财务会计账簿培训课程教材

会计账簿

学习目的

通过学习，能较熟练地登记账簿、利用账簿。6/18/20241会计学原理-会计账簿内容会计账簿的种类账簿的格式与登记方法对账和结账错账的查找与更正6/18/20242会计学原理-会计账簿第一节会计账簿意义的种类一、设置和登记账簿的意义二、账簿的种类6/18/20243会计学原理-会计账簿

一、设置和登记账簿的意义（一）什么是账簿

由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

（二）设置和登记账簿的意义1、记载、储存会计信息。2、分类、汇总会计信息。3、检查、校正会计信息。(财产安全与完整)4、编报、输出会计信息。(企业管理、财务分析）6/18/20244会计学原理-会计账簿二、账簿的种类

（一）按用途不同分类

（二）按外表形式不同分类（三）按账页格式不同分类

6/18/20245会计学原理-会计账簿

（一）按用途不同分类

1．日记账/序时账簿

2．分类账簿

3．辅助账/备查账簿

它是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。库存现金日记账、银行存款日记账

是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。总账、明细账

是对某些在序时账簿和分类账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记的账簿。6/18/20246会计学原理-会计账簿

日记账（序时账）按记录内容不同，分普通日记账（分录簿）特种日记账库存现金日记账银行存款日记账在我国，大多数企业一般只设现金日记账和银行存款日记账，而不设普通日记账。序时账簿能提供连续、系统的信息，反映企业资金运动全貌。6/18/20247会计学原理-会计账簿分类账按提供指标的详细程度不同，分总分类账簿明细分类账簿对经济业务内容进行总括核算，提供总括性指标对经济业务内容进行详细分类核算，提供具体而详细的核算资料6/18/20248会计学原理-会计账簿（二）按外表形式不同分类1．订本式账簿：在未启用前把一定数量的账页固定装订在一起，并进行连续编号的账簿。

2．活页式账簿

3.卡片式账簿

优缺点:避免账页散失和防止抽换账页;浪费\不便分工

适用范围：总分类账、库存现金、银行存款日记账

优缺点适用范围：一般的明细分类账

优缺点适用范围：固定资产明细账等6/18/20249会计学原理-会计账簿（三）按账页格式不同分类

1、两栏式账簿

2、三栏式账簿3、多栏式账簿4、数量金额式账簿

只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。设有借方、贷方和余额三个基本金额栏目的账簿。

在账簿的两个基本栏目借方和贷方内按需要分设若干专栏的账簿。

借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）三个栏目内，都分设数量、单价和金额三个专栏，以反映财产物资的实物数量和价值量。

6/18/202410会计学原理-会计账簿第二节账簿的设置与登记

一、账簿的基本要素二、会计账簿的管理三、日记账的设置与登记四、总分类账的设置与登记五、明细分类账的设置与登记六、总账与明细账的平等登记6/18/202411会计学原理-会计账簿一、账簿的基本要素（一）封面（二）扉页（三）账页

写明账簿名称、记账单位名称正面—账簿启用表、经管账簿人员一览表反面—科目索引（账户目录）基本内容：账户名称、日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次。账簿概述6/18/202412会计学原理-会计账簿二、会计账簿的管理（一）账簿启用规则1、启用账簿时的一般规则填写“账簿启用和经管人员一览表”，并盖章。内容：启用日期、账簿页数、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员姓名。2、账簿交接时的规则移交人、接交人、监交人办理交接手续。6/18/202413会计学原理-会计账簿（二）账簿登记规则1、必须根据审核无误的会计凭证进行登记。2、必须使用蓝、黑墨水钢笔书写；除结账、改错、冲账外，不能用红色墨水。3、应按账户页次顺序逐页逐行登记。如有空行、空页应划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”。4、记账时，每一笔账应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，作到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整；记账后，要在记账凭证上做记号。5、文字与数字一般占格距的1/2。6、实行会计电算化的单位，总账和明细账应定期打印。6/18/202414会计学原理-会计账簿

