第 16课中国赋税制度的演变导学案 高中历史统编版（2019）选择性必修一

第16课：中国赋税制度的演变【课程标椎】了解中国古代赋税制度的演变以及关税、个人所得税制度在中国的产生和实行。【学习目标】1．列表梳理中国古代赋税制度的演变情况运用唯物史观思考关税、个人所得税在中国的产生、实行、影响【重点难点】重点：中国古代赋税制度的演变过程难点：中国赋税制度演变的规律一、中国古代的主要税种户税：以户为依据的财产税；田赋：也叫田租，历代封建政府以田亩为征收依据的土地税；丁税：也叫人头税，历代封建政府征收的以人丁为依据的人头税。杂税：徭役：以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。包括力役、兵役、和杂役；二、中国赋税制度的发展1、秦朝：田赋田赋税率极高（缴纳2/3）口赋（人头税）秦朝向人民征收极重的口赋，徭役分更卒、正卒、戍卒三种，秦朝男子17岁起役更卒：徭役的法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑道路、河渠等繁重劳动。正卒：指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。戍卒：是指到边塞屯戍，役期一般是一年。2、汉朝：田赋汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低（汉高祖十五税一，汉景帝三十税一）口赋（人头税）分口赋、算赋，规定不分男女，7到14岁每人每年缴口赋20钱，汉武帝以后加征3钱；15到56岁每人每年出算赋120钱，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。徭役分更卒、正卒、戍卒三种，汉昭帝改23岁起役；更卒：徭役的法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑道路、河渠等繁重劳动。正卒：指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。戍卒：是指到边塞屯戍，役期一般是一年。财产税对车船征税对商人和高利贷者征收算缗钱，对财产总额征收“税民资”，甚至农民饲养六畜都要缴税3、隋朝：隋朝废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。4、唐朝：租庸调制唐朝继承隋朝赋税制度，并发展成租庸调制征税对象：21至59岁之间的成年男子征收分类：租：粮食调：绢帛庸：缴纳一定的绢或布来替代徭役，以庸代役保证农民有较充分的生产时间，政府的赋税收入也有了保障；评价：保障了政府财政收入；纳庸代役保证农民生产时间，促进农业生产的发展。两税法背景：唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏，租庸调制也难以维持，国家财政困难；实行：780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，推行两税法内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。评价：积极性：①简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾；②扩大收税对象，有利于保证国家的财政收入；③改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，有利于改变贫富不均的现象；④减轻了政府对农民的人身控制；⑤以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展。局限性：两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧两者不同①征税标准：。租庸调制以人丁为主，两税法以资产、田亩为主；②租庸调制以实物税为主，两税法货币税比重增加；③租庸调制征税时间混乱，两税法定时征税；5、宋朝：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。宋朝除了征收代役金外，还经常再派发各种徭役。北宋中期，因为徭役扰民严重，王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。6、元朝：基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方（北方征丁税地税，南方征夏税秋粮）元朝在税粮外又实行“科差”，按户之上下征收丝和银两；7、明朝：明初明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物；正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”；明朝后期明朝后期，张居正推行“一条鞭法”背景：随着商品经济的发展与白银流通量的增加内容：一条鞭法实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。特点：①赋役合一②化繁为简③按亩征税④以银交纳⑤官收官解评价：①标志我国赋役平行制向近代租税制转变，是我国赋税史的一次重大转折；②农民的人身依附关系松弛，促进劳动力商品化。③扩大了货币税的课征范围，促进农产品商品化。④一定程度上减轻了农民的负担，解放了生产力，促进商品经济的发展；⑤简化纳税项目，银有定额，纳有时限，官收官解，一定程度上遏制了官员贪污腐败。8、清朝：康熙帝1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”。雍正帝雍正帝将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁人亩”。评价：①标志着人头税彻底废除，国家对百姓的人身控制减弱,利于商品经济和资本主义萌芽发展；②利于保证国家的财政收入③减轻了无地、少地农民的经济负担，隐匿人口现象减少；三、赋税制度调整的原因及意义：1、原因：①传统税制存在弊端；②经济发展的需要；③政府巩固统治的需要：如缓和社会矛盾，解决政府财政困难；2、意义：政治：①缓和了阶级矛盾，有利于社会稳定；②相对减轻农民负担，有利于经济恢复和发展；经济：①扩大了国家税源，增加了政府收入；②推动商品经济发展；其他：①农民对国家人身依附关系逐渐减弱；②为后世提供借鉴；四、中国古代赋税制度演变的特点趋势变化简化征税标准由以人丁为主逐渐向以土地财产为主转变，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直至废除人丁→田亩两税法赋税品种由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税。