非财务人员财务知识管理培训

掌握财务语言，使用财务工具

----经理人员（非财务人员）财务知识培训主讲：于立国预计损益表1一、会计与财务所有权经营权所有权与经营权分离委托人股东代理人经营者委托经营说明责任会计预计损益表2财务会计——对外报告，面向过去管理会计——对内报告，面向未来一、会计与财务会计是国际通用的商业语言！3一、会计与财务经营活动筹资投资企业财务管理信息是企业整体管理活动中最综合、最系统、最连续和最完整的经济信息，企业中任何部门、领域和事项管理水平的高低，无不都会综合地反映在企业财务管理的信息中对资金运动的管理对资金运作能力及利用水平的管理财务管理预计损益表4财务总监财务主管会计主管现金管理资金筹措投资分析资本运营财务报表成本核算税务事项一、会计与财务企业信用CFOtreasurercontroller。。。。。。预算编制内部审计。。。。。。5看不懂驾驶仪表的飞行员是很可怕的，看不懂财务报告的职业经理人也是很可怕的经理人不必成为会计，但必需了解会计经理人不必从事财务工作，但必须成为财务管理的重要决策人物二、财务会计与企业管理6经理人应该了解和掌握的财务知识有：财务报告的组成财务报告与会计报告的关系会计报表的种类，弄清有哪些会计报表，需要阅读哪些会计报表六大会计语言要素的基本内涵，为阅读会计报表作好会计知识准备会计报表的作用及可提供的会计信息会计报表的结构二、财务会计与企业管理7会计报表各会计项目的含义和内容掌握会计报表的阅读重点，不同的会计报表在阅读时可以根据自身的需要，确定自己应重点了解和掌握的会计信息应善于进行会计信息分析，正确评价企业的财务状况和生产经营状况，预测企业发展前景能够阅读审计报告，了解审计报告意见类型及含义了解会计法、会计准则和会计制度，知道要承担的会计法律责任了解当企业资金紧缺时如何筹集资金；当企业有盈余资金时如何投放和运营资金能够熟练使用预算手段管理企业二、财务会计与企业管理预计损益表8战略管理战略分析绩效获利衡量尺度报告顾客企业运营管理控制计划/预算流动资金管理成本管理税收计划外部报告资本预算竞争者外部团体财务交易过程和体系定单（信用、支票）完成（现金分配、支出报告）财务（转账、决算、税收支持）制造成本人力资源（工资单）内部控制框架控制环境风险安排控制活动信息交流监督财务部门战略重心经营为导向经理人小屋9三、财务会计基础知识及财务报表经济业务事项会计凭证会计账簿财务会计报告确认经济业务是否发生收集初步加工和记录经济信息分类汇总加工经济信息集中、概括披露经济信息预计损益表10三、财务会计基础知识及财务报表会计中的平衡所有者权益资产负债收入费用利润11会计中的“借”和“贷”复式记帐法几个重要的会计科目三、财务会计基础知识及财务报表预计损益表12资产期初数期末数负债及所有者权益期初数期末数流动资产

流动负债

长期投资

长期负债

固定资产

负债合计

无形资产

实收资本

递延资产

资本公积

其他资产

盈余公积

未分配利润

所有者权益合计

资产总计

负债与所有者权益总计

资产负债表预计损益表13重新理解资产负债表2+2=414项目上年实际数本年实际数主营业务收入8,973,209,721

11,086,693,741主营业务成本7,172,485,2019,262,834,046主营业务税金及附加54,894,38265,464,381营业毛利1,745,830,1381,758,395,314销售费用272,239,608141,564,628管理费用665,246,863872,143,054财务费用310,096,837249,496,227营业利润498,246,830495,191,405其他收入净额-18,530,83550,292,223利润总额479,715,995545,483,628所得税138,708,563110,148,006*少数股东损益223,391,056230,691,998净利润117,616,376204,643,624损益表预计损益表15现金流量表项目金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量四、现金及现金等价物净增加额现金流不是有点关键，而是根本！现金为王！16让我们来分析一些JJ’s服务公司的交易业务。三、财务会计基础知识及财务报表练习预计损益表17在2002年5月,杰克和他的家人投资$8,000注册了JJ’s服务公司，杰克持有800股的股票。资产=负债+权益$8,000=0+$8,00018在5月2日,JJ’s购买一个自动割草机用了现金$2,500.资产=负债+权益$8,000=0+$8,00019在5月8日,JJ’s购买了一辆价值$15,000的货车。JJ’s付$2,000的现金，并开出一张$13,000的应付票据。净资产=总资产-总负债$8,000=