7、发生登账错误，应采用规定的方法更正。8、应在账页最末一行办理转页手续。

摘要借方贷方余额最末一行转次页合计数合计数余额数次页第一行承前页合计数合计数余额数9、月末结账。有余额的应在“借或贷”栏写明“借”和“贷”；没有余额的应在“借或贷”栏写“平”，金额栏内用“0”表示。6/18/202415会计学原理-会计账簿三、日记账的设置与登记（一）库存现金日记账的设置与登记一切经济单位都应设置库存现金日记账；必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式由出纳员根据现金收付款凭证按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；做到日清月结。（每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额；月终对账结账）。6/18/202416会计学原理-会计账簿（二）银行存款日记账的设置与登记一切经济单位都应设置银行存款日记账；应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账；

必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式；由出纳员根据银行存款收付款凭证按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记；做到日清月结。（每日终了，应分别计算银行存款收入和付出的合计数，结出余额；月终对账结账）。6/18/202417会计学原理-会计账簿借银行存款贷期初余额40000(1)10000(2)500(5)25000(6)100000(7)7000(8)10000本期发生额110000本期发生额42500期末余额1075006/18/202418会计学原理-会计账簿

四、总分类账的设置与登记一切经济单位都应设置总分类账；在总分类账簿中，应按照会计科目的编码顺序分别开设账户；必须是订本式账簿，账页格式有一般三栏式和设有对方科目的三栏式月终结出总分类账簿中各账户的本期发生额和期末余额；总分类账的登记方法取决于企业采用的账务处理程序（逐笔、汇总登记）。6/18/202419会计学原理-会计账簿

五、明细分类账的设置与登记一般采用活页式账簿；账页格式有：

三栏式数量金额式多栏式横线登记式6/18/202420会计学原理-会计账簿（一）三栏式明细分类账的设置与登记适用于只进行金额核算的账户，如债权、债务结算账户的明细分类核算；由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。6/18/202421会计学原理-会计账簿（二）数量金额式明细分类账的设置与登记适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算；由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。6/18/202422会计学原理-会计账簿（三）多栏式明细分类账的设置与登记多栏式明细分类账页又分为借方多栏（P48表4-6）、贷方多栏和借方贷方多栏三种格式P84；借方多栏式适用于借方需设多个明细科目或明细项目的账户，如“制造费用”、“管理费用”、“营业外支出”等账户的明细分类核算；贷方多栏式适用于贷方需设多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的明细分类核算；6/18/202423会计学原理-会计账簿借方贷方多栏式适用于借方贷方均需设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”账户的明细分类核算；由会计人员逐笔进行登记；对于借方多栏式明细账，平时在借方登记费用、成本的发生额，月末在贷方登记借方发生额的转出额，平时若发生贷方发生额，应该用红字在借方多栏中登记；同理，对于贷方多栏式明细账。6/18/202424会计学原理-会计账簿（四）平行式明细分类账的设置与登记实质上也是一种多栏式明细账，其登记方法是采用横线登记，即将每一相关业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。适用于“物资采购”等账户的明细分类核算；由会计人员逐笔进行登记。6/18/202425会计学原理-会计账簿六、总账与明细账的关系及平行登记（一）总账与明细账的相互关系举例：“原材料”——总账账户“甲材料”“乙材料”明细账户1、两者内在联系