繁→简（两税法）（一条鞭法）征税方式由实物地租逐渐向货币地租转变，反映了封建社会商品经济的发展。实物→货币（一条鞭法）征税时间由不定时逐渐发展为基本定时不定时→定时人身控制农民由必须服徭役，逐渐发展为可以纳捐代役，保证了农业生产时间，利于农业发展。服徭役→代役（租庸调制）五、关税与个人所得税制度的起源与演变1、关税：概念：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”历程古代关税最早出现在西周，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。特点：国内关税与国境关税并立；鸦片战争以前，中国享有完全的关税自主权；近代关税1、近代关税发展历程：①鸦片战争后，被迫签署《南京条约》，开了协定关税的恶例，中国开始丧失关税自主权②1844年，中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权。评价：在一系列不平等条约下，中国失去了自主调整税率的权力，同时海关大权也长期把持在外国人手中（赫德）；2、收回关税自主权运动：a、国民革命时期，国共两党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张。b、南京国民政府时期：1927年，南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，提倡关税自主，通过谈判，国民政府在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。c、中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权；3、废止国内关税、单一征收国境关税背景：伴随近代国家的形成和国际贸易的发展，出现了废止国内关税、单一征收国境关税；过程：1937年，中国正式宣布废除国内关税，实行统的国境关税，但在一段时间里，中国不能自主征收国境关税；现代关税①新中国成立后，政务院颁布了新中国第一部独立的专门的海关税法---《海关进出口税则》及其实施条例，统一了全国关税制度。②改革开放后，1985年，为适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要，国务院颁布了《进出口关税条例》和《海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设；1987年，全国人大常委会通过了《海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。（1）中国近代关税自主权的逐步丧失有何影响？、①危害国家主权和财政收入；②便利列强对华倾销商品，掠夺原料，不利于民族工商业发展；③客观上推动海关管理的近代化，加速自然经济的解体；2、个人所得税概念：是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。我国的个人所得税制度起步于民国时期。过程：①1914年，北洋政府制定了所得税条例，包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。②1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。③新中国成立后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税。④1980年，全国人民代表大会通过了《个人所得税法》，我国个人所得税制度正式确立。此后，经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收人和实现社会稳定发挥了积极作用。3、简析个人所得税改革的作用？①调节政府财政收入；②调节收入分配，有利于社会公平；③推进国家治理体系和治理能力的现代化；达标检测1．秦及汉初官府规定了禾穗、原粮与成品粮之间的折合比例，并在此基础上根据谷物形态与种类，创制出“四大一小”谷物计量体系。其中，“四大”为专用大量，包括禾量、粟量、稻量、麦量；“一小”为标准量器或通用量器，即米量。该谷物计量体系的确立（）A．减轻了民众的赋税负担 B．加剧了田租征收复杂程度C．增加了政府的财政收入 D．反映了粮食管理能力提升2．唐代中期，随着封建经济的发展，官僚、贵族、地主、商人都疯狂兼并土地。在人口大量流散、田亩转换、贫富分化很大的情况下，唐王朝既失去了征收赋税的土地，又失去了交纳赋税的人丁，必须以一种新的赋税制度来代替。这种新的赋税制度（）A．以均田制的实施作为其前提条件 B．完全废除以人丁为主的收税标准C．以财产作为征收赋税的主要依据 D．使得国家对农民的人身控制加强3．唐朝前期，财政完全由中央统收统支，各地的赋税收入要全部上缴中央，运送到京城或指定的国库，中央对地方的支出又要转运到各地。两税法实行后，属于地方的开支就地留在州县，只有上供的部分才被送往京城。这一转变（）A．导致藩镇势力日益坐大 B．降低了政府对实物税的依赖C．适应了商品经济的发展 D．有利于减轻民众的赋役负担4．在明统治前期的正统元年（1436年），朝廷下令，将南方若干省份的部分税粮改为折银征收，共计折银百万余两，押运至京师充俸，称为“金花银”。明朝采取这一政策的背景是（）A．民间自发地以白银为货币 B．张居正改革推行一条鞭法C．票号等新式金融机构盛行 D．官府加派饷银与后金作战5．1861年，恭亲王奕诉上书清朝皇帝，正式聘请英国人赫德接手清朝海关事务。赫德把持海关大权，事前预防、事中控制、事后追溯，使清朝海关税收由500万两上升到13400万两。由此可知，近代中国海关税收上升的主要原因是（）A．大幅提高海关税率 B．晚清政府推行新政C．实行统一国境关税 D．引入西方管理理念6．黄宗羲在《明夷待访录》中指出历史上的赋税制度有“三害”：“有积累莫返之害，有所税非所出之害，有田土无等第之害。”他的观点以及所反映的历史现象被现代学者总结为“黄宗羲定律”这一“定律”反映的古代赋税制度的弊端在于（）A．沿用旧制，鲜有改革 B．赋役沉重，百姓困苦C．单一赋种，没有差等 D