划，并且5.内部监督与审计内部控制制度(二)投资项目建设程序和建设依据批准的设计概算，检查项目立项程序是否合(四)建设资金筹措和使用情况(八)投资项目设计、施工、监理以及质量监督情况2.审查《委托设计合同》,检查设计单位是否按照项目可行性研6.施工合同中授予监理单位的权限和职责与监理委托合同是否7.总承包单位将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条8.项目法人有无对合同执行进行监控的措施(派驻人员或监理工程师);是否有承发包双方之外的任何单位和个人，非法干预施工合建设单位与其委托的具有相应资质条件的工程监理单位是否订立书11.合同的签定是否采用了范本；监理单位是否根据所承担的监13.总监理工程师是否将其授予监理工程师的权限，书面通知被14.监理单位监理程序是否完备、合规、是否编制工程建设监理(九)投资项目工程结算情况(1)工程量审核(2)工程计价审核②审查工程结算所列各分项工程结算定额与工程实际发生的是清单计价①审查其工程量清单计价的编制是否符合国家清单计价规范要求的“四统一”,即统一项目编码、统一项目名称、统一计量单位和3.设备费用的结算情况(1)设备购置费审查②设备(工器具)价格审查(2)标准设备原价审核(3)非标准设备原价审计(十)投资项目的预算执行情况预(决)算计划、验收单和发票相核对；(十二)物资供应管理情况(十三)项目成本核算管理情况(5)审计预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确(项目竣工(1)设备投资支出是否按单项工程和设备的类别、品名、规格(2)与设备投资支出相关的内容如器材采购、采购保管费、库5.转出投资、待核销基建支出(十四)税、费缴纳情况主要审计各项目建设管理单位及工程建行项目是否严格按照国(十五)会计报表审计1.会计报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务六、绩效评价重点领域(1)贯彻执行国家宏观经济政策和集团公司决策部署情况重点关注国家和集团公司相关政策和决策部署在企业是否得到(2)实现既定目标的程度和所造成的影响情况(3)经济性、效率性、效果性方面存在问题情况(4)遵守有关法律法规和财经纪律情况(5)资产质量变动情况(6)制定和执行重大经营决策情况(7)企业法人治理结构的健全和运转情况，以及企业内部控制及制度执行的有效性。同时关注下属单位管(8)资产负债损益的真实、合法和效益情况，财政资金的使用管理情况①会计核算是否准确、真实，是否符合会计准则的规定，资产、⑦财政资金是否按要求专款专用，有无挤占、挪用情况等问题。(9)与多经企业关联交易情况(10)履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及领导人审查领导人员在任职期间是否按要求履行有关党风廉政建设第(11)以前年度审计发现问题的整改情况(一)财务收支的真实性、合法性和效益性审计(1)企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和(2)企业财务报表的合并范围、方法、内容和编报是否符合规(3)企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符；(4)企业采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意2.财务收支的合法性审计重点审查被审查单位的财务收支管理和核算是否符合国家有关(1)企业收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有(2)企业资产、负债、所有者权益的确认和核算是否符合有关重点审查企业的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、(1)盈利能力状况审计销售(营业)利润率、成本费用利润率等。(2)资产质量状况审计(3)债务风险状况审计(4)经营增长状况审计4.