中级财务会计学第三版答案全

第一章绪论

一，概念题：

1,财务会计：以传统会计为主要内容，以供应企业外部利益主体所需的经济信息为主要任务，运

用的重要会计手段是复试记账，编制及审核凭证，登记账簿，编报财务会计报告等。在财务会计中，会

计凭证上反映的经济业务是已经发生的会计事项，记账凭证上反映的应当是依据公认会计原则确认和计量

的结果，财务会计报表反映的是账实相符的，外部利益主体关切的，以财务信息为主的经济信息，并且

这些经济信息必需以规定的格式，相同口径的经济指标反映。

2,管理睬计：是适应现代企业管理须要，突破传统会计而发展起来的，以财务会计资料为基本依

托，相对独立的会计学科。其服务对象是企业内部各级管理人员，不须要固定的程序，既不受任何统一

的会计制度等法规的约束，也不受固定的程序和会计惯例的制约。规范及限制是管理睬计的两大内容。

3,确认：是指通过确定的标准，分辨应输入会计信息系统的经济数据，确定这些数据应加以记录

的会计对象的要素，进而缺点已记录和加工的信息是否应全部列入财务会计报表和如何列入财务会计报表

的过程。

4,计量：是指在企业会计核算中对会计对象的内在数量关系加以衡量，计算和确定，使其转化

为能用货币表现的财务信息和其他有关的经济信息，以便集中和综合反映企业经营成果，财务状况及其

变动状况。计量的主要尺度是货币，结果主要是财务信息。

5,会计假设：是关于会计核算中的程序及方法适用的基本条件的约定，主要包括会计主体，持

续经营，会计分期和货币计量。

6,会计目标：财务会计工作应达到的境地。我国财务会计的基本目标是向财务会计报告的运用者

供应及企业财务状况，经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行状况，有

助于财务会计报告运用者作出经济决策。

简答题：

1,如何理解会计的目标？

答：（1）财务会计的目标是指财务会计工作应达到的境地。在多数状况下，人们基本上把财务会

计的口标及财务会计报表的目标等同起来。

（2）我国财务会计的基本目标是向财务会计报告的运用者供应及企业财务状况，经营成果和现金

流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行状况，有助于财务会计报告运用者作出经济决策。

2,财务会计及管理睬计的主要区分及联系是什么？

答：财务会计和管理睬计两者是同源而分流的。它们的联系是：财务会计和管理睬计都是以现代企

业经济活动所产生的数据为依据，通过科学的程序和方法，供应用于经济决策及限制的，以财务信息为主

的经济信息。区分是：主要体现在服务对象，依据标准（财务会计严格遵守确定的规范和依据，供应的

信息以统一的标准即公认的会计准则为依据；管理睬计则是企业内部特性化需求的产物，供应的信息不受

公认会计准则的约束），供应信息的类型，主要内容，所运用的程序和方法，报告的形式和时间范围,

成本计算方法及国际化内容等方面。其中，服务对象的差异是两者的根本区分，财务会计以企业外部运用

者为服务对象，管理睬计为企业的内部管理当局服务。

3,会计确认及计量有何区分及联系？

答：（1）区分：会计确认是指通过确定的标准，分辨应输入会计信息系统的经济数据，确定这些

数据应加以记录的会计对象的要素，进而缺点已记录和加工的信息是否应全部列入财务会计报表和如何列

入财务会计报表的过程。会计计量是指在企业会计核算中对会计对象的内在数量关系加以衡量，计算和

确定，使其转化为能用货币表现的财务信息和其他有关的经济信息，以便集中和综合反映企业经营成果，

财务状况及其变动状况。

（2）联系：会计确认必需依靠于会计计量，同时，会计上应计算哪些经济业务及其影响，如何选

择正确的计量单位，属性来对会计要素加以量化，又都取决于会计确认。总之，会计确认是会计计量的

前提，会计计量是会计确认的结果，两者相互依存，相互渗透。

4,会计准则对会计信息质量有何要求？它及财务会计的目标有何关系？

答：会计信息质量的高低意味着会计工作是否达到会计基本目标的要求。对会计信息质量提出要

求，是实现会计基本目标必不可少的手段，应当说会计信息质量要求是对会计工作最基本的要求，包括客

观性，相关性，明确性，可比性，实质胜于形式性，重要性，谨慎性和即使性。其中，牢靠性，

相关性，可理解性和可比性是会计信息质量的首要质量要求，是企业财务报告中所供应会计信息应具有

的基本质量特征；实质重于形式，重要性，谨慎性和及时性是会计信息的次级质量要求，是对牢靠性，

相关性，可理解性和可比性等首要质量要求的补充和完善，尤其是对某些特别交易和事项进行处理时，

须要依据这些质量要求来把握其会计处理原则，另外，及时性还是会计信息相关性和牢靠性的制约因素，

企业须要在相关性和牢靠性之间寻求一种平衡，以确定信息及时披露的时间。

5,你怎样理解会计假设？

答：会计假设是关于会计核算中的程序及方法适用的基本条件的约定，主要包括会计主体，持续

经营，会计分期和货币计量。其主要缘由是由于社会经济，政治等环境存在不确定性，会计确认，计

量和报告所面临的时间，空间，计量尺度及单位也都存在两种或两种以上的可能，但确定性信息必需对

会计确认及计量约定一个确定的环境。

6,试说明市场经济中谨慎处理睬计事项的理由。

答：处理睬计事务时，之所以要强调谨慎，是因为企业经营总要面临这样或那样的不确定性或风

险。而这些不确定性及风险，在它们未实现之前，总存在两种或两种以上的可能。因此，会计上一般采纳

悲观主义的看法，即“宁可预料可能的损失，也不预料可能的收入”.