$21,000-$13,000

预计损益表20在5月11日,JJ’s购买零件$300，未付款.215月18日，JJ’s卖$150零件给ABC公司，将在30天内收到现金。预计损益表22在5月25日,ABC付给JJ’s$75购零件款。23在5月28日,JJ’s付购零件款$150。预计损益表245月29,JJ’s在5月份内提供服务收入$750。所有的客户付的是现金.资产=负债+权益+赚取的利润$21,900=

$13,150+$8,000+$750

255月31日,JJ’s购买$50汽油用于割草机和汽车，付现金.预计损益表2627四、深入理解财务报表—财务分析横向的比较分析纵向的比较分析同期的比较分析评价过去的经营业绩衡量现在的财务状况预测未来的发展趋势预计损益表28四、深入理解财务报表—财务分析企业盈利能力评价指标意义毛利率产品的竞争力主营业务利润率盈利结构的安全性销售净利率行业的盈利水平，费用控制资产净利率企业的管理水平净资产报率投资者的回报每股收益综合反映公司获得能力每股股利股利发放政策每股净资产企业的投资价值市盈率从市场的角度看盈利29企业偿债能力指标意义评价短期偿债能力的指标：流动比率=流动资产÷流动负债一般为2速动比率=（流动资产－存货）÷流动负债一般为1评价长期偿债能力的指标：资产负债率=负债总额÷资产总额越高越好？越低越好？已获利息倍数=息税前利润÷利息费用谁更关心？四、深入理解财务报表—财务分析预计损益表30四、深入理解财务报表—财务分析企业运营能力评价指标意义存货周转率=产品销售成本÷存货平均占用额周转率高表示公司经营效率高存货占用资金少，但过高可能导致存货不足存货周转天数=360÷存货周转率应收账款周转率=主营业务收入÷应收账款平均余额应收账款周转天数=360÷应收账款周转率31四、深入理解财务报表—财务分析财务分析应遵循的原则要全面的看问题要注意数据之间的相互联系将定量分析与定性分析相结合，以定量分析为主要用发展的目光看问题32本—量—利分析

利润=销量×（单价－单位变动成本）－固定成本请思考：1、其他条件不变，单价上涨20%，利润也上涨20%吗？（单价下降呢？）2、其他条件不变，销量上涨20%，利润也上涨20%吗？（销量下降呢？）四、深入理解财务报表—财务分析预计损益表33固定成本变动成本总收入金额销量？盈亏平衡分析四、深入理解财务报表—财务分析341、资金筹措——权益资本筹措