关注“三公”经费支出情况，其中因公出国(境)费关注有无未取得集团公司出国任务通知书的出国(境)费用支出情况，有无超整，有无报销员工在国(境)外期间与公务活动无关的费用等；公务超出标准，是否超出预算，相关审批手续是否完备，单据是否真实、(二)资产质量变动情况(三)经营目标完成情况(五)法人治理和内部控制情况九、内控审计重点领域(一)岗位职责分工(二)授权控制(三)审核批准控制(四)预算控制(五)财产保护控制(六)财务、会计系统控制(七)采购、合同控制(八)绩效考评控制(十)内部报告控制(十一)风险评估机制(一)基本情况审计(二)账务清理(三)财产清查审计(四)产权核实(五)损益认定(六)资产核实第二节审计取证方法(七)审计人员在收集实物证据时，应当注明实物的所有权人、(八)对实现审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法审计组组长确认，并在审计日记中予以记录和审计报告中予以反映。(十)取得的审计证据数量较大的，可以编制汇总的审计证据，第三节财务收支审计方案一、确定审计范围及目标(一)第一阶段：准备阶段(二)第二阶段：现场审计阶段(一)资金管理(二)往来款项审计性(三)期间费用(管理费用、销售费用、财务费用)审计(四)营业外收支审计(五)无形资产审计(六)收入管理(七)对外投资方面(八)应付职工薪酬(九)对外借款及担保(十)税金(七)通过分析性复核方法收集审计证据的，编制对比分析表、第四节财务决算审计方案一、总体审计思路高企业财务管理水平服务，出具高质量的审计(管理服务)建议书、(一)财务决算审计 (二)日常审计、咨询工作1.项目人员资质2.审计时间(一)充分发挥审计沟通的重要作用被审计单位及相关人员的敌对情绪直接影响到审计工作的顺利准则》、《审计事务所文明礼仪公约》,把依法审计和文明审计有机(二)协调统一审计独立与沟通的矛盾2.审计保密原则3.职业谨慎原则(一)认真总结成功经验，为今后组织开展项目审计、提高管理(二)深入探索项目工程审计规律，加强工作计划性的研究，进(三)坚持“适度、必要”原则，在今后项目工程审计时进一步(四)项目工程审计要继续坚持“节俭”方针，加强管理，从严(一)财务管理及会计核算被审计的子单位的管理人员和财务人员大多数是具有多年实践(三)各子单位向集团单位报送的资料，必须能如实反映单位的集团单位组织进行内部审计时应提供调整后的财务报告和所有备查(四)内部账的管理第五节财务审计检查工作(一)财务基础(二)财务控制制度(6)财务专用章、个人名章是否由不同的人保管；是否一人保(7)有无资金收支计划；款项支付是否按计划支付；对超计划2.收入与回款(1)是否建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度；(2)发货流程是否规范，是否建立信用控制和授权审批制度；(3)销售收入确认是否及时并是否遵守会计准则规定，符合一(4)是否有相应措施避免销售人员接触销售现款；(5)是否存在巨额逾期应收账款，是否建立催收制度；是否按(6)应收账款周转率是否合理，是否存在越来越慢迹象；(7)关联企业应收账款是否过高；是否存在客户集中度过高，(1)是否建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度，并(2)是否建立采购验收环节管理制度，保证采购环节的透明；(3)是否建立预付账款和定金的授权批准制度；(4)对供应商付款方式、付款日期是否有相应的控制措施；4.成本费用(1)对成本费用业务是否建立严格的授权批准制度；(2)是否建立成本费用预算、分析、报告和考核制度；(3)各成本项目的核算、制造费用的归集与分配、产品成本的(4)与过去财务报表相比，某些费用科目产生异常的变化；(5)成本开支范围是否符合有关规定；费用核算是否严格按照(6)工资、奖金的发放是否严格按照制度执行。(1)库存商品的收、发、存是否严格按公司的有关规定进行管(1)固定资产的购入的审批程序(手续)是否齐全；(3)是否按增值税发票管理的要求保管发票，是否存在虚开、(4)记账系统与纳税申报表是否进行核对，对差异是否能够进(5)是否存在多计进项，少计进项税额转出；是否存在多列成8.