软件企业实操财税培训第一课

软件企业实操培训班（1）一、软件企业的概述。二、软件企业的税收优惠政策。三、加计扣除的政策解读。四、软件企业的账务处理。2一、软件企业的概述。㈠什么企业属于软件企业？软件企业指以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为其经营业务和主要经营收入，具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认定的计算机信息系统集成等技术服务的企业。3㈡软件企业的分类。

软件企业按照经营类型可分为：软件开发公司、软件外包公司、软件代理公司、软件包装公司、软件运营公司、软件信息服务公司等。4开发公司软件开发公司是根据客户的所有需求，对软件进行独立自主开发(以下简称软件自主开发）或二次开发，并以软件开发为主营业务的公司。而二次开发是根据客户的所有需求对现有的软件产品进行功能模块或代码的修改与增减，花费最少的精力与代价使之契合用户的需求，同时对二次开发所产生的软件产品负有软件测试与维护的义务，但不具备软件著作权。5外包公司软件外包公司是专门承包其他软件公司软件项目中的非核心项目，利用自身优势条件进行软件项目开发的公司。软件外包公司具备一定的软件自主开发或二次开发的能力，但外包的业务,一般都是非核心的项目,一般都是技术含量不大、需要重复性劳动的工作。6代理公司软件代理公司是指不具备软件自主开发或二次开发的能力，以软件产品的代理销售为主营业务的公司。7包装公司软件包装公司是指对软件产品进行外包装设计或对软件产品进行推广宣传，促进软件品牌的传播与提升，对软件产品进行商品信息的艺术传达与表述的公司。8运营公司软件运营公司简称为软营公司，是基于互联网为软件开发类(主要）企业或其他企业提供软件服务模式的公司。软营公司为企业搭建信息化所需要的所有网络基础设施及软件、硬件运作平台，并负责所有前期的实施、后期的运营维护等一系列服务，企业无需购买软硬件、建设机房、招聘IT人员，即可通过互联网使用信息系统。9服务公司软件信息服务公司是依托于软件或软件技术或软件信息技术或软件信息资源对社会生活的各个方面进行有效信息传输的公司。10

按生产产品的类型分：自行研发通用软件的企业、定制开发软件产品的企业、嵌入式软件生产企业。11⑴自行研发通用软件的企业①自行研发是指企业自主开发并且拥有知识产权的软件企业，多数为通用软件，财务软件、杀毒软件、学习软件。②以开发和销售软件为主业，软件就是企业的主要产品③自行研发会产生大量的研发费用④此类企业的成本多为人力成本及间接费用成本12⑵定制开发软件产品的软件企业①为专门客户定制的软件产品，具有特殊性②产品开发周期比较长，成本较高③此类企业收入确认时，因为涉及到软件产品的调试和验收，收入是以安装验收完毕为标准确认。13⑶嵌入式软件生产企业①软件是其销售终端产品中的一部分②除了有软件以外还有硬件销售，企业最终产品是包含软件的设备③成本方面有硬件的采购成本还有软件的开发成本④此类企业收入确认时，因为涉及到软件产品的调试和验收，收入是以安装验收完毕为标准确认。14㈢软件企业需要取得的证书。1）软件企业证书它是软件企业必备的证书，是企业享受软件企业各项优惠政策的必备证书2）软件产品证书软件产品登记证书是企业软件产品研发完成后需经过专业测试后取得的，有了此证书，产品方可上市销售。153）计算机软件著作权登记证书计算机软件著作权登记证书是软件企业自行研发软件产品或技术后，向知识产权机构申请取得计算机软件著作权，作为企业的知识产权归属证明。16㈣软件企业认定的条件。

软件企业是指以软件产品开发销售（营业）为主营业务并同时符合下列条件的企业：（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业；（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；17（3）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；18

（4）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）；19（5）主营业务拥有自主知识产权；（6）具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等）；（7）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。20㈤成为软件企业的流程。①企业向省级主管部门提出软件企业认定申请

