【华谊集团应收账款管理探究实例7400字（论文）】

华谊集团应收账款管理研究实例摘要：随着我国社会经济的发展，为了提高企业的竞争力，为扩大销量所引起的应收账款的数额大幅度增加，企业对应收账款管理的重视程度也越来越高。在当前，我国还尚未形成建立健全的应收账款管理体系，而且很多中小企业对应收账款管理的意识较弱，所以我国大部分企业的应收账款管理都存在着较多的问题。本文以华谊集团为例，通过对其应收账款的管理现状进行分析，指出了华谊集团应收账款管理所存在的问题，提出了相关改进措施，说明华谊集团应通过加强合同管理，设立应收账款管理部门，加强员工培训，严格评估客户信用等级等措施来促进应收账款质量的提升。关键词：信用管理应收账款应收账款管理目录TOC\o"1-2"\h\u4834一、应收账款管理概述 124427二、华谊集团应收账款管理现状分析 226114（一）华谊集团概述 223043（二）华谊集团应收账款质量分析…………………213771（三）华谊集团应收账款管理现状分析 1022524三、华谊集团应收账款管理存在的问题及成因分析 1125535（一）存在的问题 1128830（二）成因分析 1225593四、华谊集团应收账款管理的改进措施 1231921（一）加强合同管理，把控合同执行情况 136951（二）设立应收帐款管理部门 1316247（三）加强员工培训 13553（四）严格评估客户的信用评级 131057参考文献： 14我国化工行业不断持续的快速发展，有力的推动了我国现代化和工业化发展。华谊集团的主要经营范围为化工与环境，是化工企业的代表型企业，化工行业是国民经济的支柱企业，在经济发展中扮演着不可或缺的角色。化工业在近些年来的生产值保持总体增长状态，但营业收入的增加值增速在整体上还处于低水平状态（如图1所示）。图1：中国化工行业营业收入的增加值增速数据来源：新浪财经2020年，受新冠疫情影响，化工行业增加值同比增长0.5%，这代表化工行业的需求在整体上呈下滑趋势，行业的经营效益持续性变差。与此同时，行业内普遍存在运用信用销售方式扩大销量，提升企业经营业绩的现象，化工行业进行销售的主要手段由现销变味了赊销，所以企业的应收账款数额也在增加。合理应收账款的存在可以有效地提高企业营销水平和市场竞争力{11}，有利于企业长期稳定的发展，但对于大多数的化工企业来说，仍然缺乏对应收账款的管理意识，因此，为了提高企业的经营效益，必须加强应收账款管理。应收账款管理概述应收账款管理是指在赊销业务中，卖方将货物或服务提供给了买方，到货款实际收回或作为坏账处理结束，卖方采用科学的方法和手段，对应收账款回收全过程所进行的管理{2}。应收账款管理的目的是保证全额并及时收回账款，从而降低企业的信用风险。应收账款的风险管理大概可分为三个阶段，分别是：事前完善体系阶段、事中风险跟踪阶段以及事后强化管理阶段。{17}应收账款在企业的日常经营运作中是无法避免的，是企业为保证正常的商品流通过程中而顺利的流通过程而实现的产物，但另一方面，过多的应收账款又会影响流通过程的顺利实现。{4}所以应收账款能确保商品的正常流通，但又会阻碍流通的正常运行。我们就应当加强对应收账款的管理，提高对应收账款管理的认识。华谊集团应收账款管理现状分析华谊集团概述上海华谊（集团）公司是上海市政府国有资产监督管理委员会授权，通过资产重组建立的大型化学企业集团，是上海化学工业区的主要开拓者，也是上海化学工业发展有限公司的主要股东之一。华谊集团以“构建具有国际竞争力和影响力的化学企业集团，成为社会必要的企业”为旗帜，在近些年来通过扩大产业、产业调整等措施实现了快速发展。华谊集团排名上海企业100强企业26位，中国石油和化学工业企业500强企业17位，中国化学上市公司100强企业排名第4位，作为代表化学产业的典型企业，通过研究其应收账款管理问题，对整个化学产业具有参考价值。（二）华谊集团应收账款质量分析1.应收账款的规模从华谊集团2015年至2019年的财务报表中选取了与应收账款相关的财务数据，如表1所示：表1：华谊集团2015年至2019年的主要财务数据（单位：亿元）项目2015年2016年2017年2018年2019年期末应收账款33.6341.2436.8742.5019.51期末流动资产143.84173.07195.96232.92238.70期末总资产327.87363.20387.89460.77487.10营业收入407.03410.29437.39445.18378.31数据来源：华谊集团2015-2019财务报表由上表可知：华谊集团在2019年的应收账款总额大幅下降，同比下降约54.09%，与此同时，在2019年的营业收入也有大幅下降。