业务交接二、财务审计检查标准(一)基本标准是根据相关法律法规制定的。(二)部审计：组织部的一种独立客观的监督和评价活动，通过(三)审计机构：应考虑组织的性质、规模、部治理结构及相关(四)审计人员一般准则：一般审计项目审计组现场审计时间不得超过25个工作日(指有效工计业务科应填写《审计项目延长时限审批表》,经分管领导、总审计项目15个工作日；中型审计项目10个工作日；小型审计项目5个工审计报告征求意见稿之日起10日内，将书面意见送交审计组，遇有特殊情况最多可顺延5个工作日。审计项目10个工作日，中型审计项目7个工作日，小型审计项目4可根据实际情况适当延长，最长不得超过10个工作日。第二节审核进度管理办法第一条为了完善审核项目计划管理，强化审核项目计划执行过第二条审核(含审核调查，下同)项目进度控制是指对完成审第三条审核部主任具体负责对审核项目进度进行日常登记、检第四条审核部主任建立审核项目进度台账，及时登记实施的审第五条审核部主任编制年度审核项目计划时，应当根据事务所第六条审核项目现场实施时限，应在调查了解的基础上合理确定。一般审核项目审核组现场审核时间不得超过25个工作日(指有重大事项的现场审核时间一般不得超过45个工作日。第七条审核组编制审核实施方案时，应当根据年度审核项目计第八条审核组在审核实施过程中，应严格执行审核实施方案，项目15个工作日；中型审核项目10个工作日；小型审核项目5个工大型审核项目10个工作日，中型审核项目7个工作日，小型审核项过2个月。第十五条审核报告经所审核会议审定后，项目组应在5个工作(一)沟通小组(二)质量监管组(三)建立例会制度量监管组，至少每2天开一次碰头会(或电话沟通),以便及时了解(一)审计范围(根据项目情况)(二)审计策略及具体审计方法审计方法是指为了达到特定的审计目的，对审计对象进行检查、三、审计工作进度安排力的审计人员去完成审计工作，项目财务决算审计三个组，1-11#为(一)全面审核法(二)重点审核(三)分解对比审核法按工种和分部工程进行分解，分别与审定的标准预算进行分析比较。土方和基础工程，因为±0.00以下的工程往往相差较大。再对比其(四)查询核实法施向同类企业(工程)查询了解；引进设备价格及有关消费税向进口单位征求意见深度不够或不清楚的问题同与预算编制人员、设计者、(一)组织实施阶段的技术准备工作(七)全程监控、实时跟进(八)多渠道及时沟通第四节审计进度保证措施第五节进度控制承诺(五)遵守第六节进度控制计划项目进度计划是在工作分解结构的基础上对项目活动做一对一(一)关键日期法，这是最简单的一种进度计划，它只列出一些(三)关键路径法1957年由美国兰德公司的J.E.凯德和杜邦公司的M.R.瓦尔科提出，并首次用于一个化学工厂设备维修工作计划(四)计划评审技术此方法是美国海军特种工程处在波兹、阿伦二、网络技术方法比较CPM与PERT是在20世纪50年代后期几乎同时出现的两种计划术等。近30年的实践表明，网络方法是一种非常有效的特殊计算方(一)项目的规模大小(二)项目的复杂程度这里应该注意审计项目的规模并不一定总是与项目的复杂成正(三)项目的紧急性(四)对项目细节掌握的程度(五)总进度是否由一两项关键事项所决定(六)有无相应的技术力量和设备第九章财务决算审计服务方案第一节审核依据第二节审核程序序号姓名职称现场职务备注123456789二、具体工作内容及时间安排(一)第一阶段：编制准备调查阶段(6天内完成)(二)第二阶段：编制实施阶段(15天完成)(四)第三阶段：审计阶段(20天内完成)术专家(高级工程师、部门经理)会审——决策高层(所领导)审签(1)必须熟悉审核项目的状况(2)必须把握政策法规的运用(3)必须提供技术操作的支持(5)必须保证审核报告的质量示报告行业主管(高级项目组长),讲明情况，要求支持。要自觉处2.高级项目组长(行业主管)全程督查制度(1)保证督查到位(2)保证技术支持(3)保证操作规范(4)保证审核质量对投标文书、审核工作底稿、审核报告(包括附(5)保证内外通畅3.