7,历史成本存在诸多缺陷，但为什么会计准则不轻易放弃历史成本计量？

答：由于对历史成本的冲击以及近年来金融界发生的显著变化，对历史成本更是形成了空前的压

力，使得它成为一个富有争议的计量属性。但是，历史成本之所以在财务会计中得到广泛的应用通货膨

胀，我们认为缘由有：1.历史成本为交易双方所认可，并具有合法的原始凭证，因而具有客观性，减少了

人为推断。2.管理当局，投资人和债权人对历史成本已经适应，历史成本的概念深入人心，•般人对历

史成本的操作也比较熟识。而对其他属性，尤其是公允价不清晰。3.成本对决策还是有用的。历史信息本

身具有反馈价值，是业绩评价的依据，历史信息又是预料的基础，从而为预料信息所不能少的来源。4.历

史成本具有可验证性，其取得成本较低。（或者这样I可答：一是历史成本供应信息的牢靠性；二是有利于

考评管理人员的经营责任：三是利用历史成本能够合理确定企业的收益。）

8,试说明收入确认的权责发生制基础。

答：（1）权责发生制是企业会计的确认，计量和报告的基础。是指凡是当期已经实现的收入

和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不

属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（2）我国的收入准

则规定，销售商品的收入，只有在符合以下全部条件的状况下才能予以确认：①企业已将商品全部权上的

主要风险和酬劳转移给购货方。②企业既没有保留通常及全部权相联系的接着管理权，也没有对已售出的

商品实施限制。③收入的金额能够牢靠的计量。④相关的经济利益很可能流入企业。⑤相关的已经发生或

将要发生的成本能够牢靠地计量。以上任何一个条件没有满意，即使收到货款，也不能确认收入。

第二章金融资产（D：货币资金

一，思索题：

1,什么是货币资金？其种类和特点是什么？

答：货币资金是指企业生产经营活动中停留于货币形态的那部分资产，它具有可马上作为支付手段

并被普遍接受的特点，是企业资产中流淌性最强的一种资产。依据货币资金的存放地点及其用途的不同，

货币资金分为库存现金，银行存款及其他货币资金（包括外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，

在途货币资金，信用卡或信用保证金存款以及存出投资款等）。

2,怎样搞好库存现金的核算及管理？

答：库存现金是指存放于企业，用于日常零星开支的现钞。其核算和管理应包括：（1）企业收支

的各种款项必需按要国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理，在规定范围内运用现金；（2）库

存现金的限额一般按单位3至5天日常零星开支所需现金确定；（3）不准坐支现金；（4）不得“白条抵

库”，不得设置“小金库”；（5）及时清查，发觉不符，应马上杳明缘由，并按规定进行处理，不得以

今日之长款弥补他日之短款。对无法确定的差异额，应及时报告有关负责人；（6）其日记账必需采纳订

本式账簿，依据先后顺序逐日逐笔登记，做到“日清”及“月结”。

3,怎样加强银行存款的核算及管理？

答：银行存款是企业存放在银行或其他金融结构的货币资金。(1)企业应依据国家《支付结算方

法》的规定，在银行开立账户，办理存款，收款和转账等结算；(2)企业在银行开立人民币存款账户，

必需遵守中国人民银行《银行账户管理方法》的各项规定；(3)企业除设置“银行存款”进行总分类核

算外，还必需设置日记账，依据银行存款收付业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额，并定

期及银行账单核对，至少每月核对一次，如有差额，必需逐笔查明缘由，并编制“银行存款余额调整

表”。

4,企业为什么会存在其他货币资金？怎样核算及管理？

答：其他货币资金是企业除库存现金，银行存款之外，为打算某些特有的结算业务存放在银行或

其他金融结构中的货币资金及在途货币资金的总称。为了单独反映企业的各项其他货币资金，企业应设置

“其他货币资金”账户，依据其他货币资金的种类，设置“外埠存款”，“银行汇票存款”，“银行本

票存款”，“在途存款”，“信用卡存款”，“信用证存款”，“存出投资款”等明细账户，并对其

进行相应的核算和处理。

二，业务题:

1,5月1日拨出现金800元给管理部门

借：其他应收款一一备用金800

贷：库存现金800

10天后报销，补足备用金

借：管理费用516

贷：库存现金516

借：其他应收款一一备用金200

贷：库存现金200

2,(1)借：银行存款80000

贷：实收资本80000

(2)借：库存现金2000

贷：银行存款2000

(3)借：其他货币资金一一外埠存款50000

贷：银行存款50000

(4)借：银行存款56160

贷：主营业务收入48000

应交税费——应交增值税(销项税额)8160

(5)借：管理费用50

贷：库存现金50

(6)借：原材料38000

应交税费一一应交增值税(进项税额)6460

贷：其他货币资金一一外币存款44460

余款划回

借：银行存款5540

贷：其他货币资金一一外币存款5540

(7)借：其他货币资金一一银行汇票存款40000

贷：银行存款40000

(8)借：管理费用2800

制造费用3700

贷：银行存款6500

(9)借：银行存款600

贷：主营业务收入600

(10)借:银行存款88180

贷：主营业务收入74000

应交税费一一应交增值税(销项税额)12580

应收帐款1600

对于运费的核算

借：应收帐款1600

贷：银行存款1600

(11)借：原材料33460

应交税费一一应交增值税(进项税额)5440

贷：其他货币资金一一银行汇票存款38900

(12)借：银行存款1100

贷：其他货币资金一一银行汇票存款1100

(13)借：材料选购40000

应交税费——应交增值税(销项税额)6800

贷：银行存款46800

3,银行存款余额调整表

200X年6月30日单位：元

项目金额项目金额

银行存款日记账余额215478银行对账单余额214125

力n：银行已收而企业未收的款项1695力II:企业已收而银行未收的款项1007

减：银行已付而企业未付的款项2769减：企业已付而银行未付的款项728

调整后的余额214404调整后的余额214404

第三章金融资产(II)：应收及预付项目

一，概念及思索题：

1,什么是应收票据？它有那几种类型？

答：应收票据是指企业因销售商品，产品，供应劳务等而收到的商业汇票。依据承兑人的不同,

可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；依据是否带息，可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。