根据相关的法规，符合条件的企业可以向省市级软件行业协会递交申请材料，由各地市软件行业协会评估，评估后由软件行业协会颁发证书。21②需要提交下列材料：1）《软件企业认定申请书》（可从各省的软件协会网下载填写）；2）企业法人营业执照副本（复印件须加盖企业公章）；3）企业开发及经营的软件产品列表（包括本企业开发和代理销售的软件产品），以及企业主营业务中拥有软件著作权或专利等自主知识产权的有效证明材料；224）企业拥有的《软件产品登记证书》或《计算机信息系统集成企业资质证书》、与用户签订的信息技术服务合同（协议）等信息技术服务相关证明材料；5）企业职工人数、学历结构、研究开发人员数及其占企业职工总数的比例说明，以及企业职工劳动合同和社会保险缴纳证明等相关证明材料；236）经具有国家法定资质的中介机构鉴证的企业上一年度和当年度（实际年限不足一年的按实际月份）财务报表（含资产负债表、损益表、现金流量表）以及企业软件产品开发销售（营业）收入、企业软件产品自主开发销售（营业）收入、企业研究开发费用、境内研究开发费用等情况表并附研究开发活动说明材料（研究开发费用、软件产品开发销售（营业）收入政策口径分别按照财税〔2012〕27号文件第十三条第十六条的规定归集）；247）企业生产经营场所、开发环境及技术支撑环境的相关证明材料，包括经营场所购买或租赁合同，软硬件设施清单等；8）保证产品质量的相关证明材料，包括建立符合软件工程要求的质量管理体系的说明以及有效运行的过程文档记录等；9）工业和信息化部要求出具的其他材料。25二、软件企业的税收优惠政策。一、增值税.⑴优惠政策软件产品增值税即征即退优惠政策符合技术转让、技术开发免征增值税文件依据《关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）«财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征増值税试点的通知»财税〔2016]36号26⑵政策内容①（财税[2011]100号）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品亦可享受增值税即征即退政策。27享受优惠条件1.取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；2.软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。28核算标准：（一）软件产品增值税即征即退税额的计算方法：即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%。29例：某软件企业本月销售非嵌入软件不含税销售额6万元，取得进项税共5千元，一般纳税人，请问即征即退增值税额是多少？当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%=6×17%=1.02当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额=1.02-0.5=0.52万元即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%=0.52-6×3%=0.52-0.18=0.34万元30（二）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：1．嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17%312．当期嵌入式软件产品销售额的计算公式当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。计算机硬件、机器设备组成计税价格=计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）。32注意事项进项税额分摊：在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，是不能进行分摊的。33例如：甲公司产品销售收入500万元（均不含税，下同），包括无软件设备销售收入280万元；含嵌入式软件产品设备销售收入220万元，其中液晶表1.3万只，销售收入55万元，无刷控制器1000只，销售收入165万元。34案例分析：甲公司开发的两类嵌入式软件产品，其设备不能直接对外销售，也无其他可供参照市场价格，只能与软件嵌入后方可对外出售，所以，应按上述第三条规定计算确定设备销售额。11月液晶表、无刷控制器设备“库存商品”明细账反映，单位产品成本分别为8元/

只、400元/只。

液晶表设备销售金额=13000×8×（1＋10%）＝114400（元），

无刷控制器设备销售金额=1000×400×（1＋10%）＝440000（元）合计销售额＝440000＋114400＝554400（元）35当期嵌入式软件产品销售额＝当期嵌入式软件产品与设备销售额合计－当期机器设备销售额＝2200000－554400＝1645600元36查阅甲公司2012年11月增值税抵扣联发票，其中：

购进专用于软件开发的计算机及配套设备4台，不含税价款20000元；软件检测测试设备3台，不含税价款30000元。合计进项税额＝50000×17%＝8500（元）。

本期生产全部产品耗用水电费用，其进项税金18000元，按销售收入的比例分摊进项税。当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额＝8500＋18000×1645600÷5000000

＝8500＋5924.16＝14424.16（元）37嵌入式软件产品增值税应纳税额＝1645600×17%－14424.16＝279752－14424.16＝265327.84（元）。嵌入式软件产品应退增值税额＝265327.84－1645600×3%＝265327.84－49368＝215959.84（元）38②财税〔2016]36号营业税改征增值税试点过渡政策的规定一、下列项目免征增值税。。。。。(二十六)纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、