技术专家(高级工程师、部门主任)会审制度2.认真指导3.加强监督4.严格复核(1)实行项目组长责任制，项目组长对专业人员的工作底稿要(2)工程部主任或高级项目组长到现场指导工作，对工作底稿(3)总审计师执行三级复核，从财务监理计划、审计实施到出(4)主任会计师(法定代表人)作最后复核，签发财务监理报三、保密措施带走或占有这些资料，所有工作必须在要求的工作日内在现场完成。第十章审计保障措施第一节组织保障措施(1)本公司承诺保证项目资金的投入，满足项目的要求，不会(2)本公司将为项目人员配备专门的笔记本电脑和工程财务咨第二节质量控制措施(一)设计变更签证费用审核：师审核项目负责人审定专业造价工程师校核(二)竣工结算审核：师审核项目负责人审定复核师校核(三)财务咨询项目校审2.审核人员1.对所有参加工程财务咨询的人员进行思想素质教育和执业首4.对所有的咨询成果必须与工程实际情况核对(即现场勘察),8.对照供货清册，是否存在设备配套供应的材料。材料的规10.在竣工结算审核中，新工艺、新材料的应用，审核人员和专11.在工程竣工结算价确定后，加工设备、材料数量和价格的核三、审计日记并不定期的开展审计日记质量评比活动来对我公司工作人员的审计第三节制度保障措施第四节特别紧急事项处理程序过3小时到达、接收委托项目；时间，交换意见定稿后，1日内出具正式审计报告。第十一章服务保密方案第一节财务审计保密重要性能损害党和国家、人民群众利益，给审计事二、树立严谨态度，增强保密意识“没有规矩，不成方圆”,做好保密工作同样需要一个科学、系物理隔绝、ip地址和机器物理地址绑定、身份识别技术、加密技术设备内、外网互用，公私混用等问题。其次通过“请进来、走出去”第二节服务保密制度3.审计过程中形成的资料应严格按照审计作业流程传递不得外(七)工作中形成的草稿及其他需要销毁的资料，都应投入碎纸二、计算机保密管理制度(一)遵守国家有关法律、行政法规，严格执行安全保密制度，不得利用计算机从事危害国家利益，泄露国家秘密等违法犯罪活动。(三)确定专人管理微机，管理人员应按照计算机安全管理行业(四)凡带有保密性质的信息需要通过互联网进行传递的，必须第三节审计人员保密制度(三)各股(室)为保密要害部门，打字室、档案室、计算机信第四节审计的保密措施第五节审计现场保密工作用被审计单位内部网查询资料时一定从制度和技术两方面进行管理第六节财务审计保密承诺书第八节审计人员工作纪律第十二章反腐措施、承诺及建议第一节促进廉政审计工作思路一、科学设置廉政审计的组织机构成人员应当更加丰富，可以审计师为主，配合法官、律师与警官等。二、学习廉政审计的法律法规廉政审计的法律依据就是国家《中华人民共和国审计法》,《中干规定(试行)》《关于对党和国家机关工作人员在国内交往中收定》《关于对配偶子女均已移居国(境)外的国家工作人员加强管理的暂行规定》,在这一方面，今后我们还需加强的方向有公职人三、明确廉政审计的工作思路第二节反腐反贿赂行为准则一、总则二、执行义务(一)公司员工应依据举报、受理的有关规定和程序，向公司行(二)公司提供适当的渠道，如通过在公司内部公示、商务活动三、遵纪守法行为准则(一)法律遵守：(二)道德操守：(三)独立性和中立性：(四)保密义务：(五)公正和平等对待：(六)审计文件和记录：(七)合规性审计：(一)公司员工应该避免个人利益妨碍或可能妨碍公司的整体利(二)商业业务推荐禁止与本人或其亲属任职或持有投资权益或拥有其他形式利益(三)私人投资(四)商业机会禁止员工通过在本公司的就职机会或其利用掌握的公司信息为或指使他人从事或投资与公司有竞争业务关系或存在利益冲突的经(五)禁止竞争(六)任职(七)礼品、财务与馈赠(八)商业应酬(九)旅行与差旅费(十)员工应严格遵守公司“任职回避”和“公务回避”的有关(十一)其他公司政策1.遵守普通法令机构拥有或控制的公司的员工。