2,应收票据贴现如何计算贴现净额？

答：应收票据贴现是指持票人因急需资金，将尚未到期的商业汇票背书转让给银行，银行受理后，

从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的活动。第一步：计算到期

值，不带息票据的到期值等于其面值，带息票据的到期值等于面值及利息之和；第二步：计算贴现期，贴

现期为贴现日至到期日前1日的时期，异地的还要加3天的划款日期；第三步：计算贴现利息，贴现利息

=到期值X贴现率X贴现期；第四步：计算贴现净额，贴现净额=到期值一贴现利息。

3,什么是现金折扣？什么是商业折扣？它们对应收账款及其收入产生什么样的影响？

答：现金折扣是指在赊销方式下，债权人为了激励债务人在规定的时间及早付款而赐予的债务扣

除。现金折扣使得企业应收账款的实收数额，在规定的期限内，随着顾客付款时间的推延而增加，因而对

会计核算产生影响。商业折扣是指企业依据市场的供须要求，季节变化或针对不同客户，在商品的标价

上赐予确定的折扣.在存在商业折扣的前提下，应收账款是按扣除商业折扣以后的实际售价确认，它不

在交易双方的任何一方的账上反映，因此对应收账款和营业收入均不产生影响。

4,坏张如何确定？坏账损失如何进行核算？

答：坏账是指企业无法收回或收回可能性微小的应收款项。当企业的应收款项符合下列条件之一，

应确认为坏账：（1）债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回；（2）债务人死亡，以其遗产清偿后

仍无法收回；（3）债务人较长时间未履行偿债义务，并且有足够的证据表明无法收回或者收回的可能性

很小。企业只能采纳备抵法进行坏账核算。备抵法是指按期估计坏账损失，计入当期损益，并形成坏账打

算金，一旦发生坏账，则直接冲减坏账打算金并同时转销相应的应收款项。

5,备抵法下计提坏账打算的方法有那几种？试说明各自的优缺点？

答：备抵法下估计坏账打算的方法有四种：余额百分比法，账龄分析法，赊销百分比法和个别认

定法。余额百分比法，是按应收款项余额的确定比例计算并提取坏账打算的方法，比较简单易行，但是，

估计坏账率的确定须要分析以往资料；账龄分析法虽然比较直观的表明白应收款项的估计可变现数额，但

是这种方法并没有将坏账损失反映于其应属的会计期间；赊销百分比法将应收款项的发生及当期赊销业务

直接联系，强调了同期收入及费用的精确配比，着眼于损益表的正确，但坏账百分比的估计要尽可能的照

实反映客观状况，企业应依据状况的变化，及时修正所用的百分比：个别认定法是依据每一应收款项的状

况来估计坏账损失的方法，比较符合实际和精确，但是工作量太大。

二，业务题：

1,⑴a.收到票据：

借：应收票据70200

贷：主营业务收入60000

应交税费一一应交增值税（销项税额）10200

b.贴现：

到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008

出票日为3月1日，期限为6个月，到期日为9月1日，贴现日为4月9日

贴现期=30-8+31+30+31+31=145

贴现息=73008-2646.54=70361.46

借：银行存款70361.46

贷：短期借款70200

财务费用161.46

c.票据到期：

借：短期借款70200

贷：应收票据70200

(2)a.收到票据：

借：应收票据70200

贷：主营业务收入60000

应交税费一一应交增值税(销项税额)10200

b.贴现：

到期值=70200+70200*8%/12*6=70200+2808=73008

出票日为3月1日，期限为6个月，到期日为9月1日，贴现日为4月9日

贴现期=30-8+31+30+31+31=145

贴现息=73008-2646.54=70361.46

借：银行存款70361.46

贷：短期借款70200

财务费用161.46

c.票据到期:

借：应收账款73008

贷：应收票据70200

短期借款2808

2,(1)2000年末估计坏账损失=2000000*5%=10000

借：资产减值损失一一计提的坏帐打算10000

贷：坏账打算10000

(2)2001年年末估计坏账损失=2500000*5%=12500

借：资产减值损失一一计提的坏帐打算2500

贷：坏账打算2500

(3)2002年5月，确认坏账损失

借：坏账打算12000

贷：应收账款12000

(4)2002年年末估计坏账损失=2200000*5%=11000

02年末应计提的坏账打算=11000-500=10500

借：资产减值损失一一计提的坏帐打算10500

贷：坏账打算10500

(5)确认坏账收回，并存入银行

借：应收账款12000

贷：坏账打算12000

借：银行存款12000

贷：应收账款12000

(6)2003年年末估计坏账损失=2300000*5%=11500

03年末应计提的坏账打算=11500-23000=-11500

借：坏账打算11500

贷：资产减值损失一一计提的坏账打算11500

3,销售商品：

借：应收账款126360

贷：主营业务收入108000

应交税费一一应交增值税(销项税额)18360

10天内收到货款：

借：银行存款124200

财务费用2160

贷：应收账款126360

20天内收到货款：

借：银行存款125280

财务费用1080

贷：应收账款126360

超过30天收到货款：

借：银行存款126360

贷：应收账款126360

第四章金融资产(ni)：其他

一，概念及思索题：

1,企业投资的目的及对象以及对相关会计核算的影响。

答：投资是指企业为通过安排来增加财宝，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得

的另一项资产。对象有交易性金融资产，持有至到期投资，可供出售金融资产和长期股权投资等，详细

核算影响要分状况看(略)。

2,如何核算企业交易性金融资产的价值变动？

答：资产负债表日，交易性金融资产应当依据公允价值计量，公允价值及账面余额之间的差额

计入当期损益。企业应当在资产负债表日依据交易性金融资产公允价值及其账面余额的差额，借记或贷记

“交易性金融资产一一公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。

3,形成长期债权投资的折价(溢价)的缘由及会计处理方法。

答：主要是由于债券票面规定的利率和发行债券时的市场利率不一样所引起的。折价(或溢价)的

摊销采纳实际利率法，实际利率法是指依据持有至到期投资的实际利率计算其摊余成本及各期利率收入或

利息费用的方法。

4,核算长期股权投资的成本法及权益法的异同。

答：成本法就是对一般股投资应以成本入账，适用于投资企业对被投资企业的空股比例小于

50%,不具有限制权或重大影响力的投资。投资后受到的股利应视为股利收入。

权益法主要基于权责发生制的观点，适用于投资企业对被投资企业具有限制权或重大影响力的投资。

在权益法下，投资以成本入账，但随着被投资公司的损益和股利发放而调整。而成本的投资成本一般不发

生变动，除非企业收到的股利累计数超过投资者对被投资公司盈利应享有的部分的累积数，其超过部分冲

减投资成本。

二，业务题：

1,(1)20x8年8月1日，购入股票：

借：交易性金融资产——成本150000

投资收益3000

贷：银行存款153000

(2)20x8年12月31日:

借：公允价值变动损益40000

贷：交易性金融资产一一公允价值变动40000

(3)20x9年2月6日，将股票处置：

借：银行存款180000

交易性金融资产——公允价值变动40000

贷：交易性金融资产——成本150000

投资收益70000

借：投资收益40000

贷：公允价值变动损益40000

2,假定利息不是按复利计算，则实际利率r计算如下：

(100*10%*5+100)*(1+r)-,=120+5

由此得出r=3.73%

持有至到期投资的摊余成本，利息收益计算表金额单位：万元

利息收益⑵年末摊余成本⑷

年份年初摊余成本⑴现金流量⑶

(2)=(l)*r(4)=(1)+(2)-(3)

2010125.004.660129.66

2011129.664.840134.50

2012134.505.020139.52

2013139.525.200144.72

2014144.725.2850+1000

2010年1月1日：

借：持有至到期投资一一成本1000000

持有至到期投资一一利息调整250000

贷：银行存款1250000

2010年12月31日:

借：持有至到期投资一一应计利息100000

贷：持有至到期投资一一利息调整53400

投资收益46600

2011年12月31日：

借：持有至到期投资一一应计利息100000

贷：持有至到期投资——利息调整51600

投资收益48400

2012年12月31S：

借：持有至到期投资一一应计利息100000

贷：持有至到期投资一一利息调整49800

投资收益50200

2013年12月31B：

借：持有至到期投资一一应计利息100000

贷：持有至到期投资一一利息调整48000

投资收益52000

2014年12月31日：

借：持有至到期投资一一应计利息100000

贷：持有至到期投资一一利息调整47200

投资收益52800

借：银行存款1500000

贷：持有至到期投资一一成本1000000

持有至到期投资一一应计利息500000

3,投资成本=400000+1000=401000

借：长期股权投资401000

贷：银行存款401000

2007.5.10：

借：应收股利20000

贷：长期股权投资20000

2008.5.4：

借：应收股利40000

长期股权投资10000

贷：投资收益50000

4,借：长期股权投资——成本8190000

贷：主营业务收入7000000

应交税费一一应交增值税（销项税额）1190000

借：主营业务成本5000000

贷:库存商品5000000

实现盈利：

借：长期股权投资一一损益调整1500000

贷：投资收益1500000

2009.5.10：

借：应收股利300000

贷：长期股权投资一一损益调整300000

2009.5.27：

借：银行存款300000

贷：应收股利300000

2009年1-9月投资收益：

借：投资收益400000

贷：长期股权投资一一损益调整400000

2009年9月1日:

借：银行存款7200000

投资收益1790000

贷：长期股权投资——成本8190000

长期股权投资一损益调整800000

第五章存货

简单题：

1,什么是存货？存货的特征有哪些？

答：存货，指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍旧处在生

产过程中的在产品，或者将在生产过程或供应劳务过程中耗用的材料，物料等。其特征有：（1）具有物

质实体；（2）具有较强的流淌性；（3）为企业销售或耗用或供应劳务而储备。

2,存货是如何进行初始计量的？

答：存货应当依据成本进行初始计量。存货成本包括选购成本，加工成本和其他成本。存货

的选购成本，包括购买价款，相关税费，运输费，装卸费，保险费以及其他可归属于存货选购

成本的费用。存货的加工成本，包括直接人工以及依据确定方法安排的制造费用。制造费用，是指

企业为生产产品和供应劳务而发生的各项间接费用。企业应当依据制造费用的性质，合理地选择制造费用

安排方法。在同一生产过程中，同时生产两种或两种以上的产品，并且每种产品的加工成本不能直接区分

的，其加工成本应当依据合理的方法在各种产品之间进行安排。存货的其他成本，是指除选购成本，

加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。

3,为什么我国存货准则取消了存货计价的后进先出法？

答：一是确定发出存货实际成本的后进先出法不具有普遍性或不能真实反映存货流转状况，二是采

纳后进先出法使期末存货价值不能反映现行存货的市场价值，不符合准则指定的资产负债表观，三是改进

后的《国际会计准则第2号-存货》取消了后进先出法。为了使我国会计准则及相关国际会计准则趋同，

我们新准则也取消了后进先出法。

4,什么是成本及可变现净值孰低法？如何确定存货的可变现净值？

答：指对期末存货依据成本及可变现净值两者之中较低者计价的方法。即当成本低于可变现净值

时，期末存货按成本计价；当可变现净值低于成本时，期末存货按可变现净值计价。

（1）产成品，商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当

以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。（2）须要经过加工的

材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本,

估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。

业务题：

1,（D借：在途物资502790

应交税费一一应交增值税（进项税额）85210

贷：应付票据588000

（2）借：应收账款187200

贷：主营业务收入16000

应交税费一一应交增值税（销项税额）27200

借：主营业务成本100000

贷：库存商品100000

（3）借：银行存款40950

贷：其他业务收入35000

应交税费——应交增值税（销项税额）5950

借：其他业务成本26000

贷：原材料26000

(4)拨付用于托付加工所需物资

借：托付加工物资300000

贷：原材料300000

支付加工费和税金

借：托付加工物资100000

应交税费一应交增值税(进项税额)17000

—应交消费税8000

贷：银行存款125000

收回加工物资

借：原材料400000

贷：托付加工物资400000

(5)借：周转材料400000

应交税费一一应交增值税(进项税额)68000

贷：其他货币资金一一银行汇票存款468000

(6)借：在建工程585000

贷：原材料500000

应交税费一一应交增值税(进项税额转出)85000

借：在建工程561600

贷：主营业务收入480000

应交税费——应交增值税(销项税额)81600

借：主营业务成本300000

贷：库存商品300000

(7)借:原材料400000