除此之外，华谊集团的应收账款总额在整体上呈现增长状态。华谊集团的期末总资产从2015年的327.87亿元涨到了2019年的487.80亿元，其中流动资产从143.84亿元涨到了238.70亿元，集团内近五年的营业收入也列示在了其中，2019年比2015年的营业收入下降了28.72亿元。财务数据在近五年内的变化如图2所示。图2：华谊集团财务数据变化态势图数据来源：华谊集团2015-2019财务报表华谊集团在2019年的营业收入相比往年有较大的下降，受行业竞争影响，甲醇、醋酸等产品价格下降，并且，集团在2019年调整了贸易政策，致使其营业收入减少66.87亿元。与此对应，集团在2019年的应收账款也有大幅下降。2.应收账款的结构（1）应收账款占流动资产比重该比重有助于反映企业流动资金的状况，比重越大，说明在企业的流动资产中，应收账款所占比越高，企业的流动性就会越差，不利于企业的良好发展。{5}该比重在各行各业并无统一的标准，但控制在30%以内较为合理。若该比重超过了30%，则说明企业的经营风险较大，也表明该企业的应收账款管理工作还需要加强。华谊集团在2015年至2019年的应收账款占流动资产的比重如图3所示：图3：华谊集团应收账款占流动资产比重数据来源：华谊集团2015-2019财务报表由上图我们可以看出，华谊集团在2015年至2019年都把该比重控制在了合理的范围内，2015年和2016年的比重相对较高，集团为开拓市场，放宽了信用政策。在2017年和2018年该比重都有所下降，在2017年和2018年，集团实行了较为严格的信用政策和赊销制度，使得这两年的比重有所下降。在2019年，集团的销售收入减少，赊销额也相应减少，造成了该比重的下降。化工行业内应收账款占流动资产的比重如图4所示：图4：华谊集团应收账款占流动资产比重数据来源：华谊集团2015-2019财务报表对比行业内的数据，华谊集团在2015年至2017年的应收账款占流动资产比重都要高于行业的平均比重，这对集团来说，是不好的状况，表明集团的经营风险要高于行业的风险。在2018年与行业的比重基本持平，在2019年该比重明显低于行业的比重，企业在2019年重视了对应收账款的管理问题，使其经营风险变小。（2）应收账款占总资产的比重该比重主要分析企业应收账款的回收情况，如果资产不变，应收账款增加，比重升高，说明企业应收账款的回收情况不理想，企业的坏账也会增多；如果资产增大，应收账款减小，该比重降低，说明企业对应收账款进行了较好的回收。图5展示了华谊集团的应收账款占总资产比重：图5：华谊集团应收账款占总资产比重数据来源：华谊集团2015-2019财务报表相对于2015年的10.26%，华谊集团在2019年的比重有大幅度的下降，除了在2016年有小幅上升外，该比重在整体上处于下降的态势，这对集团来说是利好的。在2019年，比重只有4.05%，说明集团对应收账款进行了良好的回收，但华谊集团仍然要注意对应收账款风险的防范。化工行业的应收账款占总资产比重如图6所示：图6：化工行业应收账款占总资产比重数据来源：新浪财经我们可以看出华谊集团的应收账款占总资产比重一直低于行业的平均值，这在一定程度上看来是占有优势的，但就华谊集团本身来说，管理层依然要对应收账款的管理质量提高警惕，在赊销制度下，如果所计提的坏账准备远远没达到本年所发生的坏账损失，这对企业内部而言，会发生较大的资产减值损失，并将会耗费更大的成本。（3）应收账款占营业收入的比重此比重能反映企业资金回收率的高低，表示用户占用企业销售额的比例。在情况良好时，此比重应当在一定的范围内维持，若此比重在一段时间内有较大增长，则表明企业可能加大了应收账款来提高营业收入。{8}图7展示了华谊集团的应收账款占营业收入的比重。图7：华谊集团应收账款占营业收入比重数据来源：数据来源：华谊集团2015-2019财务报表华谊集团应收账款占营业收入的比总体来说是偏低的，在2019年达到了最低值5.16%，表明集团的应收账款管理在朝着好的方向发展。在这点来看，企业的流动资金比较充裕，发生坏账的可能性也会越小，但华谊集团在2019年的营业收入也达到了最低值，不利于企业规模的扩大，集团要增加收入，提升利润，还应注重对应收账款的管理。行业应收账款占营业收入的比重如图8所示：图8：行业应收账款占营业收入比重数据来源：新浪财经上图可以看出，华谊集团应收账款占营业收入的比重要远低于行业的比重，揭示集团应收情况较为良好。