经济学会计核算组织程序

学习目的与要求了解会计核算组织程序的含义记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序日记总账核算组织程序第一节会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的概念1.含义会计核算组织程序也称账务处理程序，或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方式。

2.会计核算组织程序示意图经济业务记账凭证账簿会计报表收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证日记账明细账总账利润表资产负债表通用记账凭证

现金流量表

二、会计核算组织程序的意义1.规范会计核算组织工作2.保证会计核算工作质量3.提高会计核算工作效率4.节约会计核算工作成本5.发挥会计核算工作作用三、设计会计核算组织程序的要求1.结合实际，满足需求2.保证质量，提高效率3.力求简化，降低成本4.分工协作，责任明确四、会计核算组织程序的种类1.记账凭证核算组织程序2.科目汇总表核算组织程序3.汇总记账凭证核算组织程序4.日记总账核算组织程序根本区别：登记总账的依据和程序不同。第二节记账凭证核算组织程序一、概念1.含义根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记总分类账，定期编制报表的一种账务处理程序。2.特点：直接根据各种记账凭证登记总账3.注意：最基本、最简单的会计核算组织程序二、记账凭证核算组织程序下凭证与账簿种类

记账凭证专用记账凭证

收款凭证

付款凭证

转账凭证

通用记账凭证（借、贷、余三栏式）（借、贷、余三栏式）

账簿

日记账

总账

明细账（借、贷、余三栏式）（多栏式）（数量金额式）三、记账凭证核算组织程序下账务处理的步骤②③④⑥⑤⑤①会计报表转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证或原始汇总凭证总账明细账日记账银行存款现金日记账四、记账凭证核算组织程序的评价

记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。1.优点总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。2.缺点3.适用范围第三节科目汇总表核算组织程序一、概念1.含义

根据各种记账凭证先定期（按旬等）按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。2.特点：根据科目汇总表登记总账二、科目汇总表核算组织程序下的凭证和账簿的种类

记账凭证专用记账凭证

收款凭证

付款凭证

转账凭证

科目汇总表

通用记账凭证（数量金额式）（借、贷、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（多栏式）

账簿

日记账

总账

明细账三、科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤③⑤④⑥⑥①②⑦转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表总账会计报表日记账银行存款现金日记账四、科目汇总表的编制方法基本方法：根据一定会计期间编制的全部记账凭证，按相同会计科目进行归类，定期（按旬或半个月）汇总每一个账户的借、贷双方的发生额，并填列在科目汇总表的相应栏内，借以反应全部账户的借、贷方发生额。

例：某企业3月1—10日发生如下经济业务，凭证上的分录为：现付1—借：银行存款1000

贷：库存现金1000现付2—借：应付职工薪酬8500

贷：库存现金8500银付1—借：库存现金3000

贷：银行存款3000银付2—借：原材料5000

贷：银行存款5000转1—借：库存商品6000

贷：生产成本6000转2—借：管理费用1400

贷：原材料1400转3—借：生产成本2000

贷：原材料2000转4—借：生产成本5000

管理费用300

贷：应付职工薪酬5300

科目汇总表年月日会计科目本期发生额总账页数借方贷方库存现金3000

9500

银行存款1000

8000

原材料50003400

库存商品6000

0

生产成本7000

6000

应付职工薪酬8500

5300

管理费用1700

0

合计

3220032200

按相同会计科目归类汇总借方、贷方的发生额五、科目汇总表核算组织程序的评价利用汇总结果进行所有账户发生额的试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。减少登记总账的工作量。适用性强。1.优点编制科目汇总表的工作量较大。在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。规模较大、经济业务较多的大、中型企业。2.缺点3.适用范围一、概念1.含义根据各种专用记账凭证定期（按旬等）汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。2.特点：根据汇总记账凭证登记总账

第四节汇总记账凭证核算组织程序二、汇总记账凭证核算组织程序下凭证和账簿的种类

记账凭证专用记账凭证

收款凭证

付款凭证

转账凭证

汇总记账凭证

汇总收款凭证

汇总付款凭证

汇总转账凭证（借、贷、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（多栏式）

账簿

日记账

总账

明细账（数量金额式）三、汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤⑤④⑥⑥①②⑦转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账总账会计报表库存现金银行存款日记账汇总付款凭证汇总转账凭证汇总收款凭证③四、汇总记账凭证的编制方法1.汇总收款凭证的编制方法基本方法：按借方科目（库存现金、银行存款）设置，按相对应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。

现收1—借：库存现金150

贷：其他应收款150现收2—借：库存现金1000

贷：其他业务收入1000现收3—借：库存现金2000

贷：应收账款2000现收4—借：库存现金50

贷：其他应收款50

例：某企业某3月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：汇总收款凭证借方科目：年月日字号贷方科目金额总账页数（1）（2）（3）合计借方贷方

合计

附注：（1）自日至日收款凭证共计张

（2）自日至日收款凭证共计张

（3）自日至日收款凭证共计张按贷方科目汇总填制按借方科目设置记入相关总分类账其他应收款200应收账款2000其他业务收入1000

3200300400900100050035006004002000

190013006400库存现金11041120621313注意事项1：在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。

★多借一贷分录：借：库存现金1000

银行存款2000

贷：应收账款3000

在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。★多借多贷分录：借：库存现金800

银行存款4000

贷：应收账款2800

其他应收款2000

编制汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。2.汇总付款凭证的编制方法基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按相对应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总收款凭证中。银付1—借：应付账款1500

贷：银行存款1500银付2—借：管理费用1000

贷：银行存款1000银付4—借：库存现金3000

贷：银行存款3000银付5—借：应付账款1000

贷：银行存款1000

例：某企业某3月1—10日发生如下银行付款业务，付款凭证上的分录为：汇总付款凭证贷方科目：银行存款年月日字号借方科目金额记账（1）（2）（3）合计借方贷方应付账款库存现金管理费用250030001000

150010000

20001500500

600055001500

合计6500

2500

4000

13000

附注：（1）自1日至10日收款凭证共计4张

（2）自11日至20日收款凭证共计5张

（3）自21日至31日收款凭证共计6张按贷方科目设置按借方科目汇总填制记入相关总分类账注意事项2：在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。★一借多贷分录：借：固定资产100000

贷：银行存款95000

库存现金5000

在编制汇总付款凭证时，付款凭证会被反复使用，容易出错。★多借多贷分录：借：原材料21000

应交税费—应交增值税（进项）3400

贷：银行存款23400

库存现金1000

编制汇总付款凭证时，付款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。3.汇总转账凭证的编制方法基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按相对应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。转1—借：生产成本2500

贷：原材料2500转2—借：制造费用1000

贷：原材料1000转3—借：管理费用200

贷：原材料200转4—借：生产成本1500

贷：原材料1500

例：某企业2月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：汇总转款凭证贷方科目：原材料年月日字号借方科目金额记账（1）（2）（3）合计借方贷方生产成本制造费用管理费用40001000200

2000500500

300015000

90003000700

合计5200

3000

450012700

附注：（1）自1日至10日收款凭证共计4张

（2）自11日至20日收款凭证共计4张

（3）自21日至31日