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我们只分享有价值的知识点,本文由梁老师精心收编,大家可以下载下来好好看看!【税会实务】报社如何设计会计科目我国从2000年起进行了部门预算改革,随之部门决算的编制工作也发生了很大变化。而现行的《行政单位财务规则》和《事业单位财务规则》已不能完全满足财政改革的需要,新的规则和制度尚未出台,为行政、事业单位带来了财务工作的难点,如现行制度的收入、支出科目与财政部门预算、决算不符;不能满足决算报表按照支出功能分类与支出经济分类的要求等等。
要达到部门决算报表的要求,就要科学合理地设计行政事业单位会计科目,以保证编制决算报表的需要。
【例】某报社为财政补助事业单位,2009年部门预算数为1500万元,其中基本支出500万元(人员支出200万元,公用支出300万元),项目支出1000万元(A项目600万元,B项目400万元)。基本支出中‚财政拨款支出100万元。项目支出中‚B项目的400万元全部由财政拨款支出‚“其他支出——住房改革性支出——住房公积金”项目下的100万元全部由财政拨款支出(属于基本支出中的人员支出)。
报社2009年发生下列4笔会计事项:①单位张某因考察B项目发生差旅费2000元。②单位李某因考察干部发生差旅费1000元。③单位王某因考察A项目发生差旅费80元。④单位发放赵某提租补贴90元。
下面用两种方法填制会计凭证。
1.按照现行制度规定设置“事业支出”(科目编码504)一级科目,二级科目按照财政部下发的《2009年政府收支分类科目》中的“支出经济分类科目”设置明细账,“支出功能分类科目”的支出用设置辅助账的方法解决。
①
借:事业支出——差旅费2000(电算化辅助核算:出版发行支出——项目支出——B项目支出2000)
贷:零余额用款额度——出版发行支出额度2000
②
借:事业支出——差旅费1000(电算化辅助核算:出版发行支出——基本支出——商品和服务支出1000)
贷:零余额用款额度——出版发行支出额度1000
③
借:事业支出——差旅费800(电算化辅助核算:出版发行支出——项目支出——A项目支出800)
贷:现金800
④
借:事业支出——提租补贴90元(电算化辅助账:住房改革支出——提租补贴支出——基本支出——对个人和家庭的补助90)
贷:零余额现金——提租补贴90
上述4笔业务在填报部门决算报表中的”基本支出决算表”时不能直接填写“事业支出”科目借方累计发生额,而要查看辅助账中的第2笔和第4笔业务涉及的会计科目的借方累计发生额‚按支出功能分行填列。在填报决算报表中的“项目支出决算表”时同样也不能直接填写“事业支出”借方累计发生额,同样要查看辅助账。
这样做法的特点是:“事业支出”科目下只设一套支出经济分类科目,报表所需数据大部分由辅助账提供‚填制凭证复杂,易错,生成的会计科目余额表无法直接用于填报决算。
2.”事业支出”仍为一级科目,二级科目反映的是支出功能分类科目,三级反应的是基本支出和项目支出,四级及以下反映的是支出经济分类科目。在做上述4笔分录时找到对应的支出科目即可。
同时,在“事业支出”下设事业支出、出版发行支出、基本支出等明细科目。
上述4笔会计分录分别为:
①
借:事业支出——出版发行支出——项目支出——B项目支出——商品和服务支出——差旅费2000
贷:零余额用款额度——出版发行支出额度2000
②
借:事业支出——出版发行支出——基本支出——商品和服务支出——差旅费1000
贷:零余额用款额度——出版发行支出额度1000
③
借:事业支出——出版发行支出——项目支出——A项目支出——商品和服务支出——差旅费800
贷:现金800
④
借:住房改革支出——提租补贴支出90
贷:零余额现金——提租补贴90
这样就可以不用设置辅助核算账就全面反映一个单位的支出情况,满足编制决算报表的需要,而且填制会计凭证速度较快。
缺点是科目级次长,但在会计电算化普及的今天,实现多级科目核算不成为问题。收入类、结余类科目对应支出科目以同样方法设置,可保证收入、支出、结余科目相互对应。
会计是一门操作性很强的专业,同时,由于会计又分很多行业,比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。会计处理,关键是思路,因为课堂上不可能教给你所有行业,怎么样才叫学会了实操呢,就是你有了一个基本的账务处理流程,知道一些典型的业务金额是怎么
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