【《浅谈S企业应收账款的内部控制》8200字（论文）】

1浅谈S企业应收账款的内部控制采用赊销方式对促进销售、提高业绩、占领市场具有积极作用。但随着赊销额的增加，公司产生的应收账款过多，可能因风险不确定而产生坏账，对S企业在初始阶段或过渡期较为不利。转型之初，为迅速占领市场，公司采取赊销方式，交易量逐年增加。特别是2018年，大量应收账款相继成为坏账，给S企业业绩带来压力。鉴于此，本文以S企业为研究对象，根据公司的实际情况，运用理论知识，对公司应收账款内部控制进行分析和优化。为S企业及同行业公司应收账款内部控制制度提供参考。 2 2(一)应收账款的定义 2(二)应收账款内部控制的概念 2(三)应收账款内部控制的意义 3三、S企业应收账款内部控制的现状分析 4 4(二)企业应收账款现状 4(三)企业应收账款内部控制现状 6四、S企业应收账款内部控制存在的问题 7(一)应收账款内控环境不稳定 7(二)应收账款风险评估不完善 7(三)应收账款控制活动执行不力 8(四)应收账款信息沟通不畅 8五、S企业应收账款内部控制完善措施 9(一)优化应收账款内部控制环境 9(二)加强应收账款风险评估 92(三)完善应收账款各项控制活动 (四)健全应收账款信息沟通 结论 参考文献 在现代高速发展的市场经济条件下，商业竞争愈加激烈。为了扩大市场，增强竞争力，越来越多的企业会选择采用赊销的手段增加销售额，吸引客户，从而产生大量的应收账款。一方面，由于日益激烈的竞争市场，企业不断的提供优惠的价格和赊销的条件，导致利润越来越小；另一方面，一些客户不守信，恶意拖欠应付账款，企业还要花时间和精力去解决这个问题。此外，部分企业在应收账款的内部控制方面还有所欠缺，时常会有巨大的坏账产生，因此，企业应当要结合实际情况，从源头上解决应收账款内部控制制度的缺陷。基于此，应收账款内部控制的完善是当前S企业一项重要的内控需求，结合S企业目前应收账款内控现状，发现S企业在应收账款内控方面缺陷，并提出了相应的解决方案。二、相关理论概述根据国家最新颁布的《企业会计准则》,对应收账款的概念进行了明确地定义，应收账款是指公司在正常的开展过程中因为销售产品或者提供劳务等业务，需要向购买单位收取的账款，包含了由购买单位承担的税金、垫付的各种包装费、运杂费等。应收账款形成的判断依据是合同协议和实际情况，具体范围包括已经开具发票的应收账款和专门针对销售活动以及劳务活动而产生的债权。同时，原保证书、保理业务、投标保证金等各类存款，开业前收款及其他需要清理的项目也包括在内，作为应收账款，未收回的应收账款到期后归类为逾期并进行相应的(二)应收账款内部控制的概念应收账款的内部控制由公司管理层、销售部、审计部、财务部和信贷管理团队共同参与。为实现应收账款的支付目标，降低应收账款的坏账风险，通过优化应收账款内部环境、应收账款风险评估、应收账款管理等，为应收账款内部控制优化提供全过程、全方位的制度保障，应收账款控制活动、应收账款信息沟通、3何何地控制全方位控制十有时控告全过程控制十怎么拄别控制什么十为什么控制应收账款内部控制坏账风险(三)应收账款内部控制的意义4(一)公司简介合而成，占地面积为24.0056km²,地质储量达到3582万吨(二)企业应收账款现状期末应收账款(万元)流动资产(万元)应收账款增长率(%)流动资产增长率(%)应收账款占营业收入比重(%)年，增长至32.77%,而在大部分的中小企业中，表明应收账款账龄是指资产负债表中应收账款从实现销售、产生应收账款的日5其中在2017年高达92.67%;账龄在1-2年的应收账款占应收账款总额的比例为6.18%-12.72%;账龄在2-3年的应收账款占总体的0.73%-3.33%;3年以上的赊销额所占比率只有0.41%-0.93%。通常来说，应收账款的表2公司2017-2019年账龄分析时间(年份)1年以内1-2年2-3年通过S企业近三年应收账款账龄可发现，其应收账款账龄主要集中在1年以内，但是在2018年和2019年，公司在1-2年账龄的应收账款均表3公司应收账款周转率与收款天数比较时间(年份)应收账款周转率(次/年)应收账款周转天数(天)6降趋势，从2017年的1.4下降至2019年的1.06,而应收账款周转天数在2019年达到最大值341.08,表明该公司收账困难，(三)企业应收账款内部控制现状2.