我司员工不得介入任何形式的欺诈，(一)廉洁操守：(二)遵守法律法规：(三)独立性和中立性：(四)拒绝不当礼物和款待：(五)公平竞争：(六)披露利益冲突：六、举报及处罚原则(一)员工违反本规范的，将根据公司有关规定严肃处理，包括(二)每位员工都有义务对违反本规范的行为，依据公司举报、(三)公司鼓励员工对任何违法、违纪、违规行为的举报，广泛(四)公司保护员工对任何违法、违纪、违规行为的举报。举报七、附则(一)本准则是规范公司员工职业行为的规定性文件，作为劳动(二)员工签订劳动合同的同时，应同时签署《员工声明一》,第三节廉政、反腐措施一、建立廉洁文化(一)职业操守培养(1)制定职业道德准则：我们将制定明确的职业道德准则，明(2)开展职业道德培训：我们将组织定期的职业道德培训，邀(3)建立职业操守考核机制：我们将建立职业操守考核机制，员的廉洁意识和行为准则的认知，我们将组(1)制定廉洁文化培训计划：我们将制定廉洁文化培训计划，(2)开展廉洁文化培训活动：我们将定期组织廉洁文化培训活(3)建立廉洁文化宣传平台：我们将建立廉洁文化宣传平台，(二)通过榜样引领(1)我们将建立一个廉洁榜样评选机制，以表彰那些在财务审(2)我们将定期举行廉洁榜样表彰活动，通过颁发奖状、奖金(1)我们将组织廉洁文化宣传活动，通过举办讲座、培训班、(2)我们将制作宣传资料，如宣传册、海报、宣传片等，以生(3)我们将利用内部通讯工具，如公司内刊、电子邮件、企业(4)我们将组织廉洁文化主题活动，如廉洁文化周、廉洁行为(三)宣传教育展示和精炼的文字表达，向员工传递廉洁观念的重要性和具体要求。海报将被张贴在办公区域的显眼位置，宣传册将被分发给每位员工，(四)强化廉洁观念(一)建立审查委员会1.委员会成员的组成3.委员会的工作程序为了确保审查委员会的有效运作，我们将建立监督和评估机制。(二)制定审查程序1.审查的时间安排(三)建立审查报告制度2.审查报告的内容(1)审查的进展情况：报告将详细记录审查工作的进展情况，(2)发现的问题：报告将准确记录在审查过程中发现的问题，4.项目负责人的责任与义务(一)提升专业素养(二)加强道德教育(1)明确道德准则：我们将制定一套明确的道德准则，包括对(2)行为规范：我们将建立详细的行为规范，明确审计人员在(1)定期培训计划：我们将制定定期的道德培训计划，包括举(2)培训内容：培训内容将涵盖职业道德的基本概念、廉政意(1)举报渠道：我们将建立一个便捷的举报渠道，包括内部举(2)保护机制：我们将建立一套完善的保护机制，确保举报人(三)加强法律法规教育(1)首先，我们将组织内部培训，邀请专业的法律专家进行讲(2)其次，我们将组织外部培训，邀请权威的法律专家进行专(1)首先，我们将邀请法律专家就财务审计中常见的法律问题(2)其次，我们将组织模拟案例分析，通过模拟真实的审计案(1)我们将与专业的法律事务所建立合作关系，确保能够及时(2)同时，我们将建立法律问题反馈机制，鼓励审计人员将工(一)定期进行内部审计(1)为确保财务审计项目的合规性和透明度，我们将建立一个(2)内部审计的目的是对项目的执行情况、资金使用情况、合(3)审计人员将根据相关法规和标准，对项目的各个环节进行(1)在内部审计过程中，审计人员将对财务审计项目的执行情(2)审计人员还将对资金使用情况进行审查，确保项目的资金(3)此外，审计人员还将对合同履约情况进行审查，确保项目(1)审计人员将对审计结果进行记录，并及时向相关部门和项(2)通报内容将包括审计发现的问题、存在的风险以及建议的提供必要的支持和指导，以确保审计结果的有效实施和问题的解决。(二)定期进行外部审计第四节反商业贿赂措施员(必须是已与公司审计监察中心签署了《廉洁自律承诺书》),在第五节反商业贿赂承诺(四)不私自借用被审计单位车辆；(五)不参加被审计单位安排的公款旅游及用公款支付的高消费(六)不接受被审计单位赠送的礼品、礼金、有价证券等；(七)不接受被审计单位以任何名义给予的加班费、奖金、补贴(八)不借用被审计单位的资金，或在被审计单位报销应由个人(九)不私下通过中介组织或其他形式收取劳务费、咨询费、介(十)不单独私下与被审计单位交换意见，严禁泄漏审计发现的第六节反商业贿赂建议的“罪名”,究竟应该如何科学界定商业贿赂这一概念呢?