2、两者的区别

①反映的经济业务内容相同②登记账簿的原始依据相同

①反映经济内容的详细程度不同②作用不同6/18/202426会计学原理-会计账簿

（二）总账与明细账的平行登记

1．什么是平行登记？指对所发生的每一项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。

2．平行登记要点1）依据相同2）期间相同（同时）3）方向一致（同向）3）金额相等（等额）6/18/202427会计学原理-会计账簿例：某企业7月份发生的有关商品购进业务如下：1、7月5日由A工厂购进甲商品1000千克，每千克60元，乙商品2000千克，每千克40元，共计140000元，商品已验收入库，货款尚未支付。借：库存商品——甲商品60000——乙商品80000贷：应付账款——A工厂1400002、7月9日由光华商场购进甲商品500千克，每千克60元，乙商品1000千克，每千克40元，共计70000元，商品已验收入库，货款尚未支付。借：库存商品——甲商品30000——乙商品40000贷：应付账款——光华商场700006/18/202428会计学原理-会计账簿3、以银行存款偿还A工厂货款70000元，光华商场35000元。借：应付账款——A工厂70000——光华商场35000贷：银行存款105000

库存商品甲商品月初余额40000月初余额180005140000560000970000930000月末余额250000月末余额1080006/18/202429会计学原理-会计账簿乙商品应付账款月初余额22000月初余额50005800005140000930000970000期末余额14200014105000月末余额110000A工厂光华商场月初余额0月初余额5000514000097000014700001435000月末余额70000月末余额400006/18/202430会计学原理-会计账簿第三节对账和结账

登记账簿包括三个工作环节:记账对账结账6/18/202431会计学原理-会计账簿

一、对账（一）什么是对账？

对账簿记录的有关数据加以检查和核对的工作，在会计上称对账。（二）对账工作包括哪些内容？

6/18/202432会计学原理-会计账簿

1．账证核对

2．账账核对

各种账簿记录与记账凭证及其所付原始凭证进行核对。日常制证、记账过程过程中进行；每月终了，发现账账不符时进行。

各种账簿之间的有关数据进行核对。结账6/18/202433会计学原理-会计账簿

账簿之间的核对包括：（1）总分类账的核对（2）总分类账与序时账的核对（3）总分类账与所属明细分类账的核对∑本月总账各账户借方发生额=∑本月总账各账户贷方发生额

通过编制“试算平衡表”进行。现金（银行存款）日记账余额=现金（银行存款）总账余额现金（银行存款）日记账发生额=现金（银行存款）总账发生额6/18/202434会计学原理-会计账簿

总账各账户期末余额=∑其所属的明细账各账户期末余额总账各账户本期发生额=∑其所属的明细账各账户本期发生额通过编制“总分类账户与明细分类账户发生额与余额对照表”进行。4）明细分类账之间的核对会计部门有关财产物资的明细分类账余额与财产物资保管、使用部门登记簿所记录的内容，按月或定期核对。

账账核对6/18/202435会计学原理-会计账簿

3．账实核对(账款核对、账物核对）各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。

账账核对6/18/202436会计学原理-会计账簿二、结账(一）什么是结账？

在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制会计报表，将账簿记录结算清楚的工作。

结束（二）结账工作的程序1、将本期发生的经济业务全部登记入账；2、按照权责发生制原则，调整有关账项；3、结转有关账项，结平所有损益类账户；4、计算、登记本期发生额和期末余额，并结转下期。6/18/202437会计学原理-会计账簿（三）结账的方法

月结:上端和下端均画单红线,计算出本月的借方、贷方发生额合计数和月末余额。季结：上端和下端均画单红线，计算出本季的借方、贷方发生额合计数和季末余额。年结：上端画单红线,下端划两道红线。计算出本年的借方、贷方发生额合计数和年末余额，办理结转手续。

6/18/202438会计学原理-会计账簿2005年摘要借方贷方借或贷余额月日11上年结转借1542001231月结192100204900借1240001231季结522000552200借124000年结23190002349200上年结转154200结转下年124000合计247320024732006/18/202439会计学原理-会计账簿第四节错账的查找与更正一、错账的类型和查找方法（一）错账的类型1、凭证错误引起错账1）记账凭证错误2）汇总记账凭证错误2、记账的错误1）方向记反：应记入借方的记入了贷方，或相反2）数字错位：100010000