内部控制要素S企业通过全过程管理对应收账款进行控制。以某工程项目为例，在项目投还要熟悉对方的资金投入情况，从而避免工程前期缺乏深入调查研究造成的隐7(一)应收账款内控环境不稳定(二)应收账款风险评估不完善险，并掌握风险发生时应采取的措施，但50%以上的员工对自己岗位的风险和对8策只有粗浅的认识，甚至有10.55%的员工不知道自己的岗位存在哪些风险，在风险出现时不知道如何应对。在销售和收款业务流程中，可以说有很多带风险的控制点，而且大部分都是隐性风险。员工不熟悉风险控制点可能会导致严峻的后果。(三)应收账款控制活动执行不力S企业的应收款来自产品销售过程中的信贷销售，通常受信贷政策保护。信用政策主要包括：信用周期，信用标准和优惠措施。严格的信贷政策不利于拓宽销售渠道，不利于公司销售业绩的提高。信贷政策较为宽松，信贷周期延长，销售额增加，但所欠的信贷额也增加了。因此，企业必须根据自身的发展潜力，市场动态和竞争机制进行全面，全面的分析，并详细制定战略发展计划。目前，国内企业普遍缺乏合理的信贷政策制定，采用传统的收回信贷方式。S企业公司是否对付款回收人员进行过专门培训，而营销人员仅销售产品。对于付款回收而言，只有少数S企业公司员工需要收款，收效甚微，从而导致公司的呆账。以上现象说明，S企业公司在企业战略发展过程中只注重产品的营销量，而没有建立自己的财务监督机制。(四)应收账款信息沟通不畅与一般的沟通活动不同，内部控制沟通既存在于公司内部，也存在于内部和外部之间。其最终目的是帮助企业进行有效的管理和控制，最大限度地降低风险概率，最终实现企业利益最大化。S企业采用事业部制的组织结构，其最大的优点是可以借助事业部协调各种生产销售工作，更有利于企业实施产品差异化。但它也有自己明显的弊端，就是在资源有限的情况下，各个业务部门会出现各种矛盾和问题，管理成本存在于各个业务部门。如果组织过于臃肿，不仅无法进行有9效的协调，还会导致管理成本的大幅增加。同时，很难统一思想，形成更大的协同作用。但这种组织结构是对公司进行细分的。各个部门在考虑问题时，不能把问题作为一个整体来考虑，往往只关注自己小群体的利益。而且公司内部层次分明，部门之间很难协调。组织是复杂的，在交流内部信息时不能简单明了。(一)优化应收账款内部控制环境在当前社会竞争中唯一持久的优势，也许就是比你的对手有更高的素质。公司之间所谓竞争的核心是知识的初步竞争。公司需要明确人才的重要性。公司的发展战略直接受到员工整体素质的影响。高素质的员工可以为更好地实施内部控S企业在员工方面提出了以下几点要求：制定人员招聘制度。提高招聘要求，引进高学历、高素质人才，为企业注入新鲜的血液。对人才的选拔方面一直坚持公开、公平、公正的原则，择优录取。S企业销售与收款部门对人才的选拔相对比其他部门更松懈，其实销售与收款部门员工素质直接影响到销售费用和应收账款的管理。S企业需要增加招聘要求，而不是通过关系加入公司，没有真才实学。因工作环境的特殊性，进入工作前通过体检是必不可少的。对新员工要做好入职安排和岗前培训工作，让员工更快的调整到最佳的工作状态。建立符合S企业的考核制度和激励制度。在使用科学合理的方法进行专业能力测试的工作中，其理论和实践主要通过工作性质和业务要求为员工提供了素质和能力教育，现有员工需要定期培训，在考察中成绩优异者升职加薪，考核成绩不合格者进行调岗和劝退。良好的激励制度可以使员工在工作中更有积极性，进一步推动企业的快速发展。在考核方面不只是业务能力和出勤率也要注意其整体工作情况的考察。(二)加强应收账款风险评估1.识别销售与收款过程中的风险就S企业销售与收款内部控制现状可能出现的问题汇总如下表4:销售合同格式不规范未安装发货通知单要求发货，导致发货出现诸多问题账准备，销售费用和收入的确认不及时、不完整极大可能不太可能极小可能重大影响11234较大影响223422334细微影响33344极小影响44445的业务活动和交易活动的发生。在一定范围内保证销售与收款业务流程合法合(3)降低风险：将资产放到不同的地方，降低遭受灾难性损失的风险。将(4)风险承担方式：S企业应购买保险，在明确的风险战略指导下(三)完善应收账款各项控制活动距资金到账时间应不超过1日，当月回款必须在当月核销(四)健全应收账款信息沟