应交税费一一应交增值税(进项税额)68000

贷：实收资本468000

2,(1)无分录

(2)借：材料选购209300

应交税费—应交增值税(进项税额)34700

银行存款6000

贷：其他货币资金一一银行汇票存款250000

(3)借:原材料220000

贷：材料选购209300

材料成本差异10700

(4)借：托付加工物资9000

应交税费一一应交增值税(进项税额)1530

——应交消费税17666.67

贷：应付账款28196.67

组成计税价格=(9000+150000)/(1-10%)=159000/0.9=17666.67

应交消费税=176666.67*10%=17666.67

借：原材料180000

贷：托付加工物资159000

材料成本差异21000

(5)借：原材料80000

贷：应付账款一一暂估应付款80000

(6)借：生产成本150000

制造费用20000

管理费用40000

在建工程90000

贷；原材料300000

本月材料成本差异率

=(5000-10700-21000)/(100000+220000+180000)=-26700/500000=-0.0534

借：材料成本差异16020

贷：生产成本8010

制造费用1068

管理费用2136

在建工程4806

借:在建工程14482.98

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)14482.98

第六章投资性房地产

一，概念及思索题：

1,对于建筑物，如何划分归属为投资性房地产和固定资产？

答：投资性房地产包括已出租的建筑物，是指以经营租赁方式出租的建筑物，包括自行建立或开发

完后用于出租的房地产。而属于固定资产的建筑物主要是用于企业的办公，生产等日常经营活动。

2,对投资性房地产的后续计量为什么会产生两种不同的模式？

答：就目前状况看，投资性房地产的公允价值在某些状况下是可以取得的，但考虑到我国的房地产

市场还不够成熟，交易信息的公开程度还不够高，企业应于会计期末采纳成本计量模式对投资性房地产进

行后续计量，假如有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续牢靠地取得，应当采纳公允价值模

式。

3,投资性房地产的成本模式和公允价值模式的核算有何不同？

答：采纳成本模式计量的投资性房地产比照固定资产或无形资产进行核算。采纳公允价值模式计量

的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，不计提减值打算，应当以资产负债表日投资性房地产的公允

价值为基础调整其账面价值，公允价值及原账面价值的差额计入当期损益。

二，业务题：

1,购入各种物资

借：工程物资234000

贷：银行存款234000

领用工程物资

借：在建工程210600

贷：工程物资210060

领用企业生产用材料

借：在建工程35100

贷：原材料30000

应交税费一应交增值税（进项税额转出）5100

安排工程人员工资

借：在建工程50000

贷：应付职工薪酬50000

协助生产车间的劳务支出

借：在建工程10000

贷：生产成本一协助生产成本10000

工程完工

借：投资性房地产305700

贷：在建工程305700

剩余物资转做企业存货

借：原材料20000

应交税费一应交增值税(进项税额)3400

贷：工程物资23400

2,取得投资性房地产2007.8.10

借：投资性房地产一成本4000000

贷：银行存款

2007.12.31

借：投资性房地产一公允价值变动2000000

贷：公允价值变动损益2000000

2008.6.20处置

借：银行存款8900000

贷：其他业务收入8900000

借：其他业务成本6000000

贷：投资性房地产一成本4000000

一公允价值变动200000()