3）数字颠倒：89984）记错数字：8263（5）记错了账户

6/18/202440会计学原理-会计账簿（二）错账的查找方法1、除二法适用于方向记反的错账。发生额差错数/2要找的数2000/2=1000例：从银行提取现金1000元。借：现金1000贷：银行存款1000现金银行存款100010006/18/202441会计学原理-会计账簿2、除九法适用于数字错位和数字颠倒错账。数字颠倒：8998（98-89)/9=1890980(980-890)/9=1089009800(9800-8900)=100数字错位:220(20-2)/9=220200(200-20)/9=202002000(2000-200)/9=2006/18/202442会计学原理-会计账簿

3“小数”法和“大数”法4、顺查法和逆查法

二、错账更正方法更正错账的方法一般有以下几种：划线更正法红字更正法补充登记法

6/18/202443会计学原理-会计账簿（一）划线更正法

适用范围：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。

例7-1，登账时，将“现金”账户贷方金额6900元错写成了9600元。

借方现金贷方96006/18/202444会计学原理-会计账簿

借现金贷69009600

更正：①将错误的全部数字划一条红线注销；②红线上方写上正确数字；③更正处签章。4）文字错误只用一条红线划错误的字。如李四收到张三还借款

6/18/202445会计学原理-会计账簿

（二）红字更正法分两种情况：情况1：记账后发现记账凭证中会计科目或记账方向有错误。例7-2：2002年11月30日，企业在对账时发现下列一笔经济业务，

2002年11月5日，开出现金支票780元，购买办公用品。有记账凭证如下：借：管理费用780贷：库存现金780并据此登记入账。6/18/202446会计学原理-会计账簿

管理费用库存现金780780

更正：①填写一张与原记账凭证完全相同、金额用红字的记账凭证；并据此登账借：管理费用780贷：库存现金7806/18/202447会计学原理-会计账簿

管理费用库存现金780780

780780

管理费用780

780

7806/18/202448会计学原理-会计账簿

②再填写一张正确的记账凭证；并据此登账借：管理费用780贷：银行存款780银行存款780

情况2：记账后发现记账凭证和账簿记录中会计科目和记账方向无误，只是所记金额大于应记金额。

6/18/202449会计学原理-会计账簿

例7-3：车间从仓库领用A材料1000元。记账凭证上的分录如下，并已登记入账。借：制造费用10000贷：原材料10000

借方原材料贷方

10000

借方制造费用贷方10000

6/18/202450会计学原理-会计账簿更正：

①将多记的金额用红字编制一张与原记账凭证会计科目、记账方向完全相同的记账凭证；借：制造费用9000贷：原材料9000②登记入账

借方原材料贷方

10000

9000借方制造费用贷方10000

90006/18/202451会计学原理-会计账簿（三）补充登记法

适用范围：记账后发现记账凭证和账簿记录中会计科目和记账方向无误，只是所记金额小于应记金额。

例7-4，用银行存款支付所欠供货单位货款7600元。所编会计分录如下，并已登记入账。⑴借：应付账款6700贷：银行存款6700

借方银行存款贷方

6700.00

借方应付账款贷方6700.00

6/18/202452会计学原理-会计账簿更正：①将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证会计科目、记账方向完全相同的记账凭证；⑵借：应付账款900贷：银行存款900

②登记入账

借方银行存款贷方

6700.00900.00借方应付账款贷方6700.00900.006/18/202453会计学原理-会计账簿

本章小结：账簿的种类总账与明细账的关系、平行登记错账更正方法对账内容结账程序、方法

关键概念:对账结账红字更正法平行登记三栏式多栏式数量金额式平行登记式

第八章6/18/202454会计学原理-会计账簿错账的更正（1）以银行存款60000元偿还以前所欠某单位的货款。借：应收账款60000贷：银行存款60000红字更正法：借：应收账款60000贷：银行存款60000

借：应付账款60000贷：银行存款