吸收直接投资普通股筹资五、财务管理方法在企业投、融资中的运用351、资金筹措——负债资本筹措

商业信用筹资短期借款筹资长期借款筹资债券筹资融资租赁筹资五、财务管理方法在企业投、融资中的运用预计损益表361、资金筹措——资本结构决策

资本结构决策要在风险和报酬之间进行权衡。使用过多负债筹资会增加企业的风险而使企业的股价下跌，影响企业的总体价值。但是另一方面，使用较多的负债筹资却能体现企业权益资本的杠杆效应，大大提高企业的预期收益率，又可能会使企业的股价上升，从而提高企业的总体价值。从理论上讲，最合理的资本结构必然是企业风险和报酬得以平衡的基础上求得的，这个资本结构要使企业的股价最高，同时使整个企业的资本成本最小。五、财务管理方法在企业投、融资中的运用37２、投资决策——固定资产投资管理项目的提出与确定项目的评估与决策项目的执行与控制项目的再评价五、财务管理方法在企业投、融资中的运用38２、投资决策——固定资产投资管理现金流入量现金流出量现金净流量现金净流量＝现金流入量－现金流出量＝营业收入－付现成本＝营业收入－（营业成本－折旧）＝营业收－营业成本＋折旧＝利润＋折旧投资时考虑货币时间价值（净现值、内含报酬率、投资回收期）投资时考虑风险（风险调整贴现率和肯定当量法）五、财务管理方法在企业投、融资中的运用预计损益表39２、投资决策——金融投资管理短期证券投资（如国库券、可转让存单等）债券投资股票投资基金投资金融期货五、财务管理方法在企业投、融资中的运用40２、投资决策——营运资金管理现金管理拥有足够的现金对降低企业的财务风险，增加企业资金的流动性有重要意义。但同时现金又是非收益性的资产，搬起石头砸自己的脚量过多，势必给企业造成较大的机会损失，降低资产的获得能力。企业持有现金的动机：交易动机、预防动机、投机动机五、财务管理方法在企业投、融资中的运用预计损益表41２、投资决策——营运资金管理应收账款管理目标：在扩大的销售与增加的成本之间进行权衡，力求以比较低的投资成本，最大限度地获取应收账款投资的更大收益。信用政策：①信用标准：“五Ｃ”信用品质character、偿债能力capacity、资本capital、抵押品collateral、经济状况conditions②信用额度③信用条件：信用期限、折扣期限与现金折扣④收账方针五、财务管理方法在企业投、融资中的运用42２、投资决策——营运资金管理存货管理存货的经济批量控制：进货成本、储存成本、缺货成本存货总成本＝进货成本＋储存成本（＋缺货成本）＝（Ａ／Ｑ）＊Ｅ＋（Ｑ／２）＊Ｃ式中：Ａ——一定时期进货总量Ｑ——经济进货批量Ｅ——一次进货费用Ｑ／２——存货平均占用额Ｃ——单位存货的储存成本

Ｑ＝√２ＡＥ／Ｃ五、财务管理方法在企业投、融资中的运用43

预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确保集团战略目标实现的手段。预算不是数据的罗列，而是一种与公司法人治理结构相适应，涉及企业内部各个管理层次的权利和责任安排。六、用预算管理企业预计损益表44预算不等于预测－－预算缘于预测，预测缘于风险，风险主要缘于市场。预算不等于财务计划－－预算趋谨，计划放开。好的工作计划应在企业预算目标的基础上设计。预算管理是一种管理机制－－预算管理既连接着市场这块试金石，又连接企业内部管理组织系统及其运作机制。六、用预算管理企业45收入提升

成本节约风险控制资源分配绩效考核战略管理预算管理预算管理的五个作用46预算监控过程控制预算编制资源配置预算分析结果管理预算管理的过程预计损益表47企业方针外部环境分析企业优劣势分析企业战略长中期预算（含项目预算）短期预算预算实施预算考评基础分析预算制定实施与评价六、用预算管理企业48预算目标确定的三大原则市场原则股东期望原则充分挖掘资产盈利能力原则六、用预算管理企业预计损益表49预算目标的分解预算按时间分解按季度按月度按旬或周预算按部门分解按责任中心分解分解到人（最基本单位）六、用预算管理企业50公司战略规划公司年度战略行动计划审核经营者提交的年度各项预算业务部门制定年度运作计划管理部门制定年度运作计划根据各部门的年度业务计划编制公司年度资金计划财务部汇总讨论调整收入、费用、利润及资金预算直到达至一致公司收入预算、费用预算及利润预算公司年度资金预算部门费用预算部门收入预算、费用预算资金部

