记账实操-商场超市的账务处理

会计实操文库1/17记账实操-商场超市的账务处理相关税收与超市较密切相关的有三种税：1、增值税A、增值税是对销售、进口、委托加工商品的单位和个人就其增值部分征收的一种税。B、交纳方式：采用进销税抵扣的方式。C、计算：应交增值税=销项税额一进项税额销项税=售价/（1+税率）×税率进项税额=进价/（1+税率）×税率D、增值税的税率：超市增值税计算相对比较复杂，税率主要有13%、9%、6%三档，还有零售环节蔬菜肉蛋的免税。9%税率主要有下列商品：粮食、水、气、食用植物油、图书、杂志、饲肥和农业产品等初级农产品，现超市经营的生鲜食品、书等。核算的模式有平销返利、折扣销售、联营抽点、退货红冲、出租经营、买断销售等。如果大型商超里面有餐饮部分，餐饮的核算也要注意，只要是堂食和经过自行加工的外卖销售增值税税率都为6%，但如果餐饮销售一些未经过加工的烟、酒、啤酒、饮料等则适用13%税率。进项抵扣的税率主要有：1、13%进货的进项税额2、运输、初级农产品、居民日常必需品等9%进项税额；3、农户自产农产品收购凭证对应的自开票计算抵扣的进项税额；另外有几种情况请大家注意：1、农产品初级收购可凭收购凭抵扣9%，用于13%税率商品可以加计1%扣除；2、运费凭正规运输发票可以抵扣9%；3、水费可抵扣9%；4、电费可抵扣13%；5、办公用品可抵扣13%；6、空调油耗，汽油等可抵扣13%；7、其他耗材，如广告耗材、低值易耗品等可抵扣13%。所以，请注意，去收取发票时对上述发生业务尽量收增值税专用发票，以节约费用。2.企业所得税小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等两个条件的，可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受规定的优惠政策。即2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业的年应纳税所得额，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。相当于2023-2024年符合小型微利企业条件的纳税人，按照应纳税所得额5%计算缴纳企业所得税。3.房产税小微企业可以享受减半征收。另外如果是自有自用地下房屋的，可以减按50%-60%计入房产原值，缴纳房产税。4.土地使用税小微企业可以享受减半征收。5.印花税企业之间签订的商品零售合同按买卖合同缴纳印花税，税率0.03%，租赁合同印花税率0.1%，仓储保管合同税率0.1%，运输合同税率0.03%。营业账簿实收资本、资本公积合计金额的0.025%。小微企业可以减半征收。6.消费税如果有零售黄金、珠宝首饰的需要缴纳消费税。如果是自产酒类销售需要缴纳消费税。7.个人所得税需要每月按照3%-45%税率全员全额代扣代缴个人所得税。8.城建税及教育费附加城建税市区、县城以内税率为7%，乡镇为5%，教育费附加费率3%，地方教育费附加费率2%。小微企业可以减半征收。（一）购进商品的核算1、购买的商品入库借：库存商品贷：银行存款商品进销差价2、款先付，商品后到借：在途物资贷：银行存款商品验收入库时借：库存商品贷：在途物资商品进销差价（二）商品销售的核算1、商品销售时借：银行存款/库存现金贷：主营业务收入2、结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品（三）期末结转已销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务成本（四）月末商品销售收入的调整借：主营业务收入贷：应交税费—应交增值税（五）特殊销售业务：受托代销商品的核算（收取手续费）（1）超市收到代销商品借：受托代销商品贷：受托代销商品款（2）超市销售商品时借：库存现金/银行存款贷：应付账款同时注销代销商品借：受托代销商品款贷：受托代销商品（3）超市开出代销商品清单，扣除代销手续费借：应付账款贷：其他业务收入银行存款（六）超市商品储存的核算（1）商品调高售价借：库存商品贷：商品进销差价（2）商品调低售价借：商品进销差价贷：库存商品（3）商品盘点短缺和溢余的核算1、盘亏借：待处理财产损溢商品进销差价贷：库存商品审批后：①若属责任事故，由保险或过失人赔偿借：其他应收款贷：待处理财产损溢②若由企业承担损失借：营业外支出贷：待处理财产损溢2、盘盈借：库存商品贷：待处理财产损溢商品进销差价审批后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入（七）期末结转损益1、结转收入类账户借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润2、结转费用类账户借：本年利润贷：主营业务