来自武汉(一)犯罪领域不断扩展，热点领域、重点岗位或带有垄断性质(二)权力、职位主动“寻租”现象突出；(三)作案时间长、次数多，大要案比例高；(四)犯罪方式更加隐蔽；(五)行贿、受贿手段多样化，除直接物质利益之外，间接物质(一)经济原因(二)社会文化原因(三)制度原因(四)立法原因在司法实践中，对于商业贿赂案件的查处工作也存在一些问题。很少。以河南省为例，2006年共受理商业贿赂案件234件272人，没有一起单位犯罪；2007年前5个月受理33件39人，其中只有3犯罪，成为此次年会上代表们关注的问题之一。2006年6月29日全国人大常委会审议通过的《刑法修正案六》,修改了刑法第一百六十将公司、企业人员商业贿赂犯罪的主体从“公司、企业的工作人员”扩大到“其他单位的工作人员”,包括非国有公司、企业、事业单位(一)取消“为他人谋取利益”的受贿要件。根据规定，只要索(二)取消“为谋取不正当利益”的行贿要件。我国刑法对几种当”,行贿罪便不能成立。根据《公约》第15条规定，只要向公职贿人基于贿赂“作为或者不作为”取代“为(三)扩大贿赂方式的范围。贿赂是行贿与受贿的中介物，贿赂教授等部分与会代表就商业贿赂的犯罪心理及其预防问题进行了深(一)双赢心理(二)侥幸心理(三)贪婪心理；(四)冒险心理；(五)从众心理(六)互补心理行贿人掌握着“经济优势”,而受贿人拥有权力，犯罪人正是在第一节后续服务承诺单位(盖章):20XX年XX月XX日第二节后续服务计划(一)客户至上(二)持续改进2.提升团队的专业能力4.客户满意度调查5.持续改进的目标(三)持续合作(1)我们将尊重客户的意见和需求，听取客户的建议和反馈。(3)我们将始终保持客户利益至上的原则，积极为客户提供优2.共同解决问题持续合作意味着我们将与客户共同面对和解决项目中的各种问(一)专业背景要求在财务审计项目中，专业背景是后续服务人员的基本要求之一。具备财务审计相关专业背景的人员能够更好地理解和应用相关知识可以是与财务审计相关的职业资格证书，如注册造价工程师证书等。拥有这些证书或资质的后续服务人员能够证明他们具备一定的专业(二)技能要求数据分析和处理能力是财务审计项目中非常重要的一项技能要(三)经验要求(1)在财务审计项目中，经验是非常重要的因素。我们要求后(2)后续服务人员需要了解财务审计项目的各个环节和流程，(1)除了对财务审计项目的流程和要求熟悉之外，后续服务人(2)在财务审计项目中，可能会面临各种挑战和困难，例如数(四)团队合作要求(1)与团队成员建立良好的沟通和协调机制，确保信息的畅通(2)具备良好的沟通能力和团队协作技巧，能够有效地与团队(3)具备良好的问题解决能力和决策能力，能够在团队合作中(4)具备团队意识和服务意识，能够把个人利益置于团队和项(1)在项目启动阶段，团队成员应根据各自的专业背景和能力(2)团队成员应密切配合，确保项目进度和质量。在项目执行(3)团队成员应保持团队的凝聚力和合作性。在项目执行过程(4)团队成员应及时反馈和汇报工作进展情况。每个成员应定(五)责任心要求在财务审计项目的后续服务中，责任心是非常关键的一项要三、后续服务内容(一)项目交付后的咨询服务(1)交付报告的准备：在项目交付后，我们将为客户准备一份分析和评估结果，以及对发现的问题和潜在风险的建议和解决方案。(三)项目结束后的评估与总结(一)维护联系渠道(1)我们将定期进行客户回访，以了解客户对我们提供的服务(2)在进行客户回访时，我们将向客户提供一个开放式的沟通(1)为了与客户保持密切的联系，我们将通过多种方式与客户(2)我们将确保联系人员及时回复客户的电话、邮件和即时通(二)提供定期报告和分析(1)我们将在每个阶段结束后向客户提交进展报告，以确保客(2)进展报告将以书面形式提交给客户，并在报告中详细说明(2)我们将与客户进行面对面的会议，详细解释审计结果和分(3)此外，我们还将提供定期的跟踪服务，以确保客户在实施(三)组织培训和交流活动(1)为了确保客户在财务审计方面能够掌握最新的专业知识和(2)在培训活动中，我们将邀请相关领域的专家和学者作为讲(3)我们将根据客户的需求和实际情况，开设不同层次和内容(1)为了促进客户之间的合作和交流，我们