同时将投资性房地产累计公允价值变动损益转入其他业务收入

借：公允价值变动损益2000000

贷：其他业务收入2000000

对于应交税费的处理

借：营业税金及附加100000

贷：应交税费100000

第七章固定资产

一，概念及思索题：

1,什么是固定资产？

答：是指生产商品，供应劳务，出租或经营管理而持有且运用寿命超过一个会计年度的有形资

产。

2,简述固定资产的特点：

答：（1）获得的目的是企业长期运用而不是为了出售，（2）是有形资产，（3）运用寿命长且有

限，（4）单位价值较高。

3,固定资产初始确认的条件是什么？

答：固定资产同时满意下列条件的才能予以确认：（1）及该固定资产有关的经济利益很可能流入

企业，（2）该固定资产的成本能够牢靠地计量。

4,什么是固定资产折旧？其折旧方法有几种？各有何特点？

答：指确定时期内为弥补固定资产损耗依据规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧，或按国民

经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧。

折旧方法有：（1）年限平均法（直线法），直线法运用便利，易于理解，（2）工作量法（以每

单位工作量耗费的固定资产价值相等为前提），该方法事实上是直线法的一个特例，比较符合收入及费用

相配比原则，即资产的运用程度越高，则磨损程度也越大，为企业供应的效益越高，计提的折旧费越高。

（3）加速折旧法：①双倍余额递减法，固定资产净残值不能从其价值中递减，②年数总和法（年限合计

法），计算折旧的基数是固定不变的，折旧率依固定资产尚可运用的年限确定，各年折旧率呈递减趋势，

依此计算的折旧额也呈递减趋势。

5,什么是固定资产的后续支出？

答：固定资产后续支出是固定资产经初始计量并入账后又发生的及固定资产相关的支出，在核算过

程中；首先应依据其详细内容作出资本性支出和收益性支出会计确认；其次应依据支出效用是否有利于

固定资产寿命和经营的原则进行相应的核算。其核算内容包括在原有固定资产基础上进行的改建扩建，

改良支出以及修理，装修支出，核算方法应依据详细状况分别列入资本性收入的有关科目和当期费用。

6,什么是固定资产减值？

答：当固定资产存在减值迹象，应当进行减值测试，估计固定资产的可收回金额，可收回金额低于

账面价值的，那就是固定资产已发生减值，应当按低于账面价值的金额计提减值打算。

7,借款费用在何种状况下需进行资本化？如何确定其资本化额？

答：借款费用只有同时满意以下三个条件时，才应当开始资本化：（一）资产支出已经发生；

（-）借款费用已经发生；（三）为使资产达到预定可运用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已

经开始。

为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入一项特地借款的，该特地借款的利率即为资本化率。

企业应当将累计资产支出加权平均数乘以资本化率，计算确定当期应予以资本化的利息金额。

业务题：

1,（1）购入各种物资

借：工程物资

贷：银行存款3530000

（2）领用工程物资

借：在建工程一生产车间

贷：工程物资

(3)应付施工人员工资

借：在建工程一生产车间360000

贷：应付职工薪酬360000

(4)工程物资盘盈

借：工程物资20000

贷：在建工程20000

(5)购入安装设备

借：在建工程

贷：银行存款2340000

借：固定资产

贷：在建工程2340000

(6)领用材料

借：在建工程一生产车间50000

贷：工程物资50000

(7)工程完工交付运用

借：固定资产一生产车间2450000

贷：在建工程一生产车间2450000

(8)借：原材料1273504.27

应交税费一应交增值税(进项税额)216495.73

贷：工程物资1490000

2,(1)购入设备时

借：在建工程70200

贷：银行存款70200

发生安装费用

借：在建工程2000

贷：银行存款2000

交付运用

借：固定资产72200

贷：在建工程72200

(2)A机器应分摊的费用比例100000/(100000+240000+30000

0)=100000/640000=5/32

B机器应分摊的费用比例240000/640000=3/8

C机器应分摊的费用比例300000