在整个行业来看，该比重在逐年上升且上升幅度较小，在2019年，行业的整体盈利下滑，整个行业的收入总额下降，以此为背景，华谊集团的比重在2019年最低，侧面反映了在2019年，华谊集团的业绩也相对低迷，营业收入较低。集团要注重应收账款的回款率，主要降低应收账款额，维持企业良好的经营规模。3．应收账款的变现力应收账款的变现力主要分析应收账款周转率和应收账款变现期，这两个指标都能反映企业应收账款的管理效率。在分析应收账款周转率时，要使用应收账款年初和年末的平均数，根据华谊集团披露的财务数据整理了其应收账款周转率和平均收现期，如表2所示：表2：华谊集团应收账款周转率及平均收现期项目2015年2016年2017年2018年2019年应收账款周转率9.7310.9611.2011.2212.20应收账款收现期36.9932.8532.1432.0929.50数据来源：华谊集团2015-2019财务报表上图可知，华谊集团应收账款周转率在不断上升，说明集团的应收账款周转速度越来越快，但化工行业的平均应收账款周转率为11.6，华谊集团在2015年至2018年都低于行业的平均值，说明公司催款不力且在应收账款管理方面存在较大的风险。在2019年，集团的周转率上升，收现期也在缩短，说明应收账款的周转速度在2019年有较大提升。4.应收账款的账龄账龄指应收账款存在的时间，如果账龄越长，表明应收账款回收的难度较大，也会有较大的可能发生坏账的风险。账龄分析法是通过划分账龄时期，对企业的应收账款分类列示，这样可以让企业较为直观的了解到现有应收未收款项的情况，使得企业能够适当的调整自身的信用和催收策略。图9-图11展示了华谊集团近三年应收账款的占比情况：图9：2017年账龄比例数据来源：华谊集团2017年财务报表图10：2018年账龄比例数据来源：华谊集团2018年财务报表图11：2019年账龄比例数据来源：华谊集团2019年财务报表从上面的图表中我们可以看出,华谊集团的应收账款在2017年-2019年的应收账款账龄在一年内的占比分别为38.87%、36.98%和32.32%，占比相对较大，但我们能发现，这种数值在逐年下降。账龄处在1年-2年这个区间的应收账款所占比例基本在20%左右，近三年的幅度变动都不大。最值得关注的是，华谊集团账龄处于2年及以上的应收账款占比是最大的，2017年这两个区间的比例合计42%，2018年为41.68%，2019年上涨为49.8%，对于化工企业来说，账款拖欠越久，坏账准备发生的可能性也就越大，而华谊集团的应收账款账龄在2年以上的客户所占比例在逐年上涨，这对于华谊集团来说并不是一个理想状况。（三）华谊集团应收账款管理现状分析1.应收账款的组织架构华谊集团的应收账款管理主要由财务部与市场部负责，首先各个客户的信用信息由财务部进行分析，每个客户的信用期与赊销额也由财务部确定。然后财务部把信息传递给市场部，市场部主要负责与客户的沟通及应收账款的回收。华谊集团的部门应收账款管理架构如图11所示：图11：华谊集团应收账款管理架构图数据来源：自行整理华谊集团由两个部门对应收账款进行管理，两个部门一旦出现意见分歧，就会忽视对应收账款的管理，给公司带来不良影响。随着集团的不断发展，业务量将会增多，应收账款规模也会增大，因此华谊集团进一步细分各部门的职责，优化应收账款的组织架构显得尤为重要。2.应收账款的管理制度（1）应收账款的核算华谊集团财务部负责对应收账款的核算工作，按要求设置应收账款明细账，登记应收账款的每笔入账、出账情况，及时反映应收账款的增减变动情况。编制应收账款明细表，分析应收账款的账龄情况，对账龄较长且发生坏账风险较大的账款及时反馈给相关领导，执行应收账款的相关核算工作。应收账款的对账华谊集团要求市场部与财务部在每月月初、月底对集团应收账款的数额及账龄进行核对，确保账实相符，核实每一笔应收账款的执行状况。对于有异常情况的，市场部要及时与财务部进行沟通，查找原因，最后把修正结果反馈给财务部。应收账款的催收华谊集团市场部负责对应收账款的催收，市场部设置了专门人员负责应收账款的回收，且催收与市场部负责应收专员的业绩挂钩，大力提升应收账款的回收力度。华谊集团的应收账款管理制度较为简单，由市场部与财务部专门负责，两个部门一旦没有做到及时沟通，就很难保证应收账款工作的顺利进行。在两个部门进行对接工作时，很难做到协调一致，容易出现问题。