将定期组织客户交(3)我们还将组织客户之间的互动交流环节，让他们能够互相(四)提供在线支持和咨询服务在线平台的建立是为了方便客户获取财务审计相关的资料和工(1)财务审计标准和规范：我们将提供最新的财务审计标准和(2)实用工具：我们将开发一些实用的工具，如造价计算器、(3)案例分享：我们将定期更新一些成功案例的分享，以供客(4)常见问题解答：我们将整理和回答一些常见的问题，以解第三节审计服务响应一、审计服务内容的响应(一)确保整个咨询服务工作应在独立、公正、科学诚信的原则(二)认真履行项目招标文件中《服务协议》的全部条款：(三)严格遵守职业道德，真实地反映审计意见并将其确切地传(四)参与项目人员廉洁自律，严格遵守廉政约定：4.遵守相关付费标准及规定；确保投入人员的稳定性，拟派有选取从业X年以上的，有良好沟通能力、较强执行能力的人员作为项作时间设置24小时接听手机。保证对电话响应时间做到及时响应。我们做到30分钟响应，1个小时内到达指定现场。并根据委托方的三、服务期后的服务响应(一)在服务期限后，对审计工作的遗留问题做到随时解决。(二)保证审计工作底稿真实完整且XX天内及时归档，便于委第四节质量承诺告征求意见稿中对重要问题必须附被审核单位对问题的说明并加盖(审核对象)对审核报告有不同意见时，接受由招标方协调处理。10.为委托人提供政策风险评估，主动帮助委托人规避法律、法11.出具的工程财务成果文件误差率控制在国家规定的标准之内二、质量保证措施(一)健全的管理制度和体系是质量保证的前提3.收件和出成果文件的管理流程(见附图)。(二)全面实施三级质量控制程序(三)加强人才培养和团队建设，注重提高专业队伍的素质(四)严格遵守工程财务的审核程序(五)充分的技术支持(七)质量跟踪(八)处罚及赔偿制度(九)质量方针(十)质量保证措施(1)建立定期与业主联系衔接制报，杜绝因工作联系汇报不及时，衔接不到位出现审核死角和失误。(2)建立出现重大问题时及时与业主联系的衔接制(3)建立审核全过程与业主配合制(4)建立服务主动性的考核制度第五节服务质量保障一、质量控制措施(一)审计质量控制措施1.全面控制措施(1)按照人员素质和业务能力，委派办理相应的审计业务。项(2)根据项目特点制定全面质量控制策略，合理制订和有效实(3)坚持将审核工作委派给具有相应专业能力的人员承办，积(4)实行三级复核制度保障审核结果和审核报告能反映委托单(5)技术负责人负责指导、监督有复核责任的各级人员的审核(6)采取有效措施防止审核人员违规、违纪和舞弊现象发生。(7)定期对全面执业质量控制制度执行情况进行监督检查，发2.项目进度控制措施(1)高度重视项目准备工作(2)按照项目合同工期要求，编制项目进度计划(3)建立服务项目的责任体系3.审计方法的选用(1)全面审计法是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先(2)分组计算审计法(3)重点抽查审计法证的变更工程为重点，确定基础隐蔽工程为重点，确定采用新工艺、(二)事务所质量控制措施控制在±2%内，我们做到：(一)实行审计公开(二)坚持审帮促结合(三)遵守服务制度(四)提高服务态度(五)做好售后服务(一)坚持原则，依法审计(二)实事求是，客观公正(三)廉洁奉公，不谋私利(四)遵纪守法，严守机密(五)加强学习，谦虚谨慎(一)审计计划阶段质量标准(2)委托目的；(3)审计范围；(8)审计收费；(10)违约责任；(11)签约时间；(1)有关法规对财务会计的要求；(2)被审计单位的经营规模及业务性质；(3)内部控制与审计风险的评估结果；(4)会计报表各项目的性质及其相互关系；(5)会计报表各项目的金额及其波动幅度。6.编制审计计划(1)被审计单位的基本情况；(2)审计目的、审计范围和审计策略；(3)重要会计问题及重点审计领域；(4)审计工作进度及时间、费用预算；(5)审计小组组成及人员分工；(6)审计重要性的确定及审计风险的评估；(7)对专家、内部审计人员及其他注册会计师工作的利用；(8)其他有关内容。1)审计目标；2)审计程序；3)执行人及执行时间；4)审计工作底稿的索引号；5)其他有关内容。