预算调整财务部总裁办公室各部门董事会预算与企业各部门51预算准备会每年10月上旬，董事会和财务部门根据本年度经营情况，对下一年进行预测，确定目标利润。董事会确定预算准备会召开时间，并要求各部门准备相关资料。一般在10月中旬召开第一次预算准备会。（一般需要二至三次）12月初，财务部门根据预算准备会结果，制定本公司年度预算草案。12月中旬，预算草案报董事会批准。次年1月1日，年度预算正式实施。六、用预算管理企业预计损益表52预算委员会主要拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况督促企业完成财务预算目标。六、用预算管理企业53预算目标销售预算销售预测生产预算推销及管理费预算直接人工预算直接材料预算制造费用预算单位成本及存货预算现金预算资本支出预算预计损益表预计资产负债表财务预算内容示意图六、用预算管理企业预计损益表54利润中心投资中心利润中心利润中心成本中心费用中心成本中心成本中心成本中心费用中心成本中心六、用预算管理企业责任中心与责任预算55责任中心投资中心利润中心成本中心1、独立承担经济责任2、责权一致3、能够控制可控范围内的经济指标自然利润中心人为利润中心标准成本中心费用中心六、用预算管理企业56平衡计分卡平衡计分卡是围绕企业的长远规划，制定与企业目标紧密联系、体现企业成功关键因素的财务指标和非财务指标而组成的业绩衡量系统这个系统有助于企业实现战略目标，帮助企业寻找成功的关键因素，建立综合衡量的指标，以促使企业竞争的成功、战略目标的实现六、用预算管理企业57成功的财务管理应向股东展现什么？财务目标指标针对性指标初始阶段行动为了实现我们的战略目标，我们将如何保持我们的学习和成长的能力？学习和成长目标指标针对性指标初始阶段行动为了实现我们的战略目标应向客户展现什么？客户目标指标针对性指标初始阶段行动为了使股东和客户满意，我们应如何开展内部经营？内部经营过程目标指标针对性指标初始阶段行动战略六、用预算管理企业58分析差异监控差异分析预算错误调查预料外差异做出调整认识行为问题完善预算六、用预算管理企业预算实施过程监控与预算调整59总差异利润中心---/---/------/---/---销售收入差异---/---/------/---/------/---/---成本费用差异---/---/---售价差异销量差异直接材料差异直接人工差异变动制造费用差异固定制造费用差异---/---/------/---/---价格---/---/---数量---/---/---工资---/---/---效率---/---/---支出---/---/---效率---/---/---能力---/---/---管理水平---创利能力---预算日常管理一眼卡60主管领导预算委员会

报请预算调整事宜同意申请或驳回

批准预算调整上报预算调整申请

呈交预算调整申请下达预算调整通知

预算单位预算工作组预算调整的批准程序六、用预算管理企业61预算激励与预算考核“人管”中的“人”须有良好的管理理念和思想“管人”－－做到预算管人（预算硬约束和预算的可操作性）与企业的人力资源战略紧密联系（激励机制）六、用预算管理企业62考评指标体系辅助指标修正指标基本指标否决指标营业利润净现金率营业利润营业收入成本费用收益率不良资产处理资产周转率预算准确率市场占有率特别责任事项50%15%35%30%30%40%50%35%100%调整否决100%10%预算考评指标体系63集团发展战略集团所要求的营业收入与目标利润子公司预期可实现的营业收入与目标利润集团预期可实现的营业收入与目标利润市场分析调查集团目标利润与营业规模权数权数集团总目标的确定64目标利润财务资本目标利润非财务资本目标利润财务资本占用额必要报酬率人数目标人均利润净资产额贷款额欠总公司款扣除不良资产目标利润在子公司的分解*权数*权数＊＊65何谓“资本运作”？资本运作热下的冷思考七、智者的游戏—资本运作产品经营品牌经营资本经营财富自由之路！66八、营销人员与财务67八、营销人员与财务企业营销中的税务筹划营销人员应具备基本税务知识财务部门应对营销方案进行税务指导两个案例68营销财务制度销货收款应收账款催收渠道存货盘点营销、促销方案预算营销费用请用报销八、营销人员与财务69应收账款的一般控制手段将应收账款做为一项投资去管理业务人员的“销售业绩”与“销售实绩”应收账款明细表、应收账款账龄分析表健全合理的收账程序应收账款坏账准备制度客户管理