三、华谊集团应收账款管理存在的问题及成因分析存在的问题通过分析华谊集团应收账款的质量和管理现状，可以看出华谊集团对应收账款的管理方面有待改善，具体问题如下：签订合同不严谨，应收账款质量较低从华谊集团的应收账款账龄分析来看，账龄在2年及以上的客户占比较大，某些客户的欠款一拖再拖，难以收回，最后形成坏账。华谊集团能和此类客户达成交易，说明财务部并没有对客户的资信条件进行细致的调查。在相关交易完成以后，市场部的专员只顾于销售业绩而不注重对合同细节的把控，在整个签订合同的过程中不严谨，在发生问题时，也未能及时与财务部进行对接，没有做到及时的催收，致使应收账款的质量较低。未设置独立的应收账款管理部门，部门职责模糊华谊集团承担应收账款管理工作的部门是市场部和财务部，因为两个部门的管理目标不一致，当部门之间出现意见分歧时，政策制度是不易全部落实，当存在有一些应收账款难以回收时，两个部门会互相推卸责任。市场部专员会认为财务人员没有做好应收账款的核算工作，财务人员会责怪市场部专员没有会应收账款进行良好的催收工作。两部门职责模糊，集团的制度没有细化，流程控制也较为随意。应收账款管理不全面，客户信用评级不准确华谊集团对客户进行信用评级时，对客户的资信情况主要由财务部进行粗略分析，所得数据并不完全可靠，并且销售人员为了完成销售任务也会瞒报、虚报客户的真实情况，这样使得整个集团对应收账款的管理缺乏全面性，华谊集团也没有设置监督管理部门来规避这种情况的发生。成因分析1.应收账款管理意识薄弱华谊集团的市场部与财务部联系不紧密，只是做到了各司其职，没有对应收账款进行统筹规划。集团的销售人员缺乏对应收账款的认识和对相关风险的防范意识，也使得市场部与财务部在对待应收账款的问题有较大分歧，这就造成对合同把控不严密，销售人员只想提升业绩而对应收账款后续问题不管不顾，也使得华谊集团的应收账款质量下降。客户信用管理不足华谊集团对客户的信用评价方式没有考虑自身实际情况和行业特点，是-种只考虑了静态指标而没有动态跟踪的信用管理。市场部的销售人员总是通过赊销的方式以谋求获得更多的客户，而集团的财务部只对客户的信用状况进行粗略的估计，依靠客户的财务报表及公司规模进行主观分析。整个集团对客户情况缺乏全面性的、科学性的认识，容易导致盲目赊销。内部控制体系不健全华谊集团没有设立应收账款管理监控部门，导致对应收账款缺乏监控，使得集团的应收账款管理制度没有很好的落实。当有些应收账款的坏账风险显著增加时，由于没有良好的监控与相关对应收账款进行严格把控的相关责任人员，会增大更多应收账款发生坏账的可能性。此外，市场部的销售人员为了完成订单的销售，其应收账款是否回收成功并不会影响销售业绩，这一方面也促使销售人员忽视合同中的信用政策，这从源头上给应收账款留下了隐患。四、华谊集团应收账款管理的改进措施（一）加强合同管理，把控合同执行情况华谊集团应建立专门的合同管理岗位，负责合同的制定、审批、执行情况的监察等工作。对集团内的每笔销售业务，都要严格执行合同管理的规定，根据每笔销售业务制定不同的合同，同时加强合同管理方面的培训，保证业务负责人详细了解合同的规定。在合同签订以后，合同管理专员也要监督合同执行情况，对于赊销业务要更加关注应收账款的回收情况，并进行记录、上报等工作，保证应收账款的管理，进而增强华谊集团的市场竞争力。（二）设立应收帐款管理部门华谊集团的应收账款管理工作由市场部与财务部这两个部门共同负责，两个部门之间一旦缺乏沟通，就很难保证应收账款工作的的顺利进行，所以，要设置独立的应收账款管理部门。应收账款管理部门要根据市场部提供的客户，对客户的信用资信情况进行全面调查与仔细评估，以确定赊购客户的信用评级与付款能力，同时，将这些信息反馈给财务部。另外，也要学习合同管理制度的要求，配合对合同的审核工作。加强员工培训华谊集团应首先调整员工的组织结构，协调各部门统一工作，将部门细分化，深化管理程度。加强对市场部、财务部员工和公司中高层管理者的定期培训，鼓励员工定期进修，充实应收账款的专业理论，在考核期内，员工参加培训，对通过考核的员工给予奖金奖励。让员工了解应收账款的内涵和意义，工作目标和工作意义，从而促使集团应收账款的管理质量得到较大提升。严格评估客户的信用评级华谊集团应严格按照客户的各个年度的财务报告计算各个财务指标来判断客户的信用状况，结合客户的发展状况及规模对其信用资质进行评估。为集团的应收账款管理部门提供信息支持，也要减少应收账款发生坏账风险的可能性。在某些客户的信用资质发生变化时，要及时评估其信用等级，并将相关情况上报给应收账款管理部门，再根据情况抓紧对应收账款的催收工作。参考文献：[1]CecilJBond.CreditManagementHa