(二)审计实施阶段质量标准1.符合性测试符合性测试是为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施内部控制制度的测试一般应按照业务循环采用审计抽样的方法2.实质性测试审计实施阶段的主要工作是对会计报表项目的金额进行实质性审计的函证及抽查量重点领域不低于总金额的50%。3.复核审计工作底稿(一级)的一级复核(详细复核),应在审计实施阶段现场进行。复核的基本1)审计工作底稿各要素是否齐全；2)审计工作底稿使用的审计标识是否规范和前后一致；3)审计工作是否按审计计划的要求进行；4)审计工作底稿互相引用时是否具有明确的勾稽关系；5)审计工作过程是否做出恰当的记录；6)对助理人员编制的工作底稿是否经项目负责人复核、签名；7)被审计单位提供的作为审计工作底稿的资料是否进行核查；8)审计结论是否有充分的审计证据支持。4.取得管理当局声明书(1)已按会计准则的要求编制会计报表，会计报表的真实性、(2)财务会计资料已全部提供给注册会计师审计。(3)股东大会及董事会(或其他高层领导会)的会议记录已全(10)重大的不确定事项。(2)营业执照(复印件);(4)纳税鉴定书(复印件);(5)进出口、外汇经营权批件(复印件);的帐龄分析(按：1年，1—2年，2—3年，3年以上划分);(三)审计完成阶段质量标准2.编制审计差异调整表和试算平衡表3.执行分析性复核程序，对已审报表进行整体复核包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的(1)针对已发现的异常差异或未预期差异所获取审计证据是否(2)是否存在尚未发现的异常差异或未预期差异。1)与预期金额存在重大差异；2)与其他相关信息严重不一致：如果被审计单位不予解释或解7.复核审计工作底稿(二级、三级)部门经理(或质量监管部的注册会计师)复核为审计工作底稿的(1)基本的审计程序是否执行；(2)取得的审计证据是否充分、恰当；(3)相关的项目是否衔接、佐证；(4)解决注册会计师专业判断尚未确认的问题。(1)重要审计问题的处理；(2)重要审计程序的执行；(3)解决二级复核人员尚未解决的专业判断分歧；(4)关注对审计报告产生较大影响的问题；(5)审计结论是否恰当。9.签发审计报告10.撰写管理建议书建议书仅指出了注册会计师在审计过程中注意到的内部控制重大缺管理建议书应当指明注册会计师在审计过程中注意到的内部控管理建议书应当指明内部控制重大缺陷对会计报表可能产生的11.撰写审计总结(1)简要介绍被审计单位的基本情况及重要会计政策的变更情(2)审计概况要说明在审计过程中所采用的审计方法、获取的(3)审计结论要说明拟出具的审计报告类型。(4)对今后工作的建议和意见，执行会计报表审计以外的其他五、服务质量保障措施(一)人员保障(二)时间控制(三)质量控制1.指导2.监督审计小组组长组织审计人员之间每天进行工作底稿的交叉复(四)审计沟通与配合(五)进度控制和保密措施(1)工作时间计划组织到位(2)保证人力资源配备到位(3)分工协调沟通到位(4)审核重点把握到位(5)充分利用信息技术(4)新入所人员须接受不低于12课时的保密教育。(1)签署保密协议(样本见附件)。事务所与被审计单位及参(9)任何时候，项目成员只要收到项目负责人及委托方、建设(10)在项目完成时，事务所应按照委托方要求及时提交审计报第六节质量控制方案一、服务质量目标1.合同履约率100%。2.客户满意率达到100%。二、质量控制制度及机制(一)质量控制制度保证措施1.项目签约制度2.项目团队制度3.制定项目实施方案制度4.指导和复核制度(1)项目组长和各专业负责人全程指导助理人员工作，对如何(2)项目组长和各专业负责人现场审核助理人员工作底稿，以(3)业务负责人复核签字后报部门经理进行审核，部门经理根5.沟通制度(1)项目组人员之间随时进行内部沟通，项目组定期召开现场(2)项目组长与建设单位随时进行沟通。(3)项目组与委托单位、施工单位有关人员相互沟通，对双方6.技术措施(1)本公司《员